税务行政强制
关于税务行政强制措施的法律依据
关于税务行政强制措施的法律依据税务行政强制措施的法律依据税务行政强制措施是国家税务机关为了维护税法的执行和确保税收的正常征收而采取的强制手段。
税务行政强制措施的实施必须符合法律的规定，而这些规定主要在以下法律文件中得到明确。
一、中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法是我国税收领域的基本法律，是税务行政强制措施实施的法律依据之一。
根据该法第三十二条的规定，国家税务机关可以依法采取各种行政强制手段，包括行政罚款、查封、扣押、提取信息、冻结存款等，用以推动纳税人履行纳税义务。
该法还明确规定了税务机关在实施税务行政强制措施时的程序要求。
例如，纳税人应提前收到书面通知并在规定的期限内履行相应的义务，税务机关应依法出具行政强制通知书等。
二、中华人民共和国税收征收管理法实施条例中华人民共和国税收征收管理法实施条例对税收征收管理法进行了具体的细化和补充。
根据该条例第五十七条的规定，税务机关在实施税务行政强制措施前，应当依法出具行政强制通知书，并向纳税人说明被采取行政强制措施的理由和依据，告知纳税人拒不履行的法律后果。
该条例还规定了纳税人对税务行政强制措施有异议的处理方式。
纳税人可以向税务机关提出复议申请或者直接向人民法院提起诉讼，维护自己的合法权益。
三、中华人民共和国税务行政处罚法中华人民共和国税务行政处罚法主要规定了税务行政处罚的适用范围、程序和方式等。
税务行政处罚是税务行政强制措施的一种重要形式，用以惩罚纳税人的违法行为，并维护税收秩序的稳定。
根据该法第二十条的规定，税务机关在实施税务行政处罚前，应当将税务行政处罚决定书送达纳税人，并告知其享有的权利和义务。
纳税人对税务行政处罚决定有异议的，也可以依法提出复议或者向人民法院起诉。
综上所述，税务行政强制措施的法律依据主要包括中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施条例和中华人民共和国税务行政处罚法等相关法律文件。
在实施税务行政强制措施时，税务机关必须遵守法定程序和规定，确保纳税人的权益得到有效保护。
税务行政强制执行程序解析
税务行政强制执行程序解析税务行政强制执行程序是指税务部门依法对纳税人或其他义务人采取的追缴欠税、罚款和其他税务行政处罚措施的一系列程序和步骤。
本文将对税务行政强制执行的程序进行详细解析。
一、行政强制执行的法律依据税务行政强制执行程序的法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规。
这些法律法规明确了税务部门对纳税人的行政强制执行权力和义务，以及纳税人对于行政强制执行的申诉和救济途径。
二、行政强制执行的程序税务行政强制执行程序包括四个主要步骤：强制执行的准备工作、强制执行的实施、执行结果的履行和相关救济措施的申请。
1. 强制执行的准备工作在税务行政强制执行开始之前，税务部门需要进行一系列准备工作。
首先，税务部门会核实纳税人的欠税情况和罚款事实，并计算出相应的欠税金额和罚款数额。
其次，税务部门会向纳税人发出通知书，要求其在规定的期限内缴纳欠税和罚款。
如果纳税人未能按时缴纳，税务部门将进入下一步的强制执行程序。
2. 强制执行的实施强制执行的实施主要包括查封、扣押、冻结和划拨等措施。
税务部门可以对纳税人的财产进行查封，以确保其不得以财产抵扣或转移财产逃避偿还欠税的责任。
同时，税务部门还可以扣押纳税人的货物、车辆等财物，以保障其履行欠税义务。
此外，税务部门还可以冻结纳税人的银行账户，限制其资金的流动性。
在必要情况下，税务部门还可以划拨纳税人的财产，将其变卖以偿还欠税。
3. 执行结果的履行在行政强制执行结束后，纳税人应当按照税务部门的要求履行相关义务，如缴纳欠税和罚款等。
同时，税务部门也有责任及时解除对纳税人财产的查封、扣押或冻结等措施。
