2013年注册会计师考试《审计》真题及答案
2013年注册会计师考试《审计》真题及答案 有部分同学手上有很多注册会计师考试真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注注册会计师考试（cpa/），我们将第一时间公布相关考试信息。 —、单项选择题(本题型共24小题，每小题1分，本题型共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效) 1.下列不构成审计工作底稿的是( )。 A. 外部专家的审计工作底稿 B.具体审计计划 C. 业务约定书 D.总体审计战略 【参考答案】A 【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会 计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。 2.重要性的基准考虑哪些方面( )。 A. 被审计单位生命周期 B. 基准的重大错报风险 C. 基准的波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资结构 【参考答案】B 【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用);是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、 所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式; 基准的相对波动性。 3.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。 A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程 序，还应当实施细节测试 C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险 D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期 【参考答案】B 【答案解析】分析程序用作实质性程序不是必须的，选项A错误;对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项B正确;在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险，选项C错误;注册会计师也可能使用被审计单位内部数据，选项 D错误。 4. 在以下有关集团公司组成部分重要性的说法中，不正确的是( )。 A. 集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性 B. 应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表 C. 每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性 D. 各个组成部分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性 【参考答案】B 【答案解析】按规定，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。 5. 关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是( )。 A. 对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论 B. 对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录 C. 与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所 D. 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 【参考答案】C 【答案解析】选项C对：与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，其所有权属于会计师事务所。选项A错：对于管理层的胜任能力或诚信问题，注册会计师不宜与管理层沟通，而应直接与治理层沟通。选项B错：对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应以书面形式沟通。选项D错：注册会计师对第三方不承担责任。 6.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。 A. 实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额 B. 注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 C. 确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平 D. 以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性 【参考答案】D 【答案解析】针对D中情况，注册会计师应当降低实际执行的重要性水平，使其更接近财务报表整体重要性的50%，不是接近财务报表整体的重要性水平。 7.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。 A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D. 在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身 也构成审计证据 【参考答案】B 【答案解析】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。 8.下列有关期后事项审计的说法中，不正确的有( )。 A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项 B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 C. 注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项 D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告 【参考答案】A 【答案解析】选项A不正确：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项， 以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项B、C、D均属规定。 9. 下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。 A. 审计业务开始后的任何日期 B. 尽量接近审计报告日，但不得在其之后 C. 所审计会计期间截止日 D. 注册会计师离开审计现场的日期 【参考答案】B 【答案解析】签发书面声明是管理层对财务报表承担责任的标志，签发审计报告是注册会计师完成审计工作的标志。审计工作的前提是管理层承担对财务报表的责任，故书面声明日期不得在审计报告日期之后。 10. 下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的 是( )。 