审计循环—审计流程
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点2019-08-10⼀、销售与收款的⼀般流程与重要票据在现代商业中，⼀般可以分为现销和赊销两种⽅式。
其中赊销就是利⽤信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的⼀般流程主要包括以下⼏个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法⼈员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责⼈和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货⽇记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款⼊账，审计中对应是现⾦收⼊⽇记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和⼊库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认⽆法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
⼆、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独⽴。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字⼈员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执⾏情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执⾏情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履⾏情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执⾏⼒6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责⼈解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账⼿续是否合理，对较⼤⾦额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建⽴在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收⼊实质性测试主要确认销售收⼊记录是否完整、相关⼿续是否经过批准、发⽣额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
生产与存货循环的审计
生产与存货循环的审计在企业的运营管理中，生产与存货循环是一个至关重要的环节，它直接关系到企业的生产效率、产品质量以及财务状况。
对于审计人员来说，对生产与存货循环进行有效的审计，是确保企业财务报表真实、准确的关键步骤之一。
生产与存货循环涵盖了从原材料采购、生产加工、产品存储到销售发货的全过程。
在这个复杂的流程中，存在着诸多可能导致财务报表错报的风险点。
例如，原材料的计量错误、生产过程中的浪费和损耗、存货的积压或短缺、成本核算的不准确等等。
因此，审计人员需要通过严谨的审计程序，对生产与存货循环的各个环节进行审查和验证。
审计的第一步通常是了解被审计单位的生产与存货循环的内部控制。
内部控制就像是企业运行的“规则手册”，它规定了各个环节的操作流程和规范。
审计人员需要评估这些控制措施是否设计合理，并且是否得到了有效的执行。
比如，企业是否有完善的存货盘点制度，是否对生产过程中的废品和次品进行了有效的记录和处理，是否对原材料的采购进行了严格的审批等等。
在了解内部控制之后，审计人员会进行实质性测试。
这包括对存货的监盘、对生产成本的核算进行审查、对存货计价方法的合理性进行评估等等。
存货监盘是一个非常重要的审计程序，它能够直接验证存货的存在性和数量的准确性。
在监盘过程中，审计人员不仅要关注存货的数量，还要留意存货的质量状况、存放环境等。
对于生产成本的核算，审计人员需要审查直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配是否合理，是否符合企业的会计政策和相关法规。
存货计价方法的选择也会对企业的财务报表产生重要影响。
常见的存货计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
审计人员需要评估企业所选用的计价方法是否恰当，是否在不同会计期间保持了一致性。
如果企业在存货计价方法上存在随意变更的情况，就可能导致财务报表的可比性降低，甚至可能存在人为操纵利润的嫌疑。
此外，审计人员还需要关注生产与存货循环中的关联交易。
关联交易如果定价不公允，可能会导致企业的利润被转移或者虚增。
审计工作流程
审计工作流程审计工作流程简介一、审计的定义和作用审计是一种独立的、客观的、专业的评价活动，旨在对组织、系统、过程或财务报表进行全面、系统的检查和评估，以确定其合规性、准确性和可靠性。
审计的目的是为了提供有关组织运营情况的可靠信息，帮助提高组织的管理能力和决策质量。
二、审计工作的准备阶段1. 审计计划制定：审计团队根据客户的需求和要求，制定详细的审计计划，确定审计的范围、目标、时间表等内容。
2. 资料准备：审计团队收集和整理与审计对象相关的文件、凭证、报表等，为后续审计工作提供支持。
