资金清算业务核算概述
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第六章联行往来与资金汇划清算业务的核算ppt课件
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银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
银行层次
总行 一级分行（省行） 二级分行（市行） 一级支行（区、县级行） 二级支行（储蓄所） 分理处（规模较小的网点）
我国支付清算系统概况（补充内容）
20世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。 一、改革进程：
1. 改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了《中华人民共和国票据法》
纵向:资金清算, 数据传递 核对由管辖分行处理(集中)
① 一联 发报行 二 联
三联
四联
③
横向:凭证传递 核对由收报行处理(分散)
一联 二联
收报行
（1）发报行的账务处理
处理手续：编制报单、编制联行往账报告表、 日终账务处理。 ①编制报单：发报应及时编制“联行报单”。代 付业务，编借方报单；代收业务，编贷方报单。 一式四联。并笔报单，要进行合计并填入合计金 额栏内。
（3）查清上年全国联行往来账务的标志
查清未达账项的标志 ① 全国联行上年“存放同业”与上年“同业存放”科目
总余额已平衡一致。 ② 往账与来账报告卡已全部配对、两者已配对的总账的
余额、累计发生额平衡一致，“未配对”、“待查对” 两账户已无余额。 ③ 各通汇行的上年“存放同业”和上年“同业存放”科 目有余额。
处理同城和异地的、 集中存储清算账
金额在规定起点以 户、处理支付业
下的借记支付业务、 务的资金清算，
小额贷记业务：如 并对清算账户进
划扣水电费。
行管理。
集中管理支付系 统的基础数据， 包括行名、行号 数据、应用软件 下载、支付业务 的查询查复等。
二、联行往来业务的核算
（一）联行往来的基本做法
1.直接往来，分账核算
第一节联行往来业务的核算
一、联行往来业务的基本理论
资金清算业务的核算
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
高级财务会计第十三章破产清算会计
2024/7/3
7
第一节 清算会计概述
清算会计对传统财务会计理论的改变
对会计对象的改变 对会计目标的改变 对会计假设的改变
会计主体 持续经营 会计分期
对会计原则的改变
可变现价格 收付实现制 资本性支出
2024/7/3
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第二节 破产清算的会计处理
企业破产的法律规范
《民事诉讼法》
2010年4月变现、清算业务的会计分录
收到以前未记录的水电费账单
借：清算损益
1 000
贷：其他应付款——水电费（新） 1 000
无形资产因没有价值，予以冲销
借：清算损益 12 000
贷：无形资产 12 000
2024/7/3
中国矿业大学 ·管 理 学 院
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第二节 破产清算的会计处理
全部商品存货出售得款114 000元，其中18 000元为增 值税销项税额，收到银行存款78 000元，36 000元的 货款尚未收到
借：银行存款
78 000
应收账款（新）
36 000
清算损益
4 000
贷：库存商品
100 000
应交税费——应交增值税（新） 18 000
设备出售得到28 400元银行存款
借：银行存款
28 400
清算损益
31 600
贷：固定资产——设备 60 000
2024/7/3
31
第二节 破产清算的会计处理
8 000
154 000
合计
普通债务：
6 000 应付职工薪酬
14 000 应交税费
144 000 应付账款
0 应付票据（客户）
0
单位：元
账面金额
银行会计之支付结算业务的核算
银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。
其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。
支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。
二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。
支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。
2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。
审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。
审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。
3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。
登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。
同时，应将支付凭证存档备查。
4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。
资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。
划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。
5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。
主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。
6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。
包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。
同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。
三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。