A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案 B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告 C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告 D. 信赖自动化控制 【参考答案】D 【答案解析】当信赖自动控制时，就需要测试信息技术一般控制和信息技术应用控制。 11. 下列有关注册会计师的责任表述不正确的是( ) A. 注册会计师在对存货实施监盘过程中，实施了观察等程序并进行了适当抽查 (抽查数量不足)，导致审计结论错误，注册会计师应承担普通过失的责任 B. 注册会计师严格按照审计准则实施了程序，但未能发现甲公司员工的重大舞弊行为，则注册会计师不承担责任 C. 注册会计师在审计中未能发现甲公司现金短缺的事实，甲公司可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金短缺等问题是由于甲公司缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击甲公司的诉讼;注册会计师可以以“共同过失”进行抗辩 D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，则会计师 事务所不承担赔偿责任 【参考答案】D 【答案解析】选项D，根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。故选项D不正确。 12.下列不属于与会计估计相关的、可能表明存在管理层偏向迹象的例子是( ) A. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计 B. 管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法 C. 针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一 致，但仍使用被审计单位的自有假设 D. 选择恰当的点估计 【參考答案】D 【答案解析】选项D不正确。如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向的迹象的会计估计。 13.在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是( )。 A. 可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C. 预计总体偏差率 D.总体变异性 【参考答案】D 【答案解析】总体变异性是指总体的某一特征(如金额)在各项目之间的差异程度。 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。 14.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常不需要考虑的因素有( ) A. 可获得信息的来源 B.可获得信息的可比性
2013年注会《审计》模拟试题及答案（五）
1.判断错报包括两种情况，分别是（ ）。
A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 C、通过实质性分析程序推断出的估计错报 D、管理层和注册会计师对选择和运⽤会计政策的判断差异 【正确答案】BD 【答案解析】本题考查的是评价审计过程中识别出的错报。
选项AC属于推断错报。
2.制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（ ）。
A、预期审计⼯作涵盖的范围 B、确定重⼤错报风险较⾼的审计领域 C、向⾼风险领域分派具有适当经验的项⽬组成员 D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围 【正确答案】ABC 【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。
选项D为具体审计计划应考虑的内容。
3.下⾯有关实际执⾏的重要性的理解正确的有（ ）。
A、运⽤实际执⾏的重要性的⽬的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性⽔平(如适⽤)的可能性降⾄适当的低⽔平 B、针对财务报表整体的重要性只需确定⼀个实际执⾏的重要性，⽽针对交易、账户余额或披露的重要性⽔平应确定⼀个或多个实际执⾏的重要性⽔平 C、实际执⾏的重要性⼀定低于财务报表整体的重要性 D、如果会计师事务所要求实际执⾏的重要性定义在财务报表整体重要性的50％-75％之间，当注册会计师⾸次承接审计项⽬时，应按财务报表整体重要性的75％确定实际执⾏的重要性 【正确答案】AC 【答案解析】本题考查的是重要性及重要性⽔平。
针对财务报表整体的重要性依据重要性定义也可能是⼀个或多个⾦额。
通常⽽⾔，实际执⾏的重要性通常为财务报表整体重要性的50％-75％。
接近财务报表整体重要性50％的情况：(1)⾮连续性审计；（2）以前年度审计调整较多；(3)项⽬总体风险较⾼(如处于⾼风险⾏业，经常⾯临较⼤市场压⼒，⾸次承接的审计项⽬或者需要出具特殊⽬的报告等)。
2013注册会计师《审计》课后作业题及答案（6）
2013注册会计师《审计》课后作业题及答案（6）
三、简答题
A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。
关于其制定审计计划的相关情况如下：
(1)总体审计策略是用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。
(2)具体审计计划仅在审计开始阶段进行。
(3)A注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。
(4)依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。
(5)A注册会计师拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
要求：
请分别针对上述每种情况，指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，简要说明原因。
3。
00160 审计学 2013年7月 真题及答案
2013年7月高等教育自学考试审计学课程代码：00160选择题部分一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（B）A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（B）A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(D)A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括(C)A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是(B)A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指（C）A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列职务中，不属于．．．