4. 相关救济措施的申请纳税人在行政强制执行过程中，如果认为税务部门的执行行为违法或不当，可以向税务行政复议机关提出申诉或者向人民法院提起行政诉讼，寻求相关救济。
同时，纳税人也可以申请减免罚款、分期缴纳欠税等救济措施。
三、税务行政强制执行程序的特点税务行政强制执行程序具有以下几个特点：1. 权威性：税务部门是国家税收征收的权力机关，其行政强制执行具有强制力和权威性。
哪些行政机关有行政强制执行权
哪些⾏政机关有⾏政强制执⾏权⾏政强制执⾏，⼤家应该并不陌⽣，现实⽣活中很多案件都会向法院申请强制执⾏。
哪些⾏政机关有⾏政强制执⾏权？法院在⾏政强制执⾏中有什么地位？在法律上有没有相关规定?现在店铺⼩编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。
公安、海关、税务、国安等很多⾏政机关都有强制执⾏权，只是强制执⾏的范围不同。
具体需要看法律。
⾏政处罚的执⾏作为实现⾏政处罚的必要⼿段，具有⾮常重要的作⽤。
如何发挥执⾏的作⽤，⼀个重要的条件就是必须要有拥有法定权限的执⾏主体，即⾏政强制执⾏机关。
授权哪些机关⾏使执⾏权，各国的规定有较⼤差异。
⼤陆法系国家法律规定作出⾏政决定的⾏政机关拥有对⾃⼰所作决定的执⾏权，⽽英美法系国家的法律却规定⾏政决定的执⾏权应由司法机关⾏使。
我国法律⽬前尚⽆统⼀规定，许多法律、法规规定⾏政机关在⾏政处罚决定难以执⾏时向法院申请执⾏，还有⼀些法律、法规规定由⾏政机关⾃⼰执⾏。
为了规范⾏政处罚的执⾏，⾏政处罚法确定了我国⾏政处罚强制执⾏机关是以⼈民法院为主体的体制，⾏政机关的强制执⾏权要有法律规定。
⾏政处罚法规定，当事⼈逾期不履⾏⾏政处罚决定的，作出⾏政处罚决定的⾏政机关可以采取下列措施：（1）到期不缴纳罚款的，每H按罚款数额的3％加以罚款；（2）根据法律规定，将罚款、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；（3）申请⼈民法院强制执⾏。
这就明确说明了⼈民法院在⾏政处罚的执⾏中是居于主导地位的，⽽⾏政机关的⾏政强制执⾏权是有限的，除了加处罚款的强制执⾏权外，其他查封、扣押、冻结划拨等强制执⾏权必须要有法律规定。
根据⽬前法律的规定，只有公安、海关、税务三个⾏政部门有查封、扣押、冻结划拨等⾏政强制执⾏权。
在⾏政处罚或⾏政强制措施中，法律除了规定限制⼈⾝⾃由只能由公安机关⾏使外，其他没有明确规定！！也就是说，对于以下措施，⾏政机关有权作⼏项或全部，但对于某此种类没有强制执⾏权的⾏政机关，只能申请⼈民法院强制执⾏！参考法律《中华⼈民共和国⾏政处罚法》《中华⼈民共和国⾏政强制法》。
申请税务行政强制执行的审批报告
申请税务行政强制执行的审批报告尊敬的领导：我公司是一家从事餐饮服务的企业，为了有效解决拖欠税款问题，特向贵税务局申请税务行政强制执行，现将相关情况报告如下：一、案情概述根据我公司的财务记录，发现某客户拖欠了我公司约100万元的税款。
该客户在过去一年里一直未按时缴纳税款，我公司也曾多次催促但未见效果。
考虑到我公司经营压力增大，无法继续容忍该客户的不诚信行为，因此决定申请税务行政强制执行。
二、申请依据及理由1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第53条规定：“纳税人或者扣缴义务人拒不履行缴纳税款义务，税务机关可以依法采取税务行政强制执行措施。
”我公司遵守国家相关法律法规，已履行了纳税义务，但该客户明显违反相关规定，属于拒不缴纳税款行为，应予以强制执行。
2. 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第87条的规定：“对于特定情形下纳税人拒不履行支付税款等税收义务，可以采取行政强制执行措施。
行政强制执行措施由税务机关单独决定，关于征收管理，税务机关除法定职责外，还具有适当自由裁量权。