支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。
在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。
2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。
特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知
中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2002.09.27•【文号】银办发[2002]234号•【施行日期】2002.09.27•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】银行业监督管理正文*注：本篇法规已被《中国人民银行关于修订＜国库会计管理规定(试行)＞和＜中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)＞部分条款的通知》（发布日期：2003年12月31日实施日期：2003年12月31日）修订*注：本篇法规已被：中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》的通知（发布日期：2005年11月1日，实施日期：2006年1月1日）废止中国人民银行办公厅关于印发《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》的通知（银办发[2002]234号2002年9月27日）中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行：为配合中国现代化支付系统的正式运行，加强国库资金清算业务管理，确保国库资金安全，总行制定了《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》(以下简称《处理手续》)。
现印发你们，请遵照执行。
本《处理手续》适用于中国现代化支付系统正式运行(含试运行)和推广使用《国家金库会计核算系统(2.0版)》的人民银行各级国库。
人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门市中心支行要将《处理手续》及时转发辖区内人民银行各分支机构，并组织国库部门会计人员认真学习掌握，以确保《处理手续》的顺利实施。
执行中如遇有重要问题，请及时报告总行。
附：中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)为规范人民银行国库办理资金汇划清算业务，保证国库资金安全、及时地汇划清算，根据《国库会计管理规定(试行)》的有关规定，特制定本处理手续。
第五章资金清算业务的核算dbrb
13
系统内电子汇划业务的基本程序 电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划
信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通 过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中 心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路 传输至分中心，转收报行。
14
三、系统内电子汇划业务的账务处理
（一）会计科目的设置
1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银
的不同商业银行之间的资金往来。——同城票据交换 系统
异地清算：不同地区之间的银行资金往来——通 过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇
4
3.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；
电子清算——以电子计算机网络和卫星通信技术作为 银行间的通讯和连接工具。
手工清算——以邮寄和电报方式实现往来银行之间的 联系。
框架结构
➢ 资金清算业务概述 ➢ 商业银行系统内电子汇划资金清算业
务的核算 ➢ 现代化支付系统的核算 ➢ 票据交换系统的核算
1
第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义和种类
（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算 业务所产生的资金划拨。 资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是 紧密联系，相辅相成的关系。
借：吸收存款等科目 贷：存放中央银行款项——准备金户
（2）发报中心——收到发起清算行发来的支付信息，确认 无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。 借：××银行准备金存款 （济南市建行） 贷：大额支付往来——人民银行××行户
31
（3）国家处理中心——收到发报中心发来的支付信息，逐
笔确认无误后，分别情况进行账务处理。
29
2.人行处理中心的科目设置 （1）“大额支付往来”科目——该科目核算支付 系统人行处理中心通过大额实时支付系统办理的 支付结算往来款项，余额轧差反映。
系统内电子汇划业务的基本程序 电子汇划系统的运作流程：发报行将汇划
信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通 过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中 心将整理后的加密数据，在通过通讯专用线路 传输至分中心，转收报行。
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三、系统内电子汇划业务的账务处理
（一）会计科目的设置
1.清算资金往来——资产负债共同类科目，核算银
的不同商业银行之间的资金往来。——同城票据交换 系统
异地清算：不同地区之间的银行资金往来——通 过人民银行和商业银行间直接跨系统转汇
4
3.按清算信息传递的手段分为手工清算和电子清算；
电子清算——以电子计算机网络和卫星通信技术作为 银行间的通讯和连接工具。
手工清算——以邮寄和电报方式实现往来银行之间的 联系。
框架结构
➢ 资金清算业务概述 ➢ 商业银行系统内电子汇划资金清算业
