内部控制基本概念与原理
内部控制基本概念
内部控制基本概念展开全文内部控制基本概念一、企业内部控制概念及其理解内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、企业内部控制“三五”指标（原则、目标、要素）（一）五原则1、全面性原则。
贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
2、重要性原则。
在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则。
应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，痛恨死坚固运营效率。
它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则。
应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，实施的对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施补救。
5、成本消息原则。
应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
（二）五目标1、保证企业经营活动合规合法。
守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
2、维护资产安全。
资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的企业内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
3、提高财务报告及相关信息报告质量。
企业内部控制概述
企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。
2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。
三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。
五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。
内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。
1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。
《内部控制》ppt课件完整版
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
内部控制论文提纲
内部控制论文提纲
一、引言
•内部控制的定义和背景介绍
•内部控制在企业管理中的重要性
•本文的研究目的、意义和框架概述
二、内部控制的概念与原理
•内部控制的概念和基本原理
•内部控制的目标和功能
•内部控制的原则和要素
三、内部控制在企业管理中的应用
•内部控制在风险管理中的应用
•内部控制在业务流程中的应用
•内部控制在财务管理中的应用
•内部控制在信息技术管理中的应用
四、内部控制评价与改进
•内部控制评价的方法和标准
•内部控制评价的步骤与流程
•内部控制改进的策略和方法
五、内部控制中存在的问题与挑战
•内部控制可能面临的问题和障碍
•内部控制在国际化环境中面临的挑战
•内部控制在新兴科技领域中的应用难题
六、内部控制的发展趋势与前景展望
•内部控制的发展历程
•内部控制的国际发展动态
•内部控制未来的发展趋势和前景
七、结论
•总结内部控制的重要性和作用
•评价本文的研究成果和不足之处
•对内部控制研究的未来展望
参考文献
•引用本文所参考的文献和资料
以上为内部控制论文的提纲，明确了论文的结构和内容安排。
在具体写作时，
可以根据每个章节的标题进行展开，论述内部控制的相关理论、方法、应用、问题和发展趋势等。
为了使论文更加系统和逻辑，可以在各个章节中增加相关案例分析、实证研究和对比分析等内容。
最后，在结论部分对研究进行总结，并提出对未来研究的展望和建议。
内部控制基本理论研究
内部控制基本理论研究【摘要】本文通过对内部控制基本理论的研究，探讨了内部控制的基本概念、原理、体系框架、实施方法和评价标准。
在研究背景、研究目的和研究意义的引导下，文章总结了内部控制研究的启示并提出了未来研究的方向。
通过深入理解内部控制的基本原理，可以帮助组织建立健全的内部控制体系，提高风险管理和监督效果，从而保障组织的长期稳定和发展。
