房地产业“营改增”税负效应的影响及对策
浅谈“营改增”对企业税负的影响
企 业 成 本 可分 为外 购 产 品与 服 务 成 本 及 内部 人 力 成 本 ， 能 够作 为 进 项 抵 扣 的 仅 仅是 外 购产 品与 服 务 成 本 等 可 以取 得 增 值 税 专 用 发 票 的 相关成本 ， 在这 种 情 况 下 ， 对 于 那 些 主 要 依 靠 劳 动 力 数 量 和素 质 的劳 动 与 知 识 密 集 型服 务 的 非 生 产 性 服 务 企 业 成 本 构 成 中人 工 成 本 较 高 ． 而 该 成 本 不 能产 生进 项 抵 扣 ， 其 成 本 可 抵 扣 的 项 目 比重 过 低 ， 则 进 一 步 导
此 次 税 改 在 一定 程 度 上 减 轻 了现 代 物 流 企 业 、大 中型 生 产 企 业 以 及 中小 现 代 服务 业 的企 业 税 负 ，但 是 从 另 一 个 角 度 加 重 了大 中型 非 生 产 性 服 务 企业 的税 负 ， 这使得部分企业在税改之后税负“ 不降反增 ” ． 具 体原因如下 ：
（ 二） 成 本 可抵 扣 的 项 目比重 过 低
一
、
我 国 当前 的税 制 体 系 中 ， 营 业 税 和 增 值 税 的 收入 占 了很 大 比重 。 营
业 税 在 服 务 业 中征 收 得 比较 多 。以 往 服 务 业 在 税 制 体 系 中 收入 所 占的
比例 很 小 ，随 着 我 国 市 场 经 济 的 快 速 发 展 ，第 三 产 业 的兴 起 已 经 是 事 实。 所 以 目前 的 这 种 税 制 结 构 急需 改革 。 “ 营改增” 作 为 一 种 重 要 的 结 构 性 税 收 调 整 政 策 应 运 而 生 。总体 而 言 。 国家 实 施 “ 营改增” 的 原 因 有 一 下
浅谈“营改增”对企业的影响及应对策略
“ 营 改增 ” 对 企 业 的 影 响
都产生 了很大 的影响，是我国税制与国家经济情况发展相适应 业 的 影 响。
一
、
（ 一） 企 业税 负水 平受 到影 响
应 的税收改革措施， 以应对金 融危机 的冲击， 保证本 国经济的持
【 ２ 】 江丹萍， 温皓亮． 房地产企业税收征管中存在的问题与对 策【 Ｊ 】 ＿ 合 规 范房产税核算是企业的资产， 负债 与所有者权益的保 障。 作经 济与科 技。 ２ ０ ０ ９ ， （ ９ ） ． 加 强对 房产税核算必清楚认识房产税收 的基本特性，根据房地
产开发周期长的特点， 可 以根据税 收制度之规定实行计提税金，
浅谈 ‘ 菅 改增 ’ 对企业 的影 响及应对策略
樊 月琴
（ 宁波 市镇海 区财政局 浙江 ・宁波 ‘ ３ １ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要： “ 营改增”是现代税 制改革中的重要 内容，其改革的主要 目的是为 了降低 企业的税 负，促 进我 国整体产业的发展。随 着 “ 营改增”税 改的不断 开展 与实施， 多数 企业都 获得 了明显的利润，降低 了 自身的税 负ｚ ｌ ￣ － ？ － － 。从 整体企业的税 负 情 况来看，只有
五、 结 语
收入总金额没进行准确的核算，因而无法 为主管税务机关提供 准确， 完整， 真 实的纳税信息与资料。 见于这种情况下， 可实行
核定征管的方法进行有效的税 收征管，这包括定额征收与核定 征收的核算。如有挂靠或承包房地产项 目的情况应根据 同规模
进行核定征收，同时做好纳税 责任 与义务 的宣传与审核评税工 作确保税收的申报率， 入库率， 提高 申报准确率与税务登记率等。 （ 二） 加强房地产 企业 的 日常监 管工作 在 房地产开发初期， 税务机关要求企业对项 目的规划图， 建
房地产税收政策对市场影响研究
