借鉴国外经验完善分税体制下的财政转移支付制度
国外财政政策实践及其启示
国外财政政策实践及其启示引言财政政策是一个国家宏观经济政策的重要组成部分，通过调整税收、政府支出和债务等方面来稳定经济、促进增长和改善社会福利。
国外各国在财政政策实践中积累了丰富的经验和教训，这些实际经验对于其他国家的政策制定具有重要的借鉴意义。
本文将探讨国外财政政策的实践，并提出其对其他国家的启示。
1. 国外财政政策的分类根据目标和手段的不同，国外财政政策可以分为以下几类：1.1 经济增长导向型财政政策某些国家通过采取积极的财政政策来刺激经济增长。
一种常见的做法是通过增加政府支出，特别是加大基础设施建设投资，来提升国内总需求。
此外，降低税收或通过刺激相关产业的减税优惠政策也是常见的方法。
1.2 社会稳定导向型财政政策一些国家更关注社会稳定，通过财政政策来减轻贫困、改善社会福利和促进社会公平。
这些国家通常通过增加社会保障支出、提高最低工资和实施精准扶贫政策等方式来实现这些目标。
1.3 财政可持续性导向型财政政策财政可持续性是许多国家正在面临的挑战。
在这种情况下，财政政策的主要目标是降低公共债务水平、平衡预算和提高财政效率。
为了实现这些目标，一些国家通过减少政府支出、改善税收征收和提高政府债务管理等方式来调整财政政策。
2. 国外财政政策实践案例2.1 美国财政政策实践美国是一个财政政策实践较为丰富的国家，其采取的政策举措在全球范围内具有重要影响。
一种典型的实践是在经济衰退时采取财政刺激政策，如2008年金融危机后的刺激计划。
通过增加政府支出和减税，美国政府试图提振内需，促进经济的复苏。
2.2 德国财政政策实践德国在财政政策上注重平衡，追求可持续性和稳健性。
在面对金融危机和难民危机时，德国政府实施了一系列经济刺激和社会福利政策，其中包括大规模基础设施投资和提高社会保障水平。
这些政策在维持经济增长的同时，确保了财政的可持续性。
2.3 日本财政政策实践日本政府长期以来一直面临着经济增长不稳定和高度债务负担的问题。
借鉴发达国家经验解决国内地方政府土地财政问题的思考
● 金 融研 究
借 鉴 发 达 国 家 经 验 解 决 国 内 地 方 政 府 土 地 财 政 问 题 的 思 考
●张 龙 安
摘 要： 当前 ， 土地 出让收入 已成为 地 方政 府 财 政 收入 的 重 要 来 源 。土 地 财 政 带来的 问题和 风险 突出。文章对 国 内
家财政体 制的重要组 成部分 ，影 响着一 国财 政 体 制 的 公 平 性 和 运 行 效 率 ，是 完 善 政府 间责任划分和 收支分配 的重要 内
容。如德 国制定 了《 财政平衡 法》 ， 在分税
制 方 法 基 础 上 ，规 定 了各 级 政 府 的 财 政 应 采 取 纵 向 平衡 和 横 向 平衡 两 种 方 法 对
付， 如 社会 保 障 、 医疗 与健康 、 公共 福利 等， 地 方政 府的行政 管理和道路 、 桥梁等 区域公 共产品和服务 ，则 由较低 层次的 政 府 提 供 。如 美 国财政 实行 联 邦 财政 、 州 财政和地 方财政三级 管理 体制 。在 事权 划 分 方 面 各 级 政 府 相 对 独 立 地 行 使 职 权 ，与 国家经济社会发展 关 系重 大的事 务集 中在联 邦政府 ，而区域性 和地 方性 极 强的 事务 则主要 由州和 地 方 政 府承 担 。在 划分事权 的基础上 。 按 照支 出与政 府职 责的 关系进行 支 出分配 ，美 国联邦 政府 的财政 支出由国防开 支、人 力资 源 经费、 物 力资源开 支、 净利 息和 其他 支 出 等组 成 ；州政府 的财政 支 出包括公路 建 设、 基 础教 育 、 公 共 福 利 项 目、 医疗 和 保 健开 支、 收入保 险、 警察、 消防、 煤 气及 水 电供 应等 ；地方政府 的支 出范 围主要 包 括道路和 交通 、 公 共事业 、 治安 、 消防 、 教 育、 家庭和社 区服务等。对存在 交叉的支
1969年税制改革法案与美国慈善捐赠事业的发展