三、审计工作的实施阶段1. 审计初步评估：审计团队对审计对象进行初步评估，了解其业务流程、内部控制制度以及风险管理情况。
2. 风险识别与控制测试：审计团队通过风险识别和控制测试，确定主要风险点，并评估组织的风险管理情况。
3. 核查检查：审计团队对审计对象的各项业务活动进行核查和检查，确认其准确性、合规性和合理性。
4. 证据收集与分析：审计团队收集审计对象的相关证据，进行分析和比对，判断其质量和可靠度。
5. 发现问题与提出建议：审计团队根据审计发现的问题，提出相应的纠正措施和建议，以帮助组织改进和提升。
6. 编写审计报告：审计团队根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括问题总结、建议措施、风险评估、审计结论等内容。
四、审计工作的报告阶段1. 审核报告审批：审计报告由审计团队内部进行审核和审批，确保报告的准确性和可靠性。
2. 报告提交与讲解：审计团队将审计报告提交给审计对象，并对报告进行讲解和解释，以便审计对象理解报告内容。
3. 报告追踪与汇总：审计团队跟踪审计报告的实施情况，并将各个审计工作的报告进行汇总和总结。
4. 审计报告归档：审计团队将审计报告进行归档，以备将来的参考和参考。
五、审计工作的评价与改进1. 审计工作评价：审计团队对整个审计工作进行评价，包括过程、准确性、效率等方面，以找出存在的问题和改进的空间。
2. 改进措施提出：审计团队根据评价结果，提出改进措施和建议，为下一次审计工作做好准备。
审计业务循环
审计业务循环审计业务循环是指在进行审计工作时，按照一定的流程和步骤，对被审计对象的财务状况、业务活动等进行全面、系统的检查和评估的过程。
审计业务循环通常包括确定审计目标、策划审计程序、实施审计程序、收集证据、撰写审计报告和跟踪审计结果等环节。
下面将从这几个方面详细介绍审计业务循环。
确定审计目标是审计业务循环的第一步。
审计目标是指明确审计工作的目的和范围，明确需要审计的对象、期间和审计的重点。
在确定审计目标时，审计师需要了解被审计对象的业务性质、规模和特点，及时沟通与被审计对象，明确双方的责任和义务，以确保审计工作的顺利进行。
策划审计程序是审计业务循环的重要环节。
在策划审计程序时，审计师需要根据被审计对象的特点和审计目标，制定相应的审计计划。
审计计划包括确定审计程序的性质、范围和时间，并安排审计工作的人员和资源。
审计师还需评估被审计对象的风险，制定相应的风险控制措施，以确保审计工作的有效性和可靠性。
然后，实施审计程序是审计业务循环的核心环节。
在实施审计程序时，审计师需要根据审计计划，采用适当的方法和技术，对被审计对象的财务状况和业务活动进行全面、系统的检查和评估。
审计师需要收集、分析和评价相关证据，以确定被审计对象的财务报表是否真实、准确和完整，并发现潜在的问题和风险。
接下来，收集证据是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计目标和审计程序，收集与被审计对象相关的证据。
证据可以是财务报表、会计凭证、银行对账单、合同文件、采购单据等。
审计师需要通过检查、核实、计算、比较和分析等方法，对这些证据进行审计，以获取审计结论和意见。
在收集证据的过程中，审计师还需保持独立、客观和谨慎的原则，确保审计工作的可靠性和有效性。
然后，撰写审计报告是审计业务循环的重要环节。
审计师需要根据审计结果和事实依据，编写审计报告。
审计报告是审计师对被审计对象财务报表的真实性、准确性和合规性作出的评价和意见。
审计报告通常包括审计目的、范围、方法、结果和意见等内容。
第八章业务循环审计
章节安排
• 第一节 业务循环审计程序 • 第二节 销售与收款循环审计 • 第三节 采购与付款循环审计 • 第四节 生产与存货循环审计
第二节销售 与收款循环审计
要素
具体内容
1 环节 业务流程的节点，由具体业务决定
2 部门 每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工
3 凭证 谁或哪个部门填写，填写什么具体内容，能证实什么认定
评估销售与收款循环的重大错报风险
• 询问 • 分析程序 • 观察和检查
销售与收款循环的控制测试
• 抽取一定数量的销售发票进行检查 • 检查销售货物是否均已开具发票 • 审核销售收入明细账的记录 • 审查销售退回和折让、折扣业务的处理情
况 • 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细
账进行检查 • 对该业务的内部控制进行观察
销售与收款循环的实质性程序
主营业务收入的实质性程序
• 1.获取或编制主营业务收入明细表[重新计算/准确性]： • (1)复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对相符，结合其他
业务收入科目[因为：主营业务收入+其他业务收入=营业收入]与报表 数核对是否相符； • (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正 确[准确性]。 • 2.