城镇土地使用税PPT课件(2020)
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税法 项目九：城镇土地使用税PPT
用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税与耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际 占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地 占用税。
这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。
纳税义务发生时间
按年计算，分期缴纳
1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登
记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使
用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使
不需要 不需要
需要
城镇土地使用税的纳税人
1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实 际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的 土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。
免税项目
(1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街
✓
某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其 中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。 企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。 该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？
生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地， 免税
应纳城镇土地使用税
对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地， 不征收城镇土地使用税。
城镇土地使用税会计(共6张PPT)
其他符合特殊规定的用地免税。
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
年出应租❖纳 、税出房额借房=地实产际，产占自用交开应付税发出土租地企、面出积业借（房自平产方之用米次）月、×起适计出用征税租城额镇和土地出使用借税；本企业建造的商品房，自房 屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税；
❖ 新征用的土地，如属于耕地，自批准征用之日起满1年时开 始缴纳土地使用税；
2、城镇土地使用税的计算
❖ 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地 （二）课税对象、征税范围和计税依据
城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。
❖ 如属于非耕地，则自批准征用次月起缴纳土地使用税。
四、城镇土地使用税的会计 核算
➢ 应设置“应交税金——应交土地使用税”科目 ➢ 分期计提城镇土地使用税时，应借记“管理费用”科
目，贷记本科目； ➢ 缴纳城镇土地使用税时应借记本科目，贷记“银行
存款”科目。
➢ 本科目期末贷方余额反映应交而未交的城镇土地 使用税。
（三）税率
❖ 城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿 区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
❖ 大城市：人口50万以上，每平方米税额0.5~10元 ❖ 中等城市：人口20万~50万，税额0.4~8元/平米
❖ 小城市：人口20万以下，税额0.3~6元/平米
❖ 县城、建制镇、工矿区：税额0.2~4元/平米 （四）税收优惠 ❖ 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税； ❖ 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税； ❖ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税； ❖ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税； ❖ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税； ❖ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用之月起免交土地使用税
第十章 土地税 《中国税收》PPT课件
部分，税率为50%。 • 4.增值额超过扣除项目金额200%的部分，税东率北财为经大60学%出。版社
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
第二节 土地增值税
• 四、税收优惠
• 1.对建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土 地增值税。
• 2.对转让旧房作为廉租住房、经济适用住房以及改造安置住房房源,增值 额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
人; • (4)土地使用权共有的,共有各方分别为纳东税北财人经大。学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（三）纳税义务发生时间
• 1.纳税人新征收的土地
• 2.以出让或转让方式有偿取得土地使用权
• 3.纳税人购置、出租、出借房屋用地
• 4.纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止城镇
合作建房出售；(10)纳税人将房地产作价入股进行投资
、联营；(11)纳税人代他人建房；（12）房地产的重新
评估。
东北财经大学出版社
第二节 土地增值税
• 二、征税对象、纳税人与纳税义务发 生时间
（二）纳税人
• 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附属物并取得收入的单位和 个人。
• （2）文化事业的优惠。
• （3）公共用地优惠。
• 2.居民生活优惠
• (1)安全防范用地优惠。
• (2)个人出租住房优惠。
• 3.困难性优惠
东北财经大学出版社
第一节 城镇土地使用税
• 四、税收优惠
（三）政治性优惠 • 国家机关、人民团体、军队自用的土地,
免征城镇土地使用税。 • 由财政部门拨款的事业单位自用的土地,
• 2.土地增值税的类型
• (3)全额土地增值税与超额土地增值税
《土地使用税》PPT课件
免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