摘 要在美国慈善捐赠事业发展的历程中，税收政策发挥了重要作用。
税收政策能够激励公民积极进行慈善捐赠；对慈善捐赠进行税收优惠；对慈善组织起到监督和管理作用。
1969年税收改革法案是美国慈善捐赠历史上一个重要的分水岭，该法案加强了对私人基金会的限制；禁止接受捐赠的个人或基金会为私人牟利；规范了基金会的资格审查和定期审议；对财产捐赠的具体减税额度进行限制。
美国国会之所以提出这一税法改革，与当时的社会背景息息相关，在税法改革之前的美国社会中，许多假借慈善之名但实际上是钻税收法律漏洞的现象十分普遍。
许多高收入者通过将财产捐赠给慈善组织获得税收减免的资格，这引起国会和社会的不满。
从而引发国会对公平问题、估价问题、捐赠利润问题和纳税人士气问题以及政府与慈善机构的关系问题的探讨，推动税收改革法案的颁布和实施。
该法案颁布后，鼓舞了纳税人的捐赠热情，在公平的基础上激励纳税人加入到慈善捐赠的行列。
但因其对实物捐赠的限制，导致实物特别是艺术作品、文学作品的捐赠急剧减少，产生了消极的负面影响。
但这一负面影响在慈善捐赠事业的历史上来看，推动了税收法案进行进一步变革，从而更加适应慈善事业的发展。
同时该法案规范了私人基金会的各种行为，推动私人基金会向着更专业、更标准的方向发展。
关键词：1969年税收改革法案；慈善捐赠减税；基金会；慈善事业发展AbstractIn the course of the United States in the development of charitable giving, tax policy has played an important role. Tax policy can encourage citizens to actively carry out charitable donations; be tax incentives for charitable donations; charitable organizations play a supervisory and regulatory role.1969 Tax Reform Act in US charitable giving is an important watershed in the history of the bill tightened restrictions on private foundations; prohibit donations of individuals or foundations of private profit; standardize the Foundation qualification and periodic review; property donated specific tax cuts to be limiting.The reason why the US Congress raised the tax reform, and the social background closely related to the tax reform before the American society, many under the guise of charity in the name but in fact is drilled loopholes in the tax law is widespread. Many high-income earners by the property donated to charitable organizations qualify for tax relief, which causes dissatisfaction with Congress and society. Causing Congress to discuss equity issues, valuation issues, problems and donate profits taxpayer morale issues and the