检查主营业务收入的确认[重在应用] • (1)采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利， 同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入； • (2)采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时确认收入； • (3)采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已 将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入； • (4)销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融 资性质的，按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金 额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议 期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益； • (5)长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠估计，应当根据完工 百分比法确认合同收入； • (6)销售商品房的，应在商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时 确认收入。
审计工作流程
审计工作流程一、审计工作流程概述。
审计工作是对企业财务、经营活动进行全面检查和评价的重要手段，其目的是确保企业财务报告的真实性和准确性，保障投资者和利益相关者的权益。
审计工作流程是指在进行审计工作时，按照一定的程序和步骤进行，以确保审计工作的有效性和规范性。
二、审计工作流程具体步骤。
1. 确定审计目标和范围。
在进行审计工作之前，首先需要明确审计的具体目标和范围，包括审计对象、审计期间、审计程序等内容。
这一步是审计工作的基础，也是确保审计工作顺利进行的关键。
2. 制定审计计划。
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员配置、审计程序等内容。
审计计划的制定需要充分考虑实际情况，确保审计工作能够顺利进行。
3. 收集审计证据。
在审计工作中，需要收集大量的审计证据，包括企业的财务报表、账户记录、相关凭证等。
审计人员需要对这些审计证据进行仔细的分析和核实，以确保审计工作的准确性和可靠性。
4. 进行审计测试。
审计测试是对企业财务和内部控制进行检验和评价的过程，包括对财务报表的真实性和完整性进行测试，对内部控制的有效性进行评估等。
审计测试的结果将直接影响审计工作的结论和意见。
5. 编制审计报告。
在完成审计工作后，审计人员需要根据审计结果编制审计报告，对企业的财务状况、经营活动进行评价，并提出审计意见和建议。
审计报告需要客观、真实地反映审计结果，为企业的决策提供参考依据。
三、审计工作流程的注意事项。
1. 严格遵守审计准则和规范，确保审计工作的独立性和客观性。
2. 加强对审计人员的培训和管理，提高审计工作的质量和效率。
3. 与被审计单位保持良好的沟通和合作，确保审计工作的顺利进行。
4. 在审计工作中保护审计机密，确保审计结果的安全性和保密性。
四、结语。
审计工作流程是一项复杂而又重要的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，才能够完成好审计工作。
只有严格按照审计工作流程进行，才能够保证审计工作的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力支持。
审计八大循环业务流程资料
审计八大循环业务流程资料下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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生产与存货循环审计
生产与存货循环审计一、引言生产与存货循环审计是会计审计过程中的一个重要环节，涉及到企业生产经营的核心环节。
本文将以生产与存货循环审计为主题，探讨其重要性、审计程序和注意事项。
二、生产与存货循环审计的重要性1. 保障财务信息真实性生产与存货是企业重要的经营活动和价值创造环节，而存货循环则涉及到原材料采购、生产加工、成品入库等多个环节的核算和监控。
通过对生产与存货循环进行审计，可以保障企业财务信息的真实性和可靠性，防止虚报、错报等不当行为。
2. 发现企业风险和问题通过对生产与存货循环的审计，审计师可以发现企业风险和问题，比如生产过程中的浪费、滞销存货等。
及时发现并解决这些问题，有助于提高企业效益和经营水平。
3. 辅助决策和管理生产与存货循环审计的结果可以为企业提供重要的参考信息，对于经营决策和内部管理具有辅助作用。
通过审计结果，企业可以了解存货周转率、成本构成、库存水平等重要指标，有助于优化企业资源配置和经营策略。
三、生产与存货循环审计的程序1. 确定审计目标和范围在进行生产与存货循环审计前，审计师需要与企业管理层充分沟通，明确审计目标和范围。
包括审计资金流程、生产计划和执行、原材料采购、生产加工、成品入库等环节。
2. 收集相关证据审计师需要收集与生产与存货循环相关的证据，比如采购订单、发票、加工工序记录、库存盘点报告等。
这些证据将有助于审计师对企业的生产与存货循环进行全面评估。
3. 进行核查和比对审计师需要对收集到的证据进行核查和比对，确保财务报表中的生产与存货信息与实际情况一致。
需要核实的内容包括存货的数量、成本、计价方法等。
4. 评估内部控制审计师还需要评估企业的内部控制体系，在生产与存货循环中是否存在风险和漏洞。
如果发现问题，应提出整改建议，帮助企业加强内部管理。
四、生产与存货循环审计的注意事项1. 独立性和保密性审计师应保持独立性和保密性，遵守职业道德规范，不泄露企业的商业秘密和敏感信息。
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• 控制测试（控制有效是否能防止错报发生）
计算机控制、人工控制
• 实质性程序