不相容职务的是(C)A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便(A)A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用(D)A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是(A)A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向(C)A、公司的律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其(D)A、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任D、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应(C)A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是(C)A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定(B)A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量D、现金的数量16、下列各项证据中，证明力最强的是(D)A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于(C)A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所D、负责该项目的项目经理18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解(D)A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为(B)A、23000元B、50000元C.75000元D、100000元20、内部控制的控制环境不包括(C)A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配C、销售授权D、人力资源政策与实务二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21、政府审计隶属于议会的国家有ABCDEA、美国B、英国C、加拿大D、西班牙E、澳大利亚22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在ADA、审计内容B、审计目标C、审计标准D、审计方法E、审计形式23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有BCA、计价和分摊B、完整性C、存在D、分类和可理解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为ABA、合理保证B、有限保证C、绝对保证D、中等保证E、相对保证25、可能威胁独立性的情形包括ABCDA、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力E、相互信任26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有ABA、注册会计师编制的有关计算表B、被审计单位的律师回函C、产品出库凭单D、售货发票E、领料汇总表27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为ACDA、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B、审计证据的充分性较高，适当性就较低C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有ACDEA、权利与义务B、完整性C、存在D、计价和分摊E、分类和可理解性29、控制测试程序包括ACDEA、观察B、计算C、检查D、询问E、重新执行30、审计意见的基本类型有ABCEA、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、不确定意见E、否定意见非选择题部分三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、盘点法: 盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案(五)
2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案(五)为广大考生整理了2013年审计师考试《审计理论与实务》练习试题及答案通知，供广大考生参考：二、多选题;(以下每小题至少有两项正确答案，共20道题，每小题2分)31.审计客体是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，它包括：A.国务院各部门B.地方各级政府c.企业事业组织D.地方各级政府所属部门E.财政金融机构32.按审计的内容分类，可以将审计划分为：A.财政财务审计B.财经法纪审计C.财务会计审计D.经济效率审计E.经济效益审计33.根据《审计法》的规定，审计机关在审计过程中有权：A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算B.审计机关受本级人民政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告C.审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告D.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料E.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户34.国家审计的审计程序中审计项目计划组成有：A.文字部分B.报表部分C.表格部分D.报告部分E.以往类似审计项目的经验35.下列关于风险基础审计的说法中，正确的有：A.内部控制越有效，控制风险越低B.当检查风险确定得较低时，审计人员必须收集大量的审计证据C.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越少D.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越多E.重大错报风险水平越高，审计人员就应当将检查风险确定得越低36.国家审计审计报告的撰写要求有：A.在形式结构方面，应达到形式清晰、结构合理、逻辑严谨的要求B.在表达内容方面，应达到证据确凿、内容完整、评价公正的要求C.在形式结构方面，应达到审核整理审计工作底稿的要求D.在表达内容方面，应达到征求被审计单位意见的要求E.在行文用语方面，应达到行文简练、概念准确、措辞适当的要求37.审计人员对销售与收款循环运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性的内容有：A.将企业年度内各期主营业务收入的实际数与计划数进行比较、分析B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.实地观察存货D.计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛利率E.计算本期重要产品和重要客户的存货周转率38.在对被审计单位的库存材料进行监盘时审计人员应当：A.参与制定盘点计划B.到现场监督盘点工作的进行C.自始至终亲自参与盘点D.登记材料盘点记录E.注意查验库存材料质量39.运用分析性复核方法检查存货总体合理性时，审计人员分析存货周转率变动是否存在以下情况：A.存货储备增加B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法变动D.存货跌价准备计提基础变动E.购货变动40.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括：A.无形资产取得的合法性B.无形资产摊销的期限C.无形资产摊销金额的计算D.无形资产摊销的账务处理E.无形资产转让的合规性参考答案：31.ABCDE 32.ABE 33.ACDE 34.AC 35.ABCE36.ABE 37.ABD 38.AB E 39.BCD 40.BCD313929511。