务的核算 ➢ 现代化支付系统的核算 ➢ 票据交换系统的核算
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第一节 资金清算业务概述
一、资金清算业务的含义和种类
（一）含义：资金清算时指银行之间由于支付结算 业务所产生的资金划拨。 资金清算业务是支付结算业务的延伸，两者是 紧密联系，相辅相成的关系。
借：吸收存款等科目 贷：存放中央银行款项——准备金户
（2）发报中心——收到发起清算行发来的支付信息，确认 无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。 借：××银行准备金存款 （济南市建行） 贷：大额支付往来——人民银行××行户
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（3）国家处理中心——收到发报中心发来的支付信息，逐
笔确认无误后，分别情况进行账务处理。
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2.人行处理中心的科目设置 （1）“大额支付往来”科目——该科目核算支付 系统人行处理中心通过大额实时支付系统办理的 支付结算往来款项，余额轧差反映。
第七章 银行间支付清算业务核算
支付清算体系的组成要素：支付清算系 统、支付工具、支付清算服务组织及支 付清算体系监督管理。
二、支付结算与资金清算的关系
商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移,是支付 结算业务的主要内容,由此引发的银行间资金账务往来 和债权债务关系,则是银行间支付清算业务的主要处理 对象；
银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金 转移业务。从客户角度出发,客户间的资金往来通过银 行进行划转,被称为支付结算;从银行角度出发,由客户 资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清被称为资 金清算；
第七章 银行间支付清算业务核算
学习目标
1.熟悉支付清算体系的概念和内容。
2.掌握中国人民银行大额实时支付系统 的核算步骤。
3.掌握中国人民银行小额批量支付系统 的核算步骤。
4.熟悉银行业金融机构行内支付系统的 核算步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容
一个国家的支付清算体系是其经济金融 体系的重要组成部分,是实现资金转移的 制度和技术安排的有机组合。
① “大额支付往来”科目 ② “支付清算资金往来”科目 ③ “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
五、大额实时支付业务的会计核算
1．发起行和发起清算行的核算 （1）发起行为清算账户行（直接参与者）
发出贷记业务 借：吸收存款——付款人户 贷：大额支付系统往账待清算
（2）发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
第二节 中国人民银行大额实时 支付系统的核算
一、大额实时支付系统的参与者
根据其参与支付系统的身份不同，大额实 时支付系统的参与者可分为：
直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额实时支付系统的业务流程
大额实时支付系统由发起行、发起清算行、发 报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算 行、接收行构成。
二、支付结算与资金清算的关系
商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移,是支付 结算业务的主要内容,由此引发的银行间资金账务往来 和债权债务关系,则是银行间支付清算业务的主要处理 对象；
银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金 转移业务。从客户角度出发,客户间的资金往来通过银 行进行划转,被称为支付结算;从银行角度出发,由客户 资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清被称为资 金清算；
第七章 银行间支付清算业务核算
学习目标
1.熟悉支付清算体系的概念和内容。
2.掌握中国人民银行大额实时支付系统 的核算步骤。
3.掌握中国人民银行小额批量支付系统 的核算步骤。
4.熟悉银行业金融机构行内支付系统的 核算步骤。
第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念和内容
一个国家的支付清算体系是其经济金融 体系的重要组成部分,是实现资金转移的 制度和技术安排的有机组合。
① “大额支付往来”科目 ② “支付清算资金往来”科目 ③ “汇总平衡”科目（国家处理中心专用）
五、大额实时支付业务的会计核算
1．发起行和发起清算行的核算 （1）发起行为清算账户行（直接参与者）
发出贷记业务 借：吸收存款——付款人户 贷：大额支付系统往账待清算
（2）发起行为非清算账户行（间接参与者） 发出贷记业务
第二节 中国人民银行大额实时 支付系统的核算
一、大额实时支付系统的参与者
根据其参与支付系统的身份不同，大额实 时支付系统的参与者可分为：
直接参与者 间接参与者 特许参与者
二、大额实时支付系统的业务流程
大额实时支付系统由发起行、发起清算行、发 报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算 行、接收行构成。
资金汇划与清算核算
5
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
7
中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
9
现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
1
2
3
4
5
其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
特许参与者发起的即时转账业务；
6
城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；
