融资租赁直租业务的增值税筹划分析
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议在"营改增"时代下，融资租赁业作为一种特殊的金融服务行业，面临着新的纳税政策和挑战。
为了适应和应对新的税收环境，融资租赁企业需要进行有效的纳税筹划，合法降低纳税负担，并确保公司的稳定经营。
以下是针对融资租赁业的纳税筹划建议。
首先，融资租赁业应合理选择税务核算方法。
在"营改增"时代，融资租赁业可以选择核算应税行为方式的"费用法"或"增值税专用发票法"。
合理选择税务核算方法将直接影响企业的纳税负担。
根据企业实际情况，可以综合考虑税率、应税项目、应税周期等因素，选择最适合自身的核算方法。
其次，融资租赁业可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税负担。
例如，对于创新型和高新技术企业，可以申请享受税收优惠政策，减少企业所得税的缴纳。
此外，对于推动绿色环保和可持续发展的项目，可以申请享受相应的税收优惠政策，降低企业的增值税负担。
第三，融资租赁业可以积极享受国家鼓励发展的相关产业政策和税收优惠政策。
例如，根据不同地区和行业的政策，融资租赁企业可以享受到设立融资租赁公司的一次性奖励、减免企业所得税等政策。
此外，融资租赁业还可以参与国家重大项目的融资，在项目运营过程中获得相应的税收优惠政策。
第四，融资租赁业需要合规运营，遵守税法和财务会计准则。
合规运营将为企业提供良好的税务环境和企业形象，同时也降低了税务风险。
确保会计准则适用，规范纳税申报和税务处理流程，将有助于提高公司的税务合规性，避免出现税务风险。
第五，融资租赁企业应加强税务管理和风险控制。
设立专门的税务部门或聘请专业的税务顾问，能够及时了解相关税法和政策变化，并根据变化调整企业的纳税筹划。
定期进行纳税风险评估和内部审计，及时发现和处理涉税风险，确保税务合规。
综上所述，在"营改增"时代，融资租赁业的纳税筹划建议包括：合理选择税务核算方法、合理运用税收优惠政策、积极享受国家鼓励发展的相关产业政策和税收优惠政策、合规运营、加强税务管理和风险控制等。
融资租赁税收筹划案例分析
融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是一种常用的企业融资方式，通过租赁资产并支付租金的方式获取资金，为企业节省了直接购买资产所需的大量资金。
在税收筹划中，融资租赁也扮演着重要的角色。
本文将基于一个融资租赁案例，对其税收筹划进行分析。
案例描述：某企业想要购买一批新的设备来进行生产，但是资金紧张，无法一次性购买。
于是，他们选择了融资租赁的方式，与一家融资租赁公司签订了租赁协议。
根据协议，企业每月支付一定的租金，并可以在租约期满后购买这些设备。
税收筹划分析：1. 租赁支付的税前扣除企业每月支付给融资租赁公司的租金，可以作为经营成本进行税前扣除。
这减少了企业的税负，提高了企业的利润。
同时，由于租赁支付可以即时扣除，相较于购买设备后逐年进行折旧的情况，更有利于资金的回收和运营。
2. 租赁成本的增值税优惠政策根据中国的增值税政策，租赁支付的增值税可以以进项税的方式抵扣，减少企业在租赁业务中产生的增值税负担。
这对于企业来说是一项重要的优惠政策，降低了融资租赁的财务成本。
3. 设备购买的折旧扣除在租约期满后，企业可以根据购买设备的实际价值，按照国家规定的折旧年限，将购买设备的成本在多年内进行折旧扣除。
这进一步降低了企业的税负，提高了企业的利润。
4. 资金利率和税务成本的权衡在选择融资租赁的方式时，企业需要权衡资金利率和税务成本。
由于融资租赁所需支付的租金是可以作为税前扣除的经营成本的，这就意味着企业可以享受到更多的税收优惠。
