第一讲审计背景
基础审计第1讲

基础审计第1讲引言审计作为一种核查和评估组织财务状况的方法,在各个行业和领域中扮演着重要的角色。
基础审计是学习审计的第一步,通过基础审计的学习,我们可以了解审计的基本概念、原则和过程。
本文将介绍基础审计的相关内容,包括审计的定义、审计的目的和价值、审计的步骤、审计的责任和职责等方面的知识。
审计的定义审计是指对组织或个人的财务和业务活动进行查核和评估的过程。
它涉及对财务报表、账簿记录、财务制度等的调查,并对其真实性和合规性进行评估。
审计是一项专业的工作,需要经过相关培训和认证的人员进行。
审计的目的和价值审计的目的是为了评估组织或个人财务状况的真实性和合规性,提供可靠的财务信息。
审计可以帮助组织或个人了解其财务状况,发现存在的问题并提出改进建议。
审计的价值在于提供独立的、客观的评估和监督,增强了财务报表的可靠性和透明度。
审计的步骤1.确定审计目标和范围:在进行审计之前,需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指审计师希望达到的结果,审计范围是指审计师需要审计的业务范围。
2.收集证据:审计师需要收集相关的证据来评估财务报表的真实性和合规性。
证据可以包括财务记录、合同、凭证、会计账簿等。
3.进行分析和评估:审计师会对收集到的证据进行分析和评估,通过比较实际情况和预期情况的差异来发现问题。
4.提出审计意见:基于对财务状况的评估和分析,审计师会提出审计意见。
审计意见可以分为无保留意见、保留意见、否定意见和意见不确定等。
审计的责任和职责审计师在进行审计工作时有着重大的责任和职责。
他们需要确保审计工作的公正、独立和客观,对财务报表的真实性和合规性进行准确评估。
审计师还需要遵守相关法律、规定和道德准则,在进行工作时保护客户的利益和保密性。
此外,审计师还需要及时报告发现的问题,并提出改进建议。
结论基础审计是学习审计的重要一步,通过学习基础审计,我们可以了解审计的基本概念、原则和过程。
审计为评估组织或个人财务状况的真实性和合规性提供了重要的手段,具有重要的价值和意义。
审计概述PPT

以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财
务报表整体发表意见
【答案】D
2019年11月29日
练习题
1、下列有关审计风险的相关表述,正确的 有( )。
A、审计风险模型中的审计风险是由检查风 险和重大错报风险相加来确定的
B、审计风险模型中的重大错报风险是注册 会计师评估的认定层次的重大错报风险
高
中
低
性质
分析程序和交易 测试为主
分析程序、交易 测试以及余额测
试结合运用
余额测试为主
实质性测试
时间
资产负债表日前审计 为主
资产负债表日前审计、 资产负债表日审计和 日后审计结合运用
资产负债表日审计和 日后审计为主
范围 较小样本 较少证据
适中样本 适量证据
较大样本 较多证据
2019年11月29日
【例题:单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险, 下列表述正确的是( )。
审计授权人(委托人)
审计主体
审计标准
审计客体
2019年11月29日
二、鉴征对象(财务报表)
在财务报表审计中,鉴证对象即财务报表。
三、标准(财务报表编制基础)
适当的标准应当具备下列所有特征; (1)相关性 (2)完整性 (3)可靠性 (4)中立性 (5)可理解性 在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准,但注册
A.在既定的审计风险水平下, 注册会计师应当实施审计 程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围,并有效执行审计程序,以消除检查风险
审计的产生发展和本质

审计的产生发展和本质审计产生的背景:审计作为一种重要的财务活动,其产生与人类社会经济活动的发展有着密切的联系。
早在古代,人类就开始进行经济交易,并出现了需要相互监督的需求。
随着社会经济的发展,人们的经济活动逐渐复杂,对交易的真实性和合规性的要求也越来越高。
于是,审计作为一种专门的监督活动逐渐形成,并在不同历史阶段不断发展与完善。
审计发展的历程:审计的产生可以追溯到古代的商品经济时代。
早期的审计主要集中在政府财政的监管领域,用于核查政府收支情况的真实性与合法性。
在古代,受到社会政治制度的限制,审计活动主要由政府机构来负责,并且审计的范围和深度相对较小。
随着工商业的发展和现代企业制度的确立,审计活动逐渐扩展到企业领域。
工商企业为了保证经营的正常运作,需要对企业自身经济活动进行监督和核查。
这种由于企业经营风险的增加和财务交易的复杂性,审计的任务逐渐增多,并且需要专业的审计人员来负责。
一审计的本质:审计的本质是一种对关键信息和数据的独立检查和评估,以形成专业意见的过程。
审计旨在通过对经济交易和财务报告的核查,评估其真实性、合规性和可靠性,从而为相关利益相关方提供可靠的信息支持,减少信息不对称和道德风险。
二审计的功能:审计的主要功能包括风险管理、信息提供和信任建设。
首先,审计可以帮助企业识别和管理风险,确保企业在经营活动中遵守法律法规和内部控制规定。
其次,审计提供了可靠的财务信息,为企业决策者提供了重要的决策依据和参考。
最后,审计有助于建立和维护与相关利益相关方的信任关系,提高企业的声誉和形象。
三审计的特征:审计具有客观、独立、专业和法律约束等特征。
首先,审计需要客观地评估财务报告和经济交易的真实性,不受个人主观意识的影响。
其次,审计需要独立于被审计对象,以确保审计结果的客观性和可靠性。
此外,审计需要具备专业知识和技能,以保证审计工作的质量和准确性。
最后,审计行为需要遵守相关法律法规和规范性文件,受到法律的约束。
内部审计规范的解析与背景分析