营业收入、应收账款、坏账准备、应交税费、营 业税金及附加
营业收入（发生、完整性、准确性、截止、 分类、列报） • 确定营业收入已发生，且与被审计单位有 关 • 所有应当记录的营业收入均已记录 • 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当 记录 • 营业收入已记录于恰当的期间 • 营业收入已记录于恰当的账户 • 营业收入已按照企业会计准则的规定在财 务报表中做出恰当的列报
• 销售与收款循环
主营业务收入及成本 应收账款
• 采购与付款循环
固定资产、无形资产、应付账款
• 生产与存货循环
存货
• 人力资源与工薪循环 • 投资与筹资循环 • 货币资金循环
销售与收款循环
• 内部控制 （评估重大错报风险）
适当的职责分离、恰当的授权审批、充分的凭证 和记录、凭证预先编号、按月寄出对账单、内部 核查程序
函证
必须对应收账款实施函证程序
• 函证的范围
应收账款在全部资产中的重要性。 被审计单位内部控制的强弱。 以前期间的函证结果。
• 函证的方式 积极函证方式 • 函证的时间 财务报表日 • 函证结果差异的分析
未回函，实施替代审计程序 回函不符，追查原因
消极函证方式
• 对函证结果进行评价
例子
谢谢观赏！！！
例子
应收账款
• 取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和 明细账合计数核对相符 • 分析应收账款账龄。 • 向债务人函证应收账款。 • 确定已收回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查 ，如核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期 的合理性。 • 审查未函证应收账款，实施替代程序 • 审查坏账的确认和处理，检查有无债务人破产或者死亡的，以及破产 或遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行清偿义务的应收 账款； • 抽查有无不属于结算业务的债权。对于不属于结算业务的债权，不应 在应收账款中进行核算 • 审查外币应收账款的折算。 • 检查银行存款或贷款等询证函的回函，确定应收账款不存在质押或出 售 • 标注关联方{持有5％（含5％）以上股份的股东}交易情况，并注明合 并报表时的抵消金额。 • 确定应收账款在资产负债表上是否已恰当列报和披露。
营业收入程序
• 获取或编制主营业务收入明细表 • 查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会 计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致。特别要注意视同销售 行为的会计处理是否恰当。对产品销售收入确认的审查，主要是采用 抽查法、核对法和验算法。 • 选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析： （1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构 和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因； （2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否 正常，并查明异常现象和重大波动的原因； （3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛 利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常 情况的原因； （4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期 有无异常变化。 • 获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联 方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算 以转移收入的现象。
• 抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货 日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合 同等一致，编制测试表 • 实施销售的截止期测试（发票日期、记账日期、发货日期） • 检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。 • 取得被审计单位有关销售折扣和折让的文件资料，将折扣与折让的具 体规定与实际执行情况进行核对，并择要抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，确认其合法性、真实性和会计处理的正确性。 • 检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、 以旧换新、出口销售等，确定恰当的审计程序并进行审核 • 调查关联方销售的情况，集团内部的销售情况 • 确定主营业务收入列报是否恰当
审计循环
宋薇
审计流程
• 接受业务委托
考虑客户诚信，考虑专业能力，职业道德
• 计划审计工作
初步业务活动、制定审计计划
Байду номын сангаас
• 实施风险评估程序
了解被审单位及环境、识别风险
• 实时控制测试和实质性程序 • 完成审计工作和编制审计报告
考虑持续经营、或有事项、获取管理层声明、形成审计意 见，编制审计报告
审计循环（控制测试及实质性程序）