然而，在确定利率时，企业需要考虑所承担的租金成本，以及可能涉及的合同提前终止费用等风险。
5. 文化和艺术设备的特殊税收政策对于文化和艺术设备的融资租赁，很多国家都给予了特殊的税收政策。
例如，一些国家降低了租赁支付的增值税税率，提高了租赁支付的税前扣除额度等。
因此，对于从事相关产业的企业来说，融资租赁的税收筹划会更有利可图。
6. 税务合规的需要尽管融资租赁具有许多税收优惠，但企业在利用融资租赁进行税收筹划时需要严格遵守税法规定，确保合规。
关于融资租赁业务中增值税处理的几点思考
融 资租赁行业 ，也未明确企业 以融资租 赁公司是物件的购买方 ， 不是使用方 ， 没 行业无疑是致命打击 ； 同时， 也打破 了原 赁 方式取得 的设备能 否进行增值 税抵 有抵扣项 ，因此也不能给承租人开具增 融资租赁行业，而且给行业发展带来 了
扣。在采购环节他们要求融资租赁公司
业 ， 促进 厂 商产 品 销售 的 同 时 ， 解 给他们开具专用增值税发票 ，而不是不 它在 也
决 了使 用 设 备 企 业 融 资 难 的 问题 。但 带抵扣项的普通增值税发票 。但因融资 产不能抵扣增值税 ，无疑增加 了企业的
２０ ０ ９年 １ １曰起实行 的《 月 中华人民共 租 赁 公 司不是 生 产 型企 业 ，并 不具 备 开 采购成本 ，企业将不再选择此种方式购
增值 税转型 改革 对融 资租赁 业务
增加了承租人的经营成本 ，削弱了融资 原本具备资质的融资租赁公司反而被排
租 赁 公 司的 竞争 能 力 ，使 之 成 为税 制 改 斥 出局 。 革 中亟 待解 决 的新 问题 。
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关于融 资租赁 业务 中增值 税处理 的几点思考
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【 摘
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要 】 ０９ ２０ 年增值税转型 改革后 ， 增值 税制度允许企 业抵扣新 购设备所合的增值税 ， 由于《 新 但 中华人 民共和 国增值税暂行条例 》
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议营改增后，融资租赁公司面临着新的税务风险和挑战。
本文将针对这一问题进行分析，并提出相应的应对建议。
1. 税务风险分析（1）增值税计税方式变化：原来的税费改由增值税代替，增值税计税方式也由上缴税费变为销售货物和提供劳务的消费税计征。
这种变化会带来营改增后的融资租赁公司在税务申报、报税、税务核查等方面的新的风险。
（2）税率和税种变化：营改增后，不同行业的增值税税率将有所调整，税务政策也会随着税法的改革而调整。
融资租赁公司需要及时了解并适应新的税率和税种，以避免税务风险。
（3）进项税额抵扣限制：营改增后，纳税人的进项税额抵扣范围将受到限制，不能抵扣的进项税额将无法直接转换成成本或费用。
对于融资租赁公司来说，这意味着不能将租金计入税前成本，对企业的税务负担会有一定的影响。
（4）税务风险管控：融资租赁公司需要加强税务风险管控，建立完善的税务管理制度，规范企业的税务申报和报税程序，加强税务核查和内部审计，及时发现和纠正税务风险。
2. 应对建议（1）及时了解税法改革政策：融资租赁公司需要及时了解和掌握有关营改增政策的相关文件和规定，密切关注税务政策的变化，及时调整和制定企业的税务策略。
（2）优化企业结构：融资租赁公司可以通过优化企业结构和税务筹划，合理调整公司的业务模式和资金结构，降低税务风险和税务负担。
（3）加强税务合规管理：融资租赁公司需要加强税务合规管理，及时掌握税收政策、法规和要求，加强内部税务培训和税务合规意识，确保企业的税务申报和报税符合相关法规和要求。
