房地产开发企业税收筹划浅析
房地产企业纳税筹划的探讨
较高 ， 可提供 金融机构证 明 ， 据 实扣除 ； 反之 ， 主要 依靠权 益 资本筹资 ， 利 息费用很少 ， 则 可不计算 应分 摊的利息 ， 这样 可
以多扣除房地产开发费用 ， 对实现企业价值最大化有利 。 ２ 牙０ 用临界点进行纳税筹划 。纳税临界点筹划法是指纳 税人在经 营 中遇 到税 收临界 点时 ， 通过增减 收入或支 出 ， 避 免承担较重的税负。目前利用该方法最多的就是房地产开发
成本 ， 并 可作为计 算房 地产 开发 费用 （ 期 间费用 ） 的扣 除基 数 。特 别是从事房地产开发经营 的企业 ， 还可按照取得土地 使 用权所 支付 的金额 与房地 产开发成本之和 ， 加计 ２ ０ ％的扣 除， 这样 ， 就可 以大大增 加扣 除项 目， 降低增值额 ， 从税基 和
择： 如果购买 房地产 主要 依靠负债 筹资 ， 利息 费用所 占比例
二、 房 地产 涉 及到 的税 收优 惠政 策税 种
１ ． 营业税 。 企业以不动产投 资入股 ， 参与接受投资方利润
分配 ， 共 同承担投资风险的行为 ， 不征 营业税 。 将土地使用权
转让给农业 生产 者 ， 用于农业生产的行为 ， 免征营业税 。 房地
中筹划土地增值税 。税 法规定 ， 纳税 人建造普通标 准住宅出 售， 增值 额未超过扣 除项 目金额 的 ２ ０ ％的， 免征土地增值税 ； 增值额超过扣除项 目金额 ２ ０ ％的 ， 应就其全部增值 额按 规定 计税 。这里“ ２ ０ ％的增值额 ” 就是我们 常说 的“ 临界点” 。根据
产企业 自建 自用建筑物 ， 免征营业税。
２ ． 土地增值税 。建造 普通住宅增值 率未超过 ２ ０ ％， 则免
征土地增值税。 因国家建设需要 ， 依 法征用 收回的房地产 ， 免
房地产开发企业土地增值税税收筹划论文
房地产开发企业土地增值税税收筹划分析中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)06-000-02摘要随着房地产行业的逐步完善和房产价格的不断攀升，国家通过征收土地增值税来加强对房地产行业的宏观调控，力求稳定房地产市场，在这种情况下，房地产企业必须认真进行税务筹划，以减轻自身纳税负担，增强盈利能力。
在实际工作中，房地产开发企业必须按照相关法律制度进行合理的税务筹划，降低企业税务负担，增加企业经济收益，提升自身的竞争能力。
关键词土地增值税房地产企业税收筹划房地产开发行业是一种投资多、收益大、经营风险高的行业，企业在投资和经营活动过程中，面临众多市场风险，如果不能采取切实措施，积极防范和规避经营风险，减少因经营风险给企业带来的潜在经济损失。
目前，国际金融动荡，房产价格不断攀升，政府根据经济发展需要，为加强对房地产行业的宏观调控，对房产企业征收土地增值税，土地增值税作为流转税的一种，在房地产开发企业所要缴纳的税负中占有重要位置。
房地产企业为能在激烈的市场竞争中求得生存，就要对土地增值税进行合理筹划，切实减轻企业税收负担，增加盈利水平，提高参与市场竞争能力，促进企业正常运行和发展。
一、纳税筹划的原则1．事先筹划原则在纳税义务发生之前，企业必须结合自身实际，针对税收规定做好税务筹划工作，这是最基本原则，同时税收筹划工作必须通过企业对经营活动的控制和调节来实施，以实现降低税务负担的目标。
2．合法性原则我国税法规定公民具有依法纳税的义务，作为纳税主体的企业也一样，必须严格履行自己的纳税义务，依法办事，因此企业的各项经营活动也必须在相关法律许可的范围内进行。