内部审计规范的解析与背景分析法制化制度化规范化内审工作给予了一定的法律地位内审工作给予了一定的法律地位。
1995年国家审计署发员、职责权限等作了进一步具体规定职责权限等作了进一步具体规定。
月中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法》》,自20062006年年6第二十九条规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位依法属于审计机关审计监督对象的单位,,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接第二十九条规定不能做出比原比原《《审计法》第二十九条实践结果表明,这种方式不仅缓解了审计机关指导和监督内部审计的力量不足与内部审计快速发展这样一个矛盾,也为扩大内部审计制度的社会覆盖面开辟导和监督,也能够涵盖通过内部审计的自律组织对内审计机关对内部审计的业务指导和监督可委托内部审计职业组织实施。
,对协会工:“内部审计协会是内部审计行业的自律性组织内部审计协会是内部审计行业的自律性组织,,是社会团体法人是社会团体法人。
全国设立中国内部审计协会全国设立中国内部审计协会,,地方根据需要和法定程序设立具有独立法人资格的地方内部审计协会独立法人资格的地方内部审计协会。
”“”“内部审计协会依照法律内部审计协会依照法律和章程履行职责和章程履行职责,,并接受审计机关的指导并接受审计机关的指导、、监督和管理监督和管理。
”为了推进内部审计规范化建设,提高内部审计工作质量,中国内部审计基本顾特定业务操作指南,适应我国内部审计发展进程,科学性、现实性和前瞻性相统一,能够独立实施和执行的,与国际内部审计准则趋同的中国内部审计准则体系。
我国内部审计规范化业银行法》、《上市公司章程指引》、《上市公司治理准和加强管理的基本规范》、《企业国有资产监督管理暂行出台,都对内部审计工作做出了相应的规定,有力推动了号),在管理办法中明确了国有控股公司和国有独第十条企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合,风险管理三道防线:风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。
审计的产生与发展PPT课件

古希腊、古罗 马、古埃及 (官厅审计)
三权分立
.
5
(二)西方民间审计的发展
起源
形成
发展
意大利 合伙制
股份制; 英国式审计;
公司法
美国式审计
.
6
案例:“南海公司”破产案始末
• 南海公司背景:
– 1710年,英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立 了南海股份有限公司;
– 成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着 的金银矿藏;
.
12
意义和影响:开民间审计先河
• 是注册会计师审计的催产剂,在西方审计 史具有里程碑式的影响
• 进一步说明了建立在所有权和经营权分离 基础上的股份有限公司必须要由注册会计 师作为独立的第三方来协调、平衡所有者 和经营者之间的经济责任。
.
13
(二)西方民间审计的发展
阶段 详细审计 资产负债表审计
• 明清两朝:在都察院下按行政区、分省设 立清吏史,负责审查各省的财政收支。改 御史台为都察院,为全国最高检察机关。
.
24
我国近代审计发展阶段
近代审计阶段
民国审计变革时期 新民主主义革命时期
审计法规的完 备达到空前的 程度:1928年 《审计法》; 1929年《审计 组织法》等
在革命组织和革命政权中 建立了审计制度:中华苏 维埃共和国审计委员会、 陕甘宁边区政府审计处
报表审计
现代审计
时间
对 象
特目 征的
方 法
1844年- 20世纪初 会计账簿
查错防弊
详细审查
20世纪初 -30年代
账簿 及资产负债表
判断公司信用状况
重点审查 资产负债表抽查法
30、40年代
经济责任审计概述