”我公司认为，该客户的拖欠行为已经属于“特定情形”，因此有充分理由申请税务行政强制执行。
三、申请步骤及计划1. 提交申请材料：我公司将会向贵税务局提交完整的申请材料，包括涉案客户的相关证据（如合同、发票、账目等），以及我公司的纳税记录等。
2. 高效协调沟通：我公司将与贵税务局积极配合，及时提供所需的补充证据和信息，并协助税务局开展调查与处理工作，力求加快执行进程。
3. 严格依法进行执行：一旦贵税务局批准了我公司的申请，我们将遵守相关规定，依法进行税务行政强制执行工作，并确保法定程序的合法性和严谨性。
4. 督促债务人履行义务：在税务行政强制执行过程中，我公司将与相关执法部门保持密切联系，并督促债务人及时履行支付税款的义务。
四、预期效果及风险评估1. 预期效果：通过税务行政强制执行，我公司期望能够有效解决该客户的拖欠税款问题，维护我公司的正常经营秩序，并催促债务人及时履行纳税义务，促进税收稽查工作的顺利进行。
税务执法资格考试法律基础知识-第五章税务行政强制和相关税收保障措施
当事 人在法 定期限内 不申请 行政复议 或提起行 政诉讼 ，又 不履 行行政 决定的， 没有行 政强制执 行权的行 政机关 可以 自行 政诉讼 期限届满 之日起 3个月内 ，依法 申请人民 法院 强制 执行。
申请人民 法院强制 执行
行政 机关申 请人民法 院强制 执行前， 应当催告 当事人 履行 义务 。催告 书送达1 0日后 当事人 仍未履行 义务的， 行政机 关可 以向有 管辖权的 人民法 院申请强 制执行。
税收保全和税务行政强制执行
概 念：税收 保全是指 税务机 关为保障 税款征 收，依法 对从 事 生产、经 营纳税人 的财物 实施暂时 性控制 的行为。 属于 行 政强制措 施的范畴 。
合法 性原则
行政 强制由 行政机关 实施， 特殊情况 下可由法 律、行 政法 规授 权的具 有管理公 共事务 职能的组 织实施； 行政强 制不 得委 托实施 。
行政 强制的 设定和实 施应当 适当。采 用非强制 手段可 以达 到行 政管理 目的的， 不得设 定和实施 行政强制 。
设定 行政强 制应当合 理、适 当。行政 强制的设 定需要 在保 障行 政效率 和保护公 民权力 之间寻求 平衡。行 政管理 既不 能过 于依赖 行政强制 ，以免 不必要的 行政强制 侵害公 民权 利； 也不能 一味排斥 行政强 制，影响 公共秩序 的正常 运 行。
当 事人对 行政机关 实施行 政强制， 享有陈述 权、申 辩权； 有 权依法 申请行政 复议或 提起行政 诉讼；因 行政机 关或人 民 法院违 法实施行 政强制 受到损害 的，有权 依法要 求赔 偿。
税务行政强制执行程序解析
税务行政强制执行程序解析税务行政强制执行是税务部门对纳税人进行强制执行措施，以确保纳税人履行纳税义务的一种手段。
本文将对税务行政强制执行程序进行解析，包括执行程序的基本流程、执行措施的种类以及纳税人的权益保护等方面。
一、执行程序的基本流程税务行政强制执行程序通常包括以下几个步骤：催告通知、查封扣押、拍卖变卖、清偿债务等。
首先，税务部门会向纳税人发出催告通知，要求其在规定的期限内缴纳税款或履行其他税务义务。
如果纳税人未能按照通知要求履行义务，税务部门将采取查封扣押等措施。
其次，查封扣押是税务部门对纳税人财产采取的一种强制措施。
税务部门可以查封纳税人的银行账户、房产、车辆等财产，以保障纳税人的债务清偿。
接下来，税务部门可以采取拍卖变卖的方式将被查封扣押的财产变现。
拍卖的所得款项将用于清偿纳税人的税款及滞纳金等债务。
最后，清偿债务是指税务部门通过拍卖变卖所得款项，按照法定程序优先清偿纳税人的税款及滞纳金等债务。
如果所得款项不足以清偿全部债务，则纳税人仍需承担剩余债务。
二、执行措施的种类税务行政强制执行的措施主要包括查封扣押、拍卖变卖、强制清算等。
这些措施旨在迫使纳税人履行纳税义务，保障税收的正常征收。
查封扣押是税务部门对纳税人财产采取的一种措施。