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中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；
8
中国人民银行规定的其他支付清算业务。
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现代支付系统的科目设置与清算账户的开立
设置
大额支付系统设置存款类科目、大额支付往来、支付清算资金往来、汇总平衡（国家处理中心专用）科目。
清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行和二级分行（包括省分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算。省分行也在总行清算中心开立备付金账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
总行清算中心主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。
大额支付系统的基本程序：
大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接受清算行，至接收行为止。
在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为直接参与者。
国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。
资金汇划与清算的组织体系
资金汇划清算的基本程序
各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；
发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；
总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；
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其中，清算行处于信息中转的地位，既要向总行清算中心传输发报经办行的汇划信息，又要向收报经办行传输总行清算中心发来的汇划业务信息，资金汇划的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制辖属经办行的资金汇划与清算。
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4 收报清算分中心当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付
•
路漫漫其悠远
2、电子汇划业务的基本做法
实存资金：是指清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，各 经办行在清算行开立备付金存款账户。 同步清算：发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收 报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清 算办理经办行之间的清算。
头寸控制：指各个经办行在总行清算中心开立的备付金存款账户 ，必须保证有足够的存款。 集中监督：总行清算中心对汇划业务往来数据发送，款项清算进 行监督管理。
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路漫漫其悠远
3、电子汇划业务的会计科目
清算资金往来——辖内往来：资产负债类，反映各收发报行 和清算行之间的资金汇划往来于清算情况
存放同业：资产类，反映各清算行存放在总行及各个经办行 存放在清算行的备付金。设“上存总行备付金”和“上存省分行 调拨资金”两个明细账
贷：清算资金往来——同城票据交换
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3 票据交换差额的处理 清算总数表
借方
贷方
项目 笔数 金额
项目 笔数 金额
提出借 方票据
提入贷 方票据
合计
提出贷 方票据
提入借 方票据
合计
应收差额
应付差额
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根据清算总数表： 若为应付差额： 借：清算资金往来——同城票据交换
贷：清算资金往来——辖内往来 如是借方汇划业务，会计分录相反
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（3）总行清算中心处理 总行清算中心收到各发报清算分中心汇划款项，由计算机自 动登记后，将款项送至收报清算分中心。 如为贷方汇划款项，会计分录为： 借：同业存放—发报清算分中心户
贷：同业存放——收报清算分中心 如为借方汇划业务，会计分录相反。
同业存放：负债类：反映总行收到的各个清算行上存的备付 金存款，及省区分行收到的各个经办行上存的款项。设有“备 付金存款”及“调拨资金存款”两个明细账。
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4、电子汇划的日常账务处理
（1）发报经办行的处理 贷方业务汇出付款：如异地托收承付、汇兑等业务 这里以汇兑业务为例： 借：吸收存款——活期——某单位
资金清算业务核算概述
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2020/4/9
第一节 资金清算业务概述
一 资金清算的含义 银行之间由于资金清算业务往来而产生的资金划拨称作
资金清算。
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二 资金清算业务的种类 1 系统内清算和跨系统清算 系统内清算：收付款人在同一银行系统的不同行处开户，结 算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的 资金清算。 跨系统清算：支付结算涉及的收、付款人在不同银行系统开 户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此 引出的资清算分中心接受业务成功的反馈信息，转账： 借：清算资金往来
贷：存放同业——上存省分行调拨资金户 •
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（2）发报清算分中心（清算行） 清算分中心收到发报经办行发来的贷方汇划业务时： 借：清算资金往来—辖内往来