3．经济性原则企业在进行税务筹划时，一定要事先进行经济可行性分析，看是否经济可行，税务筹划不仅要重视纳税环节，还应注意到由于个别税种的节税而忽略该筹划方案的实施所导致了其他费用支出的增加，并综合考虑税务筹划方案是否能真正给企业带来实际收益。
房地产开发企业税务筹划论文
房地产开发企业税务筹划初探中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02摘要税收对纳税人的收益具有很大的影响，作为行业特点明显的房地产开发企业来说，税务筹划对降低成本、提高利润、加强税收制度的建设具有重要的意义。
本文从房地产开发企业税收筹划的技术和方式等方面，对其进行了详细阐述，并指出各种税种的筹划之间存在着紧密的联系，应在综合各种因素的基础上进行综合税务筹划。
关键词房地产税务筹划税率一、企业税务筹划必要性众所周知，税收筹划对企业具有极为重要的作用。
它影响着企业的经营利润，在特定的税收政策和环境下，合理的税收筹划，不仅可以减轻企业的税负，节约开支，还可以提高企业的利润和可用资金，从而大大提高了企业的竞争力，并在此基础上实现企业价值的最大化和企业发展的良性循环。
而对房地产企业来说，由于具有投资规模大，资金密集，建设周期长等的特点，从设立项目到中期施工再到最后的销售过程中，会涉及一系列税种，比如营业税、房产税、所得税以及土地增值税等。
这些税种现金流支出巨大，如果能够对其进行合理的税务筹划，便可以大大提高资金使用价值、降低项目总体成本，同时也使企业建立正确的依法纳税的税收法制观念，促进了税收制度的进一步完善。
如果不能够合理的进行税务筹划，那么对于房地产企业的财务状况和经营成果产生一系列负面效应：成本无法有效控制，利润潜力未能充分挖掘，企业经营目标与理念无法实现，同样也不能对税收制度的建设和完善产生助推影响。
二、房地产开发企业税收筹划技术怎么样才能降低纳税成本，从而降低房地产开发企业的税负，用合理的、最低的成本实现企业利益最大化，这是很多房地产经营者都在思考的问题。
房地产开发企业因其行业特点，业务涉及领域范围广泛，经营活动和方式也较为灵活，所以采取的筹划技术手段相应地也应该是多样的，根据筹划技术的特点和业务领域的不同，将其归纳为以下几种。
（一）规避平台筹划对于土地增值税来说，它适用于四级超率累进税率，存在着明显的税率跳跃临界点。
房地产企业税收筹划
浅谈房地产企业税收筹划中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01摘要房地产行业是我国税负最重的行业之一，所涉税种达十多种，因此合理的税务筹划能够有效降低房地产企业的成本，增加房地产企业的税后利润。
本文主要通过分析房地产企业营业税、土地增值税的税务筹划措施，为房地产企业实行税务筹划提供借鉴。
关键词税务筹划营业税土地增值税税收筹划是指纳税人在不违法税法等法律、法规的前提下，通过对经营活动，投资活动，筹资活动等财务活动中涉税问题的合理安排，达到规避或减税的目的的行为。
通过税务筹划，企业可以减低成本，实现税后利润最大化的目标。
基于此种原因，税收筹划在各个行业均得到了广泛应用。
近几年随着房价的日益攀升，房地产行业炙手可热，许多实体制造企业纷纷涉足房地产行业，如海尔地产，海信地产等。
随着这些企业的加入房地产行业竞争日益激烈，要在该行业中发展壮大需要房地产企业不断寻求降低成本的途径，但是通货膨胀导致原材料价格日益攀升，房地产行业将目光集中于税收筹划上，希望通过税收筹划降低税负，增加盈利。
房地产行业是我国税收负担较重的行业之一，所涉及的税务不仅包含一般企业应负担的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、车船使用税、企业所得税，还包括土地增值税、房产税、契税、城镇土地使用税、耕地占用税等，涉及十余种税种。