（4）与税务机关建立良好关系：融资租赁公司应与税务机关保持良好的合作关系，主动与税务机关沟通，及时了解税务机关的政策和要求，充分发挥税务机关的指导和帮助作用。
营改增对融资租赁公司的税务风险产生了重要影响，融资租赁公司需要加强税务风险分析，合理应对税务风险，建立完善的税务管理制度，及时了解和适应相关税法改革政策，加强税务合规管理，与税务机关建立良好关系，以减少税务风险对企业的影响。
价值链视角下融资租赁企业税务筹划探讨
价值链视角下融资租赁企业税务筹划探讨价值链是企业内部从原材料采购直至产品销售所形成的所有活动的整合。
从价值链角度来看，企业内部的各个部门和职能存在不同的增值和价值创造能力。
因此，在税务筹划时，也应当将企业各项业务沿价值链进行归类，并寻找增值较高的业务进行重点考虑。
以融资租赁企业为例，其主要的增值业务包括资产融资、租后管理和资产处置等环节。
其中，资产融资是融资租赁企业的核心业务，也是税务筹划的主要方向。
此外，租赁后期的管理和资产处置也具有一定的增值空间，但相对来说较为狭窄。
因此，在税务筹划时，融资租赁企业应当注重资产融资业务的税收优惠政策。
1.租金收入的税务筹划融资租赁企业的租金收入是其最核心的盈利来源之一。
在税务筹划中，租金收入的应税范围及税率的选择是关键。
首先，在租金收入的应税范围中，应当将增值税、企业所得税和印花税等主要税种列入其中。
在此基础之上，选择合适的税率也是必不可少的。
对于融资租赁企业来说，增值税的简易征收模式是较为合适的。
在公司所得税方面，应当选用更为灵活便捷的实际利润的计算方法，以最小化企业的税负。
2.资产投放的税务筹划作为融资租赁企业的核心业务，资产投放的税务筹划也是企业需要重点研究和关注的领域。
在资产投放方面，融资租赁企业应当注重税前资金流和税后资金流的管理，以最大化企业的收益。
具体而言，应当从以下几个方面进行考虑：（1）资产采购成本的优化：融资租赁企业应当对资产采购成本进行深入分析，选择合理的采购渠道和合适的资产品种，实现企业利润的最大化。
（2）合同设计及合同计税：融资租赁企业应当注重合同设计，制定合理的合同条款，以最小化企业的税负。
同时，在合同计税方面，应当积极开展税收协定的利用和优惠政策的灵活运用，提高企业的税收效益。
（3）租赁期限的选择：融资租赁企业应当根据资产的不同性质和市场需求，合理选择租赁期限。
对于资产周转较快的企业，应当选择更短的租赁期限，以实现资本的快速回收和企业收益的最大化。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着经济发展和金融市场的不断壮大，融资租赁在中国日益受到重视并成为各类企业融资的重要方式之一。
融资租赁公司在发展的过程中，也面临着各种税务风险。
特别是在营改增后，税务政策的不断调整给融资租赁公司带来新的挑战。
对融资租赁公司的税务风险进行分析，并提出相应的应对建议，对于公司合规经营和可持续发展具有重要意义。
一、融资租赁公司税务风险分析1. 营业税变更为增值税后，税负增加：营改增后，融资租赁公司的增值税税率一般为17%，而很多项目的营业税税率在5%以下。
这就意味着融资租赁公司的税负大幅增加，直接影响到企业的盈利能力。
2. 损益扭曲：融资租赁公司的业务特点决定了其在决策时需要关注税收成本。
营改增后，租赁公司无法把增值税完全纳入成本，会导致损益扭曲，影响公司的经营状况和企业形象。
3. 税务政策变化带来的不确定性：税收政策的变化是外部环境对融资租赁公司税务风险的重要影响因素。
政策的变化会对公司的经营活动产生影响，如增值税率的调整、减免政策的调整等，都可能会带来不确定性。
