所得税法—个人所得税法
个人所得税法解读
个人所得税法解读个人所得税是一种税收制度，旨在根据个人的收入水平来调整纳税人应缴纳的税款。
个人所得税法是指规范个人所得税征收和管理的法律法规。
本文将对个人所得税法进行深入解读，包括征税对象、税率及计算方法、税收优惠政策等内容。
一、个人所得税的征税对象根据中国个人所得税法，凡是在我国境内有居住、工作单位或者其他经济利益所在地的个人，都应当依法缴纳个人所得税。
征税对象包括中国公民、外国个人、无国籍人士以及其他在我国境内具有纳税义务的个人。
二、个人所得税的税率及计算方法个人所得税的税率采用分级累进方式，根据纳税人的收入水平划分为不同的税率档次。
通常情况下，税率会随着收入水平的增加而递增。
具体的税率表可以在税收部门的官方网站上获得。
个人所得税的计算方法一般采用综合所得税制，即将个人在一定时期内的各项收入进行合并计算，并根据法定的扣除项和适用税率计算纳税金额。
常见的扣除项包括基本减除费用、专项扣除、依法扣除的其他费用等。
三、个人所得税的税收优惠政策为了鼓励个人创业和创新，个人所得税法规定了一系列的税收优惠政策。
这些政策主要体现在个人所得税的免税额、减免税额、税收抵扣等方面。
个人所得税的免税额是指在一定的范围内，个人所得税可以免征的金额。
免税额的大小会根据不同的纳税人身份和收入水平有所不同。
例如，在中国公民的个人所得税法中，根据基本生活费、住房贷款利息、子女教育等因素确定个人所得税的免税额。
减免税额则是指可以从纳税人的应纳税所得额中减去的金额，以达到减少纳税负担的目的。
减免税额的计算方法和范围会根据各种不同情况进行具体确定。
例如，对于某些特殊行业以及特定地区的纳税人，可以享受特殊的减免税政策。
税收抵扣是指个人可以将特定的支出纳入到应纳税所得额的抵扣项目中，以减少个人所得税的缴纳金额。
常见的抵扣项目包括子女教育支出、住房贷款利息支出等。
四、个人所得税的申报和缴纳个人所得税的申报和缴纳是纳税人必须履行的义务。
根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算周期一般为一年，纳税人需要在规定的时间内向税务机关申报并缴纳个人所得税。
第13章 个人所得税法.pdf
第十三章个人所得税法个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。
第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税埘象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，最早产生于18世纪的英国。
很多国家个人所得税在全部税收收入中所占比重超过了其他税种，成为政府重要的财政收入。
二、个人所得税的发展个人所得税最早诞生于英同。
18世纪末英国由于与法国交战致使财政吃紧，而作为当时主要税收收人来源的消费税和关税都无法解决这个问题，于是有人提议向高收入者征收所得税。
1799年英国开始丌征个人所得税。
然而战争一结束，认为个人所得税侵犯隐私和个人权利的言论就占据了上风，个人所得税被停征。
直到1 842年，英国财政部门才又一次让议会和民众信服个人所得税的必要性，重新恢复征收个人所得税。
随着现代国家的发展，公共财政的建立，国家机构日益膨胀，同家担负起越来越多的公共职能，相应地对于财政收入的需求也就越来越增加。
个人所得税在20世纪被世界上大多数围家所采纳，已经成为许多发达国家税收收入的最主要来源。
个人所得税在调节收入分配、缓解贫富悬殊、促进社会稳定、增加财政收入等方面的作用也得到了公认。
它也被称为经济调节的“内在稳定器”。
为了适应改革开放形势下对外经济往来、对外经济技术文化交流和合作的需要，为了维护国家的税收权益和保障外籍人员的合法权益，1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，并同时公布实施。
个人所得税法解析最新
05
CATALOGUE
税收优惠与减免政策
税收优惠种类及条件
免税收入
01
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，福利费、抚恤金、救济
金等个人所得属于免税收入。
减税优惠
02
对残疾人、孤老人员和烈属所得，以及因严重自然灾害造成重
大损失的，可减征个人所得税。
税收抵免
03
居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已
纳税人应配合扣缴义务人履行义务
纳税人应当及时向扣缴义务人提供完整、准确的个人信息和涉税资料，以便扣缴义务人正 确计算并代扣代缴税款。
纳税人与扣缴义务人的法律责任
如果扣缴义务人不履行或者不正确履行代扣代缴义务，将承担相应的法律责任。同时，如 果纳税人提供虚假信息或者拒绝配合扣缴义务人履行义务，也将承担相应的法律责任。
在境外缴纳的个人所得税税额。
减免政策适用范围及标准
适用范围
包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等个人所 得。
减免标准
根据所得类型、收入来源和数额等因素，确定具体的减免标准。例如，对综合 所得年收入额不超过12万元或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的纳税人 ，免予办理年度汇算清缴。
02
个人所得税是国家对本国公民、 居住在本国境内的个人的所得和 境外个人来源于本国的所得征收 的一种所得税。
个人所得税法调整对象
在中国境内有住所，或者无住所而一 个纳税年度内在中国境内居住累计满 一百八十三天的个人。
在中国境内无住所又不居住，或者无 住所而一个纳税年度内在中国境内居 住累计不满一百八十三天的个人。
载备查。
报送资料
扣缴义务人应当按照国家规定办理 全员全额扣缴申报，并向纳税人提 供其个人所得和已扣缴税款等信息 。