贷：存放同业——上存总行备付金户 业务处理完成后做会计分录 借：同业存放
同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银 行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交 换并清算资金存欠的方法。
同城票据交换一般由本城的中国人民银行主持，参加票 据交换的各行都必须在人民银行开立备付金存款账户。
参加同城票据交换的银行分为提入行和提出行
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1 提出行的处理： 按贷方票据和借方票据分别登记“贷方（借方）票据交换 登记簿”。 再按提入行的交换代号进行整理，填制“提出交换借方、 贷方凭证计算表”并将相关单据附在后面 根据计算表做“清算总数表” 提出贷方凭证：如在本行开户的某单位开出支票要求银行 把款项付本城内其他行开户的某企业 借：吸收存款
贷：清算资金往来——同城票据交换
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提出借方凭证： 受托入账的处理： 借：清算资金往来
贷：吸收存款 受妥抵用的账务处理： 借：清算资金往来
贷：其他应付款
借：其他应付款 贷：吸收存款
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2 提入行的处理： 提入贷方传票：（收取款项） 借：清算资金往来——同城票据交换
贷：吸收存款 提入借方传票： 借：吸收存款
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三 我国资金清算业务系统框架体系 中国现代化支付系统 银行系统内电子汇划系统 票据交换系统 银行卡支付系统 外币清算系统
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第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算业 务的核算
系统内电子汇划资金清算：是各个商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成的款项收付。
4 全额实时清算和差额定时清算 全额实时清算：指参加资金清算的各个商业银行，采用实时 处理方式，对每一笔收款或付款业务实时转发，并对其清算 户实时清算。 差额定时清算：指参加资金清算的各个商业银行将各自应付 应收款项的金额进行轧差，得到应贷或应借差额，然后在固 定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。
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（4）收报清算分中心
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来
借：清算资金往来 贷：同业存放
如为借方汇划业务，会计分录相反。
（5）收报经办行处理
受理贷记业务时： 借：清算资金往来——分行辖内
贷：吸收存款——收款人户 借：存放同业
贷：清算资金往来
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第三节 票据交换系统的核算
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一 系统内电子汇划系统的基本结构
总行清算中心
②
③
发报清算分中心 ①
发报经办行
收报清算分中心
④ 收报经办行
二 系统内电子汇划业务的基本流程
1 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报 清算行
2 发报清算分中心将所属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心
3 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当 日更新该分中心清算账户备付金存款
2 同城清算和异地清算 同城清算：同一城市不同一行之间的资金往来 异地清算：不同地区之间的行处的资金往来
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3 手工清算和电子清算 手工清算：在计算机网络普及之前，主要通过邮局信件往来 及电报往来进行银行间信息连接及账务往来的资金清算。 电子清算：是以电子计算机网络及卫星传输系统作为银行之 间的通讯和连接工具的，通过计算机网络和卫星通信技术进 行异地资金划拨的账务往来。
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2、电子汇划业务的基本做法
实存资金：是指清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，各 经办行在清算行开立备付金存款账户。 同步清算：发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收 报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清 算办理经办行之间的清算。
头寸控制：指各个经办行在总行清算中心开立的备付金存款账户 ，必须保证有足够的存款。 集中监督：总行清算中心对汇划业务往来数据发送，款项清算进 行监督管理。
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3、电子汇划业务的会计科目
清算资金往来——辖内往来：资产负债类，反映各收发报行 和清算行之间的资金汇划往来于清算情况
存放同业：资产类，反映各清算行存放在总行及各个经办行 存放在清算行的备付金。设“上存总行备付金”和“上存省分行 调拨资金”两个明细账
贷：清算资金往来——同城票据交换
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3 票据交换差额的处理 清算总数表
借方
贷方
项目 笔数 金额
项目 笔数 金额
提出借 方票据
提入贷 方票据
合计
提出贷 方票据
提入借 方票据
合计
应收差额
应付差额
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根据清算总数表： 若为应付差额： 借：清算资金往来——同城票据交换