4. 跨境租赁业务的税收隐患：融资租赁公司在开展跨境租赁业务时，需要面对不同国家的税收政策和法律规定，这就可能会产生交叉税收风险，增加公司的税务成本。
5. 税务合规风险：融资租赁公司在资产融资租赁业务中，往往涉及多个方面的税收问题，需要严格的税务合规，否则就会面临罚款和其他法律风险。
二、应对建议1. 税务风险管理：融资租赁公司应当建立完善的税务风险管理体系，对于税务政策的调整要及时做出反应，确保公司的合规经营。
公司可以设立税务风险管理部门或委托专业的税务咨询机构进行风险评估和管理。
2. 积极应对税收政策的变化：融资租赁公司应密切关注税收政策的变化，及时调整公司的经营策略和税务筹划，降低税务风险。
对于政策调整带来的不确定性，公司可以通过增强税务风险管理和加强内外部合作等措施来规避风险。
3. 深化税收合规培训：融资租赁公司应加强对内部员工的税收合规培训，提高员工对税收政策、税法规定的了解和遵循，减少税务风险。
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议
营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议随着我国营业税改为增值税（营改增），对于融资租赁公司来说，税务风险成为了一个重要的问题。
本文针对融资租赁公司在税务风险面临的情况进行分析，并提出应对建议。
一、营改增后税务风险分析1. 税负增加：融资租赁公司在营业税时代享受着较低的税负，但营改增后，增值税税负将会大幅度增加。
对于融资租赁公司来说，增值税即使可以扣除进项税额，但由于大部分业务涉及的是租赁业务，而租赁业务在增值税中一般是全额征税的，因此税负的增加是不可避免的。
2. 税收筹划受限：由于融资租赁公司很大程度上依赖于租金收入，而租赁业务在税务上属于全额征税，因此税收筹划的空间相对较小。
以往的减税手段，如租赁期限拉长、租赁业务组织形式调整等，在营改增后将无法起到减税的效果，税收筹划的手段将受到限制。
3. 税务合规风险增加：营改增后，增值税税务管理更加严格。
融资租赁公司需要合规申报增值税，对于申报错误、漏报、错报等情况，将面临相应的罚款和利息的风险。
融资租赁公司在租赁业务中会涉及到租金的不同属性，例如特殊资产租金、金融租赁租金等，对于不同属性的租金如何计算增值税也是一个具有挑战性的问题。
二、应对建议1. 提高组织架构的税务管理水平：融资租赁公司应建立完善的税务管理制度和组织架构，加强对税务风险的认识和管理。
加强对税法、税收政策等的学习和研究，确保公司在税务申报方面能够做到合规合法。
2. 积极参与税务政策调研：融资租赁公司应积极参与税务政策调研，了解最新的税收政策，及时调整经营策略，避免落入税务风险中。
3. 加强税务审计和风险评估：融资租赁公司应加强税务审计和风险评估，对公司的纳税情况进行定期检查和风险评估，及时发现并解决问题，减少税务风险。
4. 合理使用税收优惠政策：尽量利用现有的税收优惠政策，减少税负。
融资租赁公司可以通过正常的税收筹划手段，如房租、利息等费用的设定来减少税负。
5. 加强与税务部门的合作与沟通：融资租赁公司应与税务部门保持密切的合作与沟通，及时了解税务部门的监管要求，避免因为不了解政策而产生的税务风险。
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议随着我国“营改增”税制的全面推行，融资租赁行业也面临着新的纳税政策和挑战。
在这样的背景下，融资租赁公司需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险，提高经营效益。
本文将针对“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划，提出一些建议。