这就要求房地产行业合理进行税务筹划，减轻税务负担。
营业税、土地增值税作为房地产行业中税负较重的税种，对其进行合理的税收筹划意义深远。
一、营业税的税收筹划对营业税的税收筹划其实是变相的对土地增值税的税收筹划。
根据税法规定，房地产的代建行为因为其没有发生房地产权属的转移而不必缴纳土地增值税，代建取得的收入按照劳务报酬缴纳营业税即可。
这样做的前提是房地产开发商在施工之前已经确定了用户，代客户进行房屋建设。
另外一种避开土地增值税甚至有可能避开营业税的方法是合作建房。
浅谈房地产企业纳税筹划特点与实务操作
根据新企业所得税法相关规定 ，房地产企业 的业务宣 传费和广告 费 都 能跟将超过扣 除的部分结转 到以后年度进行扣 除，所 以 ，在进行纳税 筹划 时 ， 房地产企业可 以根据 自己的需要 ， 自 主选择宣传 方式 。进行 纳 税 筹划 时 ， 要 确保 能够取得符 合标 准的广告 费支 出凭证 ，据实在税前 列 支。
延期纳税 的通常做法有两种 ： （ １ ）在满足税法 相关规定 的前 提下 ， 将 实现 的利润转入低税 负的子 公 司内不 予分配 ，这样就 可以达到降低母公 司的应纳税所 得额 以及延期 纳税 的 目的 。 （ ２ ）根据税法的相关规定 ，纳税人可以提前 预测企 业的利 润实现情 况 ，如果预计今年 的效 益要好 于上一年 ，则可 以选择按上 一年度应纳税 所得额的一定 比例预缴 ，反之 ，则需要 按实 际数预缴 。 ２ ．２ 、 企 业 筹 资 活 动 纳税 筹 划 房地产企业进行筹资有负债筹 资与权益筹 资两种 。前 者所支付 的利
２ ．６ 、确 定 固 定 资 产投 资 方 式合 理 避 税
固定资产投 资方式 主要有 购买 与租赁两种 。前者 的优 点是能够折 旧 抵税 ，减少税收 ，其缺点 ，一是产生固定 资产投 资方 向调节税 ，二是购 置固定资产的进项税 无法抵 扣。后 者的优 点是租金抵税 ，缺点是无 折 旧 抵税。因此 ，房地产企业应 该对以上两方 面的因素进行 仔细权衡 ，以选 择可以最大限度降低税负的理财方 案 。 ２ ．７ 、利用企业 固定资产折旧进行纳税筹划 折旧所具有的价值转移特性 ，可以在进行计算 应纳税所得额 时予 以 扣除 ，所 以其具有 “ 纳税挡板 ” 的作用 。由于每个纳税期的折 旧额 的大 小 ，可 以影响到企业当期的应纳税额 ，进而影响企业的所得税 税负 ，因 此要做好房地产企业 固定资产折旧方法和折 旧年限的选 择。
房地产建设企业税收筹划问题和筹划研究
ACCOUNTING LEARNING131房地产建设企业税收筹划问题和筹划研究董秀琴 福州江滨建设开发公司摘要：房地产项目具有一次性投入成本高、资金运转周期长等特征，一旦资金链断裂，将会直接危及企业发展。
在本次研究中，本文将立足于营改增背景，对房地产建设企业税收筹划问题以及相关应对措施等进行详细分析，希望为房地产建设企业更好地开展税收筹划工作提供支持。
关键词：房地产行业；税收筹划；营改增；土地增值税引言近些年我国的房地产行业得到了快速发展，就行业特点而言，房地产项目的开发建设过程本身具有复杂性，需要房地产企业投入大量的资金。
而房地产开发的建设周期长，并且房地产企业在经营活动中也需要考虑诸多税种的影响，如增值税、土地增值税、房产税地印花税等。
税收筹划则是指企业在遵守相关规定的基础上，对企业的一系列经营活动做安排与筹划，达到降税负的目的，对于企业长远发展的意义重大，值得关注。
一、房地产建设企业税收筹划中存在的问题（一）税收筹划整体规划不足部分公司在税收筹划机制体系的建立上还存在诸多不足。
税收筹划本身具有复杂性，涉及了房地产建设企业的诸多方面，且为保证税收筹划的有效性，则需要相关部门之间的有效配合，在完善的管理制度作用下，形成详细的税收筹划管理体系，这是提高筹划质量的关键。
