企业所得税最新政策法规及汇算清缴常见问题

3、除委托个人代理外，企业以现金等非转账 方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销 机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业所得税最新政策法规
七、企业开（筹）办费 开（筹）办费在新税法中未明确列作长
期待摊费用，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照新税法 有关长期待摊费用的规定处理（自支出 发生月份的次月起，分期摊销，不低于 3年），但一经选定，不得改变。
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国债利息收入 、符合条件的居民企业之间的股息、 红利等权益性投资收益 、符合条件的非营利组织收 入、从事农、林、牧、渔业项目所得 、从事国家重 点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 、从事符 合条件的环境保护、节能节水项目所得 、符合条件 的技术转让所得 、符合条件的小型微利企业 、国家 需要重点扶持的高新技术企业 、民族自治地方企业 、 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支 出 、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员 所支付的工资 、创业投资企业从事国家需要重点扶 持和鼓励的创业投资 、固定资产加速折旧 、企业综 合利用资源 、企业购置环境保护、节能节水、安全 生产等专用设备
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2、财政部门或其他拨付资金的政府部 门对该资金有专门的资金管理办法或具 体管理要求；
3、企业对该资金以及以该资金发生的 支出单独进行核算。
（二）不征税收入用于支出所形成的费 用，不得在计算应纳税所得额时扣除； 用于支出所形成的资产，其计算的折旧、 摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业所得税最新政策法规
化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒 类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支 出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分， 准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转 扣除。
烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出， 一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
2008年1月1日起至2010年12月31日止执行
企业实际发生的资产损失可分自行计算 扣除的资产损失和须经税务机关审批后 扣除的资产损失。
汇算清缴常见问题
下列资产损失，由企业自行计算扣除： 1、正常经营管理活动中因销售、转让、变卖
固定资产、生物资产、存货发生的损失； 2、各项存货发生的正常损耗； 3、固定资产达到或超过使用年限而正常报废
汇算清缴常见问题
一、不征税收入孳生的利息是否计入应 纳税所得额？
不征税收入所孳生的利息不属于不征税 收入，也不属于免税收入，应并入企业 的应税收入。
汇算清缴常见问题
二、企业间支付的管理费能否税前扣 除？
母公司以管理费形式向子公司提取费 用，子公司因此支付给母公司的管理 费，不得在税前扣除。
企业所得税最新政策法规
事后备案：纳税人应在年度终了后，汇 算清缴期之前，报送备案资料，主管税 务机关审核发现不符合条件的，取消其 享受的税收优惠，追缴税款。
主管税务机关以《企业所得税税收优惠 备案表》的形式告知纳税人，纳税人据 此作为汇算清缴的扣除依据。
企业所得税最新政策法规
对享受企业所得税税收优惠的纳税人， 重于加强汇算清缴期后的后续管理，对 于评估或稽查达不到条件的，一律取消 其享受的税收优惠，追缴税款。
企业所得税最新政策法规
一、关于不征税收入 （一）对企业在2008年1月1日至2010年
12月31日期间从县级以上各级人民政府 财政部门及其他部门取得的应计入收入 总额的财政性资金，凡同时符合以下条 件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除：
1、企业能够提供资金拨付文件，且文 件中规定该资金的专项用途；
2009年度汇算清缴工作相关要求
纳税人应向主管税务机关报送的企业所得税 年度纳税申报的资料包括：
（一）企业所得税年度申报表及其附表、年 度会计报表电子数据；
（二）纸质企业所得税年度纳税申报表及其 附表、年度会计报表；
（三）有关涉税审批事项的相关资料； （四）备案事项相关资料； （五）连续三年亏损企业需同时报送注册税
汇算清缴常见问题
四、社会保障性缴款能否税前扣除？ 企业依照规定的范围和标准为职工缴纳
的基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费、工伤保险费、生育保险费 等基本社会保险费和住房公积金，准予 扣除。
补充养老、补充医疗保险，分别不超过 工资薪金总额5%以内
汇算清缴常见问题
五、职工福利费、工会经费、教育经费 如何税前扣除？
企业每一计算其不得扣除的借款利息=该期间 借款利息额*该期间未缴足注册资本额/该期 间借款额
企业所得税最新政策法规
四、企业向自然人的借款利息支出 企业向自然人借款利息支出，其借款情
