《税法》第三章消费税法习题及答案解析

《税法》第三章消费税法习题及答案解析

一、单项选择题

1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。

A.2400

B.8900

C.3278.02

D.4607.52

2.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。

A.818.97

B.930.97

C.948.28

D.1036.21

3.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。

A.总机构

B.分机构

C.由主管税务机关制定

D.纳税人自己选择并固定一处

4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒

C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。

A.104000

B.223500

C.225500

D.3900

6.根据消费税相关法律的规定，下列应税消费品中，适用从价定率征收消费税的是（）。

A.化妆品

B.黄酒

C.啤酒

D.成品油

7.甲汽车生产厂为增值税一般纳税人，2019年5月向乙企业销售小汽车，甲开具机动车销售统一发票，注明价款22万元、增值税3.52万元，另向乙企业收取代垫运费1万元，委托丙运输公司运输，丙运输公司将货运增值税专用发票开给甲。小汽车适用的消费税税率为12%，则此项业务，甲汽车生产厂应当缴纳消费税（）万元。

A.3.21

B.2.75

C.2.64

D.2.76

8.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售白酒4吨，取得不含增值税价款120万元，同时收取包装物押金10万元。买卖双方签订销售合同，依照惯例约定包装物2个月后归还酒厂。当期没收10月份收取的逾期包装物押金5万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.25.85

B.24.4

C.26.4

D.22.11

9.依照消费税暂行条例的规定，纳税人发生下列情形的，不能以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（）。

A.用于换取消费资料的应税消费品

B.用于抵债的应税消费品

C.用于馈赠的应税消费品

D.用于对外投资入股的应税消费品

10.某白酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月向商场开具的普通发票上注明销售额733600元，同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用费34800元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A.130000

B.136000

C.530000

D.536000

11.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2019年11月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时零售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.12.5

B.140.2

C.147.76

D.13.55

12.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2019年6月将生产的高尔夫球作为奖励发给本厂职工，该高尔夫球无同类产品市场销售价格，其生产成本为70万元。高尔夫球消费税税率为10%，成本利润率为10%，则该业务应缴纳消费税（）万元。

A.7.78

B.7

C.7.7

D.8.56

13.某酒厂为增值税一般纳税人，2019年7月将一批5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是18000元，该酒厂无同类产品市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。

A.5975

B.9725

C.10975

D.4725

14.根据消费税暂行条例的规定，下列关于纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的税务处理正确的是（）。

A.不缴纳消费税

B.在移送时缴纳消费税

C.在销售时缴纳消费税，但是允许抵扣移送环节的消费税

D.连续生产的应税消费品再销售时也不缴纳消费税

15.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书（）缴纳消费税税款。

A.之日起15日内

B.次日起15日内

C.次月15日内

D.之日起30日内

16.某外贸企业，2019年11月从国外进口一批高档化妆品，已知该批化妆品的关税完税价格为90万元，假定进口的化妆品适用的关税税率是20%，消费税税率是15%，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为（）万元。

A.38.57

B.19.06

C.32.4

D.27

17.根据消费税暂行条例的规定，下列可按当期生产领用量计算扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税的是（）。

A.首饰厂将委托加工收回的珠宝玉石抛光打孔串成玉项链

B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精连续生产高级化妆品

C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面连续生产为22K的铂金镶嵌首饰

D.汽车制造厂将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车

18.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

19.下列说法，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.采取分期收款结算方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

B.采取托收承付方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

C.采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

D.委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

20.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B.纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