精选ppt
3
城镇土地使用税
五、特殊情形P172 （1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围 衔接免税单位与纳税单位之间无偿使用土地 （2）房地产开发公司建造商品房的用地除经适 房外一律征税。 （3）企业绿化用地，如果厂区以外的公菜绿化 用地和向社会开放的公园用地，免征。
第十条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税。
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7
土地增值税P177
一、国有土地出让、转让、划拨之间的区别。
1、国有土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者，由土地使用者缴出让金。是土地交易一级市场， 由国土资源管理部门代表国家通过拍卖、招标、挂牌出让和协议四 种方式出让土地。 2、划拨土地与 出让土地是取得国有土地使用权的两种不同法定方 式，在适用范围、土地地价、管理方式、权益内容等方面存在诸多 不同。划拨用地主要是国家机关、军事、城市基础设施和公益事业、 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施等用地，无偿取得是 其主要特征；一般来讲，划拨土地上没有商品房。 土地使用权转让是指已取得土地使用权的土地使用者将土地使用权 再转让的行为。是土地使用权交易二级市，采取方式多为出售、交 换和赠与。
五、纳税义务发生时间P178
1、一次性付款的，在办理过户登记前一次性缴纳。
2、分期的，先算纳税总额，再按合同约定的收款日期和收款比例确 定应纳税额。
3、项目竣工结算前转让房地产，可以对部分先行转让的项目预征土
地增值税，以预售方式转让房地产的，可以办理结算和转交手续前
取得的收入，预征。
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12
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3
城镇土地使用税
五、特殊情形P172 （1）城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围 衔接免税单位与纳税单位之间无偿使用土地 （2）房地产开发公司建造商品房的用地除经适 房外一律征税。 （3）企业绿化用地，如果厂区以外的公菜绿化 用地和向社会开放的公园用地，免征。
第十条 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收 耕地占用税。
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土地增值税P177
一、国有土地出让、转让、划拨之间的区别。
1、国有土地使用权出让是指国家将国有土地使用权在一定年限内出 让给土地使用者，由土地使用者缴出让金。是土地交易一级市场， 由国土资源管理部门代表国家通过拍卖、招标、挂牌出让和协议四 种方式出让土地。 2、划拨土地与 出让土地是取得国有土地使用权的两种不同法定方 式，在适用范围、土地地价、管理方式、权益内容等方面存在诸多 不同。划拨用地主要是国家机关、军事、城市基础设施和公益事业、 国家重点扶持的能源、交通、水利等基础设施等用地，无偿取得是 其主要特征；一般来讲，划拨土地上没有商品房。 土地使用权转让是指已取得土地使用权的土地使用者将土地使用权 再转让的行为。是土地使用权交易二级市，采取方式多为出售、交 换和赠与。
五、纳税义务发生时间P178
1、一次性付款的，在办理过户登记前一次性缴纳。
2、分期的，先算纳税总额，再按合同约定的收款日期和收款比例确 定应纳税额。
3、项目竣工结算前转让房地产，可以对部分先行转让的项目预征土
地增值税，以预售方式转让房地产的，可以办理结算和转交手续前
取得的收入，预征。
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城镇土地使用税讲课课件.ppt
六、房地产开发企业城镇土地使用税征收管理
1、房地产开发企业应自取得建造商品房用地土地使用权的次月起按 规定缴纳城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的， 从合同约定交付土地日期的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定 交付日期的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 2、计税面积的确定 （1）房地产开发企业应按其国有土地使用证中标注的土地面积，计算 缴纳城镇土地使用税。未取得国有土地使用证的，暂按实际占地面积 计算缴纳城镇土地使用税。 （2）房地产开发企业已销售房屋的占地面积，可从房地产开发企业的 计税面积中扣除。 已销售房屋的占地面积计算公式如下： 已销售房屋的占地面积＝（已销售房屋的建筑面积÷开发项目房屋总 建筑面积）×总占地面积。 3、对房地产开发企业开发用地的城镇土地使用税，实行按季缴纳。 应纳税款按每一季度实际占地面积计算。
上述自用土地，是指这些单位本身的办公用地的公务用地， 事业单位本身的业务用地，宗教寺庙举行宗教仪式等用地和 寺庙内宗教人员生活用地；公园、名胜古迹公共参观游览用 地及管理机构的办公用地。这些单位的生产、经营用地和出 租房屋用地，仍按规定征收土地使用税。 免税单位中的人民团体，是指经国务院授权的政府部门批准 设立的或登记备案并由国家财政部门拨付行政事业经费的各 种社会团体。由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由 国家财政部门拨付经费，实行全额预算管理或差额预算管理 的事业单位，不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指专门从事农、 林、牧、渔业单位的种植、养殖、饲养的专业用地，不包括 农副产品加工场的生活、办公用地。 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机关出 具的证明文件作为依据确定。
城镇土地使用税(ppt 39页)
• （2）只有在取得住房时才缴 纳契税，出售住房时不缴纳 契税。
• 该运动员应缴纳契税 =80×3%＝2.4（万元）。
• 例2：居民甲有两套住房，将 一套出售给居民乙，成交价 格为200 000元，将另一套 两室住房与居民丙交换成两 处一室住房，并支付给丙换 房差价款60 000元。试计算 甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（假定税率为4%）。 勇于开始，才能找到成功的路
表8.3 城镇土地使用税定额税率表
级别 大城市
人口（人）每平方米税额 （元）
50万人 以上
1.5~30 勇于开始，才能找到成功的路
中等城 市城市
小城市
20~50 万
20万以
1.5~30 0.9~18
三、应纳税额的计算
• 其计算公式为： • 年应纳税额＝实际占用的应税土地面积×适用税额 • [例8.6]某企业2004年度共计拥有土地65 000平方米，
• 契税实行比例税率，并实行3%～5%的 幅度税率。具体税率由省、自治区、直 辖市人民政府在3%～5%的幅度税率规 定范围内，按照本地区的实际情况决定，