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)
中华人民共和国个人所得税法(2011修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第48号发布日期： 2011.06.30实施日期： 2011.09.01时效性：现行有效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税【本法变迁史】中华人民共和国个人所得税法[19800910]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1993)[19931031]中华人民共和国个人所得税法(1993修正)[19931031]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(1999)[19990830]中华人民共和国个人所得税法(1999修正)[19990830]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2005)[20051027]中华人民共和国个人所得税法(2005修正)[20051027]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007)[20070629]中华人民共和国个人所得税法(2007修正)[20070629]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2007第二次修正)[20071229]中华人民共和国个人所得税法(2007第二次修正)[20071229]全国人大常委会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定(2011)[20110630]中华人民共和国个人所得税法(2011修正)[20110630]中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》第六次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得。
新个人所得税法
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
4、住房贷款利息
前提：首套房贷款（执行首套房贷款利率） 扣除金额：每年固定金额12000元（1000元/月） 期限：20年（从2019年开始起算，超过20年的以
20年为限，少于20年的截止到还清期）
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
5、住房租金
根据不同的城市设定可扣除金额，分1500元/月， 1100元/月，800元/月三档。
5
超过420000元至660000元的部分 超过35000元至560000元的部分 超过55000元至80000元的部分
7
超过960000元的部分
超过80000元的部分
税率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
新个人所得税法
*、专项扣除的内容：
三险一金——基本养老保险、基本 医疗保险、失业保险和住房公积金（ 个人所负担部分）
分摊额度不能超过每月1000元 三种分摊方式：一是平均摊；二是约定摊；三是老
人指定摊。约定摊和指定摊需要签订书面协议，指 定摊效力优先于约定摊。
新个人所得税法
*其他扣除：
职业年金：不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分可以扣除。
商业健康保险：个人购买符合规定的商业健 康保险并取得税优识别码，不超过200元/ 月标准。
可选择由一方扣除1000元，也可夫妻两人每 人扣除500元。
新个人所得税法——专项附加扣除介绍
2、继续教育
纳税人接受学历继续教育的支出，在学历（学位） 教育期间按照每月400元定额扣除。
期限：不超过48个月的以实际为准，超过48个月的 以48个月为限。
纳税人接受技能、专业技术资格继续教育支出，在 取得相关证书的当年，按照年3600元定额扣除。
《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算
《税法》知识点个人所得税应纳税额的计算个人所得税是指个人依法支付的对其所得项目的税款，是政府用来调节收入分配，促进社会公平的一种税收方式。
个人所得税的计算涉及多个因素，包括纳税人的工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息以及其他各种经济利益等，下面将分别介绍个人所得税计算的几个重要知识点。
1.累计预扣法律法规规定个人所得税的纳税依据是应纳税所得额。
应纳税所得额是指个人在一定期间内取得的各项所得减除允许的费用、捐赠等减免数额后的剩余部分。
纳税人可依据每年的具体情况，以月或季为单位进行预缴个人所得税。
根据纳税人预扣缴税种别和实际情况，可以选择按照税前所得总额乘以税率或者使用合并计算统一税率计算应纳税额。
2.个人所得税税率个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
不同的档次对应不同的税率，分别是：3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
所得项目依次超过不同档次的最高限额时，应纳税所得额按照相应税率计算。
5.速算扣除法速算扣除法是指个人所得税计算的一种简化方法，通过设定速算扣除数来减少纳税人计算个人所得税的复杂性。
速算扣除数是根据税率和减除费用等因素综合考虑而来的一个固定数额，可以直接减免个人所得税应纳税额。
上述是个人所得税计算中的一些重要知识点，税法涉及的内容非常广泛且繁杂，个人计算个人所得税时还需考虑其他因素，如家庭状况、专项扣除等，以充分了解相关法规和政策，确保自身纳税合规。