二、多项选择题

1.下列环节中，应当征收消费税的有（）。

A.小汽车的零售环节

B.卷烟的批发环节

C.化妆品的委托加工环节

D.金银首饰的进口环节

2.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收（）。

A.消费税

B.资源税

C.增值税

D.土地增值税

3.下列选项中，不属于消费税征税范围的有（）。

A.农用拖拉机专用轮胎

B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线

C.卡丁车

D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子

4.下列选项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.高尔夫车

B.高尔夫球

C.高尔夫球杆

D.高尔夫球包

5.下列选项中，属于消费税征税范围的有（）。

A.卡车

B.电动汽车

C.符合条件的中轻型商用客车

D.符合条件的乘用车

6.在现行消费税征税范围中，采用复合计征方法计征消费税的有（）。

A.卷烟

B.白酒

C.雪茄烟

D.小汽车

7.下列应当在移送环节缴纳消费税的有（）。

A.酒厂将自产的酒精移送加工为化妆品

B.小轿车厂将自产的轿车赠送给拉力赛组委会

C.卷烟厂将自产的卷烟发给职工作福利

D.日化厂将自产的香水精移送生产普通护肤品

8.根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的

人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。

A.当天

B.当月1日

C.当月最后一日

D.当年1日

9.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。

A.外购已税烟丝生产的卷烟

B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车

C.外购已税实木地板生产的实木地板

D.外购已税珠宝玉石生产的珠宝玉石

10.某高尔夫球生产企业（增值税一般纳税人）A牌高尔夫球平均销售价格（不含增值税）是25000元/箱；而这种高尔夫球在市场上的最高销售价格（不含增值税）是26000元/箱，当月将5箱高尔夫球用于换取一批生产材料，则下列关于高尔夫球生产企业该业务的税务处理正确的有（）。（高尔夫球适用的消费税税率是10%）

A.该业务应缴纳的消费税为12500元

B.该业务应缴纳的消费税为13000元

C.该业务应计算的增值税销项税额为16250元

D.该业务应计算的增值税销项税额为22100元

11.根据消费税相关法律制度的规定，下列关于进口的应税消费品的税务处理正确的有（）。

A.进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天

B.进口的应税消费品的消费税由海关代征

C.进口的应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

12.下列有关消费税的表述中，不正确的有（）。

A.纳税人将生产的应税消费品换取生产资料，应当照章缴纳消费税

B.纳税人随白酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应当在发生当期缴纳消费税

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税

13.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为收取款项的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天

14.根据消费税相关法律的规定，下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有（）。

A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人到外县销售或者委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C.纳税人（除卷烟批发企业外）的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款或者自行直接抵减应纳税款

15.根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有( )

A.烟丝

B.酒精

C.汽油

D.黄酒

三、计算问答题：

1、某酿酒厂9月销售粮食白酒12吨，每吨的销售额为15000元（不含增值税），共收取了包装物的押金9040元；同月研制出一种新型的粮食白酒，无同类产品价格可比，其每吨的实际生产成本为2400元。该厂将5吨此类白酒赠送给关联企业。已知当期允许抵扣的进项税金为

24000元。（白酒的消费税税率为：20%和每500克0.5元，粮食白酒的成本利润率为10%）要求：（1）计算该企业9月份应纳的消费税。

（2）计算该企业9月份应纳的增值税。

2、某卷烟厂增值税一般纳税人，委托某烟丝加工厂（小规模纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本8.6万元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂收取加工费，开具普通发票上注明金额1.272万元，并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工的烟丝50%对外直接销售，取得不含增值税收入7万元。其他相关资料：烟丝消费税税率为30%。要求：根据上述资料计算：（1）受托方应纳的增值税。（2）卷烟厂应纳的消费税。

3、甲酒厂为增值税一般纳税人，10月发生以下业务：

(1)从农业生产者手中收购粮食25吨，每吨收购价2346.67元，共计支付收购价款58666.67元。

(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

(4)另外支付给运输单位的销货运输费用取得专用发票注明运费12000元。

(白酒的消费税固定税额为每500克0.5元，比例税率为20%)。

要求：

(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。

(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

4、甲木业制造有限责任公司（以下简称甲公司）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。

（一）相关资料

2019年8月，甲公司发生下列业务：

（1）购进油漆、修理零备件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额6.5万元；支付运费价税合计金额1.308万元，取得运输部门开具的增值税专用发票。

（2）购入原木，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，税额18万元。

（3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额79.1万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额50.85万元。

（4）销售自产B型实木地板4.5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11.3万元，开具普通发票。

（5）将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司办公室装修，成本为5.43万元，C型实木

地板有同类销售价格；将自产的D型实木地板0.2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160万（不含增值税额）。