以适应不同地区纳税人的负担水平和调 控房地产交易的市场价格。
三、契税应纳税额的计算
• （一）计税依据。 • 契税的计税依据为不动产的价格。由于
土地、房屋权属转移方式不同，定价方 法不同，因而具体计税依据的确定也有 所不同。
以外汇结算的，应按照纳税义务发生之日中国 人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成 人民币计算。
• 例1：某省体育器材公司于 2006年10月向本省某运动员 奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万 元的价格将奖励住宅出售， 当地契税适用税率为3%，计 算该运动员应缴纳的契税。 解：（1）以获奖方式承 受土地、房屋权属，应当征 收契税；
• 该运动员应缴纳契税 =80×3%＝2.4（万元）。
• 例2：居民甲有两套住房，将 一套出售给居民乙，成交价 格为200 000元，将另一套 两室住房与居民丙交换成两 处一室住房，并支付给丙换 房差价款60 000元。试计算 甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（假定税率为4%）。 勇于开始，才能找到成功的路
表8.3 城镇土地使用税定额税率表
级别 大城市
人口（人）每平方米税额 （元）
50万人 以上
1.5~30 勇于开始，才能找到成功的路
中等城 市城市
小城市
20~50 万
20万以
1.5~30 0.9~18
三、应纳税额的计算
• 其计算公式为： • 年应纳税额＝实际占用的应税土地面积×适用税额 • [例8.6]某企业2004年度共计拥有土地65 000平方米，
• 契税实行比例税率，并实行3%～5%的 幅度税率。具体税率由省、自治区、直 辖市人民政府在3%～5%的幅度税率规 定范围内，按照本地区的实际情况决定，
以适应不同地区纳税人的负担水平和调 控房地产交易的市场价格。
三、契税应纳税额的计算
• （一）计税依据。 • 契税的计税依据为不动产的价格。由于
土地、房屋权属转移方式不同，定价方 法不同，因而具体计税依据的确定也有 所不同。
以外汇结算的，应按照纳税义务发生之日中国 人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成 人民币计算。
• 例1：某省体育器材公司于 2006年10月向本省某运动员 奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万 元的价格将奖励住宅出售， 当地契税适用税率为3%，计 算该运动员应缴纳的契税。 解：（1）以获奖方式承 受土地、房屋权属，应当征 收契税；
城镇土地使用税法ppt课件
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6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地， 从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。
7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健 机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税。
8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地 能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用 税。
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3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之 次月起，缴纳城镇土地使用税。
4.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商 品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使 用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时 开始缴纳城镇土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用 次月起缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率。 城镇土地使用税每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
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第二节 城镇土地使用税应纳税额的计算
一、城镇土地使用税的计税依据
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3
一、城镇土地使用税的征税范围
城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城 、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土 地。
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4
二、城镇土地使用税的纳税人
凡是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用 土地的单位和个人，都是城镇土地使用税的纳税 义务人。
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三、城镇土地使用税的税率
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9.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关 等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土 地使用税。
《城镇土地使用税》课件
《城镇土地使用税》PPT 课件
本次课程将详细介绍城镇土地使用税的相关政策和征收标准，帮助大家更好 地了解该税种。
什么是城镇土地使用税？
税种背景
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实行征 收的一种税种，旨在引导土地合理利用和保护。
相关法规
该税种与《中华人民共和国土地管理法》和 《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律 法规相关。
征收对象包括房屋、土地出租、销售等， 以及企事业单位的固定资产等。
3 征收标准
4 纳税申报与缴纳
征收标准通常根据房屋或土地的面积、用 途、地段等因素综合计算。
纳税人需要向国家税务部门申报并缴纳税 款。
未来可能的改革方向
பைடு நூலகம்
未来可能通过降低税率、扩大减免范围等方式来推动城镇土地使用税的改革发展。也可能有进一步细分 征收标准和增设税种的可能。
纳税人需要向国家税务部 门申报并缴纳税款，税款 可以通过银行转账、网上 银行、电子税务局等多种 方式缴纳。
费用减免和优惠
费用减免