relationship between government and charities to promote tax reform bill enacted and implemented.After the enactment of the Act, we encouraged taxpayers to donate warm, encouraging taxpayers to join the ranks of charitable donations in an equitable basis. However, because of restrictions on in-kind contributions, resulting in kind especially in art, literature donations drastically reduced, resulting in negative side effects. However, this negative impact in the history of charitable giving business point of view, pushing for further changes in the tax bill, which is more adapted to the development of philanthropy. Meanwhile, the bill regulates the behavior of various private foundations, private foundations push toward a more professional, more standardized direction.Keywords: the tax reform act of 1969;charitable contribution deduction; founda -tion; development of philanthropy引 言一、论文选题的意义随着当今社会不断的完善与发展，人民生活水平日益提高，在政治、经济、文化等方面都发展到较高程度之后，两极分化、贫富差距较大等各种社会问题成为了人们关注的焦点。
财政学
财政分配：在整个社会产品分配中分化独立出来的一种由国家直接参与的社会产品的分配。
专卖收入：指国家对某些厚利产品实行垄断经营所取得的财政收入。
特权收入：国家对矿山、森林、湖泊等自然资源以及铸币等经营权，进行出卖和发放许可证而收取许可费等而构成的财政收入。
国内生产总值：是一国所有常住单位在核算期内生产活动的最终成果，简称GDP。
它从最终产品角度反映各生产部门一定时期内生产的可供全社会最终使用的产品总量指标。
社会公共需要：是指向社会提供公共安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。
财政：是国家为了满足社会公共需要对一部分社会产品进行的集中性分配，即国家的分配。
公共产品：是西方经济学中的一个具有特定意义的概念，主要指公共部门向整个社会的成员提供的产品，具有共同受益与消费的特点，如国防。
财政职能：是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能，它是财政的本质反映。
资源配置：是通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。
购买性支出：直接表现为政府购买商品或劳务的活动，包括购买日常政务活动所需的商品和劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出，如政府各部门的行政管理费支出，各项事业的经费支出，政府各部门的投资拨款等。
转移性支出：直接表现为资金的无偿的，单方面的转移，主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。