而从当前房地产公司的实际情况来看，很多企业尚未构建完善的税收筹划规划，且在日常工作中忽视了细节，缺乏对于税收筹划工作的有序指导，造成项目中的部门无法有效配合工作，存在严重的“各自为政”问题；或者在构建了税收筹划管理方案之后，对相关方案缺乏的针对性有效评价，工作条例重叠现象时有发生。
同时，相关企业内部忽视了相关部门的参与强度，相关资源的投入明显不足，不利于税收筹划的开展。
例如，在税收筹划的工作参与阶段方面，税务管理单位仅能在销售阶段针对销项发票采取一定的税务管理措施，而这种被动参与工作的情况，不利于提高工作效率与质量，在本质上依然属于根据销项寻找进项，税收筹划的优势得不到体现。
房地产企业税收筹划问题论文
关于房地产企业税收筹划问题的探讨中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-147-01摘要房地产企业的经营具有投资大、周期长、高风险的特点，为了对房地产企业财务风险进行更有效的规避和控制，使企业实现更佳的经济效益，要强化房地产企业的税收筹划管理。
本文就房地产企业税收筹划相关问题展开讨论，并提出了相应的建议和措施。
关键词房地产企业税收筹划措施税收筹划指的是，在遵循税法以及符合税法意图的前提下，通过对纳税人的经营、投资、筹划、分配等理财活动的筹划安排，尽可能的取得涉税收益，从而整体上实现纳税人最优的涉税财务管理活动。
房地产企业的投资大、销售周期长、经营和投资风险大，税收种类较多，税务负担较重，运用税收筹划的手段，不但能有效减少企业涉税成本，还能提升房地产企业竞争力，促进其长期健康发展。
一、房地产企业税收筹划重要性分析（一）房地产企业纳税金额大、负债率高房地产企业由于投资大、经营周期长、收益集中在后期，纳税金额巨大，因而节税潜力很大，通过有效的税收筹划能够减轻房地产企业税务负担。
另外，房地产企业往往负债率较高，目前来看融资渠道又比较单一，因而通过税收筹划可以有效缓解资金压力。
（二）税收筹划是实现房地产企业可持续发展的基础控制和降低纳税成本，是房地产企业降低经营成本，实现利润最后大化的有效途径之一。
以往，由于房地产企业依法纳税意识十分单薄，出现了以偷税、漏水避税等手段降低纳税成本的现象，这一做法不但会受到相关法律的制裁，也严重影响了房地产企业的可持续发展。
因而，为了通过合法途径降低税务成本，和维持房地产企业的可持续发展，进行科学的税收筹划是十分必要的。
二、房地产企业税收筹划的常见方法（一）房地产企业营业税的筹划由于营业税按所经营项目的流转次数收取税费，对于房地产企业来说，一个项目的流转次数越多，需要缴纳的营业税也就相应较高，因而减少项目的流转次数便可显著减少所需缴纳的营业税。
房地产开发企业的税收筹划
按照实际情况扣除。如果是采取权益资本方式筹资 ，利息 费用所 占比例较少 ．利息分摊问题可 以忽略不计 。
开 发企 业也 可 以采 用销 售 与装 修分 开方 式 达 到获 取 税 收是 企 业经 营过 程 中 用 ，具 有强 制性 特 点 。开 发 ｊ 下 ，尽 量减 少缴 税额 度 ．才 ｆ
式 ，开发企业可 以采取避重从轻 的模式 选择税 负较轻的 纳税策略 ，最大限度减少开发企业的纳税负担 。
一
、
工程立项 阶段的税收 筹划
在 建 房 方 式 选 择 上 ，大 多 数开 发 企 业采 取 自行 建设 、
自行销售 的方式 ， 收筹划的空 间较小。如果采取合建代 税
建 方 式构 建 房屋 ， 收 筹划 的 空 间较 大 。如 果 是代 建 行 为 ， 税
｜ ｊ
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房地产开发企业的税收筹划