内部控制基本理论研究的启示为相关领域的实践提供了有益的指导，为进一步提升内部控制水平提供了理论支撑。
未来研究应该注重对内部控制实践中的问题和挑战进行深入思考，结合不同行业和情境进行实证研究，不断完善内部控制理论体系。
【关键词】内部控制、基本原理、体系框架、实施方法、评价标准、研究背景、研究目的、研究意义、启示、未来研究方向、结语。
1. 引言1.1 研究背景内部控制作为企业管理的基石，其重要性日益凸显。
良好的内部控制可以有效降低企业风险，提高企业效率，防范内部欺诈，保护股东和投资者的利益，维护企业的声誉和形象，增强企业可持续经营能力。
而不完善或存在缺陷的内部控制则可能导致企业发生严重损失，甚至影响企业的生存和发展。
研究内部控制基本理论，深入探讨其概念、原理、体系框架、实施方法以及评价标准，对于提高企业内部管理水平，加强企业风险管理，增强企业竞争力具有重要意义。
的确立，将有助于引导未来相关研究，推动企业内部控制机制的不断完善和发展。
1.2 研究目的内部控制基本理论的研究旨在深入探讨和分析内部控制在组织管理和运作中的重要性和作用，进一步完善内部控制体系，提高组织的管理效率和风险控制水平。
通过对内部控制基本理论的研究，可以帮助组织建立健全的内部控制机制，确保信息的可靠性和保密性，防范和化解各种风险，提高经济运行效率，增强组织的竞争力和可持续发展能力。
研究内部控制基本理论还可以促进内部控制实践的规范化和标准化，提高内部控制体系的适应性和灵活性，为组织的可持续发展和价值创造提供保障。
内部控制的基本理论
方法：了解各个时期内部控制目标的设定及其发展脉 络与变化趋势，将有助于现行目标体系的定位和内部控 制理论体系完善。比较各主要工业发达国家内部目标设 定的异同点，寻找其普通性与特殊性及其成因，有助于 建设符合中国特色的内部控制目标体系。
续４
北大有位学者在考察了哲学家黑格尔、狄尔泰、胡塞尔 的观点后，认为自然科学与人文科学对待事物之间的区 别在于：前者重普遍性规律的追求，后者重个体性的人 生价值意义的追求。从自然物到文化物是一个由以普遍 性为本质到以个体性为本质的转化过程。
对于企业内部控制本质属性与概念范畴的认识，可以从 以下两方面着手：一是属于人文科学范畴的内部控制的 本质更强调其“个性”。二是内部控制概念应是“个性 ”与“共性”的统一，以“个性”确定内部控制的内涵 和职能；以“共性”确定内部控制的外延和边界范围。
我国一向重视国有资产或集体财产的安全性。
我国的内部控制目标体系模型
战略 发展性
经营 效率性
企业 目标
资产 安全性
报告 可靠性
法律 遵循性
我国内控目标的相互关系
谋士 高参
卫士 保安
企业生存与发展
安
全
目 前提 标
战略目标
分解
经营目标
反映
报告目标
合 规 保证 目 标
四、内部控制建立的原则
含义：内部控制原则是指实施内部控制时 所必须遵守的基本规定和基本要求。
续８：
Turnbull报告，在本质上，确立了内部控制是一个风险 管理的控制系统；在概念范畴上，确立了以风险控制为 导向的、将内部控制嵌入公司治理的、控制范围更为广 泛的、管理控制特性鲜明的内部控制。
内部控制的原理与方法
内部控制的原理与方法内部控制是组织为达到经营目标所设计、实施和维护的过程，是一种管理经济活动的基本方法，它通过规划、组织、领导和控制等管理活动，使组织的各项活动保持在合适的方向上，以提高经济效益，防止风险损失，保障资产安全，保持财务信息的真实性、完整性和可靠性，促进经济运行的正常发展。
内部控制涉及组织结构、职责分工、程序制度、制度实施和监督检查等内容，其核心是通过制度和方法保证组织的各种资源合理、有效的利用。
内部控制的原理包括合理性、得当性、完整性和共同性。
合理性是指内部控制的设计应当合理、合适，能够适应组织的特点和管理的需要。
得当性是指内部控制设计和实施应当得当，适当地适应组织的管理需要。
完整性是指内部控制应当涵盖组织各项活动的各个环节。
共同性是指内部控制是组织各个成员共同参与的，是一种集体行为，要求组织内部各个环节高度协调、统一和一致。
内部控制的方法主要包括预防性控制、纠正性控制、监督性控制和信息反馈控制。
预防性控制是在事前预防风险和损失的发生和蔓延，通过合理的制度和方法规范和引导组织的各项活动，以达到预防风险、减少损失的目的。
纠正性控制是在事中发现、纠正和消除风险和损失的发生和蔓延，通过组织的应急措施和纠正措施控制组织的各项活动，以减少损失、恢复损失的目的。
监督性控制是在事后监督和检查，发现和纠正违规行为、失误和失职失责，通过组织的内部审计和监督检查等手段，确保组织运行的正常发展。