房地产税收政策对市场影响研究在当前全球经济形势下，房地产税收政策的调整和改革成为各国政府关注的焦点。
房地产作为国民经济的支柱产业，税收政策的变化直接影响整个市场的运行和发展。
本文将探讨房地产税收政策对市场的影响，并分析其对各方面的影响。
一、房地产税收政策的背景和目的为了深化经济改革、规范市场秩序、加强财政收入的稳定性，各国政府纷纷调整和改革房地产税收政策。
这些政策的调整旨在通过税收手段来达到管理房地产市场的目的，进一步促进房地产市场的健康发展。
二、房地产税收政策对市场价格的影响1. 房地产增值税的改革房地产增值税是房地产交易中最为重要的税收之一。
随着新一轮房地产税收政策的调整，各国对于房地产增值税的征收和计算方式进行了一系列的改革。
这些改革将直接影响到市场价格。
2. 房地产契税的调整房地产契税是在房地产交易中征收的一种税费，其征收标准和税率的调整也会对市场价格产生直接影响。
政府通过调整税率和征收标准来引导房地产市场的发展方向，控制投资热点和炒房泡沫等不良现象的出现。
三、房地产税收政策对市场需求的影响1. 房地产税收政策对购房需求的调控通过调整购房政策以及提高购房税费，政府可以在一定程度上控制市场的供需平衡。
增加购房成本有效地抑制了投机性购买行为，降低了市场的火爆程度。
然而，政府也要注意不要过度干预，以免给市场信心带来不确定性。
2. 房地产税收政策对租房需求的影响房地产税收政策的调整也会对租房需求产生影响。
政府可以通过调整租房税费和税率等方式来鼓励租房市场的发展，以满足中低收入人群的住房需求。
合理的税收政策将促进租房市场的繁荣和平稳发展。
四、房地产税收政策对市场稳定的影响1. 降低市场波动性房地产税收政策的适度调整有利于降低市场的波动性和风险，保持市场的稳定运行。
通过对市场进行有序的调控和监管，政府可以有效避免因房地产市场的过热而导致的投机泡沫和经济风险。
2. 保障市场公平竞争合理的房地产税收政策有助于消除市场中的不正当竞争，提升市场公平性。
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍为了更好地解决现行房产税税制存在的问题，需要对税制进行全面的分析和评估，找出问题所在，并采取相应的对策加以解决。
通过对现行房产税税制问题的深入研究和对策的有效实施，可以更好地发挥房产税的税收功能，促进房地产市场的健康发展，为我国经济的可持续发展提供有力支撑。
接下来将针对现行房产税税制存在的问题进行详细分析，并提出相应的解决对策，以期达到改善税制的效果。
2. 正文2.1 现行房产税税则存在的问题1. 税负不均衡：目前的房产税税则存在着税负不均衡的问题，即不同地区、不同类型的房产税率不同，导致一些地区或者一些房产的税负过重，而另一些地区或者房产的税负偏低，不符合税收公平原则。
2. 税收逃避难题：由于房产税的征收主体较为分散，容易出现房产所有人为了避税而转移、隐藏财产或采取其他逃税手段的情况，导致部分房产税收无法征收到位。
3. 税收征管难题：现行房产税税则在征管方面存在管理难度大、成本高等问题，例如缺乏有效的税收监督机制、数据共享平台不畅等，给税收征管带来了一定的困难。
4. 增值税与房产税的关系：目前我国的税收制度中，增值税与房产税的纳税对象和税率设置存在差异，缺乏统一，导致税负重叠和管理混乱的问题。
5. 房价波动影响：房产税征收的方式和税率对房价产生一定影响，一些地区可能因为房产税的调整而导致房价波动，影响市场稳定。
2.2 问题产生的原因问题产生的原因可以从多个角度进行分析，主要包括以下几点：第一，现行房产税税则设计不合理。
现行房产税税则在征收标准、税率设置等方面存在不足之处，导致税负过重或者存在漏税问题。
第二，信息不对称导致税收漏洞。