文 ／ 田林
房 地 产 开 发 企 业 在 项 目实 施 过 程 中会 经 历 项 目设 计 、
项 目建设、项 目销售三个重要阶段 ．企业的开发成本主要
产 生于 这 三个 阶 段 ，其 中税 收 是重 要 的成 本 之 一 。严 格 按 照我 国的税 法 规 定进 行税 收筹 划 ，可 以减轻 企 业税 负 ．对 优化 企 业 财务 管 理具 有 重要 价 值 ，为 企 业进 一 步 发展 创 造
立银行代收专户。客户按握
最后 采取 分 期转 账 的方 式将 轻房 地产 开 发缴 纳税 收 的负 ：
助开发企业节约成本、减轻税收负担 。按照我国的税法相
关规定 ， 建造 普通 住 宅 ， 土地 增值 税 率低 于 ２％ 的情 况 下 ， ０ 可以免 征土 地增 值税 。
房地产开发企业土地增值税纳税筹划论文
房地产开发企业土地增值税纳税筹划中图分类号：f293.3 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要随着国家宏观调控政策的不断加大，房地产企业的竞争环境日趋复杂。
为追求企业最佳经济效益，房地产企业必须加大各方面的管理，其中一个重要的方面是通过纳税筹划以减轻企业的税负。
本文阐述了房地产企业土地增值税纳税筹划的主要措施和内容，分析了房地产企业开发过程中纳税筹划的方法。
关键词房地产土地增值税纳税筹划土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的纳税人征收的一种税。
房地产开发企业以开发、销售房地产为主营业务，土地增值税是其最主要税负之一，对房地产企业收益影响较大。
如何进行有效的土地增值税税收筹划．减轻纳税负担，增加企业的盈利，势必成为当前及今后企业发展中的重要课题。
土地增值税是对增值额征税，实行超额累进税率，增值额越大，计税额就越大，适用的税率也越高，因此，土地增值税筹划应根据土地增值税的税率特点及有关政策，控制增值额，降低增值率，从而适用低税率或享受免税待遇。
一、收入分散的纳税筹划目前，有许多房地产公司开发的房屋是已装修并安装了一些设施，房屋销售时，合同价格中包含了装修费用。
如果将房屋的装修、安装的设施等作为企业的业务单独核算，并在销售时分为两个合同：房屋销售合同和装修合同，则可一举两得。
其一可以合法地降低房地产的销售价格，控制房地产的增值率，从而减轻企业所承担的土地增值税负担；其二原本计入房地产价格的装修、安装等业务收入需要计算缴纳土地增值税，并按照5%的税率计算缴纳营业税。
分开核算后装修、安装等业务属于建筑安装业的营业税征税范围，不用缴纳土地增值税，只按照3%的税率计算缴纳营业税，因此又减轻了企业所承担的营业税负担。
例如：某房地产公司出售一栋房屋，该房屋进行了装修。
房屋总售价为1000万元（含装修费200万元），假设根据税法的规定该房地产开发业务允许扣的项目金额为600万元，增值额为400万元。
房地产开发各阶段税收筹划
房地产开发各阶段税收筹划公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-房地产开发企业各阶段税收筹划房地产开发周期较长，主要包括立项环节、规划设计环节、融资环节、土地取得环节、拆迁安置环节、工程建设环节、预售环节、销售环节、出租环节，项目清算环节。
各环节涉及的税种主要有企业所得税、土地增值税、营业税、土地使用税、印花税、契税。
由于项目的税收成本会影响项目的投资回报，而税务事项始终贯穿其中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本的重要一环，有必要对房地产开发环节涉及的一些税务问题及改善和筹划机会进行总结，抓住一些税收筹划机会，更好地为房地产业务板块发展制定战略性规划。