城镇土地使用税的费用减免政策通常涉及房屋拆 迁、灾害损失、居住公积金、土地改革等方面。
优惠政策
优惠政策通常涉及住房保障、科技创新、文化教 育、生态环保等方面。
案例分析
1
个人房屋出租是否需要缴纳城镇土使用税？
一般情况下出租个人房屋需要缴纳城镇土地使用税，但如果符合相关减免政策则 可以享受减免。
2
企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税吗？
根据规定，企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税，具体标准由当地税务部 门制定。
城镇土地使用税的主要内容
1 税种背景
2 征收对象
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实 行征收的一种税种。
本次课程将详细介绍城镇土地使用税的相关政策和征收标准，帮助大家更好 地了解该税种。
什么是城镇土地使用税？
税种背景
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实行征 收的一种税种，旨在引导土地合理利用和保护。
相关法规
该税种与《中华人民共和国土地管理法》和 《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律 法规相关。
征收对象包括房屋、土地出租、销售等， 以及企事业单位的固定资产等。
3 征收标准
4 纳税申报与缴纳
征收标准通常根据房屋或土地的面积、用 途、地段等因素综合计算。
纳税人需要向国家税务部门申报并缴纳税 款。
未来可能的改革方向
பைடு நூலகம்
未来可能通过降低税率、扩大减免范围等方式来推动城镇土地使用税的改革发展。也可能有进一步细分 征收标准和增设税种的可能。
纳税人需要向国家税务部 门申报并缴纳税款，税款 可以通过银行转账、网上 银行、电子税务局等多种 方式缴纳。
费用减免和优惠
费用减免
城镇土地使用税的费用减免政策通常涉及房屋拆 迁、灾害损失、居住公积金、土地改革等方面。
优惠政策
优惠政策通常涉及住房保障、科技创新、文化教 育、生态环保等方面。
案例分析
1
个人房屋出租是否需要缴纳城镇土使用税？
一般情况下出租个人房屋需要缴纳城镇土地使用税，但如果符合相关减免政策则 可以享受减免。
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企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税吗？
根据规定，企业购买商业用房需要缴纳城镇土地使用税，具体标准由当地税务部 门制定。
城镇土地使用税的主要内容
1 税种背景
2 征收对象
城镇土地使用税是我国对城市土地使用实 行征收的一种税种。
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可以作为城镇土地使用税计税依据的有（
）。
A.省政府确定的单位测定的面积
B.土地使用权证书确定的面积
C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用权证书后再作调整
D.税务部门规定的面积
【答案】ABC
肆 税收优惠
土地用途
税收优惠
（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地， 非经营性 免 如“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税
城 镇使 土用 地税
壹 征税对象及征税范围
目
贰 纳税人
录
叁 应纳税额的计算
肆 税收优惠
伍 征收管理
壹 征税对象及征税范围
（一）征税对象
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围 内，对使用土地的单位和个人、以其实际占用的土地面积为计税 依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（二）征税范围
A.30000×5＝150000（元）
B.（30000－7500）×5＝112500（元）
C.（30000－500）×5＝147500（元）
D.（30000－22000）×5＝40000（元）
【答案】A
【课堂练习】
【例●单选】甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地 35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平 方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。 甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。
结 束
购置存量房
“办证”次月起：办理房屋权属转移、变更登 记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证 书之次月起
（一）纳税义务发生时间
2.单独买地
情形
纳税义务发生时点
以出让或转让 ①受让方从合同约定交付土地时间之次月起缴纳； 方式有偿取得 ②合同未约定交付土地时间的，从合同签订之次月起缴
纳城镇土地使用税。
A.（35 000＋250 000）×0.8＝228 000（元）
B.300 000×0.8＝240 000（元）
C.（35 000＋15 000）×0.8＝40 000（元）
D.（15 000＋250 000）×0.8＝212 000（元）
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】某林场占地面积100万平方米，其中森林公园占地
幅度税额
【课堂练习】
【例●单选】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积 12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产 开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）平方米。
A.18000
B.2Байду номын сангаас000
C.36000
D.12000
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，
用房
创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用
的房产、土地，免征土地使用税
土地用途
税收优惠
厂区 征 包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等 内 收 【注意】自2016年1月1日起，企业范围内的荒山、林地、湖
泊等占地，全额征收城镇土地使用税
各 行
水利设施及其管护用地：如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵 站等用地
业
①火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路
的 免 征
厂区 外
专用线用地，免征 免 ②水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地；兼有发 征 电的水利设施用地参照水电站