由于房产信息不对称，一些房产所有者可以通过隐瞒或篡改房产信息来逃避纳税，导致税收漏洞。
税法执行不力。
在税法执行方面存在着一些问题，比如税收征缴流程不够规范、执法不严格等，导致一些纳税人可以通过各种方式规避税款，影响税收的有效征收。
浅议“营改增”对建筑业税负的影响
营业税 的征收 以收入 额作为计税基础
３ ％ ） ，税 率变动 带来 增税效 不 可 避 免 会 存在 重 复 征税 。尤 其是 前 税税 率 （
一
环节 的 营 业额 被 累 计流 转 到 下一 环 应 并且 该 增税 效 应 超过 了进 项抵 扣 的 减税 效 应 。此 时 营 改 增 会
１ 有助于避免 重复征税
由于建 筑行业 的特殊性 ，我 们既是 二种 结果 ：
产 品 的 生 产 企 业 ，又 是 产 品 安 装 企 业 。
结果一 ： “ 营 改 增 ”后 建筑 业 企 高 。 因 此 部 分 不 符 合抵 扣 要 求 的发 票从
业 增值 税 税 率 （ １ １ ％ ）高 于原 先 营业 而导致税 负的增加
务 业营 业 税 改征 增 值 税试 点 范 围 ．由 上 海市 分 批 扩 大至 １ ０ 个省 （ 直辖市、
的国际竞争 力 。
２ 中间投 入 比率偏 低 。建筑 业成 本 可分为材料成本 、分 包成本及 内部 人
计 划 单列 市 ）。 虽然 本 次方 案 还 没有
明确将 建筑业 纳入 试点 范围 ， 但 是 按 照
税 范 围 ，新增 机 械设 备 、钢 材 水 泥
营改增 会 减轻建筑业税负 。
２．本次 营改 增 ”税 改将 在建 筑 的转 换工作 调整 会计 核算 管理制 度 ， 企业税负 、建筑企业毛利润 盈利 情况 以 减 少核 算 层 级 ，以法 人 为 主体 核 算俱 及预 制 构件 等 基 本 上是 从 ～ 般纳 税 人
“ 营 改增 ” 对 建 筑 业 的 意 义
一
、
于 以 上 两 种 效 应 叠 加 在 一 起 的 净 效 难 。按规 定 ，只有增值税 专用发票才 能 应 ，税 负变 化理 论上 将 可 能 出现 以 下 进 行 抵 扣 ．实 际 业 务 中 由 于 各 种 原 因
“营改增”政策对企业的影响和应对措施
财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。
一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。
其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。
尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。
虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。
而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。
即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。
由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。
另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。
“营改增”试点改革对企业税负的影响
为 了更 直 观 地 展 现 营 改 增 对 企 业 税 负 的影 响 ， 在此 ， 本 文 引 人 实 例 进行分析 。 假设 Ａ 企业 为 某建 筑企 业 ， Ａ企 业 当月 为 Ｂ公 司提 供 建 筑 服 务， 其 营业 收 入 为 ８ ０ ０万 元 ， 并 于 当月 缴 纳 营业 税 ２ ４万 元 ， 而 且 当月 还 承担 了购 买 钢 材 的费 用 ２ ０万 元 ， 那 么 其 可 以在 税 前 扣 除 的 成 本 和 费 用 合计为 １ ５ ８万 元 。 Ｂ企 业 作 为 建 筑 劳 务 的接 受 方 ，是增 值 税 一 般 纳 税