一、立项环节很多企业在做项目规划及向有关部门报批时，都未考虑通过合理搭配立项来适当降低企业的潜在税负。
企业对同一项目可能同时或分期、分区开发不同类型的房产，有别墅、洋房、商业物业或普通住宅等，他们的增值率和对应的税负会有所不同。
由于土地增值税是以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。
若企业以分期开发的别墅、洋房、商业物业来分别立项，只能按这些分期项目为单位清算。
但是，若企业对不同增值率的房产以一个项目或同一期来立项并经批准，则可按一个项目或同一期项目的整体增值率来进行土地增值税清算。
若整体增值率低于个别房地产的增值率，那么企业的土地增值税的实际税负可能会有所降低。
（实务中，不同的地区操作有区别，要具体向当地地税部门了解清楚）企业在立项时，就应提早考虑项目的实际情况和相关影响，选择一个较优的方案来立项。
这样企业就可以合理降低土地增值税的税负，为企业带来一定的经济利益。
这是一个很好的税收筹划机会。
二、融资环节企业资金不足可以从其关联方融资。
如从关联方取得的贷款数额巨大，根据《》的规定，企业从其关联方接受的债权性投资的利息支出有限额，超出规定标准的利息可能不得税前扣除；同时，根据土地增值税的规定，不能提供金融机构证明的利息支出有限额，因此，部分利息可能不得作为扣除项目。
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房地产开发企业税收筹划浅析
摘要：目前，在我国的经济发展当中，房地产业的税收相对来说是比较繁重的，但是相应的，利润也是相当可观的。
我国房地产业开发的业务复杂、周期长、资金的占用也很大，给企业的发展带来了很大的不利影响。
针对于房地产业的这些特殊的经营特点，企业应当充分利用国家的税收优惠政策、选择有利于企业发展的经营方式来降低税率，以达到税收筹划的目的。
本文主要探讨了房地产业的税收现状，以及进行税收策划的意义和一些简单的方法。
关键词：房地产企业税收税收筹划
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0175-01
随着近年来，我国的城乡居住房屋制度的改革不断的深化，从大的宏观经济角度来看，我国加入了世界贸易组织，并且对外开放的脚步也大大的迈进了，房地产企业的发展面临着机遇和挑战。
这主要表现在房地产业的投资规模一般都很大，并且资金的回收时间长，以及所交的税种繁多等。
企业要想发展的好，必就须要重视房地产业的特点，并结合企业自身的实力和前景规划，合理的进行管理和资金筹划。
一、房地产企业的税收现状
近年来我国的房地产开发企业发展很迅速，其缴纳的税收成为了中央和一些地方政府财政收入的一个很重要的组成部分，成为了推动相关联的行业经济发展的重要力量。
在我国的房地产业中税收具
有征收范围广、税费项目种类繁多、并且税收收入分散等特点。
二、房地产企业税收筹划的意义
房地产企业如何在有限的空间内尽可能地降低企业的纳税成本，增加企业营业利润，实现企业利润最大化，这对房地产开发企业具有重要的现实意义。
除此之外，对于房地产企业来说纳税的风险也比较大，因此要想使企业的资金能够合理的分配，从而在最大限度上降低企业成本，做好税收筹划是非常有必要的。
做好税收筹划有利于房地产企业合理的依法纳税，可以提升企业的外在形象，同时合理、清晰、有效的纳税还可以帮助国家税务机关提高税收管理水平。
另外，税收筹划还有于国家经济的宏观调整和健康快速发展。
因此看来，房地产企业的税收策划不仅仅对企业的健康发展有重要作用，同时对国家的税收制度的维护也是很有意义的。