贷：清算资金往来——辖内往来 如是借方汇划业务，会计分录相反
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（3）总行清算中心处理 总行清算中心收到各发报清算分中心汇划款项，由计算机自 动登记后，将款项送至收报清算分中心。 如为贷方汇划款项，会计分录为： 借：同业存放—发报清算分中心户
贷：同业存放——收报清算分中心 如为借方汇划业务，会计分录相反。
同业存放：负债类：反映总行收到的各个清算行上存的备付 金存款，及省区分行收到的各个经办行上存的款项。设有“备 付金存款”及“调拨资金存款”两个明细账。
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4、电子汇划的日常账务处理
（1）发报经办行的处理 贷方业务汇出付款：如异地托收承付、汇兑等业务 这里以汇兑业务为例： 借：吸收存款——活期——某单位
资金清算业务核算概述
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第一节 资金清算业务概述
一 资金清算的含义 银行之间由于资金清算业务往来而产生的资金划拨称作
资金清算。
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二 资金清算业务的种类 1 系统内清算和跨系统清算 系统内清算：收付款人在同一银行系统的不同行处开户，结 算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此引出的 资金清算。 跨系统清算：支付结算涉及的收、付款人在不同银行系统开 户，结算款项需要在同一银行系统不同行处之间划拨，由此 引出的资清算分中心接受业务成功的反馈信息，转账： 借：清算资金往来
贷：存放同业——上存省分行调拨资金户 •
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（2）发报清算分中心（清算行） 清算分中心收到发报经办行发来的贷方汇划业务时： 借：清算资金往来—辖内往来
贷：存放同业——上存总行备付金户 业务处理完成后做会计分录 借：同业存放
同城票据交换是指同一城市(或区域)范围内，各商业银 行之间将相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交 换并清算资金存欠的方法。
同城票据交换一般由本城的中国人民银行主持，参加票 据交换的各行都必须在人民银行开立备付金存款账户。
参加同城票据交换的银行分为提入行和提出行
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1 提出行的处理： 按贷方票据和借方票据分别登记“贷方（借方）票据交换 登记簿”。 再按提入行的交换代号进行整理，填制“提出交换借方、 贷方凭证计算表”并将相关单据附在后面 根据计算表做“清算总数表” 提出贷方凭证：如在本行开户的某单位开出支票要求银行 把款项付本城内其他行开户的某企业 借：吸收存款
贷：清算资金往来——同城票据交换
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提出借方凭证： 受托入账的处理： 借：清算资金往来
贷：吸收存款 受妥抵用的账务处理： 借：清算资金往来
贷：其他应付款
借：其他应付款 贷：吸收存款
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2 提入行的处理： 提入贷方传票：（收取款项） 借：清算资金往来——同城票据交换
贷：吸收存款 提入借方传票： 借：吸收存款
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三 我国资金清算业务系统框架体系 中国现代化支付系统 银行系统内电子汇划系统 票据交换系统 银行卡支付系统 外币清算系统
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第二节 商业银行系统内电子汇划资金清算业 务的核算
系统内电子汇划资金清算：是各个商业银行通过本行自己开 发的系统内电子汇划支付系统来完成的款项收付。
4 全额实时清算和差额定时清算 全额实时清算：指参加资金清算的各个商业银行，采用实时 处理方式，对每一笔收款或付款业务实时转发，并对其清算 户实时清算。 差额定时清算：指参加资金清算的各个商业银行将各自应付 应收款项的金额进行轧差，得到应贷或应借差额，然后在固 定时间通过中国人民银行的存款账户进行资金划拨。
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（4）收报清算分中心
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来
借：清算资金往来 贷：同业存放
如为借方汇划业务，会计分录相反。
（5）收报经办行处理
受理贷记业务时： 借：清算资金往来——分行辖内
贷：吸收存款——收款人户 借：存放同业
贷：清算资金往来
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第三节 票据交换系统的核算
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一 系统内电子汇划系统的基本结构
总行清算中心
②
③
发报清算分中心 ①
发报经办行
收报清算分中心
④ 收报经办行
二 系统内电子汇划业务的基本流程
1 发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报 清算行
2 发报清算分中心将所属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心
3 总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行，并当 日更新该分中心清算账户备付金存款
2 同城清算和异地清算 同城清算：同一城市不同一行之间的资金往来 异地清算：不同地区之间的行处的资金往来
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3 手工清算和电子清算 手工清算：在计算机网络普及之前，主要通过邮局信件往来 及电报往来进行银行间信息连接及账务往来的资金清算。 电子清算：是以电子计算机网络及卫星传输系统作为银行之 间的通讯和连接工具的，通过计算机网络和卫星通信技术进 行异地资金划拨的账务往来。