销售额一 外 购项 目价 款 ） ／ 不 含 税 销 售 额 ，于 是 外 购 项 目价 款 ＝ 不 含税 销
三、 实 例 分 析
改增 值 税 势 必 对 企 业 税 负 产 生 重 大 影 响 ， 本 文 先根 据 税 收 原 理 ， 分 析 此 改革 对 企业 所 造成 的一 般 影 响 。然 后 再 结 合具 体 行 业 来 分 析 其 具 体 影
响。
一
、
营 改增 对 企 业税 负 的 一般 影 响
（ 二） 对 营改增 试点 企业税 负
１ ９ ９ ４年 ， 在税制改革之后 ， 我国形 成了以增值税为 主体 ， 消费税 和
营业税并行的 ， 内 外 统 一 的 流转 税 制 。 这 一 税 制 改 革 对 我 国 经 济 社会 的 发展产生了巨大的影响 ． 但 是 也 还 是存 在着 一 些 问题 。由于 营 业 税 的 征 税范围过广 ． 而其又是根据固定的税率对营业收入征税 ， 这 就 存 在 着 严 重的重复征税的现象 ， 并 且 很 可 能 将税 收 负 担 转 移 给 下 游 消 费者 。 这 样 不公平 ， 不 利 于 提 高 经 济 效 率 。因此 ， 扩 大 增 值 税 的征 税 范 围 ， 以增 值 税 取代营业税 ， 是 我 国税 收 制 度 改 革 的 必 然 趋 势 。 ２ ０ １ １年 １ １ 月 １ ６ 日， 财 政部、 国家税务总局 发布《 营 业 税 改 征 增 值 税试 点方案》 ， 从２ ０ １ ２年 １月 １日起 ， 上 海率先开始 了营改增试 点 ， 开 始 在 交 通 运 输 业 以及 现 代 服 务 业 领 域 开 始 营业 税 改 增 值 税 改 革 ，同 年
2024年房地产业营改增办税指南
房地产业是我国经济发展的重要支柱行业之一，但在过去的几年里，房地产业的发展面临诸多问题和挑战。
为了推动房地产业的可持续发展，我国政府于2024年出台了房地产业的营改增办税指南，以降低房地产企业的税负，增加其盈利空间。
以下是我对2024年房地产业营改增办税指南的一些解读和评价。
营改增是将原来的营业税改为增值税，目的是降低企业的税负，增加其盈利能力。
房地产业作为一个非常特殊的行业，其税收政策也具有一定的特殊性。
根据营改增办税指南，房地产企业在计算增值税时，可以采取两种方法，一种是按12%的税率计算，即税率为12%，另一种是按5%的税率计算，即税率为5%。
房地产企业可以根据自身情况选择合适的税率进行增值税的计算。
根据营改增办税指南，房地产企业计算增值税时，可以采取以下方法。
首先，房地产企业可以根据增值税税率表，按照规定的税率进行计算。
其次，房地产企业可以根据增值税增量法进行计算。
增值税增量法是指将企业应交增值税包括在企业销售价格中，以实现增值税的内部划分。
对于房地产企业来说，采取哪种计算方法取决于企业自身的情况。
如果房地产企业的销售价格在税率为12%的情况下能够获得更高的利润，那么该企业应该选择12%税率进行计算。
相反，如果房地产企业的销售价格在税率为5%的情况下能够获得更高的利润，那么该企业应该选择5%税率进行计算。
在实际操作中，房地产企业应根据市场需求和政策环境来确定合适的税率进行增值税的计算。
营改增办税指南的出台对房地产企业来说是一项利好政策。
通过将营业税改为增值税，可以降低房地产企业的税负，增加其盈利空间。
这将促使房地产企业加大投资力度，扩大产能和规模，推动房地产业的可持续发展。
此外，营改增办税指南还提出了对房地产企业的一些税收优惠政策，比如对首次购房者的购房贷款利息，可以享受税收抵扣的优惠。