2013年注册会计师考试《审计》试题(网友回忆版)
2013年注册会计师考试《审计》试题(网友回忆版)回忆下简答题目：1，一道职业道德的2。
一道质量控制准则的3，一道应收账款和银行函证的4，一道关联方的5，一道底稿的，替代以前什么的6，忘记了反正抽样没考简答题综合题1，是否有重大风险，理由，认定2，内部控制缺陷3，内部控制缺陷4，审计报告4 页：网友版四综合题：5个材料问题：(1)根据材料看是否有重大错报风险，主要跟哪些财务报表的项目(仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资、在建工程)的哪些认定相关(2)内部控制设计是否有缺陷，具体理由，材料是销售与收款循环内部控制(3)假设控制设计有效执行，根据控制测试和实质性程序及结果逐项指出控制运行是否有效(4)甲持有丙30%股权，采用权益法核算，审计组要求审计丙公司，丙公司拒绝，针对这个案例，审计组要对丙公司出具何种审计报告，续编审计报告(有个大概格式)职业道德守则和质量控制的题1.在审计项目约定书中约定，先收70%，然后看是否上市，支付其余款项(这个好像是质量控制的那题)2.甲银行为上市公司，甲银行和乙保险公司同为丙公司的子公司，会计师事务所的网络所给给乙保险公司设计系统，丙公司和乙保险公司都不是事务所的客户3.会计师事务所的网络所给被审计客户的分行提供所得税纳税申报服务，但不承担管理层职责4.审计客户在丁公司拥有4%的股权，对其不重要，项目合伙人同时购买了丁公司的股票，价值3000元;5.网络所合伙人的父亲在甲银行拥有直接经济利益，价值几千元6.会计师事务所在按照正常商业流程在甲银行开账户，并购买了甲银行的股票(不记得是不是股票了，反正罗里吧嗦的说了一堆，说是用来购买按照公允价值计量的什么东东)审计底稿，判断是否恰当，记得以下几个1.初步是要采用综合性方案，后来改为实质性方案，底稿把综合性方案给替代了。
2.收到回函，和以前替代程序记录的一样，把替代程序删了2.收到回函，和以前替代程序不一样，把不一样的给替代了。
2013年注册会计师《审计》课后作业题及答案
⼀、单选题 1.以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是( )。
A.财务报表的编制基础分为通⽤⽬的编制基础和特殊⽬的编制基础 B.通⽤⽬的编制基础主要是会计准则和会计制度 C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现⾦流量的信息 D.如果会计准则与提供指引的⽂件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的⽂件之间存在冲突，以最有利于被审计单位的⽂件为准 2.以下关于管理层、治理层以及注册会计师的责任的说法中不恰当的是( )。
A.按照审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 B.注册会计师在不违反独⽴性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，此时注册会计师要与管理层共同对财务报表承担责任 C.注册会计师审计不能减轻管理层和治理层的责任 D.注册会计师通过签署审计报告确认其责任 3. 以下关于注册会计师的职业怀疑态度的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师不应使⽤管理层声明替代对重要应收账款的函证 B.注册会计师在整个审计过程中都要保持职业怀疑 C.注册会计师要对表明可能存在舞弊的情况保持警觉 D.注册会计师不可以考虑过去对管理层诚实、正直的看法 4.在注册会计师计划和实施审计⼯作时要运⽤职业判断，以下关于职业判断的说法中不正确的是( )。
A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录 B.向内部和外部的适当的⼈员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议的事项，有助于注册会计师作出合理和有依据的判断 C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由 D.在整个审计过程中都要运⽤职业判断 5.以下关于审计的固有限制的说法中不正确的是( )。
A.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定进⾏审计⼯作，也不可避免的存在某些重⼤错报可能未被发现的风险 B.完成审计⼯作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重⼤错报，并不能表明注册会计师没有按照实际准则的规定执⾏审计⼯作 C.审计固有限制并不能作为注册会计师满⾜于说服⼒不⾜的审计证据的理由 D.审计固有限制决定了具体的审计程序⽆助于减轻固有限制的影响 6. 注册会计师已获取被审计单位将2012年12⽉销售业务的营业收⼊记⼊了2013年1⽉的营业收⼊的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收⼊的( )认定存在重⼤错报。
2013注册会计师《审计》课后作业题及答案（3）
2013注册会计师《审计》课后作业题及答案（3）一、单项选择题1.A注册会计师在对甲公司财务报表进行审计时，由于个人对于被审计单位的行业性质比较排斥，遂将重大错报风险评估为高水平，A 注册会计师违反了( )原则。
A.独立性B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.诚信2.ABC会计师事务所的A注册会计师在审计甲公司2013年的财务报表时遇到下列事项,其中违反保密原则的是( )。
A.经甲公司授权向第三方披露ABC会计师事务所获知的涉密内容B.在法律规定的范围内并取得被审计单位同意向证监会披露ABC 会计师事务所获知的涉密内容C.A注册会计师审计时获知甲公司将重组，于是在审计后立即大量购买甲公司股票D.ABC会计师事务所向中注协提供审计甲公司的涉密信息以供其检查3.ABC会计师事务是一家刚成立的事务所(不具备承接上市公司的要求)，该所下列事项中符合专业胜任能力的是( )。
A.ABC会计师事务所利用关系承接A上市公司的审计业务后将其转包给XYZ事务所B.ABC会计师事务所承接B核能公司的审计业务，但该所无核能方面的专家也不能在出具审计报告前聘请到这方面的专家C.ABC会计师事务所负责C公司审计业务的项目负责人不具有注册会计师证书D.ABC会计师事务所承接D公司(非上市公司)的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识4.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注中陈述不恰当的是( )。
A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性5.下列各项中说法不正确的是( )。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，可能因自身利益对职业道德产生不利影响B.会计师事务所与审计客户签订或有收费协议，可能因自身利益对职业道德产生不利影响C.会计师事务所推介审计客户的股份，会因自身利益对职业道德产生不利影响D.注册会计师担任审计客户的辩护人，会因过度推介对职业道德产生不利影响6.下列不会因过度推介产生不利影响的事项是( )。
2013年注会审计习题及答案（二）
