企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解
企业所得税年度纳税申报表扣除类纳税调整项目填报详解 『发布日期』2009-02-27
1.视同销售成本第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。 说明：因为视同销售收入是作为纳税调增项目出现的，所以与之相对应的视同销售成本就应该作为纳税调减项目处理。 2.工资、薪金支出根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。由此可见，实际发生并合理是工资、薪金税前扣除的条件。 对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资、薪金支出都可以在税前据实扣除。否则不得税前扣除，需要作纳税调增。 对于实行工效挂钩工资的企业，其扣除金额应当是当年实际发生的部分而不是当年按核定的工资总额计提的部分。如果计提部分大于实际发生数，应作纳税调增。对于2008年实际发生的工资，如果动用了2007年的工资结余则可以纳税调减，道理很简单，因为2007年这部分工资已经进行了纳税调增，2008年实际发生时，这部分工资在会计上并没有计入成本费用，所以可相应调减。 另外，对于非执行工效挂钩的企业，还要注意实际发生并不等于实际支付。例如有的企业按照员工提供的劳务情况按规定计提了工资，但是由于近期财务困难，有一部分工资未能发放，这部分工资可否税前扣除呢？在实务中这个问题争议很大。个人认为，这部分工资可以税前扣除，因为根据《企业所得税法》的规定，一项费用是否可以税前扣除的原则是实际发生、合理、相关。同时遵循权责发生制原则，这部分工资完全符合上述条件，没有支付并不等于没有实际发生，但这里一个重要的前提是计提的工资必须是真实合理的。 3.职工福利费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。 根据国税函〔2008〕264号文件规定，2008年发生的福利费支出，应该首先冲减应付福利费贷方余额，冲减完贷方余额后方可计入本年的成本费用，并不得超过允许税前扣除工资、薪金总额的14%，超过部分或没有冲减应付福利费贷方余额而直接计入本年度成本费用的部分都需要纳税调增。 对于纳税调减事项主要存在于实行工效挂钩工资的企业，如果2007年有工资结余，则2007年此部分工资结余需要作纳税调整，与之相对应的福利费也需要作纳税调增；如果2008年发放的工资动用了以前年度工资结余，则发生的福利费应该按包括工资结余在内的2008年实际发生的工资总额14%扣除，这样就有可能有部分福利费应作纳税调减。 4.职工教育经费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十二条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 与福利费类似，如果2007年有工资结余，则与之相对应的应付职工教育经费也会作了纳税调增。如果2008年发放的工资动用了以前年度工资结余，则2008年发生的职工教育经费也可能有部分应作纳税调减。 另外，还要注意教育经费准予在以后纳税年度结转扣除，没有时间的限制。 5.工会经费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十一条的规定，企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资、薪金总额2％的部分，准予扣除。此费用扣除的条件是必须以向工会实际拨缴并取得工会专用收款收据，如果没有相应的合法凭证或扣缴比例超过2%则不得税前扣除，需要纳税调增。 与福利费类似，工效挂钩的企业也可能有部分工会经费需要作纳税调减。 6.业务招待费支出根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 本项目的填报思路是首先用账载金额乘以60％，然后再将此乘积与销售（营业）收入的5‰去比较，若前者小于后者则此乘积可以全额扣除，若前者大于后者则允许扣除金额为销售（营业）收入的5‰。调增金额为账载金额减去允许扣除的金额。 对于一般企业，销售（营业）收入取自附表一（1）第1行的“销售（营业）收入合计数额；金融企业取自附表一（2）第1行“营业收入”＋第38行“按税法规定视同销售的收入；事业单位、社会团体、民办非企业单位取自附表一（3）3行～7行合计。 7.广告费与业务宣传费支出 根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 本行第3列“调增金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，调增额实际上包括两部分：一是本年度发生的广告费和业务宣传费中不符合广告费和业务宣传费条件，按税收规定不允许扣除的支出（例如非广告性赞助支出）；另一部分是符合扣除条件的广告费和业务宣传费超过销售（营业）收入15％的部分。按照这种思路去填就很容易理解附表八第七行的计算公式。销售（营业）费用填报口径同上。 第4列“调减金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第10行“本年扣除的以前年度结转额”。以前年度结转额可以在以后年度结转扣除，因此本年度实际发生的广告费和业务宣传费如果未达到销售（营业）收入15％，则差额可以在本年度扣除以前年度结转额，在附表三作纳税调减。 8.捐赠支出 根据《企业所得税法》第九条和《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。 