新财会复习

要带计算器！不考完全原题，数字等有变动。

（大题出在第13，14，15，17，19章）题型：单选20题，每题2分；计算分析题4题，每题15分。

第十三章：课件中的单选，练习题中的大题第二题。

1、根据或有事项准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。

⏹ A.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失⏹ B.只有对本单位产生有利影响的事项，才能作为或有事项⏹ C.或有资产与或有负债相联系，有或有资产就有或有负债⏹ D.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产【答案】A2、2012年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。

根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。

如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。

2012年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。

⏹ A.90 B.95⏹ C.100 D.105【答案】D3、2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2012年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。

甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。

2012年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。

⏹ A.120 B.150⏹ C.170 D.200【答案】D4、甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。

2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。

假定无其他或有事项，则甲公司2012年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（）万元。

A.8B.13C.5D.0【答案】A5、甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。

经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。

甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。

A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费【答案】C2.甲公司2012年度发生如下经济业务：（1）2012年3月2日，甲公司销售给乙公司一批产品，售价为200万元，成本为130万元。

根据销售合同约定，甲公司负责提供一年的免费维修服务。

根据以往经验，预计发生的维修服务费用为销售额的2%。

年初因该产品维修服务费用形成的预计负债余额为3万元，本年度发生产品维修服务费用4万元，均为人工支出。

（2）2012年1月1日购入一座矿山。

按照规定，矿山开采完毕后，甲公司负有恢复生态义务，甲公司预计未来恢复生态需要发生支出3000万元。

矿山开采年限为20年，甲公司的投资报酬率为10%，相关复利现值系数：（P/S，10%，20）=0.1486。

（3）2012年4月30日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外漏，给附近的居民带来了重大经济损失。

附近的居民联名将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿经济损失共计1000万元。

至2012年12月31日，该案件尚未结案。

甲公司的律师认为，附近居民的损失确实是由于有毒液体外漏造成的，甲公司胜诉的可能性几乎为0。

根据市场价格，赔偿金额应当在600万元至800万元之间的某一金额，这一区间内各种结果发生的可能性均相同。

（4）2012年8月2日，甲公司与丙公司签订不可撤销销售合同，约定甲公司于2013年3月1日交付A产品200件，每件价格为3万元，若甲公司违约，则需要按照价款总额的10%支付违约金。

至2012年12月31日，甲公司库存A产品300件，单位成本为每件3.2万元。

预计销售每件A产品将发生相关销售费用0.2万元。

当日A产品的市场销售价格为每件3.4万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，做出甲公司相应的会计处理。

【答案】（1）计提产品质量维修费用：借：销售费用 4（200×2%）贷：预计负债 4实际发生的产品维修费用：借：预计负债 4贷：应付职工薪酬 4（2）2012年1月1日，承担的生态恢复义务，需要按照其现值确认预计负债。

借：固定资产 445.8贷：预计负债 445.8（3000×0.1486）预计负债的摊销额=445.8×10%=44.58（万元）借：财务费用 44.58贷：预计负债 44.58（3）应确认的预计负债的金额=（600+800）/2=700（万元）借：营业外支出 700贷：预计负债 700（4）有合同部分：执行合同成本为200×3.2=640（万元），执行合同将产生的收入=200×3=600（万元），执行合同将产生的费用=200×0.2=40（万元），执行合同发生的损失=（640+40）-600=80（万元）；不执行合同成本为200×3.2=640（万元），在市场上销售将产生的收入=200×3.4=680（万元），销售时将产生的费用=200×0.2=40（万元），支付的违约金=200×3×10%=60（万元），不执行合同将产生的损失=（640+40+60）-680=60（万元）；因此甲公司应当选择不执行合同，应当将应支付的违约金确认为预计负债：借：营业外支出 60（200×3×10%）贷：预计负债 60无合同部分：成本=100×3.2=320（万元），可变现净值=100×3.4-100×0.2=320（万元），未发生减值，不需要计提存货跌价准备。

第十四章：单选，练习中计算分析第一道。

A公司采用先进出法确定发出存货成本，2012年年初甲产品库存80台，单位成本5万元，3月1购入100台，单位成本6万元，4月1日购入200台，单位成本5.5万元。

3月25日销售领用90台。

A公司因经营策略的调整，将上述甲产品200台，和自用厂房用于与B企业的生产用设备、无形资产进行交换。

该交易在5月31日进行并在当日办理完毕相关手续。

A公司甲产品单位公允价值为7万元；厂房原账面价值为6000万元，于2010年12月31日投入使用，预计使用年限12年，采用双倍余额递法计提折旧，无残值，2012年5月31日该厂房的公允价值为5000万元。

B企业的生产用设备账面原值为8000万元，已提折旧4500万元，计提减值准备500万元，2012年5月31日公允价值3000万元；无形资产原值4000万元，已摊销500万元，未计提减值准备，2012年5月31日公允价值3600万元。

A企业另向B公司支付472万元补价。

假定该交易具有商业实质，A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

双方对换入的资产均未改变用途。

要求：（1）判断该交易是否属于非货币性资产交换。

（2）编制A公司该交易的会计分录。

（3）编制B企业该交易的会计分录。

1.【答案】（1）A公司支付补价占换出资产最大公允的比例=472/（200×7×117%+5000+472）×100%=6.64% 低于25%，该交易属于非货币性资产交换。

（2）A公司的会计分录厂房已计提折旧金额=6000×2/12+（6000-6000×2/12）×2/12×5/12=1347.22（万元）. 借：固定资产清理——厂房 4652.78累计折旧 1347.22贷：固定资产——厂房 6000借：固定资产——生产用设备 3000应交税费——应交增值税（进项税额） 510无形资产 3600贷：主营业务收入 1400应交税费——应交增值税（销项税额） 238固定资产清理——厂房 4652.78营业外收入 347.22银行存款 472换出库存商品成本=90×6+110×5.5=1145（万元）借：主营业务成本 1145贷：库存商品 1145（3）B企业的会计分录借：固定资产清理——生产用设备 3000累计折旧 4500固定资产减值准备 500贷：固定资产——生产用设备 8000借：库存商品 1400应交税费——应交增值税（进项税额） 238固定资产——厂房 5000累计摊销 500银行存款 472贷：固定资产清理——生产用设备 3000应交税费——应交增值税（销项税额） 510无形资产 4000营业外收入 100第十五章：课件中的题目，红字大题2道，例6不要。

1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。

根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。

甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。

甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。

甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。

⏹ A.40.5万元 B.100万元⏹ C.120.5万元 D.180万元【答案】A1、甲公司欠乙公司购货款350 000元。

由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×7年5月1日到期的货款。

20×7年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。

该产品的公允价值为200 000元，实际成本为120 000元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库；乙公司对该项应收账款计提了50 000元的坏账准备。

甲公司：借：应付账款350 000贷：主营业务收入200 000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000营业外收入——债务重组利得116 000借：主营业务成本120 000贷：库存商品120 000乙公司：借：库存商品200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000坏账准备50 000营业外支出——债务重组损失66 000贷：应收账款350 0002、甲公司20×7年12月31日应收乙公司票据的账面余额为65 400元其中，5 400元为累计未付的利息，票面年利率4%。

由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于20×7年12月31日前支付的应付票据。

经双方协商，于20×8年1月5日进行债务重组。

甲公司同意将债务本金减至50 000元；免去债务人所欠的全部利息；利率仍为4%，实际利率为2%，并将债务到期日延至20×9年12月31日，利息按年支付。