1.下列说法中不正确的有（ ）。
A、注册会计师对银⾏存款的函证，可以采⽤积极式和消极式 B、注册会计师审计银⾏存款时不需要对账户余额为零的进⾏函证 C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银⾏发函，其中包括企业存款账户已结清的银⾏，因为有可能存款账户已结清，但仍有银⾏借款或其他负债存在 D、向银⾏函证企业的银⾏存款，能够证实企业银⾏存款的真实性，不能证实企业银⾏借款的完整性 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。
选项A，注册会计师对银⾏存款的函证，⼀律采⽤积极式，不能采⽤消极式；选项B，即使企业银⾏存款账户余额为零，只要存在本期发⽣额，注册会计师就应进⾏函证；选项D，函证不仅可以证实企业银⾏存款的真实性，⽽且可以核实企业对银⾏借款的完整性。
2.注册会计师对定期存款或限定⽤途的存款应检查银⾏存单，但是（ ）除外。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有⽆⼊账 B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 C、对审计外勤⼯作结束⽇前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银⾏对账单和定期存款复印件 D、函证开户银⾏ 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是银⾏存款的审计。
函证开户银⾏是证实银⾏存款存在认定的实质性程序。
3.函证银⾏存款时，在询证函的“本公司为出票⼈且由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的银⾏承兑汇票”表格下特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外，本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是针对银⾏存款交易的（ ）认定。
A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、权利和义务 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。
特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外，本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是为了防⽌银⾏有记录⽽被审计单位⽆此记录的情况。
如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
2013年审计真题简答要点
第36题：简答题(简答)(本题:6分)甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人， B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下：(1)审计业务约定书约定，审计费用为200万元，甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用，成功上市后10日内支付其余30%审计费用。
(2)根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。
B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录： 1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2)没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4) A注册会计师由于事务繁忙，委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
(5) A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。
该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(6) A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。
A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求：针对上述第（1)至（6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答疑：参考答疑：(1)不恰当。
付款安排表明30%审计费用实质是或有收费。
依据：《审计》第三章第35页。
(2)不恰当。
注册会计师《审计》考试历年真题汇总含答案参考95
注册会计师《审计》考试历年真题汇总含答案参考1. 单选题：采用积极的函证方式函证应收账款而未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。
A.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函B.实施替代审计程序C.视为一项错报D.另外选择一个客户进行函证正确答案：A2. 多选题：以下与回函结果相关的审计建议中，恰当的有（）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查B.对函证结果相符的应收账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表正确答案：AB3. 单选题：根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。
A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函??B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函??C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函??D.书面确认函不可以是电子形式的正确答案：A4. 多选题：注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计，在B公司2013年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2013年度财务报表采取适当措施的有（）。
A.B公司2013年度财务报表可能存在重大错报B.B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决C.B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.B公司在2013年度财务报表公布后，出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司正确答案：AC5. 多选题：在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险B.评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检査风险水平C.可接受的检査风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围D.如果不能将重要账户的检査风险降低至可接受水平则应当发表否定意见正确答案：BC6. 多选题：以下审计程序中，属于风险评估程序的有（）。