这将为首次购房者提供更多的购房机会，促进房地产市场的健康发展。
然而，营改增办税指南也存在一些问题和挑战。
论房地产企业纳税筹划问题及对策
论房地产企业纳税筹划问题及对策随着政府加大对房地产市场的宏观调控，对不同的房地产公司用以不同的专业信贷或税收政策以进行监管控制。
税收是国家财政的主要来源方式之一，国家财政制度的不断改革，通过减轻纳税人的负担等形式，都能体现出为人民服务的宗旨。
而房地产本身就是一个高收益、高利润、高风险、高纳税的企业项目，因为房地产在发展的过程中成本投资金额巨大，所以从事房地产企业的人员都在积极探索有什么方法是能够减少成本增加收益的，纳税筹划的重要性日渐显露。
标签：房地产;纳税筹划问题;对策纳税筹划对企业的发展具有深远意义，房地产企业如果合理采用纳税筹划的方式，能够保障企业的收益利润，增强发展的资本。
不过，房地产企业在纳税筹划方面还存在很多问题与不足，深入分析探讨研究房地产企业纳税筹划所遇到的问题及对策，对于房地产公司及企业健康迅速发展的道路能够提供有效帮助，使得企业的财务管理工作得到更加规范的管理，提高房地产企业的核心竞争力。
一、房地产企业纳税筹划的现实状况（一）涉及的税种众多，纳税筹划不到位房地产企业规模大、主营业务的建设周期长，对于收入的确认存在一定的难度，涉及的税种也比较繁杂，相比于一般企业税收筹划的难度更大，在房地产项目建设初期，便涉及到众多税种，例如城镇或乡村土地使用税务、契税、进项增值税、城市建设税、印花税等，而在房地产项目建设完成之后，在进行销售的过程中还会涉及销项增值税，总而言之，房地产企业所涉及到税种众多，纳税筹划的空间是非常巨大的。
但目前房地产企业对于税务方面的研究不够深入，没有充分发挥纳税筹划的作用。
（二）纳税筹划的需求高近几年，随着市场经济的发展进步，房地产企业不断增多，加大了房地产市场的竞争，在加上房地产项目建设的资金投入巨大，建设成本十分高昂，所以房地产企业本身需要缴纳的税额也是一笔巨大的数额。
为了实现房地产企业的长远发展，有效节省税务成本支出，房地产企业的税务筹划是不得不开展，当前许多的房地产企业也在实践中不断探索税务筹划建设路径，另外，纳税筹划已经得到了国家相关政策的支持，列入相关法律，这便为房地产企业纳税筹划提供了法律保障。
房地产企业所得税常见问题及对策
房地产企业所得税常见问题及对策一、常见问题1.税基确定问题房地产企业主要以售房收入作为税基。
然而，税基的确定面临着多重问题，如订单和营销策略的变化、房产估值问题、税务部门的审查等。
税务部门在税前利润的计算方面可以有不同的解释，因此，企业需要遵守税法的规定并尽可能地保证税务部门的理解和认可。
2.税收筹划问题税收筹划是企业利用税法规定的合法手段，最大限度地减少税负的一种方法。
但是，对于房地产企业而言，税收筹划必须遵循稳健、合规、合理的原则，避免使用类似涉税规避等非法方法导致的潜在风险。
3.财务会计与税务会计之间的差异财务会计和税务会计存在本质上的差异。
财务会计主要关注企业财务和经营运营状况，而税务会计则关注纳税义务的履行、税收负担的承担和税务合规的需求。
因此，企业需要重视财务会计和税务会计的差异，及时调整会计核算方式，保证财务会计和税务会计的数据一致性。
4.经营模式转型问题随着房地产市场的变化，房地产企业需要不断地调整自身的经营模式。
房地产企业的经营模式转型涉及的税务问题较多，如企业所得税财务成本的重分配、转型后的利润分配等问题。
因此，企业需要及时与税务部门沟通，协商解决税务问题。
5.税务风险管理问题房地产企业应该了解涉税风险，发现和解决存在的问题。
企业应加强内部管理，做好税务风险防控工作。
同时，企业应建立稳定的税务管理机制，及时更新法规，预测涉税风险，保持对税收政策的敏感度，以减轻涉税风险并确保自身税务合规。