已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。

（二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税、消费税情况：

（1）当期进项税额=6.5＋18=24.5（万元）

（2）当期销项税额=79.1÷（1＋13%）×13%＋50.85÷（1＋13%）×13%＋4.5×280×13%＋11.3÷（1＋13%）×13%=180.05（万元）

（3）当期应纳消费税额=79.1÷（1＋13%）×5%＋50.85÷（1＋13%）×5%＋4.5×280×5%＋11.3÷（1＋13%）×5%=69.25（万元）

要求：

根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元）；

（1）甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处，并说明理由。

（2）计算甲公司当期增值税额。

（3）计算甲公司当期消费税额。

消费税法习题参考答案一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该珠宝店4月应缴纳的消费税=（76050+28080）÷（1+13%）×5%=4607.52（元）。

2.【答案】B

【解析】金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该黄金珠宝店应缴纳的消费税=14040÷（1+13%）×5%+7000÷（1+13%）×5%=930.97（元）。

3.【答案】A

【解析】卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳批发环节消费税。

4.【答案】B

【解析】选项ACD均应视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为既不缴纳增值税也不缴纳消费税。

5.【答案】A

【解析】消费税征税范围中高档手表税目，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。所以只有A牌手表属于应税消费品，该商场应缴纳消费税=13000×40×20%=104000（元）。

6.【答案】A

【解析】啤酒、黄酒、成品油适用的是从量定额征收消费税的办法。

7.【答案】B

【解析】因为丙运输公司将运输发票开给甲，属于不符合条件的代垫运费，作为价外费用计入消费税计税销售额中。甲汽车生产厂应当缴纳消费税=[22+1÷（1+13%）]×12%=2.75（万元）。

8.【答案】A

【解析】酒类产品（除啤酒、黄酒外）的包装物押金，无论是否返还，也不管会计上如何核算，

都要在发生当期并入销售额计算缴纳消费税。因此，该酒厂当月应缴纳的消费税=120×20%+4×2000×0.5÷10000+10÷（1+13%）×20%=25.85（万元）。

9.【答案】C

【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。

10.【答案】D

【解析】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=（733600+34800）÷（1+13%）×20%+400×2×1000×0.5=536000（元）。

11.【答案】A

【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。该卷烟批发企业应纳消费税=250×5%=12.5（万元）。

12.【答案】D

【解析】应缴纳消费税=[成本×（1+成本利润率）]/（1-消费税税率）×消费税税率=[70×（1+10%）]/（1-10%）×10%=8.56（万元）。

13.【答案】C

【解析】该酒厂应缴纳的消费税=[18000×（1+5%）+5×1000×2×0.5]÷（1-20%）×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975（元）。

14.【答案】A

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；但是以后生产出来的应税消费品再销售时，要缴纳出厂环节的消费税。

15.【答案】A

【解析】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳消费税税款。

16.【答案】B

【解析】该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=90×（1+20%）÷（1-15%）×15%=19.06（万元）。

17.【答案】A

【解析】A选项：属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量计算抵扣已纳消费税；B选项：酒精和高级化妆品不属于同一税目下的应税消费品，消费税不能跨税目抵扣；C选项：铂金镶嵌首饰属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能抵扣委托加工环节的消费税；D选项：将委托加工收回的汽车轮胎连续生产小汽车不能抵扣汽车轮胎的消费税。

18.【答案】B

【解析】A选项：进口的应税消费品，为报关进口的当天；C选项：委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；D选项：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

19.【答案】C

【解析】选项C：采取赊销方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

20.【答案】A

【解析】纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

二、多项选择题

1.【答案】BC

【解析】选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，其他应税消费品均不在零售环节缴纳消费税；选项D：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，不在进口环节缴纳消费税。

2.【答案】AB

【解析】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收营业税、消费税。

3.【答案】ABC

【解析】选项A：自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项B：体育上用的发令纸、鞭炮药引线,，不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项D：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税中木制一次性筷子税目，要征收消费税。

4.【答案】BCD

【解析】高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）属于消费税征收范围，应当征收消费税。

5.【答案】CD

【解析】征收消费税的小汽车包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10～23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。卡车和电动汽车不属于应税消费品。

