城镇土地使用税概述(ppt 59页)
合集下载
城镇土地使用税_房产_契税等课件
征税目的：
1）加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资 产投资规模，合理调节房产所有人和经营人的收入；
2）房产税税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的 重要来源之一。
一、纳税义务人：房屋产权所有人
1）产权属国家所有的，由经营单位纳税； 产权属集体或个人的，由集体或个人纳税；
2）产权出典的，由承典人纳税； 3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，
人为纳税义务人； 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使
用人为纳税义务人； 4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由
共有各方分别纳税。
三、征税范围： 城市、县城、建制镇、工矿区的国有土地和集体土地
四、计税依据： 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。
1）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位测定的 土地面积；
５、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满１年时开始缴纳 城镇土地使用税；
６、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地 使用税。
（三）纳税地点和征收机构
１、城镇土地使用税一般应向土地所在地主管税务 机关缴纳；
２、纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖 市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机 关缴纳城镇土地使用税；
由房产代管人或使用人纳税； 4）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或
使用 人纳税； 5）无租使用其他房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
二、征税对象和范围： 房产（城市、县城、建制镇、工矿区）
三、计税依据和税率：
A）房产余值：房产原值*（1-扣除率） 税率：1.2% （扣除率：10%---30%之间） 例如：1000万元*（1-20%）*1.2%
３、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人 跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治 区、直辖市地方税务局确定。
城镇土地使用税讲课课件.ppt
（二）其他免税规定
1、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园（包括 用于培训业务的各类职工培训中心、教育中心） 其房产占地能与其他用地明确区分的，可比照由 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 2、中小学、高等院校用于教学及科研等本身业务 用地。 3、军队系统中生产军品的用地、靶场、试验场、 危险品销毁场及周围的安全区用地；对专为军人 和军人家属服务服务社用地。
（三）由省税务局规定的免税用地
1、个人所有的居住房屋及院落用地； 2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民居住用地； 3、国家机关、人民团体、军队以及由国家财政部门拨付带来经费的 单位职工宿舍用地； 4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园以及敬老院、 养老院、福利院用地； 5、民政部门举办的安置残疾人的福利工厂，其残疾人占全厂人数50% （含50%）以上的报经市、县地税机关批准，可给予免税照顾。 6、对于企业范围内的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用 的，免征城镇土地使用税。 7、对于直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，免征城镇土地使 用税。 8、对于经营性风景区内的陆地、河流、河滩、湿地，免征城镇土地 使用税。
五、税收优惠
一、暂行条例（第六条）规定的税收优惠：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使 用的月份起免缴土地使用税5一10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地 和其他用地。
城镇土地使用税PPT课件(2020)
可以作为城镇土地使用税计税依据的有（
）。
A.省政府确定的单位测定的面积
B.土地使用权证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用权证书后再作调整
D.税务部门规定的面积
【答案】ABC
肆 税收优惠
土地用途
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地， 非经营性 免 如“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
城 镇使 土用 地税
壹 征税对象及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 征税对象及征税范围
（一）征税对象
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内，对使用土地的单位和个人、以其实际占用的土地面积为计税 依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（二）征税范围
A.30000×5＝150000（元）
B.（30000－7500）×5＝112500（元）
C.（30000－500）×5＝147500（元）
D.（30000－22000）×5＝40000（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例●单选】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地 35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平 方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。 甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。
结 束
购置存量房
“办证”次月起：办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证 书之次月起
《城镇土地使用税法》PPT课件
举例：
1.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在 市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（ ）。 （2003年）
A.0元 B.2000元 C.8000元 D.10000元
注意： 1.属于国家或集体所有的土地 2.农村集体所有的土地不包括在内 3.城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴纳 举例： 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围的国家所有的土地（×）
第三节 应纳税额的计算
一、计税依据 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积的计量标准为每平方米 1、测定土地面积的，以测定的面积为准； 2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准； 3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调
三、应纳税额的计算
应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率
第四节 税收优惠