二、对策1.加强税务合规自查和管理房地产企业应该建立完善的税务管理体系，制定内部税务合规自查制度，建立起专业的税务合规自查团队，定期进行自查和修订。
企业应多方位开展税务合规宣传教育，培训工作人员税务合规意识，提高管理水平，确保企业合规纳税。
2.合理使用税收政策和优惠政策房地产企业应积极寻找优惠政策，抓住节税机会。
企业可以通过合理的税收筹划和与税务部门的沟通，了解各种税收政策，使企业在纳税方面获得优势。
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2018年第27期（总第207期）财税探讨房地产业“营改增”税负效应的影响及对策*高小钠（吉林警察学院，吉林长春130000）
摘要：“营改增”的重点是促进产业结构的调整，在进行“营改增”改革中，其关键点不是减少企业的税负水平，而是通过对税种的调整，可以全面有效地进行科学的税收管理，提高企业的纳税管理的科学性。本文结合房地产业“营改增”税负效应进行了相应的分析，并提出了相应的对策思考。关键词：房地产；“营改增”；税负效应
“营改增”后，对营业税和增值税的管理，以及相应的会计处理方面都带来了较大的变化，可能对企业的相关纳税报表以及企业的财务管理工作带来了一定的变化，需要企业的财务人员充分的去结合“营改增”相关变化，以及相应的税法规定和会计准则的要求，进行相应的制度学习和提高，进而全面的适应“营改增”对企业所带来的各种变化。“营改增”的重点是促进产业结构的调整，在进行“营改增”改革中，其关键点不是减少企业的税负水平，而是通过对税种的调整，可以全面有效地进行科学的税收管理，提高企业的纳税管理的科学性。因此，在进行“营改增”过程中，有可能有部分的企业的税收负担增加了，有的企业的税收负担减少了，但进行“营改增”管理中，需要科学地进行纳税筹划，促进企业的纳税条件改善，不断地提高“营改增”对企业发展的促进作用。企业也会从税制改革中得到成长和实惠，企业竞争能力会得到提升、产业结构得到优化。一、房地产业“营改增”税负影响分析（一）企业会计核算业务变化“营改增”对企业会计核算方面有一定的变化，就在增税这一环节上就是很明显的变化，下面就举例说明：“营改增”前企业对与建筑收入流转税的核算：企业按月度终了按本月营业收入和税率计算应纳税的营业额。会计分录是：“借：营业税及附加，贷：应交税金-应交营业税”。“营改增”后企业对与建筑收入流转税的核算：企业对增值税的核算，企业在开据增值税专用发票的情况下，会计分录是：“借：现金（银行存款、应收账款），贷：营业收入、应交税金-应交增值税（销项税）”，再根据本月“应交税金-未交增值税”明细账的余额确定本月应退补的增值税额。“营改增”前，营业税是采用了简单的税收管理的模式，而“营改增”以后，由于采用了增值税的管理方法，和原来的税收管理方法相比，核算难度具有一定程度上的增大，税款的征收清算也变得更为复杂。同时在具体的税款的申报和缴纳方法上也进行了一定程度的变化，这些问题可能增加了税务处理的难度，在会计处理过程中若不仔细，也将会带来新的风险。（二）可用于抵扣的进项少而抵扣条件严格造成这一个原因的主要因素是房地产企业的增值税率水平仍然较高，而且可以进行抵扣的进项税额偏低。在改征增值税后，房地产业可以抵扣的项目主要有外部购置的材料等。如果房地产企业进行相关设备的购置成本较高，由于使用周期较长，实际可以抵扣的固定资产带来的进项税很少。房地产企业在进行抵扣的过程中，其可以进行抵扣的比率不足40%，即使全面进行进项税额抵扣，实际承担的税负水平仍较高。同时，企业还可能承担了各种人力费用和保险等费用，导致了其相应的税负水平较高。（三）现有经营模式转变的问题“营改增”之后，对于企业的中间投入和固定资产的进项税额可以抵扣，在这一新的政策、新的经验模式下，企业相关人员对此政策不熟，对于购买固定资产的时间把握不好，偶尔对进项税的抵扣会有疏忽，造成公司税务负担加重。