当前经济责任审计的难点
现行经济责任审计监督活动具有高度的政治化色彩。纵观中国三千年的审计历史,经济责任审计它基本上依靠政权力量的支持和推动,要设立一个民主政治与法律支持框架,还有很多事情要做。 现行经济责任审计风险大、回报率低。一则由于经济责任审计的是人;二则审计本身处于探索阶段,尚无法律地位;三则审计目标、目的在现有的政治体制条件下还难以实现。
在武钢的内部审计中,很有特色的一个例子就是武钢对领导干部的离任审计。武钢的理念是,“事后审计有什么用?我们把它转换成事前审计,任期审计。就是领导人在任的时候,我们就对他实行审计,还可以对他进行问责。我们同组织部门是这样协调的,先审后离,我们不审计完,组织部门不下文。”数据显示,武钢对全公司领导干部离任审计率达到100%,对子公司经营者现职审计率亦达到100%。之后,公司将经济责任审计的范围扩大到机关管理部门负责人,极大地提高了广大领导干部全面履行职责的自觉性。
经济责任审计的对象
①党政机关领导干部(乡镇到省部)。②事业单位、人民团体领导干部。③企业领导人员(法定代表人;主管财经\财务的副职;主管经济业务的重要部门和岗位的领导人员)。(操作指南2002)
经济责任审计的种类
按照审计的内容、审计的时间、被审计单位的性质,可以将经济责任审计分成:
1.目标经济责任审计和破产经济责任审计(重大经济事项经济责任审计) 2.事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计 3.党政领导干部任期经济责任审计和企业领导人员任期经济责任审计
3.党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计
党政领导干部任期经济责任审计,主要是指对党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部的任期经济责任审计。国有企业领导人员任期经济责任审计,主要是指对国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人(董事长或总经理)任期经济责任审计。 将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计,主要是从政企分开的改革思路出发,充分考虑到党政机关与国有企业在工作性质、工作内容、管理体制和运行机制等方面的不同特点,以便审计机关能够分层次、有重点地对党政机关和国有企业实施审计。
《审计法》讲座 第一讲《审计法》及其意义和特点

在 各 级 政 府 最 高 行 政 首 长的 领 导
,
性 监 督 和制 约
审 计监 督 职 能 也 未 能 得 到 充分 行 使
,
。
下依法独立 行使审计监 督权 的地 位 行为
从审计法律关系 主 体
,
根 据 近 几 年审 汁财 政 收 支 的 情 况
审 计 本 级 各部 门
,
调 整 对 象 的性 质 等 方 面
。
《
审计 关 的 律 保 — 宪法 规定 审计 机 关 在 国 务 院 总理 领 导 下
》
:
形 式加 以
”
,
范 内 容具 有权 利 和 义 务 相 统 一 的 性 质
审计 法第二
依 照 法 律规 定 独 立 行 使 审 计 监 督 权
,
`
不 受 其他 行政
’
撒翩 姗 粼 踩 麟 嵘卿 {
机关 社 会 团 体和 个人 的干 涉
《 第一 讲
审
《审
计 法
计 法
》
》
讲 座
及 其 意 义 和 特 点
赵 彦明
:
北 京市 审 计 局 法 制 处
一
、
《 审 计 法 》 概述
条 规定
审计 机 关 对 国 务 院各部 门 和地 方 各 级 人 民
,
一
概念
,
政 府 及 其 各 部 门的 财 政 收 支 并 由国 家 强 事业组织的财务收 支
。
,
,
定和 修 改
规 定 和 调 整 国 家 和 社 会 生 活 中某 一 方 面
。
带 根 本性 全 面 性 的 关 系 基 本 法 律 以 外 的法 律
审计稽核背景和目标