这一节是本章的重点 总原则：非经营性的免税（可以和房产税的优惠政策结合起来） 一、免土地使用税 1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。
举例：
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以 适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％ （×）
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以 适当降低，但降低额不得超过《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定最低 税额的20％。(×)（2006）
第十五章 城镇土地使用税(税法PPT课件2019)
二、征收管理
❖ （二）纳税期限
❖ 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市 人民政府确定。各省、自治区、直辖市税务机关结合当地情况，一般分 别确定按月、季、半年或一年等不同的期限缴纳。
❖ （三）纳税申报
❖ 纳税人应依照当地税务机关规定的期限，填写《城镇土地使用税纳税申 报表》，将其占用土地的权属、位置、用途、面积和税务机关规定的其 他内容，据实向当地税务机关办理纳税申报登记，并提供有关的证明文 件资料。纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报 登记。纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等情况，从转移之日起 ，按规定期限办理申报变更登记。
❖ 1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴 纳
❖ 2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使 用人纳税
❖ 3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。纳税人 应根据其实际使用的土地面积，按比例分别计算并缴纳城 镇土地使用税。
三、税率
❖ 城镇土地使用税实行分级幅度税额，即采用有幅度的差别税 率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每 平方米土地年应纳税额。每平方米土地年税额规定如下：
2.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登 记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
3.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使 用税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定 交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间 的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
一、税收优惠
（九）免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用 税纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城 镇土地使用税。
税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税会计(共6张PPT)
其他符合特殊规定的用地免税。
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
《土地使用税》PPT课件
免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
精选ppt
3
城镇土地使用税
五、特殊情形P172 （1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围 衔接免税单位与纳税单位之间无偿使用土地 （2）房地产开发公司建造商品房的用地除经适 房外一律征税。 （3）企业绿化用地，如果厂区以外的公菜绿化 用地和向社会开放的公园用地，免征。
第十条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税。
精选ppt
7
土地增值税P177
一、国有土地出让、转让、划拨之间的区别。
1、国有土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者，由土地使用者缴出让金。是土地交易一级市场， 由国土资源管理部门代表国家通过拍卖、招标、挂牌出让和协议四 种方式出让土地。 2、划拨土地与 出让土地是取得国有土地使用权的两种不同法定方 式，在适用范围、土地地价、管理方式、权益内容等方面存在诸多 不同。划拨用地主要是国家机关、军事、城市基础设施和公益事业、 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施等用地，无偿取得是 其主要特征；一般来讲，划拨土地上没有商品房。 土地使用权转让是指已取得土地使用权的土地使用者将土地使用权 再转让的行为。是土地使用权交易二级市，采取方式多为出售、交 换和赠与。
五、纳税义务发生时间P178
1、一次性付款的，在办理过户登记前一次性缴纳。
2、分期的，先算纳税总额，再按合同约定的收款日期和收款比例确 定应纳税额。
3、项目竣工结算前转让房地产，可以对部分先行转让的项目预征土
地增值税，以预售方式转让房地产的，可以办理结算和转交手续前
取得的收入，预征。
精选ppt
12
精选ppt
3
城镇土地使用税
五、特殊情形P172 （1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围 衔接免税单位与纳税单位之间无偿使用土地 （2）房地产开发公司建造商品房的用地除经适 房外一律征税。 （3）企业绿化用地，如果厂区以外的公菜绿化 用地和向社会开放的公园用地，免征。
第十条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税。
精选ppt
7
土地增值税P177
一、国有土地出让、转让、划拨之间的区别。
1、国有土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者，由土地使用者缴出让金。是土地交易一级市场， 由国土资源管理部门代表国家通过拍卖、招标、挂牌出让和协议四 种方式出让土地。 2、划拨土地与 出让土地是取得国有土地使用权的两种不同法定方 式，在适用范围、土地地价、管理方式、权益内容等方面存在诸多 不同。划拨用地主要是国家机关、军事、城市基础设施和公益事业、 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施等用地，无偿取得是 其主要特征；一般来讲，划拨土地上没有商品房。 土地使用权转让是指已取得土地使用权的土地使用者将土地使用权 再转让的行为。是土地使用权交易二级市，采取方式多为出售、交 换和赠与。
五、纳税义务发生时间P178
1、一次性付款的，在办理过户登记前一次性缴纳。
2、分期的，先算纳税总额，再按合同约定的收款日期和收款比例确 定应纳税额。
3、项目竣工结算前转让房地产，可以对部分先行转让的项目预征土
地增值税，以预售方式转让房地产的，可以办理结算和转交手续前
取得的收入，预征。
精选ppt
12
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
D、纳税人新征用的耕地，自批准征用之 日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税
2020/12/28
27
【答案】A
【解析】纳税人因土地的权利发生重大变 化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的， 其应纳税款的计算截止到土地权利发生变 化的当月末。
2020/12/28
28
5、城镇土地使用税的纳税义务人包括 （ ）。 A、拥有土地使用权的单位 B、拥有土地使用权的个人 C、实际使用人 D、代管人
2020/12/28
20
【答案】Ｄ
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土 地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。 纳税单位无租使用免税单位房产的，应由 使用人代为缴纳房产税。
2020/12/28
21
