资产负债表和利润表的编制公式(新会计准则)

会计报表公式 一、资产负债表 一）资产： 1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金 2.交易性金融资产＝交易性金融资产 3.应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分） 4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计）+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏账准备（“应收账款”已计提的“坏账准备”部分） “应收账款”明细科目如有贷方余额，在“预收账款”项目 存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价 10.一年分）] +预付款项[=（应付账款+预付账款）借方合计 ] +应收利息+应收股利 +其他应收款(=其他应收款-坏账准备中其他应收款的部分） +存货[=库存商品+原材料+在途物资+生产成本-存货跌价准备+/-材料成本差异] +一年+其他流动资产 12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备

13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备 14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）－未实现融资收益 15.长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备 16.投资性房地产＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备 17.固定资产＝固定地产－累计折旧－固定资产减值准备 18.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备 19.工程物资＝工程物资 20.固定资产清理＝固定资产清理 21.生产性生物资产＝生产性生物地产－生产性生物资产累计折旧－生产性生物资产减值准备 22.油气资产＝油气地产－累计折耗－油气资产减值准备 23.无形资产＝无形地产－累计摊销－无形资产减值准备 1

24.开发支出＝研发支出--资本化支出 25.商誉＝商誉－商誉减值准备 26.长期待摊费用＝长期待摊费用（减去将于一年内摊销的部分） 27.递延所得税资产＝递延所得税资产 28.其他非流动资产＝其他非流动资产 07）非流动资产合计=固定资产(净值) -固定资产清理+长期待摊费用(净值) +(或再+在建工程+工程物资+无 形资产净值) 二）负债： 1.短期借款＝短期借款 2.交易性金融负债＝交易性金融负债 3.应付票据＝应付票据 4.应付账款＝应付账款（所有明细科目的贷方余额合计）+预付账款（所有明细科目的贷方余额合计） “应付账款”明细科目如有借方余额，在“预付账款”项目内填列。 5.预收款项＝预收账款（所有明细科目的贷方余额合计）+应收账款（所有明细科目的贷方余额合计） “预收账款”明细科目如有借方余额，在“应收账款”项目内填列。 6.应付职工薪酬＝应付职工薪酬 7.应交税费＝应交税费 8.应付利息＝应付利息 9.应付股利＝应付股利 10.其他应付款＝其他应付款 11.一年内到期的非流动负债＝一年内到期的非流动负债 12.其他流动负债＝其他流动负债 流动负债合计＝短期借款+交易性金融负债+应付票据+应付账款+预收款项+应付职工薪酬+应交税费+应付利息+应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+其他流动负债 13.长期借款＝长期借款 14.应付债券＝应付债券 15.长期应付款＝长期应付款 16.专项应付款＝专项应付款 17.预计负债＝预计负债 18.递延所得税负债＝递延所得税负债 19.其他非流动负债＝其他非流动负债 非流动负债合计＝长期借款+应付债券+长期应付款+专项应付款+预计负债+递延所得税负债+其他非流动负债 负债合计＝流动负债合计+非流动负债合计 三）所有者权益 1.实收资本（或股本）＝实收资本（或股本） 2.资本公积＝资本公积 3.盈余公积＝盈余公积 4.未分配利润＝利润分配+本年利润 股东权益合计＝实收资本（或股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润 负债和股东权益总计＝负债合计+股东权益合计 二、利润表： 一）、营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务支出 2