根据上述规定，捐赠支出的纳税调整思路是：首先判断发生的捐赠是否符合条件，不符合条件的捐赠应全额调增；对于符合条件的捐赠，如果包含对汶川地震灾区的捐赠等允许全额扣除的捐赠，则此部分捐赠可全额扣除，不受比例限制。对于其他符合条件的捐赠，再按利润总额的12%限额扣除，超过限额的部分作纳税调增。 9.利息支出 此项填报企业向非金融机构借款计入财务费用的利息支出需作纳税调整的部分。对于非关联方企业之间的借款利息，“调增金额”为实际支付借款利息超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分；关联方企业之间借款利息纳税调增包括两部分，一是超过税收规定的债权性投资和权益性投资比例部分的借款利息，二是符合税收规定的债权性投资和权益性投资比例的借款利息，超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分。具体规定参见《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）。 10.住房公积金 根据《企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 本行调整的是企业超标准为职工缴纳的住房公积金。 11.罚金、罚款和被没收财物的损失 根据《企业所得税法》的规定，罚金、罚款和被没收财物的损失不允许税前扣除，在此作纳税调增。 需要注意的是，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费不属于罚金和罚款，是可以税前扣除的。 12.税收滞纳金 根据税法规定，税收滞纳金不允许税前扣除，在此作纳税调增。 13.赞助支出 “调增金额”填报本纳税年度实际发生的，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。 广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。 14.各类基本社会保障性缴款 “调增金额”填报超标准缴纳的各种保险金额。调“调减金额”金额填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。 15.补充养老保险、补充医疗保险 《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。超过标准的部分应作纳税调增。 “调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。 16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，分期摊销冲减财务费用的金额。按《企业所得税法实施条例》第二十三条的规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 由于会计上分期摊销冲减财务费用是按实际利率法计算的，因此如果分期等额收款的话会存在前面冲减的财务费用多，后面冲减财务费用少。而根据税法的规定，确认收入应该是等额的，这里就产生了一个暂时性差异，前期需要调减，后期需要调增。 17.与取得收入无关的支出填报本纳税年度实际发生与取得收入无关的需要调增的支出。 18.不征税收入用于支出所形成的费用 根据税法规定，与不征税收入相对应的资产形成的费用支出不允许税前扣除，在此作纳税调增。 19.加计扣除 此项目是调减项目，“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额栏数据。本数据同时填入主表第20行。 根据附表五，加计扣除项目主要包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资；其他。 20.其他 填报会计与税收规定有差异，需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整等。 (摘自《中国税务报》)
按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）的规定，甲公司为职工个人购买商业性补充养老保险等，应在办理投保手续时按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。但根据《企业会计准则—职工薪酬》的规定，企业为职工缴纳的各种保险，在职工为企业提供服务的会计期间，根据受益对象，应将应付的职工薪酬确认为负债，全部计入资产或当期费用，不应在职工福利费中列支补充养老保险。甲公司当年为职工缴纳的补充养老保险200万元，未超过工资总额的4%，因此，除福利部门发放的补充养老保险20万元外，其他补充养老保险金应计入当期成本费用中（假定计入的资产部分，因当年产品全部销售而全部计入当期损益），应当调减职工福利费＝200－20＝180（万元）。
完整版申报表培训-下(纳税调整项目明细表)
02 纳税调整项目类型及处理 方法
扣除类纳税调整
扣除类纳税调整是指企业在计算应纳税所得额时，超过税法 规定的标准或不允许扣除的项目，需要进行纳税调整。例如 ，职工福利费、工会经费、职工教育经费等。
处理方法：企业需要按照税法规定计算扣除限额，并将实际 发生额与限额进行比较，超过限额的部分需要进行纳税调整 。
03 纳税调整项目明细表的填 写实例
实例一：工资薪金扣除纳税调整
总结词
工资薪金扣除纳税调整是纳税申报中 的常见项目，需根据税法规定进行相 应的调整。
详细描述
在进行工资薪金扣除纳税调整时，需注意税 法规定的各项标准，如扣除限额、免税项目 等。根据实际情况，对超出部分进行纳税调 整，确保申报数据的准确性和合法性。
实例二：业务招待费扣除纳税调整
总结词
业务招待费扣除纳税调整涉及到企业所得税的计算，需谨慎处理。
详细描述