2、下列不可以作为城镇土地使用税计税依据 的是（ ）。 A、省级人民政府核定的土地面积 B、省人民政府确定单位组织测定的土地面积 C、土地使用证书上确认的土地面积 D、纳税人申报的土地面积
⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（但 生产、经营用地除外）
2020/12/28
13
⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地； ⑸直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（不 含农副产品加工场地和生活、办公用地） ⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5-10年； （7）免税单位无偿使用纳税单位，不征。两者 共用，则按使用面积或建筑面积（如多层） （8）非营利性医疗机构等免税
2020/12/28
33
【答案】ACD
【解析】ACD符合税法规定，纳税人购置 存量房（B），自办理房屋权属转移、变更 登记手续，房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起，缴纳土地使用税。
2020/12/28
34
[案例1] 某工厂实际占用土地40 000平方米，其中： 企业自办的托儿所用地200平方米，企业自办医院用 地2 000平方米。该厂位于北京市四级地段，土地使 用税适用税额12元/平方米。计算该厂全年应纳土地 使用税。 按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地，可以
2020/12/28
23
3、甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用 一块土地，该土地面积3000平方米，该土地 所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3 元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、 10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土 地使用税（ ）。
A.1125元 B.2250元
C.6750元 D.3375元
1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
关签发房屋 权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2020/12/28
17
4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时的， 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用 税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城 镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征 城镇土地使用税。
2020/12/28
32
8.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间 正确的有（ 不要 ）。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次 月 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起 C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应 由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳 城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起
2020/12/28
6
三、城镇土地使用税纳税人
1、拥有土地使用权的单位和个人； 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在 地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其 实际使用人为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人， 由共有各方分别纳税。
2020/12/28
8
五、城镇土地使用税计算
（一）计税依据------土地面积P168
以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、 直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的 纳税人。
以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组 织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使 用证书的纳税人。
以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发 土地使用证书的纳税人
5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 年时开始缴纳土地使用税。？？？？
2020/12/28
18
6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次 月起缴纳城镇土地使用税。
7．自2009年1月1日起，纳税人因土地的 权利发生变化而依法终止城镇使用税纳税 义务的，其应纳税款的计算应截止到土地 权利发生变化的当月末。
2020/12/28
9
（二）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝ 实际占用应税土地面积（平方米）×适用 税额
2020/12/28
10
【计算题】某公司与政府机关共同使用一 栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占 用土地面积2000平方米，建筑物面积 10000平方米（公司与机关的占用比例为 4:1），该公司所在市城镇土地使用税单位 税额每平方米5元。计算该公司应纳城镇土 地使用税。
2020/12/28
30
6.下列说法错误的是（ 好 ）。 A.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建 制镇、工矿区范围内的国家所有的土地 B.土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税， 待权属确定时补缴 C.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土 地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照 章征收城镇土地使用税
2020/12/28
7
四、城镇土地使用税税率
采用有幅度的差别税额。20倍 （1）大城市：1.5元至30元； （2）中等城市：1.2元至24元； （3）小城市：0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。
经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额 标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定 最低税额的30％。
免缴土地使用税。全年应纳税额
=(40 000-200-2 000)×12
＝453 600（元）
2020/12/28
35
[案例2]位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、 销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采 摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和 办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公 司2007年发生以下业务：
2、征税范围 3、实行差别幅度税额
资源税类，土地的级差收入。
2020/12/28
5
二、城镇土地使用税征税范围