成本—效益分析法：是根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算成本—效益的比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。
公共劳务收费法：是通过制定和调整“公共劳务”的价格或收费标准，来改进“公共劳务”的使用状况，使之达到提高财政支出效益的目的。
行政管理支出：指财政用于国家各级权力机关、行政管理机关及外事机构行使其职能所需要的经费支出。
发达国家公共服务均等化对我国的启示
管是哪一类 ， 政府都是提供公共服务的主体 ， 秉持 “ 均等化 ” 的意 识不可小视 。无论是公 民享受公共服务 的机会上要均等 ， 还是公 民享 受公 共 服 务 的结 果 亦 要 均 等 。 （ ） 国公共 服务均等化的现状及其 困境分析 ２我 目前 ， 国的公共服务均等化现状不 容乐观。一方面 ， 我 基本 的公 共 服务 在 供 给 的 能 力 和数 量 上 均 表 现不 足 。根 据 ２０ ０ ５年 一 ２０ ０９年财 政 部 发 布 的 国 家 财 政 收 入 状 况 可 以看 出 ， 国 的 财 政 我 收入呈现大幅度增长 ， 但用 于公共 服务的总支 出比例较小 ， 中 其 就社会保障和就业方面可 以看 出 比例的增幅偏低 ， ２０ 到 ０９年支 出 款项 和支 出 比例 均跌 入 最 低 点 。 另一方面 ， 公共服务结构性差距悬殊 ， 中主要表现在 区域 其 差 距 和 城 乡 差距 两方 面 ， 是 我 国公共 服务 面 临 的 主要 困境 。在 这 区域差距上 ， 依据行政 区划 的分 别， 西部地 区的 １００多万人存 １０ 在饮水安全 ，２ ８ ％的西部 乡镇 交通不通公路 ，０ 以上 的适龄儿 ３％ 童 不 能 正 常入 学 等 等 ； 城 乡 差距 上 ， 乡 收 入 差 距 已达 ６比 １ 在 城 ， 农 村 的 医疗 卫 生 状 况 、 育 水 平及 其 消 费 水 平均 大 幅 度 低 于城 镇 教 的 同类 水平 。 要 想 进 一 步 促使 公 共 服 务 全 方位 实 现 均 等 化 ， 单 向财政 短期 支 出转 移 不 是 最 有效 的办 法 ， 语 云 ： 与 其 授 之 以 鱼 ， 如授 之 古 “ 不 以 渔 。 换 言 之 ， 有 在发 展 和 变 革 的双 重 推 动 下 ， 这 些 区域 和 ” 只 让 农村在引入资金 的同时 ， 发挥 自身的特色 、 优势 ， 不仅 向政府 寻求 公共服务的需求 ， 向整个社会乃 至 自身需求公共服务。只有这 也 样， 公共服务的差距将能不断的在缩小 中实现均等化。
转移支付不确定性与政府债务规模—
已有文献为进一步研究转移支付与政府债务之间的关系提供了理论和经验支撑，但也存在明显不足： 一是以转移支付不确定性为视角的研究相对较少，且主要针对转移支付不确定性与企业实际税负［１３］、财政 支出偏向 ［１４］、经济发展质量 ［１５］等 方 面，鲜 有 研 究 关 注 到 转 移 支 付 不 确 定 性 与 政 府 债 务 规 模 之 间 的 作 用 机 制；二是以传统的理论建模和实证分析作为主要的研究方法，对转移支付不确定性进行量化时难免出现指 标选取偏差和数据处理不当等问题。
二、理论分析与研究假设
１９９４年分税制改革以来，转移支付是地方政府财政收入的重要来源。转移支付不仅影响了地方政府的 支出行为，其资金指标下达时间的不确定性也成为刺激地方政府举债行为的重要“推动器”。转移支付对地 方政府债务规模产生影响的路径主要是转移支付诱发的道德风险问题导致地方政府债务规模膨胀，这种道 德风险主要表现为“公共池”效应和预算软约束问题。转移支付指标下达时间改革的有效推行，某种程度上 成为缓解转移支付内在不确定性的“治病良方”，改变了此前地方政府对于中央政府的财力转移无法产生理 性预期和转移支付资金未及时下达的局面，稳定了地方政府的非自有收入预期，也在一定程度上抑制了地 方政府的举债动机。
民国时期的税制改革