个人所得税法的基本解读
个人所得税法的基本解读1. 引言个人所得税是一种针对个人所得进行征税的税种，是现代税收体系中的重要组成部分。
个人所得税法的制定和执行对于国家财政收入的稳定和经济发展具有重要意义。
本文将对个人所得税法的基本内容进行解读，包括征税对象、征税基础、计税方法以及税率等方面的内容。
2. 征税对象个人所得税法所征税的对象是具有完全民事行为能力并有所得的个人。
根据个人所得税法的规定，个人所得包括工资薪金所得、个体工商户和对企事业单位承包经营的个人所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息红利所得、财产租赁所得以及无偿取得的财产等。
3. 征税基础个人所得税的征税基础是个人的实际所得额。
个人的实际所得额是指个人所得减去法定扣除项后的金额。
根据个人所得税法的规定，法定扣除项包括基本减除费用、子女教育费用、赡养老人费用、住房贷款利息、住房租金等。
4. 计税方法个人所得税的计税方法是按照逐项计税的原则进行的。
根据个人所得税法的规定，不同类型的所得采用不同的计税方法。
工资薪金所得按照逐级累进税率进行计税，即税率随所得水平的增加而递增。
个体工商户和对企事业单位承包经营的个人所得采用核定征收方法，即根据一定的计税依据和税率进行计税。
稿酬所得、特许权使用费所得、利息红利所得、财产租赁所得等按照综合所得税率进行计税。
5. 税率个人所得税的税率是根据个人的实际所得额确定的。
个人所得税法规定了不同层次的税率表，分为七个级别，每个级别对应不同的税率。
税率表包括起征点、按级递增的税率以及适用税率的范围等内容。
根据个人所得税法的规定，税率表应当由国家税务机关进行公布，并定期进行调整。
6. 税收优惠政策个人所得税法还规定了一些税收优惠政策，旨在鼓励个人从事科研、技术创新、教育培训以及其他符合国家政策的活动。
这些税收优惠政策包括个人所得税减免、个人所得税免征等。
通过设置这些税收优惠政策，可以有效激励个人积极参与社会发展，并对符合条件的个人给予一定的经济鼓励。
《税法》第六章 个人所得税法
六、利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权 而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人拥有债 权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券 的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的股息、红 利。按照一定的比率对每股发给的息金叫股息；公司、 企业应分配的利润，按股份分配的叫红利。
√ 工资、薪金所得 √劳务报酬所得 √稿酬所得
第三节
个人所得税 计算的相关
知识
√特许权使用费所得 √经营所得 √利息、股息、红利所得
√财产租赁所得 √ 财产转让所得 √偶然所得
一、工资、薪金所得
工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补 贴以及与任职或受雇有关的其他所得。也就是说，个 人取得的所得，只要与任职、受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道如何，或以现金、实物、有价证券等 形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖不超过1万元的，暂免征 收个人所得税；超过1万元的，按全额征税。
个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部 门确定。
第四节
个人所得税 税率及应纳 税所得额的
确定
√税率 √每次收入的确定 √应纳税所得额和费用减除标准
一、税率
（一）综合所得适用税率
一、工资、薪金所得
根据我国目前个人收入的构成情 况，规定对于一些不属于工资、薪金 性质的补贴、津贴或者不属于纳税人 本人工资、薪金所得项目的收入，不 予征税。这些项目包括：
1
独生子女补贴；
执行公务员工资制度未纳入
2 基本工资总额的补贴、津贴差额 和家属成员的副食品补贴；
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❖ 纳税人的特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，以及偶然所得和其他所得，适用20% 的比例税率。对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征 收个人所得税。
7.2.4 个人所得税的优惠政策
❖ 7.2.4.1 法定免税项目 ❖ 7.2.4.2 法定减税项目 ❖ 7.2.4.3 暂免征税项目
❖ 个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所 得，适用5%－35%的五级超额累进税率。
❖ 7.2.3.3 劳务报酬所得适用的税率
❖ 纳税人的劳动报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所 得一次收入畸高的，实行加成征收。
❖ 7.2.3.4 稿酬所得适用的税率
❖ 纳税人的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征 30%，即按应纳税额的70%计征所得税。因此，实际税率为14%。
7.3 个人所得税计算与征收收
❖ 7.3.1 应纳税所得额的确定 ❖ 7.3.2 个人所得税应纳税额的计算 ❖ 7.3.3 相关项目所得的税务处理 ❖ 7.3.4 个人所得税的纳税办法
7.3.1 应纳税所得额的确定