1、包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地。 2、对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外 的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。 3、2009年起对公园、名胜古迹内的索道公司经 营用地，应纳税 4、2009年，单独建造的地下建筑用地，应纳税
2020/12/28
31
【答案】ABCD【解析】
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿 区范围内的国家所有和集体所有的土地。
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用 人为纳税人。城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、 建制镇和工矿区，市郊在开征区域范围内，农村不在开征 区域范围内。
2020/12/28
19
城镇土地使用税有问必答
1、某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由 派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产 品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、 用房的税务处理是（ ）。 A、该土地不纳城镇土地使用税 B、由派出所缴纳城镇土地使用税 C、由工厂缴纳城镇土地使用税 D、由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税
2020/12/28
3
一、城镇土地使用税概述
（一）城镇土地使用税概念 是以开征范围的土地为征税对象，以
实际占用的土地面积为计税标准，按规定 税额对拥有土地使用权的单位和个人征收 的一种税。
2020/12/28
4
（二）城镇土地使用税的特点
1、征税对象是国有土地（集体部分也要） 农村土地因属于集体所有，未纳入。
2020/12/28
11
【解析】 该公司应纳城镇土地使用税 ＝2000×4÷5×5＝8000（元）
2020/12/28
12
六、城镇土地使用税税收优惠
1、法定免税项目
⑴国家机关,人民团体,军队自用土地;（单位本身
用地与公务用地）
⑵由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地； （自用地，但不包括实行自收自支、自负盈亏的 事业单位）
2020/12/28
25
4、下列关于城镇使用税说法不正确的是 （ 不要 ）。
A、纳税人因土地的权利发生重大变化而依 法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应 纳税款的计算截止到土地权利发生变化的 次月末
B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次 月起缴纳土地使用税
2020/12/28
26
C、以出让或转让方式有偿取得土地使用权 的，应由受让方从合同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约 定交付土地时间的，由受让方从合同签订 的次月起缴纳城镇土地使用税
2020/12/28
14
2、由省级地方税务局确定的减免税项目 ⑴个人所有的居住房屋及院落； ⑵免税单位职工家属的宿舍用地； ⑶民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利 工厂用地； ⑷集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼 儿园用地； ⑸向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业， 暂免征收城镇土地使用税。
2020/12/28
37
【答案】 （1）应纳城镇土地使用税 =（3-2.5）×5×10000=25000（元） 采摘、观光用的种植用地按照“直接用于农、 林、牧、渔业的生产用地”免征土地使用税。 （2）应纳房产税 =(300-50) ×(1-30%) × 1.2% ×10000 +0.2×6×12%×10000 +50×(1-30%)×6/12× 1.2% =24540（元）
2020/12/28
27
【答案】A
【解析】纳税人因土地的权利发生重大变 化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的， 其应纳税款的计算截止到土地权利发生变 化的当月末。
2020/12/28
28
5、城镇土地使用税的纳税义务人包括 （ ）。 A、拥有土地使用权的单位 B、拥有土地使用权的个人 C、实际使用人 D、代管人
2020/12/28
20
【答案】Ｄ
【解析】纳税单位无偿使用免税单位的土 地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。 纳税单位无租使用免税单位房产的，应由 使用人代为缴纳房产税。
2020/12/28
21
2、下列不可以作为城镇土地使用税计税依据 的是（ ）。 A、省级人民政府核定的土地面积 B、省人民政府确定单位组织测定的土地面积 C、土地使用证书上确认的土地面积 D、纳税人申报的土地面积
⑶宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（但 生产、经营用地除外）
2020/12/28
13
⑷市政道路、广场、绿化地带等公共用地； ⑸直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（不 含农副产品加工场地和生活、办公用地） ⑹经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5-10年； （7）免税单位无偿使用纳税单位，不征。两者 共用，则按使用面积或建筑面积（如多层） （8）非营利性医疗机构等免税
2020/12/28
33
【答案】ACD
【解析】ACD符合税法规定，纳税人购置 存量房（B），自办理房屋权属转移、变更 登记手续，房地产权属登记机关签发房屋 权属证书之次月起，缴纳土地使用税。
2020/12/28
34
[案例1] 某工厂实际占用土地40 000平方米，其中： 企业自办的托儿所用地200平方米，企业自办医院用 地2 000平方米。该厂位于北京市四级地段，土地使 用税适用税额12元/平方米。计算该厂全年应纳土地 使用税。 按照规定，企业自办托儿所、医院占用的土地，可以
2020/12/28
23
3、甲企业与乙企业按3∶1的占用比例共用 一块土地，该土地面积3000平方米，该土地 所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3 元，该地区规定城镇土地使用税每年5月、 10月两次缴纳，甲公司上半年缴纳的城镇土 地使用税（ ）。
A.1125元 B.2250元
C.6750元 D.3375元
1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
关签发房屋 权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3．纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借 房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2020/12/28
17
4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时的， 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用 税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城 镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征 城镇土地使用税。
2020/12/28
32
8.下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间 正确的有（ 不要 ）。 A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次 月 B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起 C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应 由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳 城镇土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起