同时，公司还积极进行了参股经营，利润虽然得到了一定程度上的增加，但这种承包模式并没有发生相应的改变。从房地产企业的发展情况来看，公司仅仅是开具了相应的发票，但还承担了相应的应收款项的压力，这种模式严重缺乏发展动力，造成房地产企业的动力不足，导致房地产企业的长远发展受到限制。（四）获得增值税专用发票难营业税纳税人改为增值税纳税人，需要一个适应的过程，申报表、防伪税控系统都是面临的新政策，需要我们会计人员以及相关人员学习。营业税改征增值税不是一朝一夕之举，而需要长期的适应过程，任重而道远。企业应结合自身的发展优势，深入的进行税收改革，提高企业的运营能力，制定相应的管理计划，不断地提高企业的经营管理水平。在面对新的政策规定，相关的财务会计人员对此不是很熟悉，每一环节应如何应对不是很熟练，造成了工作效率低，消耗时间长等问题。“营改增”后，纳税人在进行纳税申报同时，必须对当月开具增值税发票的信息进行抄税（即将开票信息通过IC卡抄报给税务机关），主管税务机关将纳税人的申报数据与IC卡上的数据进行比对，最终确认应纳税额。房地产业改征增值税后，在这种情况下大大增加纳税申报和征管的难度。由营业税转嫁给增值税，这样势必会造成增值税管理的风险。这与之前税务申报环节比复杂和先进了许多，公司的会计人员对此不是很熟悉，税务申报环节步骤不是很清楚，造成工作效率低，相关人员需要学习这方面的知识。二、房地产业“营改增”存在问题的建议（一）计算企业的税收负担，进行合理的税务筹划虽然增值税最终将转嫁给一般的消费者，但可能会因此形成一定的期间费用，所以在进行合理的纳税筹划过程中，需要不断的减轻税负水平，进一步的提高房地产企业的竞争能力和水平。同时，在进行“营改增”的纳税筹划的过程中，还需要根据“营改增”后的实际变化，进行相应的纳税筹划管理，提高其纳税筹划的空间。比如，可以根据税法的相关规定，进行小规模的纳税人管理，不断地进行会计核算水平的完善，提高其纳税管理的能力。也可以根据企业的发展实际状况，进行一般纳税人的认定和申报，健全其纳税管理。小规模纳税人增值税应纳税额=当期销售额×3%一般纳税人增值税应纳税额=当期销售额×11%－当期进项税两者之间的应纳税差额为当期的销售额×8%－当期进项税，在一般情况下，在进行小规模纳税人的管理过程中，可以根据纳税人的管理实际情况，进行当期销售额的管理，建议按照一般纳税人的状况进行申报，按照一般纳税人进行管理，进一步的降低增值税的税负水平。（二）适当增加可抵扣进项税抵扣范围“营改增”施行后，税负普遍是降低的，但是针对房地产业的部分企业来说税负是增加的。房地产业改征增值税后，企业购买的房地产企业建筑设备是增值税专用发票，都可以进行抵扣，只是增值部分缴税，总体上房地产业是降低的。由于取得
*基金项目：本文系吉林省教育厅人文社会科学研究“十二五”规划课题课题项目：网络消费者权益保护研究（编号：2015242）研究成果。
28纳税Taxpaying财税探讨不变，但各档税率的级距进行了调整，最高档税率级距下限从100000元提高至500000元。费用扣除标准的提高和税率结构的优化给所有纳税人带来了税收利益，中低收入工资薪金所得、经营所得减税幅度更大，新税法的修订体现了向中低收入者倾斜的导向，使税收负担更加公平。例如：不考虑社保等法定专项扣除，月工资薪金所得5000元的纳税人按照旧法需要纳税45元，按照新法不需要纳税，减税比例100%；月所得12000元的纳税人按照旧法需纳税345元，按照新法只需纳税90元，减税比例57.21%；而月所得35000元的纳税人按照旧法需纳税7745元，按照新法只需纳税6090元，减税比例21.37%。经营所得应纳税额呈现随应税收入的增加减税幅度降低的规律。