民国时期的税制改革作者：马金华来源：《新理财·政府理财》2012年第12期民国时期，可以借用狄更斯老师的话，那“是一个坏时代，也是一个好时代”。
坏的方面是，那是个新旧交替、中西碰撞、政局动荡的时期，但不少积极因素也因之而来。
水至清则无鱼，历史上，任何一个混乱频仍的时代，往往也会因尚未形成单一的意识形态而呈现出多样的丰姿。
民国，又恰恰是处于传统与现代、东方与西方激烈撞击的大时代，具体到财税文化领域则呈现出新旧并呈、中西杂糅、多元发展、税制转型的特征。
中国税收制度的现代化是晚清以来，尤其是民国时期令人瞩目的一种历史现象，民国税收现代化既有承袭晚清税收改革的一面，又有在其独特的历史条件下逐步资本主义化的一面，是传统税收体系日益瓦解和新的税收制度体系日渐形成这两种趋势的交织，也是西方公共税收理论移植融合渗透中国传统税收机体的过程。
民国时期是中国税收的一个承前启后的过渡时代，是为中国未来税收思想起飞和制度建设而服务的“创造前提的阶段”。
从某种意义上来说，我国现代比较规范的公共财税体制正是建立在这个时期。
探索现代化税制雏形一是淘汰和改良不符合社会经济发展要求的旧税种，开征具有现代意义的新税种。
1912年至1927年的北洋军阀政府时期，从袁世凯当权到皖、直、奉三大派系轮流执政，先后试行了划分国家税和地方税、改革盐税、整顿厘金、整理矿税、推行印花税、整合烟酒税等努力。
1927年至1937年的南京国民政府时期，将关税自主权收归国有，实现了厘金时代的结束、封建税制的结束和半殖民税制的结束，在取得关税自主、盐税整理、财政统一的基础上，开征统税、营业税等新税种，以关税、盐税、统税为主体的国家税和以田赋、营业税、契税为主体的地方税初具雏形。
1937年至1945年的重庆国民政府时期，把地方税系划入中央，分别建立起战时消费税、非常时期过分利得税、财产租赁出卖所得税、遗产税等新的税收门类。
1945年至1949年的南京国民政府时期，开征特种营业税，并从立法的角度将关税、盐税、货物税、直接税、土地税、地方税等整合为一套完整的税制框架。
借鉴国际经验完善我国增值税制
借鉴国际经验完善我国增值税制摘要：本文首先介绍了国外增值税改革方面的实践成果，再针对我国增值税运行过程中存在的征税范围偏窄、税率设置不合理等问题，提出了完善我国增值税制的对策建议，即结合国际经验推进两个“扩围”的顺利进行、科学设置增值税税率档次等。
关键词：增值税征税范围税率增值税自1954年法国开征以来，以其独特的功能，使之在短短50余年间风靡全球，目前已有140多个国家和地区实行了增值税。
中国于1979年引进增值税，经过三十多年的实践和探索，取得了明显的成效。
然而，中国现行的增值税与西方发达国家的增值税相比，尚存在着许多缺点与不足。
如何借鉴西方发达国家的成功经验和可行办法，进一步改革和完善现行增值税制，是后转型时期我国理论界和实务界面临的重大课题。
一、国外增值税发展的实践成果增值税是以商品或劳务的增值额为课税对象，有利于公平税负并保证财政收入稳定增长而征收的一种税。
其具有的税基广、保持税收中性和促进经济发展等优点越来越受到世界各国的重视，迄今为止，全球已有140多个国家和地区开征了增值税。
尤其是法国、德国等发达国家非常重视这一税种的作用，在增值税的税制要素设计、征收管理等方面都进行了渐进式的改革，为增值税的完善积累了宝贵经验，并取得了一定成效。
（一）法国增值税实施概况法国于1954年最早开征增值税，经过50多年的发展，其税制也相对健全。
法国增值税是由1917年的营业税逐步发展而来的，几经改革之后，1954年，法国政府正式提出了增值税的概念，用“增值税”取代了原来的营业税，并把扣除范围扩大到固定资产所含的进项税额，征税范围涉及工业生产和商品批发环节。
时至今日，法国增值税的征税范围涵盖农业、制造业采矿业、建筑业、能源、交通运输、银行业、商业、旅游业、餐饮业等，征税范围非常广，建立起了比较完善的消费型增值税制度。
法国现行增值税的税率有四个档次，分别为19.6%（基本税率）、5.5%（低税率）、2.1%（低税率）、零税率和免税。
国外碳汇林项目融资制度借鉴10500字