6.【答案】AB

【解析】在现行消费税征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法计征消费税。

7.【答案】BCD

【解析】选项A：消费税纳税人将自产应税消费品继续加工应税消费品，移送环节不视同销售

不征收消费税；选项D：普通护肤品不征收消费税，消费税纳税人将自产应税消费品继续生产非应税消费品，应当在移送环节视同销售，缴纳消费税。

8.【答案】AB

【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。

9.【答案】ACD

【解析】选项B：外购已税汽车轮胎生产的小汽车不可以抵扣轮胎已纳的消费税。

10.【答案】BC

【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税；但是要按照平均销售价格计算增值税。因此，该业务应缴纳的消费税=26000×5×10%=13000（元）；该业务应计算的增值税销项税额=25000×5×13%=16250（元）。

11.【答案】ABCD

【解析】上述表述均符合消费税相关法律制度的规定。

12.【答案】CD

【解析】纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节不缴纳消费税。

13.【答案】BCD

【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其消费税的纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

14.【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。

15.【答案】CD

【解析】实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

三、计算问答题：

1、【答案解析】：

（1）应纳消费税=[12×15000+9040/1.13+（5×2400×1.1+5×2000×0.5）÷(1-20%)]×20%+(12+5)×2000×0.5

=(180000+8000+22750)×20%+17000

=42150+17000=59150(元)

(2)应纳增值税=[12×15000+9040/1.13+（5×2400×1.1+5×2000×0.5）÷(1-20%)]×13%-24000

=210750×13%-24000=27397.5-24000=3397.5(元)

2、【答案解析】：

（1）受托方应纳增值税=1.272/（1+3%）×3%=1.23×3%=0.037万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，卷烟厂应纳消费税，但由受托方代收代缴。加工收回烟丝直接对外销售，销售价格超过消费税的计税价格的应缴纳消费税，并同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。

受托方代收代缴消费税=（8.6+1.23）/（1-30%）×30%=14×30%=4.21万元

3、【答案解析】

(1)乙酒厂：委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格。

①代收代缴的消费税的组成计税价格＝(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1－消费税税率)＝［25×2346.67×(1－l0％)+(25000+15000)+8×2000×0.5］÷(1－20％)＝126000(元)

【每吨计税价格=126000/8=15750元】

应代收代缴的消费税＝126000×20％+8×2000×0.5＝33200(元)

②乙酒厂应纳增值税=(25000+15000)×13%=5200(元)

(2)甲酒厂：

①销售委托加工收回的白酒售价高于受托方计税价格的，要交消费税。

应交消费税=16000×7×20%＋7×2000×0.5－33200/8×7=29400－29050=350元

②应纳增值税：销项税额＝7×16000×13%=14560(元)

进项税额＝25×2346.67×10%+5200+12000×9%=12146.67(元)

应纳增值税=14560－12146.67=2413.33(元)

4、【参考答案】：

（1）财务人员申报的增值税和消费税不符合规定之处。

①支付运输部门并取得专用发票的运费没有抵扣。

②自产的C型实木地板用于办公室装修，增值税不需要视同销售，但消费税需要作视同销售。

③自产的C型实木地板用于房地产开发商，需要视同销售计算销项税。根据规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售的范围。

④将橡木加工成工艺品销售的不需要缴纳消费税。橡木不是应税消费品，其销售的无需缴纳消费税。

⑤自产的C型实木地板和D型实木地板用于装修和赠送的需要缴纳消费税。根据规定，将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送使用时纳税。

纳税人购进农产品，用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（2）计算当期的增值税：

销项税额＝79.1÷（1＋13%）×13%＋50.85÷（1＋13%）×13%＋4.5×280×13%＋11.3÷（1＋13%）×13%＋160×0.2×13%＝184.21（万元）。

进项税额＝6.5＋1.308/1.09×9%＋20＝26.608（万元）

应缴纳增值税＝184.21－26.608＝157.602（万元）

（3）计算当期的消费税

应缴纳消费税＝79.1÷（1＋13%）×5%＋4.5×280×5%＋11.3÷（1＋13%）×5%＋5.43×（1＋5%）÷（1－5%）×5%＋160×0.2×5%＝68.9（万元）。