三、房地产企业税收筹划的一些策略和方法
房地产企业的业务复杂，经营活动多变，根据其特点进行房地产企业的税收筹划一定要讲究策略和方法，这样才能有效减轻企业压力，降低开发成本，减少税负，增加经济效益，打造企业的核心竞争优势。
(一)筹资利息支付的税收筹划
房地产开发企业开发项目所需资金一般较大，进行资金税收筹划集中于如何降低税基。
银行贷款筹资、发行债券筹资等融资方式，利息可以税前列支，达到抵税效应降低税负，而发行股票则属于权益资金模式，只能按税后利润分配，不能有效降低税基。
我们可以
利用合适的利息扣除方式对借款利息进行税收筹划，特别是对土地增值税的税收筹划中具有很大的意义，税法规定在土地增值税计算增值额中的房地产企业开发费用的利息支出，纳税人能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除利息，但不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，并且最多扣除土地成本和开发成本之和的百分之五。
相应地，当纳税人不能按转让房地产开发项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明时，可扣除的房地产开发费用为土地成本和开发成本之和的百分之十。
因此房地产企业当开发的房地产项目筹资途径为借款并需要支付利息费用的，预计费用较高时，可选择据实扣除利息；预计利息费用较低时，可按比例扣除，这样可以达到降低土地增值税的计税增值额。
(二)通过临界点来进行税收筹划
这个方法在房地产企业中基本用于土地增值税的税收筹划，根据国家税法规定的我国普通住宅土地增值税的20%起征点(即所谓的临界点)来计算企业的收入和支出，在开发成本和销售定价上进行充分的预计，可以采取增加开发成本，增加可扣除的房地产开发费用的计算基数，降低增值额，减少税负；也可以根据市场行情适当降低销售价格，减少收入，使增值额在临界点之下，这样就可以达到免征土地增值税的目的，当然降低收入引起少收款项，但我们要再考虑少收款项和增加税负的金额中来进行比较，确定一个能使企业税负最低的价位。
(三)利用不同的经营模式进行税收筹划
1.房地产企业收入确认的条件是固定的，因为房地产企业开发产品一般价格较高，有些客户无法一次性拿出款项来购买的时候，可采取分期付款的合同方式，按合同约定分期收款，这样按会计规定及税法规定未收款项都不符合收入确认条件，可以在符合条件时再确认收入，如果合同约定的分期款项是跨年度收取的，则对节约企业年度所得税有很大的影响。
从而达到税收筹划的作用，但也要考虑款项回收的可能性，不能给企业造成损失。
2.房地产开发企业除了开发、销售房产这一传统经营模式外，还可以采用出租、投资联营等经营模式。
这两种经营方式所涉及应缴纳的税种各不相同，存在着较大的税收筹划空间。
出租属于服务业，房产税按照租金收入来计算，但需要缴纳其他相关营业税及其附加等，投资联营模式房产税按固定资产余值来计算，不再需要缴纳其他营业税及其附加等，但两者都需要缴纳土地使用税和企业所得税，并且土地使用税计算依据一样。
因为租金收入比较固定，联营收入比较不具有不确定性，我们可以根据租金收入来进行计算比较，看何种模式的税负较低。
总之，在房地产企业中，税收是企业成本的一大组成部分，它对于企业有着十分重要的意义，进行税收的合理筹划，从而在现有条件下最大限度的谋取较轻税负，有助于增加企业的收入，提高企业的核心竞争力，维护企业的各项纳税权益，并能使企业自身的价值实现达到最大化，促进企业的良性发展。
参考文献：
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