税务部门可以查封纳税人的银行账户、房产、车辆等财产，以确保纳税人的债务清偿。
拍卖变卖是税务部门将查封扣押的财产进行变卖，以变现为现金。
拍卖的所得款项将用于清偿纳税人的税款及滞纳金等债务。
强制清算是指税务部门对纳税人的企业进行强制清算，以清偿纳税人的税款及滞纳金等债务。
税务部门可以依法解散企业、收回企业财产等。
三、纳税人的权益保护在税务行政强制执行过程中，纳税人的合法权益应得到保护。
税务部门在执行过程中应遵循合法、公正、公平的原则，确保纳税人的权益不受损害。
首先，税务部门在执行前应向纳税人发出催告通知，告知其缴纳税款或履行其他税务义务的要求和期限。
纳税人有权要求税务部门提供相关证据和依据，并在规定期限内提出异议。
税务系统行政强制执法情况调查及建议
强制执 法数 量和效果的调 查， “ 解剖麻雀” ， 摸清他们对税务行政强制的法律 、 政 策的理解 掌握上 、 征 管 系统相 关 内容以及 外部协 力方面存在 的问题及成 因。根据调查 了解 的情况 ， 提 出行政 （ 强制） 执法人才培养的建议。
［ 关键词 ］税务行政强制执法 ； 问题 ； 成 因； 建议
定的不明晰， 来 自外部的 阻力等问题 ， 加之 强制征收的税款数量在总的税款 中所 占比例 不大 ， 税务机关和税务
干部 对税 务行政 强制执 法的学习和研 究不够， 不愿也畏惧 实施 行政强制行 为。行 政强制法 的实施 ， 税务行 政
强制执 法在质 量上 势必对税务机 关和税务人 员提 出了更 高的要求 。对 贵州省税务 系统部 分单位近几年行 政
税务 局 近 ５年 来 的税 务 行 政 强制 执 法 工 作情 况 ， 采 年前参 与 过行 政 强 制 执 法 的有 ４ ３ ９人 ， 近 ５年 参 与
［ 基金项 目］ 本文为 国家税务总局教育 中心教育培训科研课 题 ， 教便 函［ ２ ０ １ ２ ］ ２ ８号。 ［ 收稿 日期 ］２ ０ １ ３—０ ４— ２ ９
（ 二） 行政 强制执 法工作 情 况
１ 、 从行 政强 制执 法数 量 看 ， 近 ５年 １ ５家 税 务 机 致 ； 所谓 “ 不会 做 ” 是 指 税 务 机 关 和税 务 人 员 对 于税 掌 握 处 于 空 白的 关共计实施过 ６ ９ 次行政强制执法 ， 其 中税务局实施 务 行 政强 制 的法 律 和政 策 的 了解 、
使 行政 相对 人履 行税务 行政 决 定赋 予 义务 的终极 手 统 近 ５年 来 的税务 行政强 制 工作 中存 在 的问题 以及
段 。尽 管从 １ ９ ９ ８年 我 国推 进 深 化 税 收 征 管 改 革 以 引发 的原 因作 粗浅 剖析 ， 以期 达到抛 砖 引玉之 功效 。
税务强制执行催告法律依据
税务强制执行催告法律依据税务强制执行是指税务机关为实现纳税人的税收义务，对经过催告但未履行纳税义务的纳税人采取一定的强制措施，如查封、扣押、冻结等，以实现税收追缴。
税务强制执行的催告程序可以说是税务机关进行强制执行前的必要程序。
那么，税务强制执行催告的法律依据是什么呢？税务强制执行催告的法律依据主要包括以下几个方面：一、《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法》对税务强制执行催告程序作出了详细的规定，明确了纳税人的义务以及税务机关的权利和责任。
根据该法的规定，税务机关在进行税务强制执行之前，必须事先向纳税人发出催告通知书，要求其在一定期限内履行纳税义务。
只有在纳税人未按时履行义务的情况下，税务机关才能对其采取强制措施。
二、《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》进一步明确了税务强制执行催告程序的具体要求和流程。
根据该条例的规定，税务机关在发出催告通知书时，应当明确标明纳税人的违法事实和违法情节，并告知其如不履行纳税义务，将采取何种强制措施。
此外，该条例还规定了催告通知书的送达方式和送达时间等具体事项。