在填写纳税调整项目明细表时，需对企业发生的业务招待费进行准确的核算，并按照税法规定进行相 应的扣除或纳税调整。对于超标的业务招待费，需按规定进行纳税调整，避免产生税务风险。
实例三：捐赠支出扣除纳税调整
报。
如何填写纳税调整项目明细表？
填写纳税调整项目明细表需要按照规定的格式和要求进行，确保信息的准确性和完 整性。
企业需要认真核对各项数据和信息，确保与实际情况相符，并按照规定的顺序和逻 辑进行填写。
在填写纳税调整项目明细表时，企业需要特别关注与税收优惠政策相关的填写要求， 以免影响税收优惠的享受。
不得扣除纳税调整
不得扣除纳税调整是指企业在计算应 纳税所得额时，某些项目不允许在税 前扣除，需要进行纳税调整。例如， 罚金、罚款、税收滞纳金等。
处理方法：企业需要将不允许扣除项 目的金额加计到应纳税所得额中，并 缴纳相应的税款。
所得税纳税申报表填报技巧
准确理解和运用税收优惠政策，避免因不恰当使用而引发税务风险。
防范税务风险的措施
01
建立健全内部控制制度
通过建立完善的内部控制制度，确保纳税申报表的编制和审核流程规范、
责任明确。
02
加强税务培训与宣传
提高企业财务人员和涉税人员的业务素质，确保其熟悉税法规定和填报
要求。
03
定期自查与审计
扣除类数据填报
成本、费用扣除
按照实际发生的成本、费用进行扣除，如工资薪金支出、水电费 等。
损失扣除
按照税法规定，合理计算并扣除损失金额，如坏账、存货盘亏等。
其他扣除
如捐赠支出、利息支出等，应按照税法规定进行计算并填报。
抵免类数据填报
投资抵免
按照税法规定，填报投资抵免的金额。
其他抵免
如税额抵免、加计扣除等，应按照税 法规定进行计算并填报。
VS
展望
未来，电子化申报将更加智能化、自动化 和个性化，能够更好地满足纳税人的需求 ，提高税收管理的效率和透明度。
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检查申报表中的数据是否存在逻辑矛盾，如收入 与成本不匹配、税额与计税依据不一致等。
关注特殊事项
对于企业特殊业务，如关联交易、对外投资等， 要特别关注其填报的合规性和合理性。
常见填报错误与纠正方法
漏报收入
确保所有应税收入均已申报，特别是来自关联方的收入和境外所 得。
虚报成本
避免虚报成本来减少应纳税额，应按照实际发生的成本费用进行申 报。
整理数据
将核对后的数据进行分类整理， 按照所得税纳税申报表的要求进 行数据组织，以便于后续填报。
填写申报表封面
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。
二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1."税款所属期间"：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2."纳税人识别号"：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3."纳税人名称"：填报税务登记证所载纳税人的全称。
（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出"纳税调整后所得"（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
1."利润总额计算"中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。
2017版企业所得税年度申报表填写案例(9)资产类纳税调整项目填报(资产损失)
４５６７８９ 填报范围 政策依据
〪〢资产损失税前扣除项目 し纳税调整项目的纳税人
一、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57〖〗〘一〙〚 〛通知〜〝资产损失〞〟〠企业〡〢产〣〤〥〦〧〨〩〪〢的、〭〮〫〬税〯〰〱关的资产损失〞 〲〳〴〵损失〞〶〷损失〞〸〹损失〞〺〷损失〞〻〼〽资损失〞〾〿资产〶ぁ的あぃ、い损、 ぅう、ぇえ损失〞ぉおかがきぎくぐけげこごさ的损失ざしじす损失ず せ、《企业资产损失〜〭税税前扣除ぜそぞた》(国家税务总局だち 2011ぢ〘 25〖)〘 4 〙〚企业 〨〩资产损失〞〮っ〡じ〨〩〪〢つづてでとど损失なそ的ぢにぬぅ扣除ねた〿资产损失〞〮っ 〡企业のはぜ税务ば关ぱひびぴ资ふびぶぷ项资产と符合た〿资产损失确认〙件〞つづてでとど 损失なそ的ぢにぬぅ扣除ね〘 5 〙〚企业〪〢的资产损失〞〮按规〿的程序要求のはぜ税务ば 关ぬぅ后方能〡税前扣除ず未〣ぬぅ的损失〞ぎ〭〡税前扣除ず 三、じす政策依ぴ〚1.国家税务总局《关于企业〻〼〽资损失〜〭税なそ问题的だち》（国家税务 总局だち 2010ぢ〘 6 〖〗 ね 2.国家税务总局《关于商业零售企业〶ぁ损失税前扣除问题的だち》（国 家税务总局だち 2014ぢ〘 3 〖〗ね3.《关于电网企业输电线路部分ぅう损失税前扣除问题的だち》 （国家税务总局だち 2010ぢ〘 30〖〗ね4.国家税务总局《关于企业げ国务院决〿事项形さ的资产 损失税前扣除问题的だち》（国家税务总局だち 2014 ぢ〘 18 〖〗ね5.国家税务总局《关于〵融企 业涉农〺〷〧小企业〺〷损失税前扣除问题的だち》（国家税务总局だち 2015ぢ〘 25〖〗
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企业所得税年度纳税申报表填报说明
企业所得税年度纳税申报表?填报讲明一、使用对象及报送时刻使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。
报送时刻要求：年度终了后四个月内。
纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。
纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。