国外碳汇林项目融资制度借鉴10500字就碳汇林建设融资制度而言，不同的国家和地区正尝试着寻找不同的资金来源和资金选择机制。
发达国家财政实力雄厚，多数企业的社会责任意识较强。
虽然发达国家碳汇林项目融资具有不同于发展中国家的特点，但其制度设计，对于发展中国家而言应该具有前瞻性。
处于碳汇林项目融资制度建设领跑地位的发展中国家，碳汇林项目融资制度设计所面临的融资环境，可采用的融资渠道等可能与中国更相似，因此，本文将分析处于碳汇林项目融资制度构建领先地位的发展中国家和发达国家的制度设计经验，为中国碳汇林项目融资制度构建和完善提供经验借鉴。
1 发展中国家碳汇林项目融资制度借鉴1.1 哥斯达黎加1.1.1 制度实践哥斯达黎加森林覆盖率为52%，在GDP增长水平不变的情况下，2021年该国碳排放预期达到峰值，其在能耗未减少的情况下能够改善碳排放的原因之一是政府不断完善碳汇林项目融资机制，保障了林业的可持续发展。
1996年，哥斯达黎加颁布第四部《森林法》，明确了对森林提供碳抵消、水文改善等4种服务进行补偿，对林地所有者造林、保护和管理森林的行为进行补偿，这标志着国家森林生态服务补偿计划(PES)机制的形成，即通过立法创建了森林环境服务需求，确立了森林环境服务付费的国家市场。
同时根据1996年《森林法》第46条哥斯达黎加成立了国家林业基金组织( FON-AFIFO)参与PES项目的实施与管理。
FON-AFIFO 是一个具有政府背景的独立法人资格机构，拥有很大的自主权，负责PES的资金筹集、资金管理与分配[1]。
FONAFIFO融资渠道有4类：第一，生态税收的转移支付。
早期通过财政部将征收的化石燃料税和天然气税按一定比例分配PES项目。
第二，水资源使用者的支付。
从2006年开始，将全国水费总收入的25%转移给FONAFIFO。
这标志着对水资源使用者的支付由自愿付费向强制性付费转变。
第三，碳汇交易。
FONAFIFO创立的可交易碳信用(CTO)成为全球碳市场早期的进入者之一，在FONAFIFO进行的碳汇交易运作具有政府寡头垄断的特点。
我国县级财政转移支付制度存在的问题、原因及对策研究
因素 ，按 照 统一 的 公式 进 行测 算 ，但还 需 要进 一步 的规范 化 、科学 化 。一 是测 算过 程 的客 观 化程 度不 足 。有 的地 方直 接使 用 决算 数作 为 县级 标准 收入 ；标 准 财 政 供 养 人 １ 算依 据 实 际在 编 人 １ ３测 ３简单 调 整 ；转移 支付 系数 确 定 方 法 单 一 ，未 能 充分 反 映 地 区问 的 财政 困难 程 度和 支 出成 本差 异 等。 二是 计算 办 法千 差万 别 。既 有 “ 因素
处 于 我 国财 政 体 制 基 层 的县 级 财 政 ， 由于 财 力 薄 弱 ，对 转 移 常德 两个 湖 南省 较 发达 地 区所 获取 的转 移 支付 数额 也很 大 ，分 别排 支付 的依 赖 性更 大 。转移 支 付 制度 的规 范 与否 、合 理 与否 、科 学 与 第２ 、６ 。此 外 ，值 得注 意 的是２ ０ 年 财政 收入 全省 最低 的张 、３ 位 ０３
否 ，对县 级财 政 制度 的 建设 影 响 巨大。 本 文首 先指 出上 级 财政 对 县
级财 政转 移 支付 制度 中存 在 的 问题 ，分 析产 生 这些 问题 的原 因 ，在
家界 从 上级 获得 的 财政 转移 支 付额 也是 最 少 的 ，这 又从 另一个 侧面
反映 了湖 南省 的转移 支付 在地 区间分 配还 有待 进一 步 改善 。
热 点 分 祈 Ｊ Ｊ －■ ｔ ＇ —● ， Ｉ Ｐ＿ ＿
独 国 县 级 财 政 ！ ｉ 支 付 制 度 存 在 昀 问 题 、原 因及 对 策 硼 穷 ｉｌ ￣ｉ Ｂ
麓马 昊 湖南农业大学 经济学 院
Ｉ 摘 要 Ｉ 于我 国财政 体 制 基层 的县级 财 政 ，由 于财 力 薄弱 ，对转 移 支付 的依 赖性 大。 转移 支付 制度 的规 范与 否 、合 理 与 处 否 、科 学与 否，对 县级 财政 制度 的 建设 影 响 巨大 本 文指 出上 级 财政 对县 级 财政 转 移 支付 制度 中存在 的 问题 ，分析 产 生这 些 问题