三、《行政强制法》《行政强制法》是我国行政机关进行强制执行的基本法律依据。
税务机关作为一种特殊的行政机关，执行税收征收管理的工作也适用该法。
根据该法的规定，行政机关在进行强制执行时，应当依法发出强制执行通知书，并告知被执行人的权利和义务。
税务机关在进行税务强制执行催告时，也需要遵循该法的相关规定。
四、《中华人民共和国行政诉讼法》《中华人民共和国行政诉讼法》在规定行政强制执行程序的同时，为纳税人提供了行政救济的途径。
纳税人在收到税务机关的催告通知书后，如果认为自己受到了不当对待，可以向有关行政机关提起行政复议或进行行政诉讼，申请撤销或修改催告决定。
总之，税务强制执行催告的法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》、《行政强制法》和《中华人民共和国行政诉讼法》等法律法规。
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如《税收征管法》37条（拟修改如下）
对未按照规定办理税务登记的纳税人以及临时从事经 营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不 缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产，并在二十四小时内向县以上税务局 （分局）局长报告，补办批准手续。扣押后缴纳应纳税款 的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、 货物和其他财产；扣押后仍不缴纳税款或者缴纳不足的， 经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所 扣押的商品、货物和其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴 税款。
行政强制执行只能由法律设定
3.设定权
行政强制种类 立法形式
设定权
法律
各类强制措施（限制人身自由和
冻结存款、汇款只能由法律设定）
行政强制措施
行政法规
除限制人身自由和冻结存款、汇款 外的尚未制定法律的强制措施
只可设定查封、扣押措施 地方性法规 （尚未制定法律、行政法规，且属
地方事务的）
行政强制执行
法律 只能由法律设定
行政强制执行与税务行政强制执行措施对比
行政强制法
税收征管法
加处罚款或者滞纳金 （加处罚款是行政处罚法所作规定）
划拨存款、汇款
拍卖或者依法处理 查封、扣押的场所 、设施或者财物
排除妨碍、恢复原状
书面通知其开户银行或者其他金 融机构从其存款中扣缴税款；
依法拍卖或者变卖价值相当于应 纳税款的商品、货物或者其他财 产，以拍卖或者变卖所得抵缴税 款。
税收查封、扣押程序
经县以上税务局（分局）局长批准；（第三十八条第一款） 由两名以上税务执法人员实施；（实施细则第六十三条） 通知当事人到场；（实施细则第六十三条） 听取当事人的陈述和申辩；（《税收征管法》第七条，但
未列在税收强制措施程序里 ）
冻结存款、汇款的程序
只需要基本程序中的一、二、三、七项规定
（二）行政强制的种类和设定
1.行政强制措施
（1）概念——是指行政主体在实施行政管理过程中，为预防、制止
违法行为，或为保障行政决定的顺利作出，依法对行政相对人的人身、 财产或行为实施临时性控制手段的具体行政行为。
（2）行政强制措施的种类和设定
限制公民人身自由；（只能由法律设定） 冻结存款、汇款；（只能由法律设定） 查封场所、设施或者财物； 扣押财物； 其他行政强制措施。 法律、行政法规、地方性法规有设定权 法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施
【习题1】税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政 强制的是（ ）。