二、表头工程“税款所属期间〞：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按?企业所得税汇算清缴治理方法?(国税发[2005]200号)的进行纳税申报。
1、“纳税人识不号〞：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
2、“纳税人名称〞：填报税务登记证所载纳税人的全称。
三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行＝附表一〔1〕第1行或附表一〔2〕第1行或附表一〔3〕第3至7行合计。
2、第2行＝附表三第4列第17行。
3、第3行＝附表三第6列第17行。
4、第5行＝附表一〔1〕第16行或附表一〔2〕第16行或附表一〔3〕第10行和第11行合计。
5、第7行＝附表二〔1〕第1行或附表二〔2〕第1行。
6、第9行＝附表二〔1〕第29行或附表二〔2〕第39行。
7、第10行＝附表三第9列第17行。
8、第11行＝附表二〔1〕第17行或附表二〔2〕第26行或附表二〔3〕第14行。
9、第14行＝附表四第41行。
10、第15行＝附表五第21行。
11、第16行=第13+14-15行。
11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。
12、第18行＝附表七“一、免税所得合计〞，且第18行≤第16－17行。
13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计〞。
14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。
11企业所得税年度纳税申报表(C类)填报详解(二)：非主营业务收入明细表(C102000)
11企业所得税年度纳税申报表(C类)填报详解(二)：非主营业务收入明细表(C102000)一、非主营业务收入明细表(C)填报概述非主营业务收入明细表（C）是企业所得税年度纳税申报表（C类）中的重要组成部分，用于反映企业非主营业务收入的情况。
填报此表时，应严格按照税法规定的内容和格式进行，确保数据的准确性和完整性。
二、非主营业务收入明细表(C)填报要点1. 表头信息：包括企业名称、纳税人识别号、表码、年度等信息，应与企业的税务登记信息一致。
2. 收入项目：根据企业的非主营业务收入类型，如销售货物、提供劳务等，分别列示各项收入。
注意：应将各项收入按照税法规定进行分类，如增值税收入、企业所得税收入等。
3. 收入金额：填写各项收入的金额，应与财务报表等相关数据相一致。
若存在税法规定免税或减免税项目，应按实际情况填写。
4. 税率：根据税法规定，填写各项收入的适用税率。
如增值税率、企业所得税率等。
5. 税额：计算各项收入的税额，填写在对应栏次。
税额计算公式为：税额 = 收入金额 ×税率。
6. 合计金额：填写各项收入合计金额，应与表头收入合计金额相一致。
7. 表尾信息：包括填表人、填表时间等，应保证信息的真实性和有效性。
三、非主营业务收入明细表(C)填报注意事项1. 企业应依据税法规定及实际经营情况，真实、准确、完整地填写非主营业务收入明细表。
2. 填报过程中，应注意各项收入的分类，确保数据的准确性。
3. 填写表中的金额、税率、税额等信息时，应仔细核对，避免出现错误。
4. 企业应定期对非主营业务收入明细表进行审核，确保信息的及时更新。
5. 企业在填报非主营业务收入明细表时，应遵循税务机关的相关规定和要求。
四、非主营业务收入明细表(C)填报示例以下为非主营业务收入明细表（C）填报示例：企业名称：XXX有限公司纳税人识别号：XXXXXXXXX表码：C年度：2021年度填表人：XXX填表时间：2022年1月10日请根据实际情况调整示例中的数据，确保填报的非主营业务收入明细表真实、准确、完整。
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报详解(五)：一般企业成本支出明细表(A102010)
企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）（2019年修订）填报详解（五）一般企业成本支出明细表（A102010）一、表样二、表单基本情况本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。
纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”、“其他业务成本”和“营业外支出”。
小型微利企业免于填报本表。
三、政策要点在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。
四、表单填报详解填报要点：按照利润表对应科目明细项目金额填写，注意行次与“一般企业收入明细表”关联行次的对应关系。
1、第1行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。
本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额计算填报。
2、第2行“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务成本。
3、第3行“销售商品成本”：填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售活动发生的主营业务成本。
房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）发生的成本也在此行填报。