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兰州商学院学报1997年第3期(总第四十二期) 借鉴国外经验
完善分税体制下的财政转移支付制度
● 王志刚
“财政转移支付制度”作为一项基本的宏观财政政策,是世界上大多数国家处理中央与地方政府财政关系的普遍做法和基本方式。
随着我国分税制财政体制的建立和完善,“转移支付制度”也成为实施分税制财政体制的必要配套政策和不可缺少的组成部分。
从我国现行的财政管理体制来看,转移支付制度主要包括了定额补助、专项拨款、结算补助、税收返还等四种形式。
但在这项制度改革过程中还面临很多实际问题,需要借鉴市场经济比较发达国家的经验,逐步健全和完善符合我国国情的财政转移支付制度。
一、国外运用财政转移支付制度的做法及经验
发达市场经济国家转移支付制度的建立和完善,经历了一个长期的历史过程,尽管各国在具体操作时都要结合本国的国情特点,做法有所不同,但都还有某些共性特征和经验,值得我们加以思考,从中得到一些启示和借鉴。
(一)中央政府向地方财政转移支付的比重较高,数额较大。
这不仅成为地方政府的主要收入来源之一,而且成为中央政府实施宏观调节、达到政策性目的的主要经济手段。
自90年代以来,转移支付支出约占西方发达国家地方财政支出的20%以上,高者如意大利等国达到50%以上。
(二)充分强调其规范化的同时,提高其弹性调节幅度及相应的灵活性。
(1)从各国的情况看,虽然补助额较大,且从对象、结构来讲极为复杂,但在实施中都是有章可循的,不仅补助计划的执行过程达到了程序化,而且补助额的确定也相当科学,如法国等国采用了转移支付因素法来确定补助额的多少,而且,许多国家是通过预算法规定政府拨款的原则、标准与用途,依法行事。
(2)在转移支付制度运用过程中,注重因地制宜,政策弹性强,敢于加大调节力度。
象日本的国家下拨税就颇有代表性,它对地方下拨税的分配比例,在各地方政府之间差别很大。
例如:对贫困地区下拨比例可占其财政支出的30%。
而对东京,因财政收入充裕则为零。
(3)补助形式灵活多样化,形成了一个较为完整的调控系统。
各国转移支付的形式、结构也不是一成不变的,而是要依照情况的发展和变化进行相应调整,使转移形式的调节功能进一步健全。
就目前各国转移形式而言,主要包括体制性补助、专项补助、资金配套补助以及地区对口补助等。
以澳大利亚的财政均等化为例,它有一套既定的规范化核定办法,补助额大致上较为稳定,但每年要对补助公式中某些参数予以修订,使—
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之更加合理实际,如果客观情况变化很大,还要采取专项补助的方式加以应付。
(三)转移支付的作用、目标是促进社会公平分配的宏观调节,实现财政纵向、横向平衡。
这两个平衡要求在考虑各地支出或收入能力的基础上,使各地的基本公共服务能力方面达到均等,使不同地区的居民都享有同等的就业、上学、就医、交通服务等方面的机会和服务水平,即享受公共服务的最低标准,实现政府的再分配职能,进而达到经济的稳定化目标。
二、我国实行转移支付过程中遇到的问题
我国的转移支付制度对维系国家的政治稳定,保持市场完善畅通,促进各地经济共同发展起了重要作用。
但随着我国财政体制改革的进一步深化,现行的转移支付制度在执行过程中也遇到了一些问题。
(1)转移支付影响了各地经济发展的竞争程度,出现了一些负面效应。
由于转移支付在一定程度上具有“地区均等”特征,只要地方政府存在收入差异就给补助,既达不到均衡各地提供公共服务水平的目的,同时,这也不利于地方政府自觉增收节支,控制支出规模,加强支出管理,提高支出的使用效果。
(2)容易引起地方政府为争取中央补助金而相互攀比,讨价还价,使一些地方政府产生了严重的对中央政府体制补助依赖性。