况同时符合以下条件的，其利息支出在 不超过按照金融企业同期同类贷款利率 计算的数额的部分，准予扣除。 1、企业与个人之间的借贷是真实、合 法、有效的，并且不具有非法集资目的 或者其他违反法律、法规的行为； 2、企业与个人之间签订了借款合同。
清理的损失； 4、生产性生物资产达到或超过使用年限而正
常死亡发生的资产损失； 5、通过证券交易所等买卖债券、股票、基金
等发生的损失
汇算清缴常见问题
上述以外的资产损失，属于需经税务机关审 批后才能扣除的资产损失。
企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否 属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机 关提出审批申请。
企业所得税最新政策法规
六、企业手续费及佣金支出 1、保险企业：财产保险企业按当年全部保费
收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人 身保险企业按按当年全部保费收入扣除退保 金等后余额的10%计算限额。
2、其他企业：按与具有合法经营资格中介服 务机构或个人所签订服务协议或合同确认的 收入金额的5%计算限额。
凡我局2009年度实行查账征收企业所得 税的纳税人必须使用省局统一的企业所 得税汇算清缴软件，纳税人在进行企业 所得税年度纳税申报时，应向主管税务 机关报送使用该软件生成的电子数据。
2009年度汇算清缴工作相关要求
2009年汇算清缴时间安排 除少数大中型企业以及上市公司因年度
审计或会计决算未完以外，要求其他企 业在4月30日前完成年度申报。5月31日 以前发现需纳税调整的，可进行补充年 度申报。
新法实施以前未摊销完的开办费，也可 根据上述规定办理。
企业所得税最新政策法规
八、公益性捐赠 1、通过公益性社会团体或者县级以上
人民政府及其部门 2、年度利润总额12%以内的部分，准予
扣除。（亏损企业不准许扣除?） 3、特定事项：汶川地震灾后重建、上
海世博会等，据实全额扣除。
企业所得税最新政策法规
汇算清缴常见问题
七、广告费和业务宣传费的扣除标准是 多少？
企业发生的符合条件的广告费和业务宣 传费支出，除另有规定外，不超过当年 销售（营业）收入15%部分，准予扣除， 超过部分，以后年度结转扣除。
汇算清缴常见问题
八、企业哪些资产损失可以自行计算扣 除，哪些需要审批扣除？各级税务机关 的审批权限是如何规定的？
企业所得税最新政策法规及 汇算清缴常见问题
2009年度汇算清缴工作相关要求
截至2009年12月31日止，实行查账征收 的就地纳税企业和实行核定应税所得率 征收企业所得税的纳税人，无论是否在 减免税期间，也无论盈利或亏损，都应 按照税法规定进行汇算清缴。
2009年度汇算清缴工作相关要求
我局2009年汇算清缴工作按照省局要求， 继续实行软件申报（软件申报率及数据 准确率要求达到100%）。
企业所得税优惠政策汇总表（税法规定类）
企业所得税最新政策法规
备案管理的具体方式分为事先备案和事 后备案两种。
事先备案：纳税人在取得享受相关企业 所得税税收优惠条件后向主管税务机关 报送备案资料，提请备案，经税务机关 核登记备案后执行。对需要事先备案而 未按规定备案的，不得享受税收优惠； 经审核不符合税收优惠条件的，书面通 知纳税人不得享受税收优惠。
福利费支出，不超过工资薪金总额的 14%部分，凭合法凭据税前扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金 总额的2%部分，准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过 工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除， 超过部分，准予在以后年度结转扣除。
汇算清缴常见问题
六、业务招待费税前列支标准是多少？ 外购礼品用于业务招待，如何进行所得 税处理？
企业所得税最新政策法规
（三）企业在5年（60个月）内未发生 支出且未缴回财政或拨付资金部门的， 应重新计入取得该资金第六年的收入总 额；重新计入收入总额的财政性资金发 生的支出，允许在计算应纳税所得额时 扣除。
企业所得税最新政策法规
二、补充养老保险费、补充医疗保险费 自2008年1月1日起，企业为任职或者
务师事务所的最新鉴证报告书。
2009年度汇算清缴工作相关要求
实行查账征收的居民企业和在中国境内 设立机构、场所并据实申报缴纳企业所 得税的非居民企业向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表时，还应附送 《中华人民共和国企业年度关联业务往 来报告表》，包括《关联关系表》、 《关联交易汇总表》、《购销表》、 《劳务表》、《无形资产表》、《固定 资产表》、《融通资金表》、《对外投 资情况表》和《对外支付款项情况表》
企业所得税最新政策法规
五、广告费和业务宣传费企业 在计算广告费和业务宣传费扣除限额时，
其销售（营业）收入额应包括视同销售 （营业）收入额。
企业在2008年以前按照原政策规定已发 生但尚未扣除的广告费，2008年以后， 其尚未扣除的余额，加上当年新发生的 广告费和业务宣传费，按照新税法规定 的比例计算扣除。
汇算清缴常见问题
九、企业用人民币购外汇按照协议支付给外 方的佣金, 无法取得发票，只有银行出具的人 民币购汇凭证，能否作为税前扣除的原始凭 据? 《中华人民共和国企业所得税》第八条规定 “企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其 他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 如企业能够提供充分适当的凭据证明其业务 真实发生，则其支付的佣金可以税前扣除。