4、第4行“其中：非货币性资产交换成本”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品成本。
5、第5行“提供劳务成本”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动发生的主营业务成本。
6、第6行“建造合同成本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。
7、第7行“让渡资产使用权成本”：填报纳税人在主营业务成本核算的，让渡无形资产使用权而发生的使用费成本以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产发生的租金成本。
企业所得税年度纳税申报表(A类)填报说明(深圳地税版)
附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明(深圳地税版)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。
二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。
三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。
2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。
实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。
利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。
纳税调整项目明细表资料
收入类整项目
3 行未按权责发生制原则确认的收入： 分期 收款销售商品销售收入的确认、持续时间 超过12个月的收入确认、
利息收入、
租金收入等
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题 的通知》（国税函〔2010〕79号）
收入类调整项目
4行 投资收益
5行 按权益法核算长期股权投资对初始投资 成本调整确认收益
收入类调整项目
10行：销售折扣、折让和退回 （新增）
销售折扣 销售折让、退回（资产负债表事项） 国税函[2008]875号
扣除类调整项目
资产类调整项目
31行 资产折旧摊销
兼具纳税调整与税收优惠事项（加速折旧）
注意：发生即填报(例外)，不论是否存在纳税调整
2014加速折旧新政---财税（2014）75号
自治区国家税务局
企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）
一
纳税调整明细附表总体介绍
纳税调整明细附表具体填报（差异 二 分析、案例、填报）
一、总体介绍
（一） 表格架构
15=1+12+2
（一）设计思路 1.展现税会差异。 覆盖全面 突出重点 列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳 税调整共五大类。 2.丰富信息采集。 为后续管理、风险管理提供数据支撑。 3.优化表格设计。 采集信息更加详实，层级更为清晰顺畅（三个层级） 明确填报事项：在发生纳税调整时才进行填报 两个例外：资产损失 折旧、摊销附表 发生时
弥补亏损明细表—年度描述变化
前一年度、前五年度等是个相对概念，以填报
年度为参照系向前推算，更便于理解。
旧版 新版
弥补亏损明细表—纳税调整后所得 的口径
主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年
A100000《企业所得税年度纳税申报表(A类,2019年版)》填报说明
A100000 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2019年版）》填报说明本表为企业所得税年度纳税申报表的主表，纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等）的规定，计算填报利润总额、应纳税所得额和应纳税额等有关项目。
纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税收规定计算。
税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。
一、有关项目填报说明（一）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整等金额后计算出“纳税调整后所得”。
会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过《纳税调整项目明细表》(A105000）集中填报。
本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三个部分。
1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（另有说明的除外）；实行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民间非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，根据本表项目进行分析填报。
2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算以外，通过附表相应栏次填报。
（二）行次说明第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。
本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。