信息反馈控制是通过组织内部的信息系统和控制技术，及时、准确地反馈和传递组织的各项信息，使组织各个层面的成员掌握组织的运行情况，为组织的管理者提供决策参考。
内部控制的原则和方法应该充分体现在组织的管理制度和方法中，是组织管理体系的基本组成部分，应当贯穿于组织管理的各个环节。
具体来说，内部控制的原则和方法应当在组织的战略目标确定、组织结构设计、风险管理、流程管理、员工培训和绩效考核等方面得到充分的体现。
同时，内部控制的原则和方法应当与组织的信息化建设、数据安全、隐私保护等方面相结合，形成有机的整体，推动内部控制的不断完善和提高。
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实施步骤
制定详细的流程优化计划，包括目 标、时间表、资源需求等，确保优 化工作的顺利进行。
效果评估
对优化后的流程进行效果评估，包 括效率提升、成本降低、客户满意 度提高等方面，确保优化效果符合 预期。
跨部门协作和信息共享机制建立
协作机制建立
明确各部门在关键业务流程中的 职责和协作方式，建立跨部门协 作机制，确保流程的顺畅运行。
内控培训课件
目录
• 内部控制基本概念与原则 • 企业风险管理与内部控制关系 • 内部审计在内部控制中作用与实施 • 业务流程梳理与优化实践分享 • 信息系统在内部控制中应用与挑战 • 法律法规遵循与合规性要求解读
01 内部控制基本概念与原则
内部控制定义及目标
内部控制定义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。它通过制定和实施一系列制度、流程、措施和方法，对企业经济 活动的风险进行防范和管控。
控制环境
包括企业治理结构、内部机构设 置与权责分配、企业文化、人力 资源政策等，为内部控制提供基 础。
信息与沟通
及时、准确地收集、传递与内部 控制相关的信息，确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有 效沟通。
内部监督
对内部控制建立与实施情况进行 监督检查，评价内部控制的有效 性，发现内部控制缺陷并及时加 以改进。
信息共享平台搭建
搭建企业内部信息共享平台，实 现关键业务流程相关信息的实时 共享和传递，提高决策效率和准
确性。
沟通渠道畅通
建立有效的沟通渠道，如定期会 议、邮件通知等，确保各部门之
间及时沟通、解决问题。
持续改进文化培育和推广
持续改进意识培养
通过培训、宣传等方式提高员工对持续改进的认识和意识，形成 全员参与改进的氛围。
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夏能 执行副总裁兼首席商务官
陈建中 执行副总裁
•10
1-4-1 组织机构设计
营运部门
移动网络部
杨薏皓 高级副总裁 销售及市场部 中国移动销售部 中国联通销售部 中国电信销售部 新技术销售部 中国卫通及第三代销售部 服务产品市场部 市场推广部 政府关系部
工业运营部 产品线管理部 物流部 生产部
客户运营部 售后服务部
地区运营部 北部地区中心 东部地区中心 南部地区中心 组织西部地区中心
•11
1-4-1 组织机构设计
商务行政部 陆诚 执行副总裁
财务部 网络商务部 手机商务部 内部审计
中央职能部门 人事部 总务部 组织信息部 电子商务部 规划与交流部 全面质量管理部
•17
1-4-4 会计功能的核心： 保护财产，会计信息可靠
4个措施的概念
根据授权处理交易 必要的交易记录：
财务报告编制符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 （会计的性质：判断业务真实，而非单据真实） 1. 财产概念 2. 受托责任 3. 通过受托责任的履行保护财产 财产收付须经批准 帐实定期核对，差错及时处理
•12
1-4-1 组织机构设计
管理委员会 总裁兼CEO
高级副总裁 高级副总裁
执行副总裁 执行副总裁兼 执行副总裁 执行副总裁 首席商务官
营运部门
中央职能部门
商务行政部门
移
移
动
动
网
电
络
话
人 事 部
总 务 部
组 织 信 息
电 子 商 务
规 划 与 交 流
T Q C
财 务 部
内 部 审 计
网 络 商 务
会计控制制度包括：
1. 组织机构设计；
2. 与财产财产保护和财务会计记录可信 性直接相关的各种措施
•4
1-4-1 组织机构设计
•5
1-4-1 组织机构设计
•6
1-4-1 组织机构设计
•7
1-4-1 组织机构设计
•8
1-4-1 组织机构设计
•9
1-4-1 组织机构设计
管理委员会
博格 总裁兼首席执行官
•3
1-3内部控制的分野