A.注销税务登记
B.征收税款
C.罚款
D.加处罚款
【习题2】税务机关对纳税人实施的下列行为中，属于行政 强制执行的是（ ）。
A.注销税务登记 B.冻结银行存款
C.罚款
D.从银行存款中扣缴税款
（三）行政强制措施实施程序
1.行政强制措施的实施主体 行政强制措施的实施主体：行政机关，法律、行
代履行
其他强制执行方式 （略）
设定权比较
立法形式 法律
行政法规 地方性法规 政府规章 部门规章
行政处罚
（注意法律绝对 保留事项）
行政强制
行政强制措施
行政强制执行
（注意法律绝对 保留事项）
一定数额罚款、 警告
一定数额罚款、 警告
区别行政强制措施与行政强制执行的种类
区别行政强制与行政处罚等其他行为
（1）概念——是指行政机关对于拒不履行已经生效的具 体行政行为所确定义务的行政相对人，实施强制手段，以 达到义务被履行或与该义务被履行相同状态的具体行政行 为。
（2）行政强制执行措施的种类和设定
加处罚款或者滞纳金； 划拨存款、汇款； 拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物； 排除妨碍、恢复原状； 代履行两名以上行政执 法人员实施
封
三
、
扣 出示执法身份证件
押
程
五 当场告知当事人采取行政 强制措施的理由、依据以
四
序
通知当事人到场
及当事人依法享有的权利、
救济途径
七 制作现场笔录
十 法律、法规规定的 其他程序
八
现场笔录由当事人和行 政执法人员签名或者盖 章，当事人拒绝的，在 笔录中予以注明
九
当事人不到场的， 邀请见证人到场， 由见证人和行政执 法人员在现场笔录 上签名或者盖章
（一）行政强制的原则
合法性
行政强制的设 定和实施，应 严格依照法定 的权限、范围、 条件和程序
合理性
行政强制的设 定和实施应当 适当。
设定行政强制应 适当； 实施行政强制应 适当。（具体）
权利保障
当事人对行政机 关实施行政强制， 享有陈述权、申 辩权；有权依法 申请行政复议或 提起行政诉讼； 违法实施强制受 到损害的，有权 依法要求赔偿 。
行政强制措施与税收保全措施对比
行政强制法 限制公民人身自由 查封场所、设施或者财物
扣押财物
冻结存款、汇款 其他行政强制措施
税收征管法
查封纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物 或者其他财产。
扣押纳税人的价值相当 于应纳税款的商品、货物 或者其他财产。
冻结纳税人的金额相当 于应纳税款的存款
（略）
2.行政强制执行
主要内容
一、行政强制概述
行政强制的原则 行政强制措施和行政强制执行的种类与设定 行政强制措施和行政强制执行的实施程序
二、税务行政强制
税收保全 税务行政强制执行
观看下面的漫画故事（案例）， 思考税 务机关存在哪些执法问题？
一、行政强制概述
行政强制，是指法定的行政强制主体为维持公共 秩序，预防或制止违法行为，或为履行已经生效 的行政决定，而对行政相对人的人身、财产或行 为采取强制性措施的具体行政行为。它包括行政 强制措施和行政强制执行。
政法规授权的具有管理公共事务职能的组织。 行政强制措施权不得委托。 依据《行政处罚法》的规定，行使相对集中行政
处罚权的行政机关，可以实施法律、法规规定的 与行政处罚权有关的行政强制措施。 代表行政机关行使该权的须是具备资格的执法人 员。
一
实施前须向行政机关 负责人报告并经批准
六 听取当事人的陈述 和申辩
一
实施前须向行政机关 负责人报告并经批准
二
由两名以上行政执 法人员实施
三 出示执法身份证件
四 制作现场笔录
向金融机构交 付冻结通知书
其他规定
情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政 执法人员应当在二十四小时内向行政机关负责人 报告，并补办批准手续。行政机关负责人认为不 应当采取行政强制措施的，应当立即解除。