（四）首次引入反避税条款对无正当理由违反独立交易原则的关联方往来、居民纳税人设在低税率国家的企业少分不分利润以及其他而获取不当税收利益的情形，税务机关有权按照进行纳税调整，补征税款，并加收利息。（五）新个个人所得税法实施时间新个人所得税法于2019年1月1日起施行，从2018年10月1日起施行新的起征点和税率。2018年10月1日至12月31日，纳税人实际取得的工资、薪金所得，以每月收入减除费用5000元以及法定扣除后的余额作为应纳税所得额，按照新法换算成按月标准后计算缴纳税款，不再扣除附加减除费用。二、个人所得税法修订后的应对措施本次个人所得税修订从公布到实施时间较短，政策变化较大，应该高度重视，及时采取应对措施：（一）政策学习与培训要密切关注政策动向，准确理解和掌握新个人所得税法的规定和操作要求，做好下属单位和员工相关知识的培训，使新税法的实施顺利进行。（二）梳理现有相关制度，对新税法下制度流程进行更新调整按照新税法的规定对现有相关制度、流程进行梳理，重点关注新的纳税风险点，对原政策下已经不再适用的制度和流程进行修改。例如，新税法实施后原年终一次性奖金以及股权激励对应的计税方式发生变化，并入年综合收入纳税，相关的制度及实施方案应进行修改。（三）扣缴系统及汇算清缴的准备2018年10月和2019年1月接连两次需要对个人所得预扣
缴系统做出及时准确的调整。应该设立员工附加扣除项目及相关票据的收集管理体系，建立个人年收入汇总及预缴台账，为汇算清缴做好准备。（四）外籍个人居民身份核定需要按照新的规定梳理外籍个人来华时间，核定居民身份，确保新税法下的合规申报。2018年个人所得税法修订是个人所得税改革迈出的关键
一步，是利国利民的大事，与各单位和广大群众息息相关，需要各单位、个人密切关注、加强学习、认真应对，在依法合规纳税的同时充分享受税法调整带来的政策红利。
（上接第26页）（上接第27页）股票股利两种方式进行分配，根据税法规定，取得现金股利需要交税，而取得股票股利是免税的，因此企业发放股票股利既有利于企业的资金周转，也减轻了股东的税负。另外，企业还可以采用股票回购的方式替代现金股利，这样股东只有在实际卖出股票并获利的情况下才需纳税，对股东更有利，对企业也能起到调整股权结构、优化资本结构的作用。总之，企业在分配税后利润时要根据实际情况进行税收筹划以帮助投资者获得更高的税后净收益。（四）纳税筹划会促进我国税收政策的完善我国的纳税筹划从改革开放以后才逐步进行，相对于西方和欧美国家起步较晚，发展同样缓慢。因此我国的税收制度在逐步地完善。税收筹划会进一步促进我国制度更快的更完美的发展。税收筹划是在目前的税收政策基础上进行。一旦税收政策发挥改变，那么纳税筹划也要随之而进行改变。从这个角度来看，纳税筹划会促进我国税收制度完善，从而促进我国财务管理更好地进行。五、结语在财务管理中运用税收筹划的需要注意几个问题。（1）符合法律法规和相关政策，注重防范风险。因此，企业必须及时与税务部门沟通，掌握国家相关法律法规和政策，在纳税筹划的处理上取得税务部门的认可，做到及时调整方案，降低风险，争取增加企业的财务收益。（2）符合经济原则，注重整体利益最大化。纳税筹划的最终目的是为了取得企业整体经济利益的最大化，因此，纳税筹划不能单单以少缴税为最终目的，而是要服务于财务决策过程，综合考虑企业的发展目标、策略及财务环境，对预期收入和成本进行对比，兼顾短期与长期利益，对企业的资金和资源进行合理配置，达到整体利益的最大化。财务管理是企业关注的重点领域，同样，纳税筹划在企业发展中也有不可忽视的作用，如何利用好纳税筹划对企业财务管理工作的帮扶，让企业的纳税筹划，更好地为企业财务管理工作服务，真正的提高企业的经济效益，最终实现企业价值最大化。参考文献［1］王丽娜.纳税筹划对企业财务管理的影响［J］.现代商业,2016（6）.