2020/12/28
6
三、城镇土地使用税纳税人
1、拥有土地使用权的单位和个人； 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在 地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人； 3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其 实际使用人为纳税人； 4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人， 由共有各方分别纳税。
2020/12/28
8
五、城镇土地使用税计算
（一）计税依据------土地面积P168
以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、 直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的 纳税人。
以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组 织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使 用证书的纳税人。
以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发 土地使用证书的纳税人
5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 年时开始缴纳土地使用税。？？？？
2020/12/28
18
6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次 月起缴纳城镇土地使用税。
7．自2009年1月1日起，纳税人因土地的 权利发生变化而依法终止城镇使用税纳税 义务的，其应纳税款的计算应截止到土地 权利发生变化的当月末。
2020/12/28
9
（二）应纳税额的计算 （全年）应纳税额＝ 实际占用应税土地面积（平方米）×适用 税额
2020/12/28
10
【计算题】某公司与政府机关共同使用一 栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占 用土地面积2000平方米，建筑物面积 10000平方米（公司与机关的占用比例为 4:1），该公司所在市城镇土地使用税单位 税额每平方米5元。计算该公司应纳城镇土 地使用税。
2020/12/28
30
6.下列说法错误的是（ 好 ）。 A.城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建 制镇、工矿区范围内的国家所有的土地 B.土地使用权未确定的土地暂时不缴土地使用税， 待权属确定时补缴 C.城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土 地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照 章征收城镇土地使用税
2020/12/28
7
四、城镇土地使用税税率
采用有幅度的差别税额。20倍 （1）大城市：1.5元至30元； （2）中等城市：1.2元至24元； （3）小城市：0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。
经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额 标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定 最低税额的30％。
免缴土地使用税。全年应纳税额
=(40 000-200-2 000)×12
＝453 600（元）
2020/12/28
35
[案例2]位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、 销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采 摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和 办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公 司2007年发生以下业务：
2、征税范围 3、实行差别幅度税额
资源税类，土地的级差收入。
2020/12/28
5
二、城镇土地使用税征税范围
1、包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国 家所有和集体所有的土地。 2、对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外 的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。 3、2009年起对公园、名胜古迹内的索道公司经 营用地，应纳税 4、2009年，单独建造的地下建筑用地，应纳税
2020/12/28
31
【答案】ABCD【解析】
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿 区范围内的国家所有和集体所有的土地。
土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，土地的实际使用 人为纳税人。城镇土地使用税的开征区域包括城市、县城、 建制镇和工矿区，市郊在开征区域范围内，农村不在开征 区域范围内。
2020/12/28
19
城镇土地使用税有问必答
1、某工厂与某派出所建立了警民共建关系，由 派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产 品展示厅，由工厂无偿使用。则这20平方米占地、 用房的税务处理是（ ）。 A、该土地不纳城镇土地使用税 B、由派出所缴纳城镇土地使用税 C、由工厂缴纳城镇土地使用税 D、由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税
2020/12/28
3
一、城镇土地使用税概述
（一）城镇土地使用税概念 是以开征范围的土地为征税对象，以
实际占用的土地面积为计税标准，按规定 税额对拥有土地使用权的单位和个人征收 的一种税。
2020/12/28
4
（二）城镇土地使用税的特点
1、征税对象是国有土地（集体部分也要） 农村土地因属于集体所有，未纳入。
2020/12/28
11
【解析】 该公司应纳城镇土地使用税 ＝2000×4÷5×5＝8000（元）
2020/12/28
12
六、城镇土地使用税税收优惠
1、法定免税项目
⑴国家机关,人民团体,军队自用土地;（单位本身
用地与公务用地）
⑵由财政机关拨付事业经费的单位自用的土地； （自用地，但不包括实行自收自支、自负盈亏的 事业单位）
2020/12/28
25
4、下列关于城镇使用税说法不正确的是 （ 不要 ）。
A、纳税人因土地的权利发生重大变化而依 法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应 纳税款的计算截止到土地权利发生变化的 次月末
B、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次 月起缴纳土地使用税
2020/12/28
26
C、以出让或转让方式有偿取得土地使用权 的，应由受让方从合同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约 定交付土地时间的，由受让方从合同签订 的次月起缴纳城镇土地使用税
2020/12/28
14
2、由省级地方税务局确定的减免税项目 ⑴个人所有的居住房屋及院落； ⑵免税单位职工家属的宿舍用地； ⑶民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利 工厂用地； ⑷集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼 儿园用地； ⑸向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业， 暂免征收城镇土地使用税。
2020/12/28
37
【答案】 （1）应纳城镇土地使用税 =（3-2.5）×5×10000=25000（元） 采摘、观光用的种植用地按照“直接用于农、 林、牧、渔业的生产用地”免征土地使用税。 （2）应纳房产税 =(300-50) ×(1-30%) × 1.2% ×10000 +0.2×6×12%×10000 +50×(1-30%)×6/12× 1.2% =24540（元）