❖ 7.3.1.1 工资、薪金的应纳税所得额 ❖ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1 600元后的余额为应纳税所得额。其计算公式为： ❖ 应纳税所得额＝月工资、薪金收入－费用扣除额 ❖ 7.3.1.2 个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额 ❖ 从事生产经营的个体工商户，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其
内取得的收入为一次。应纳税所得额的计算分为定额扣除和定率扣除两种 ❖ 7.3.1.8 财产转让所得的应纳税所得额
❖ 财产转让所得，以纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其计算 公式为：
❖ 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 ❖ 7.3.1.9 利息、股息、红利所得的应纳税所得额 ❖ 利息、股息、红利所得，以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入中扣除任何费用。 ❖ 7.3.1.10 偶然所得的应纳税所得额 ❖ 偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。
得 ❖ 4. 劳务报酬所得 ❖ 5. 稿酬所得 ❖ 6. 特许权使用费所得 ❖ 7. 财产租赁所得 ❖ 8. 财产转让所得 ❖ 9. 利息、股息、红利所得 ❖ 10. 偶然所得
7.2.3 个人所得税税率
❖ 7.2.3.1 工资、薪金所得适用的税率
❖ 纳税人的工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率。 8.2.3.2 个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用的税率
❖ 7.2.1.2 扣缴义务人
❖ 为便于征收管理、源泉控制税源，我国个人所得税 实行自行申报和源泉扣缴相结合的征收办法。对除 个体工商业户生产经营所得以外的其他各项应税所 得，其应纳的个人所得税，均以支付单位或个人为 扣缴义务人。
7.2.2 个人所得税的征税范围
❖ 7.2.2.1 应税所得的项目 ❖ 1. 工资、薪金所得 ❖ 2. 个体工商户的生产、经营所得 ❖ 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所
“劳务报酬所得” 。
❖ 7.3.1.6 特许权使用费所得的应纳税所得额 ❖ 特许权使用费所得，以纳税人某项使用权的一次转让取得的收入扣除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。其应
纳税所得额的计算公式同“劳务报酬所得”。 ❖ 7.3.1.7 财产租赁所得的应纳税所得额 ❖ 财产租赁所得，以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以一个月
计算公式为： ❖ 应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失 ❖ 7.3.1.3 企事业单位承包经营、承租经营所得的应纳税所得额 ❖ 纳税人取得的对企事业单位承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税
所得额。其计算公式为： ❖ 7.3.1.4 劳务报酬所得的应纳税所得额 ❖ 7.3.1.5 稿酬所得的应纳税所得额 ❖ 稿酬所得，以纳税人每次取得的收入，减除费用扣除额后的余额为应纳税所得额。其应纳税所得额的计算公式同
学习目标
❖ 知识目标： ❖ 了解我国个人所得税的发展情况以及征收个
人所得税的现实意义； ❖ 掌握个人所得税纳税人身份的判定、征税项
目、费用扣除标准； ❖ 掌握个人所得税的优惠政策； ❖ 掌握个人所得税的征收管理。 ❖ 技能目标： ❖ 正确确定并计算个人所得税的应纳税额。 ❖ 能力目标： ❖ 能根据确定的应纳税额及征管法的有关规定，
7.2 个人所得税基本法律
❖ 7.2.1 个人所得税纳税人 ❖ 7.2.2 个人所得税的征税范围 ❖ 7.2.3 个人所得税税率 ❖ 7.2.4 个人所得税的优惠政策Leabharlann 7.2.1 个人所得税纳税人
❖ 7.2.1.1 居民纳税人与非居民纳税人的划分标准
❖ 我国个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个 体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无 国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。按照住所和 居住时间两个标准，个人所得税的纳税义务人可分 为居民纳税人和非居民纳税人两类。居民纳税人承 担无限纳税义务，应该就其来源于中国境内、境外 的所得向中国政府纳税；非居民纳税人承担有限纳 税义务，仅就其来源于中国境内的所得向中国政府 纳税。
分析纳税人的偷税行为，进行税务处理。
❖ 7.1 个人所得税基础理论 ❖ 7.2 个人所得税基本法律 ❖ 7.3 个人所得税计算与征收收
7.1 个人所得税基础理论
❖ 7.1.1 个人所得税的概念 ❖ 7.1.2 个人所得税的立法原则与作用
7.1.1 个人所得税的概念
❖ 7.1.1.1 个人所得税的定义 ❖ 个人所得税，是对个人取得的各项应税所得
征收的一种税。它是国家参与纳税个人收入 分配的重要手段。目前，世界上已有140多个 国家开征了个人所得税。 ❖ 7.1.1.2 个人所得税的由来及发展
7.1.2 个人所得税的立法原则与作用
❖ 7.1.2.1 个人所得税的立法原则 ❖ 我国个人所得税的立法原则是内外一致、适
当调节、合理负担。 ❖ 7.1.2.2 个人所得税的特点与作用 ❖ 1. 税基广阔 ❖ 2. 稳定经济 ❖ 3. 调节收入