其他各项目＝各科目的借方（支出类）或贷方（收入类）发生额 二）、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益 三）、利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出 四）、净利润＝利润总额－所得税费用 三、会计报表勾稽关系 《利润分配表》中的“未分配利润”=《资产负债表》中的“未分配利润” 《资产负债表》“期初未分配利润”+《利润表》中“净利润”本年累计数＝《资产负债表》“期末未分配利润” 《资产负债表》“期初数”+各科目的本期发生数＝《资产负债表》“期末数” 《资产负债表》中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=《现金流量表》中现金及其等价物净增加额。 1、会计科目：资产、成本、费用（借+贷-）；负债、所有者权益、收入、利润（借-贷+） 2、试算平衡：借=借+借-贷 贷=贷+贷-借 3、生产过程核算：分配率=总数(总制造费用)÷总计量单位(总工时) 4、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益<借-贷+>(-投资损失) 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 所得税费用=利润总额÷4 净利润=所得税费用×3 5、银行余额调节表：谁未记帐记谁方向，收则加，付则减 6、资产负债表计算公式： 01）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 02）应收账款= 应收账款(借)+预收账款(借)-坏账准备 03）预付账款= 预付账款(借) +应付账款(借) 04）存货=原材料+库存商品+在途物资-材料顾本差异(或再+生产成本+周转材料-存货跌价准备) 05）流动资产合计=货币资金+应收账款+预收账款+存货+1年内到期非流动资产(长期待摊费用) 06）固定资产(净值)=固定资产-累计折旧 00）长期待摊费用(净值)=长期待摊费用- 1年内到期的长期待摊费用 07）非流动资产合计=固定资产(净值) -固定资产清理+长期待摊费用(净值) +(或再+在建工程+工程物资+无 形资产净值) 08）资产总计=流动资产合计+非流动资产合计 09）应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷) 10）预收款项= 预收账款(贷)+应收账款(贷) 11）流动负债合计=短期借款+应付账款+预收帐款+1年内到期非流动负债(长期借款) 12）长期借款(净值)=长期借款-1年内到期的长期借款 13）负债合计=流动负责合计+长期借款(净值) 3 14）所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 15）负债和所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计 无形资产(净值)=无形资产-累计摊销 应付债券(净值)=应付债券-1年 项目 31 Z.5 华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位：华天公司

单位：元

华天公司12月份发生以下经济业务： （1） 对外销售甲商品1 000件，单价135元，增值税率17％，收到对方开来的一张金额为157 950 元的商业汇票。 （2） 经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10 000元，七成新。 （3） 计算分配本月应付职工工资共计45 000元。其中管理部门30 000元，专设销售机构人员工资 15 000元。 （4） 计提本月办公用固定资产折旧1 200元。 （5） 结转已销售的1 000件甲商品的销售成本87 000元。

4

（6） 将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。 要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。 利润表（简表） 2008 年度 编制单位：华天公司 单位：元 23 Z.4 华天公司2008年10月初有关账户余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 750 短期借款 20 000 5

银行存款 32 500 累计折旧 5 400 交易性金融资产 13 250 坏账准备 1 750 应收账款 28 000 应交税费 8 600 库存商品 96 500 应付账款 38 000 固定资产 259 000 实收资本 400 000 在建工程 87 000 未分配利润 43 250 合 计 517 000 合 计 517 000 华天公司10月份发生以下业务： （1）对外销售商品800件，每件售价80元，每件成本45元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。 （2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款30 000元，增值税5 100元，货已入库，款未付。 （3）从银行存款户中支付本月借款利息180元。 （4）收到其他单位所欠货款10 000元，存入银行。 （5）开出转账支票支付前欠外单位货款20 000元。 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。 （1）货币资金（ ）元； （9）应付账款（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （10）短期借款（ ）元； （3）存货（ ）元； （11）应交税费（ ）元； （4）流动资产合计（ ）元； （12）负债合计（ ）元； （5）固定资产（ ）元； （13）未分配利润（ ）元； （6）在建工程（ ）元； （14）所有者权益合计（ ）元； （7）非流动资产合计（ ）元； （15）负债及所有者权益合计（ ）元 （8）资产合计（ ）元； 23 Z.4 （1）货币资金（97950 ）元； （9）应付账款（53100 ）元； （2）应收账款（16250 ）元； （10）短期借款（20000 ）元； （3）存货（90500 ）元； （11）应交税费（ 14380 ）元； （4）流动资产合计（ 217950）元； （12）负债合计（ 87480 ）元； （5）固定资产（ 253600 ）元； （13）未分配利润（71070 ）元； （6）在建工程（87000 ）元； （14）所有者权益合计（471070 ）元； （7）非流动资产合计（340600 ）元； （15）负债及所有者权益合计（ 558550）元 （8）资产合计（558550）元； 利润表计算公式 利润表的格式主要有多步式和单步式两种，以会计等式“收入-费用=利润”为编制依据。我国《企业会计准则》规定，利润表采用多步式。其步骤和内容如下：