一、合理利用增值税进项税额抵扣在“营改增”税制下，融资租赁业主要缴纳增值税。
融资租赁公司可以通过合理利用增值税进项税额抵扣，降低应缴纳的税额。
在购买固定资产和办公用品等方面，融资租赁公司应尽量选择能够开具增值税发票的供应商，以便将进项税额抵扣到应交税额中。
二、合理开展跨区域经营和合作在“营改增”税制下，不同地区的增值税率可能存在差异。
融资租赁公司可以通过合理规划经营范围，开展跨区域经营和合作，以降低税负。
在选择营业地点和区域合作伙伴时，应充分考虑税负差异性，以最大程度减少增值税支出。
三、合理评估租金收入和费用支出在“营改增”税制下，融资租赁公司的租金收入将作为应纳税额的计税基数，租金支出可以作为应纳税额的减免项。
因此，融资租赁公司需要合理评估租金收入和费用支出，避免虚增租金收入或虚报费用支出，以免触犯税法。
四、合理利用税收优惠政策为了鼓励融资租赁业的发展，政府可能会出台相关税收优惠政策。
融资租赁公司可以通过了解和合理利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，可以申请享受小微企业、高新技术企业等相关税收优惠政策，以减少纳税支出。
五、建立健全税务合规管理制度在“营改增”时代，融资租赁公司需要建立健全税务合规管理制度，加强内部税务合规管理，提高纳税合规性和风险防范能力。
公司应严格按照税法规定履行税收义务，及时申报纳税，避免涉税风险。
综上所述，融资租赁公司在“营改增”时代需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险。
公司应合理利用增值税进项税额抵扣，开展跨区域经营和合作，评估租金收入和费用支出，利用税收优惠政策，建立健全税务合规管理制度，以提高经营效益和竞争力。
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融资租赁直租业务的增值税筹划分析
作者：田书源
来源：《财会学习》2018年第22期
摘要：本文针对购买融资租赁物取得的增值税进项税额处理问题，通过案例阐述了增值税筹划路径，为出租人和承租人提供了处理涉税事宜的完整方案和建议。
关键词：融资租赁；增值税；筹划
一、筹划焦点
出租人按照承租人指定的供应商、指定的租赁物进行采购，取得增值税专用发票。
通常融资租赁公司分期收取租金，初创阶段，销项税额远远小于进项税额，形成较大数额的待抵扣进项税。
这对讲求资金运作效益的租赁公司，是要规避的。
一般来讲，采用两个途径规避，一是，初始日，出租人不开具增值税专用发票给承租人，将租赁物含税价计为租赁物本金，进行孳息；二是，初始日，出租人按照租赁物不含税买价开具增值税专用发票给承租人，承租人取得增值税专用发票的同时，可以选择支付进项税额给出租人，也可以选择以租金的方式分期支付，出租人会根据承租人的选择，或仅将租赁物不含税价计为租赁物本金，或将租赁物含税价计为租赁物本金。
第一种途径，是很多融资租赁公司实务中采用的方式，延续了营业税时代的烙印。
这在增值税时代，出租人不但享受了抵扣进项税额，同时将进项税额的资金成本转嫁到承租人身上，获取了双重收益。
承租人因租金分期支付，分期取得增值税专用发票，延迟抵扣了进项税额，抬高了融资成本。
第二种途径，应该是融资租赁业务操作模式的未来主流。
无论出租人，还是承租人，对“营改增”后租赁物进项税额处理而导致经济利益上的得失都应非常重视。
融资租赁业务包含销售行为和融资行为。
销售行为一般是一次性完成，租赁初始日，即完成内含的销售行为。
另外，承租人对租赁物的买价也有决定权，所以，一般出租人也是以供应商的不含税售价进行转售。
那么根据增值税的设计原理，出租人将租赁物进项税额，平转给承租人，这样如果承租人销项税额较大的情况下，就完整实现了税负转嫁。