【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA，1958年
将内部控制制度区分为： *内部会计控制制度 *内部管理控制制度
1-4 两种控制制度的区别和涵义
（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理控制制度包括但不限于： 1. 组织机构的计划（设计） 2. 管理部门批准的性质与记录；
权力是履行责任的器物，而非推卸责 任或转嫁责任的工具；
企业与个人是独立的法律个体，个人 必须服务企业，而非企业听命于个人 ；
设计良好且制约任何人的制度并实施 之，是拯救企业灵魂的使者。
•15
1-4-2 业务行为的批准及其记录
批准是管理部门的职能（基于功能而非行政级别）； 与实现企业目标之责任相关
电 话 商 务
•13
组织结构设计的特点:
兵无常势,水无常形
与企业发展的不同时期有关: 1.初期～生存风险，直线制，集权。目的：快速反应，规
模小可直接控制。 2.成长期～竞争压力，规模中等，直接控制不可能。
优化流程，明确责权利，功能与组织划分合理。 3.成熟及再创业期～做大，做强，安全持久经营环境，完
内部控制基本概念与原 理
2020/3/21
谏太宗十思疏 - 魏徵
求木之长者，必固其本； 欲流之远者，必浚其泉源； 思国之安者，必积其德义。 •••••• 不念居安思危，戒奢 以俭，斯亦伐根以求木茂， 塞源而欲流长也。
我们切不可为了时代而放弃永恒， 我们切不可为了减轻我们的困境 而将一个一个的困境作为最终无 法根除的恶遗传给我们的后代。
善的内部控制体系，以制度运作企业。 以企业具体的效果和需求为衡量标准,效果决定需求.
•14
制度是组织持续成功的灵魂
美国的成就归功于制度者多， 归功于英雄者少
பைடு நூலகம் 在制度健全且有效运行的组织内 ，个人的影响力不具有举足轻重 的地位
在民主制度下，容易产生一位平 庸的总统，但不易产生一位独裁 的总统。独裁远比平庸更可怕。
• 破除个人即企业的封建观念 • 打碎企业家个人英雄的迷信 • 管理者是企业行为的代理人 不是救世主
企业的生命不是企业家的生命。一个 企业的魂如果是企业家，这个企业就 是最不可靠的企业。-- 任正非
企业的成就和持续发展应基于成熟的 制度，而非变异的个人；
任何个人不应对企业的发展拥有绝对 的致命的影响；
客户运营部 中央工程部 网络优化部 开发部
地区运营部 北部地区中心(北京) 中部地区中心(上海) 南部地区中心(广州)
移动电话部 沈淦英 高级副总裁销售及市场部 销售部 市场部 产品市场部 业务拓展部 附件销售部
工业运营部 定单与交货部 物流部 产品管理及工程部 质量管理部 生产部 特别项目部
Accountability
Account
Accounting-基于受托责任的报告行为 会计
投资者的保护手段
报表
企业
企业
投资者代理人管理者 报告 会计
契约
关系 Accountability
（目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）； 是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
（会计控制自批准责任始）
•16
1-4-3 内部会计控制的组织设计
内部会计控制组织设计的问题： 谁是财务负责人？
平行兼职 CEO兼CFO： 总会计师？分管副总？
CFO？ 财务总监？ 总裁直管，无高层财务负责人
--- 胡塞尔
•2
一、内部控制基本观念
---沿革与发展 1-1 内部控制制度定义（1936年） 为保证公司现金和其他资产的安全，检查帐簿的准确性而采取的各种措
施和方法。
（AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）
1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）
基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针 、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施 -------。
•18
会计的受托责任概念图示：企业圈
对董事会履行公司
会计行为
帮助并确保管理
公司宪法
投资者
法人公司
董事会 企业管理当局
实现有益于投资者的企业目标
•19
会计与受托责任：社会圈
• 会计观点与簿记观点的区别 • 会计的报告过程性质 • 会计是对资产运动的性质判断
而非在业务假定基础上的记录
• 重新找回真正的会计 • 会计的组织设计与组织解放