审计稽核背景和目标一、审计稽核背景审计稽核是指对企业的财务状况、经营业绩、内部控制制度等进行全面检查和评估的一种管理活动。
它是企业内部或外部的专业人员通过收集、分析和评估相关信息,对企业的经济活动进行独立的、客观的、全面的评价。
审计稽核的背景是由于企业管理者不能直接了解企业各个环节的运作情况,无法准确评估企业的风险和效益,需要借助独立第三方的专业力量进行审计稽核。
同时,随着市场竞争的加剧和信息化的快速发展,企业面临着更大的风险和挑战,需要审计稽核的帮助来确保企业的合规性和健康发展。
二、审计稽核目标1. 提供真实可靠的财务信息审计稽核的首要目标是提供真实可靠的财务信息。
审计师通过对企业的财务报表、会计记录等进行审查,评估其合规性和准确性,为企业提供真实可靠的财务信息,帮助管理者做出正确的决策。
2. 评估企业的内部控制制度审计稽核还旨在评估企业的内部控制制度。
内部控制制度是企业保障财务报表准确性和合规性的重要保障措施。
审计师将对企业的内部控制制度进行全面评估,发现潜在的风险和问题,并提供改进意见,帮助企业加强内部控制,防范风险。
3. 发现经营风险和问题审计稽核的另一个目标是发现企业的经营风险和问题。
审计师通过对企业经营业绩、资产负债状况等进行分析和评估,发现存在的问题和风险,为企业提供改进意见和建议,帮助企业及时调整经营策略,降低风险,提高效益。
4. 加强企业治理和合规性审计稽核还旨在加强企业治理和合规性。
审计师将对企业的治理结构、公司治理制度等进行评估,发现存在的问题和不足,并提供改进建议,帮助企业加强治理,确保企业的合规性,维护企业和投资者的利益。
5. 提升企业形象和信誉度通过进行审计稽核,企业能够提升其形象和信誉度。
审计师作为独立第三方的专业机构,对企业的财务状况和经营情况进行客观评估,为企业提供真实可靠的信息,增强了企业的透明度和公信力,提升了企业在市场中的竞争力和形象。
审计稽核在企业管理中起着至关重要的作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
绪论:第一讲审计的背景
1.为什么要审计[审计的起源]
X公司是上市公司,最近几年来,每年都在亏损,早就达到了摘牌的条件[连续三年亏损],但通过把亏损集中在某一年或两年,而让另一年盈利的财务舞弊,始终没有被摘牌,始终在欺骗股东。
有朝一日舞弊案曝光,将会使众多的股东和利害关系人遭受重大损失。
2.由谁来审计[职业道德]
会计师事务所:
考虑一下,能不能由下面的会计师事务所承接X公司2011年度的审计业务?
(1)A会计师事务所协助X公司编制了2011年度财务报表;
(2)X公司拖欠了B事务所5年的审计费用,合计500万元;
(3)X公司的前任财务经理发起设立了C会计师事务所;
(4)D事务所每年从X公司收取的各种服务费用均占该所年度收入的80%;
(5)E事务所审计后出具了否定意见审计报告,X公司立即聘请F 事务所审计;
注册会计师:
考虑一下,能不能派下面的注册会计师去执行X公司的审计业务?
(1)甲注册会计师的配偶是X公司财务负责人
(2)乙注册会计师的儿子是X公司销售经理,因虚构营业收入3000
万元,获得业绩奖300万元;
(3)丙注册会计师的父母持有X公司100万元股票,已被深度套牢,而且打死都不卖;
(4)丁注册会计师私下与X公司达成协议:半年后任X公司财务总监,年薪200万元;
(5)戊注册会计师是项目合伙人,审计期间接受了X公司赠送一辆80万元的高级轿车;
(6)己注册会计师已连续5年担任X公司审计项目合伙人,与X 公司财务经理亲如一人;
(7)庚注册会计师的母亲与X公司董事长的女儿各出资500万元,共同设立了Y公司;
(8)辛注册会计师的舅舅在X公司第三车间任技术员。
【2011年考试题,简答题1,6分】
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。
A 注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股l0元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职
业道德守则,并简要说明理由。
【答案】
(1)违反。
按规定,注册会计师连续担任上市公司关键审计合伙人5年后的两年内不得担任该客户的关键审计合伙人或项目组成员。
A注册会计师担任甲公司2010年财务报表关键审计合伙人,违反了此项规定[ch6.5,与审计客户长期存在业务关系,P109]。
(2)违反。
乙公司因合并成为审计客户的组成部分,A注册会计师在财务报表涵盖的期间内担任乙公司的独立董事,将对独立性产生非常严重的不利影响[ch6.1基本要求,合并与收购,P98]。
(3)违反。
按规定,购买并持有审计客户的股票属于在审计客户拥有直接经济利益,如果项目合伙人所在部门的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益,将对独立性产生非常严重的不利影响 [ch6.2,经济利益,持有股票,P100]。
(4)违反。
配偶是主要近亲属。
按规定,如果项目组成员的主要近亲属在业务期间或财务报表涵盖的期间担任审计客户的高级管理人员,只能将该成员调离审计项目组,才能将对独立性的影响降低到可接受水平[ch6.3,家庭和私人关系,P104]。
(5)不违反。
项目组成员D注册会计师虽然于财务报表涵盖的期间在审计客户任职,但其负责的员工培训工作并不对财务报表产生重大影响,不违反职业道德守则[ch6.4,与审计客户长发生雇佣关系,最近曾在客户任职,P108]。
(6)违反。
ABC事务所和XYZ事务所属于同一网络,设计内部控制属于管理层职责。
在承担管理层职责的情况下实施审计将对独立性产生非常严重的不利影响[ch6.1,基本要求,网络事务所,P96;ch6.6,提供非鉴证服务,管理层职责,P112]。