(3)补助金分配没有科学的计算依据和方法,随意性较大,如1994年以来实行税收返还形式就是以1993年为基数年,采用基数法来确定,而不是根据一套规范的计算程序公式来分配。
(4)缺乏有效的约束和监督机制,还不能及时、准确地全面掌握资金的有效使用情况,以及制定有关的规章、法律,来约束、监督地方政府对补助金的使用。
(5)转移支付补贴的总规模、形式有增无减,降低了财政宏观调控的灵活性和有效性。
三、完善我国转移支付制度的思考
从我国的国情看,各地方自然条件和经济发展水平差异较大。
特别是在1994年分税制改革以来,出现了比较明显的纵向的财政不平衡。
地方政府的财力有40%左右要通过中央政府的财政转移支付来弥补。
因此,财政转移支付制度对支持地方经济发展,调整地方利益结构起着非常重要的作用。
从财政转移支付制度本身讲,作为一项特殊的政府支出项目,影响大、涉及面广,关系到各方面利益的调整。
要完善财政转移支付制度,有必要借鉴西方发达市场经济国家的经验,在我国建立起一个规范的科学的转移支付制度。
(一)全国各地公共服务水平均衡化应当是财政转移支付制度中的主要原则,但结合我国现实情况,应从如下几方面考虑:
1.财政均衡化的范围可以从部分项目的均等化开始,不必包括全部预算项目。
可以根据中央政府掌握的财力,在全国范围内首先对要改善的公共服务项目、可使用的数据、技术上和操作上的可行性等因素做出抉择。
2.在中国建立转移支付制度应首先实行标准较低的公共服务水平均衡目标,对人均财政收入或税收收入较低的地区,可先通过转移支付制度补助其达到全国平均数的60%—70%,然后再分步加以提高,不要操之过急。
要防止财政经济平均主义所带来的效益损失以及“劫富济贫”办法可能对经济发达、财政收入较丰的地区带来的不良影响。
3.还可通过设立经济发展专项基金等办法,对经济欠发达地区给予适当的财政支援式特
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殊的转移支付。
(二)深化财政体制改革,统一预算体系,增强中央政府的有效财力。
国外经验表明,中央拥有相当的财力是实行有效转移支付的前提,因此,在设计财政收入政策时,应该考虑中央政府可用于转移支付的财力规模,使政府具有全面实行转移支付的财力保障
(三)设计和选择适宜的转移支付形式,提高转移支付金的使用效果。
从中央政府来讲,应着眼于提高补助的使用效果,这主要是通过有条件或无条件的补助方式,应着眼于在以增加地方政府财政综合实力为机动时使用。
当补助的目的是为了干预和影响地方政府提供特定公共产品过程时,应选择实行有条件的补助方式,使地方在运用补助金之前做出必要的承诺并付诸实施。
因此,中央政府应视具体情况,审慎地选择合适的转移支付方式,而且,中央财政也有必要对此进行密切的检查和监督。
(四)加强法规建设,建立规范的转移支付预算。
市场经济发达国家的转移支付制度的最大共性都是具有明确的法律依倨,大多数国家转移支付都要通过法律形式确定下来,作为中央政府对地方政府进行转移支付的基本依据。
为适应我国分税制改革的需要,以立法形式把我国转移支付模式、方法、数额监督管理以及有关的核算标准等作出具体的规定,为转移支付制度的健康运行提供必要的保障。
因此,必须编制规范的转移支付预算,建立健全完善的预算司法程序,转移支付预算须经人大审批通过后实施,杜绝随意性和不必要的财政干扰,纳入有法可依的轨道。
(五)将体制性转移与多种形式的补助配套运用,探索建立调节机制广泛的“转移支付”政策调节体系。
它主要应涉及:建立以平衡地区收支为特征的体制性转移支付政策,以解决沿海与内陆地区、发达地区与欠发达地区的平衡发展;建立以扶持农业、能源、交通为目标的基础建设专项补助,以解决基础产业与加工产业的协调发展;建立以扶持教育、医疗等公共事业为目标的公共福利专项补助。
主要参考文献
[1]汪兴益:试论财政转移支付制度,《财贸经济》1994年第8期。
[2]冯秀华、王绍双:中国的财政转移支付制度改革探讨,《财贸经济》1995年第4期。
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