规
③供电部门的输电线路用地、变电站用地；
则
盐场的盐滩、盐矿的矿井用地
林场的育林地、运材道、防火道、防火设施用地； 森林公园、自然保护区用地
【答案】ABC
【课堂练习】
【例●判断】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免 征城镇土地使用税。（ ）
【答案】正确
伍 征收管理
（一）纳税义务发生时间
1.涉及房产交易的，与房产税纳税义务发生时点一致
情形
纳税义务发生时点
纳税人出租、出借房产 交付出租、出借本企业房产之次月起
购房 购置新建商品房 房屋交付使用之次月起
是否包括 包括
不包括
具体内容
城市、县城、建制镇和工矿范围内的土地 【注意：不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土 地，都征】
农村
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中属于城镇土地使用税的征收范围的有 （ ）。
A.集体所有的建制镇土地 B.集体所有的城市土地 C.集体所有的农村土地 D.国家所有的工矿区土地
新征用 耕地 批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 土地 非耕地 自批准征用次月起缴纳
（二）纳税期限与纳税地点（同房产税）
1. 纳税期限 按年计算、分期缴纳。 2. 纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
【课堂练习】
【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述 中，正确的有（ ）。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城 镇土地使用税
B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权的，应从合同约定 交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时缴纳城 镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地
使用税
【答案】ABCD
A.37×1.5＝55.5万元
B.（37＋3）×1.5＝60万元
C.（80－3）×1.5＝115.5万元
D.80×1.5＝120万元
【答案】C
【课堂练习】
【例●单选】甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平 方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22000平 方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7500平方米。已知当地 规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年 应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳 税
D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或
实际使用人纳税
【答案】ABCD
叁 应纳税额的计算
（一）计税规则
项目
规则
计征方法 从“量”计征
计税依据 纳税人实际占用的土地面积（平方米）
适用税率 定额税率（元/平方米）
应纳税额计算 年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
土地用途
税收优惠
企业的铁路专用线、公路等用地：在厂区以外、与社会公用地
各
段未加隔离的
行 业
厂区
免 港口：码头用地
的 外 征 机场：飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排
免
水防洪设施用地、场外的道路用地
征
石油行业：地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施
规
工临时用地；企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油管道用
【答案】ABD
贰 纳税人
（一）一般规定
在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人，即由拥有 土地使用权的单位或个人缴纳。 【提示】谁使用，谁受益，谁交税
（二）具体规定
具体情形
纳税人
城镇土地使用税
拥有土地使用权的单位和个人
纳税人不在土地所在地
代管人或实际使用人
土地使用权未确定或权 属纠纷未解决的
实际使用人
土地使用权共有的 共有各方均为纳税人，以共有各方实际使用土 地的面积占总面积的比例分别计算纳税
出租
出租方 【承租方代缴】
【课堂练习】
【例●多选】下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的 有（ ）。
A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳
B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分 别纳税
（二）具体规定
项目
规则
实际占用的土 地面积的确定
顺序
定额税率
凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定 的土地面积为准
尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证 书的，以“证书确定”的土地面积为准
尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人“据实申报”土 地面积，待核发土地使用权证书后再作调整
58万平方米，防火设施占地17万平方米，办公用地占地10万平
方米，生活区用地占地15万平方米，该林场需要交纳城镇土地使
用税的面积为（
）。
A.58万平方米
B.100万平方米
C.42万平方米
D.25万平方米
【答案】D
【课堂练习】
【例●多选】下列城市用地中，应缴纳城镇土地使用税的有 （ ）。
A.民航机场场内道路用地 B.商业企业经营用地 C.火电厂厂区围墙内的用地 D.市政街道公共用地
同
天数不得低于全年自然天数的70％
房 经营 免征 农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经
产 农产
营农产品的房产、土地，暂免征收土地使用税
税 品 不免 农产品批发市场、农贸市场的行政办公区、生活区，以及商
征 业餐饮娱乐等非直接为农产品交易提供服务的房产、土地，
应按规定征收房产税
科技 免征 对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众
免税单位无偿使用纳税单位的土地
不免征 纳税单位无偿使用免税单位的土地
房地产开 免征 经批准开发建设经济适用房的用地 发
不免征 其他各类房地产开发用地
土地用途
税收优惠
体育 免征 其他单位拥有的体育房产 房产 减半 企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房
产
享受上述税收优惠条件：体育场馆的运动场地，用于体育活动的