对供应商和出租人、承租人都在同一税务机关管辖地的，对税务机关的税收没有影响，如果供应商与出租人和承租人不在同一税务机关管辖地，那么对抵扣地税务机关税收会产生影响。
目前，部分地方税务部门是同意这种操作，如上海。
二、案例剖析
甲公司是一家融资租赁公司，乙公司是制药公司，2018 年 6 月 1 日，乙公司与甲公司签订融资租赁协议，协议约定甲公司向乙方招标指定的供应商采购制药设备一台出租给乙方，租期5年，不含税利率7%，每年支付一次租金，等额本息后付。
使用年限为5年。
不含税价格3000万元，增值税税率为16%。
方案一：租赁本金按照设备的含税价计算，初始日不开具增值税专用发票，租金（本金和利息）增值税发票分期开具。
租赁本金=3000*（1+16%），含税利率=7*（1+16%），等额本息后付计算见表1：
“租金合计”项目里，本金部分是含税的，利息部分也是含税的。
即以含税的本金和含税的利率形成的含税租金（本金和利息）。
实质是，甲公司购买设备支付的含税价款3480万元全部孳息。
如果甲公司租赁初始日当期有足够480万元进项税额抵扣的销项税额，那么可以理解甲公司多得到480万元孳息，即120.99万元。
方案二：租赁本金按照设备的不含税价计算，初始日按照设备不含税价开具增值税专用发票，租息部分增值税发票分期开具。
乙公司单独支付甲公司480万元税款。
租赁本金=3000，含税利率=7*（1+ 16%），等额本息后付计算见表2：
“租金合计”项目里，本金部分是不含税的，利息部分是含税的。
即以不含税的本金和含税的利率形成的含税利息。
甲公司购买设备支付的不含税价款3000万元孳息。
甲公司通过开出不含税价款3000万元增值税专用发票（税额480万元）给乙公司，乙公司按照财税（2017）90号文件进行抵扣。
相比较方案一，乙公司少付利息891.73-768.74=122.99万元（含税）。
方案三：租赁本金按照设备的不含税价计算，初始日按照设备不含税价开具增值税专用发票，租息部分增值税发票分期开具。
乙公司不需支付甲公司480万元税款，这部分税款随同租金分期支付给甲公司。
这个方案与方案一的计算结果相同，不同的是，乙公司取得了设备3000万元（不含税价）的增值税专用发票，可以抵扣480万元进项税额，降低了资金成本129.99万元。
而甲公司占用的3480万元资金正常孳息，因开出增值税专用发票，而使纳税义务发生时间提前至开票时间，所以销项税额与购买设备的进项税额相抵减，即480-480=0，不会因甲公司初始日当期销项税额小，不够进项税额抵减而占用资金成本情况出现，甲公司没有损失。
三、税筹建议
本文方案，适合出租人和承租人进行商业谈判，争取利益，同时也可实现双赢，有效利用自身税务资源。
方案一，适合承租人为医院、政府等非增值税纳税义务人，如果对承租人为增值税纳税义务人来讲，则不适合双方的长久良性合作。
方案二和方案三，利益均享，充分发掘了增值税转嫁机理。
适合出租人拓展市场。
另外，由于税法对融资租赁直租业务是差额征税，借款利息是销售额减项，所以融资比例越大，利息越多，企业税负就越小。
供应商选择上也要考虑一般纳税人和小规模纳税人税率的不同，价格比对上要将此因素进行平衡。
对供应商的付款时间选择上，也要与纳税义务发生时间进行匹配，付款取得增值税专用发票时间与增值税申报时间越近，资金成本占用越低。
四、结束语
税筹的本质就是在业务发生前，谋划业务模式，使其符合税法的约定，最大限度地享受优惠政策，转嫁税负。
参考文献：
[1]万敏.营改增后不动产租赁会计核算探析[J].中国乡镇企业会计，2017-10.
[2]刘文革.浅析营改增对承租人融资租赁决策的影响[J].当代会计，2017-08.
[3]章爱文，王如峰.例析营改增带给我国现行企业会计准则的困境[J].会计之友，2017-06.。