2016年注册会计师《税法》考点：消费税纳税环节的总结考试技巧与口诀
1、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任【答案】B（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
2、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。
A．财务报表整体的重要性B．前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C．实施风险评估程序的结果D．甲公司管理层和治理层的期望值【答案】ABC3、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D4、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B5、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。
期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。
A.80B.75C.70D.25【正确答案】B【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
6、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A．A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B．应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C．应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D．当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【答案】CD7、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是( )。
A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求【正确答案】B【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。
8、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。
该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是( )。
A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元【正确答案】D【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。
9、下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，A注册会计师认为错误的是( )。
A．就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日B．二抒面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C．二l弓面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期D．书面声明的日期可以与审计报告目一致【答案】A10、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有( )。
A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本【答案】ABD11、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D12、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。
A．A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B．A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C．A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D．A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D13、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。
A．甲公司情况发生重大变化B．A注册会计师获取新的信息C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【答案】ABC14、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D15、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是( )。
A．重新评价甲公司管理层的诚信情况B．重新评价获取审计证据的总体可靠性C．对财务报表出具无法表示意见的审计报告D．对财务报表出具保留意见的审计报告【答案】D16、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是( )。
A．提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B．实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题C．考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D．修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】B17、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A．审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B．审计工作可能因审计收费过低而受到限制C．审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D．审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD18、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
1．在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A．甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B．甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C．甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D．甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【答案】ABCD19、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。
A.4070B.4730C.4080D.4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币) 20、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。
A．作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B．作出的判断是否有具体事实和情况所支持C．作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D．作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC21、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。
A．被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B．被审验单位减少注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C．被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D．全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD需要披露的重22、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A23、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
A．验资业务委托渠道复杂或不正常B．出资人之间存在意见分歧C．家庭成员共同出资D．验资资料相互矛盾【答案】ABCD24、下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是( )。
A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据【答案】C25、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。
2016年注册会计师《税法》考点：消费税纳税环节的总结必过技巧
1、融资平台贷款的承债主体是（C）A．政府B．财政C．项目法人公司D．承建公司2、由省联社统一刻制的业务印章有（AB ）Ａ．汇票专用章Ｂ．本票专用票Ｃ．业务公章Ｄ．对账专用章3、在确定实际执行的童要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有 ( )。
A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C.实施风险评估程序的结果D.甲公司管理层和治理层的期望值【参考答案】ABC4、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【参考答案】AD5、在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( )。
A.高度依赖判断的会计估计B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计【参考答案】ABD6、应收账款办理质押的登记部门为（ E ）A．工商部门B．税务部门C．人民银行D．银监局E信贷征信机构7、信用社2005年当年亏损5000万元，2006年至2010年前弥补4000万元，2011年盈利2000万元，弥补1000万元，2011年应缴纳所得税（C）A．250万元B．300万元C．500万元D．600万元8、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C ）A．整贷整偿B．分期偿还，按年还本付息C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息9、由省联社统一刻制的业务印章有（AB ）Ａ．汇票专用章Ｂ．本票专用票Ｃ．业务公章Ｄ．对账专用章10、人民法院、人民检察院、公安机关冻结存款期限最长为（C ）Ａ．1个月Ｂ．3个月Ｃ．6个月Ｄ．12个月11、离任稽核的主要内容是（BCDEF）A．廉政情况B．主要经营指标可持续增长情况C．风险控制能力D．内部控制制度建立和执行情况E．诚实报告情况F．未了事项G．履职情况12、银监会规定中长期融资平台贷款的还款方式为（C ）A．整贷整偿B．分期偿还，按年还本付息C．分期偿还，每半年还本付息 D．分期偿还，每季还本付息13、可以设置为抵押物权的有（ ABF）A．航空器B．半成品C．乡镇建设用地D．耕地E．医疗器械F．在建工程14、下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。
11大税种税法记忆口诀和计算方法
记忆口诀.1、税法—-消费税销售什么产品要缴纳消费税?口诀：“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车:小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油2、税法——其他有些小税种的税金是不能计入“应交—应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房:房产税有车:车船使用税有地：土地使用税有花：印花税3、税法-—增值税在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%,向农业生产者购入的免税农产品13％这三个％容易混淆：口诀如下:“今日好运气”(7)“出门拾废品” （10）“拾了13个农产品”(13）4、税法——增值税视同销售货物的行为包括：①将货物交给他人代销②销售代销货物③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外④将自产或委托加工的货物用于非应税项目⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资……⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人口诀：两代(①。
②。
）两销（③）非投配(④。
⑤.⑥。
)几(集）个送他人（⑦。
⑧。
)5、税法——增值税不得抵扣的进项税前六项：口诀:固免非几个非非固(固定资产）免(免税项目）非(非应税项目)几（集体福利)个（个人消费）非(5。
非正常损失购货)非(6。
非正常损失的在产品……）6、税法——增值税进项税不得从销项税额中抵扣的项目：口诀:三飞机免雇几个解释:三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)；免（用于免税项目)；雇（购进的固定资产）；几（用于集体福利)；个(用于个人消费）7、税法——企业所得税在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售是(营业)收入的5‰ .口诀如下:“开支小于或等于(60％.）最高不得超过(5‰.)去招待”8、税法—-印花税口诀如下：万三狗女干计（0.03％，购、建、技）千一猪管饱（0.1%，租、管、保)万五赢家运产茶(0.05％，营、加、运、产、查)千二姑借十万五解释：万三狗女干计：税率万分之三的是狗（购销合同）、女干(建筑安装工程承包合同)、计（技术合同)；万五赢家运“产茶"：税率万分之五的是赢（营业账本)、家(加工承揽)、运(运输)、产(产权转移）、茶(勘查设计）;千二姑借十万五：十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据已贴未画一至三（倍)未贴少贴三至五（倍）揭下重用二千一（2000至一万）五倍罚款也可以伪造印花要被抓保管不当挨五千9、税法——消费税口诀如下:直接销售进成本，连续生产可抵扣其实我认为记消费税是否进成本,不必要记得那么麻烦,只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售:借：委托加工物资加工费+消费税应交税费——增值税(进项税）加工费*％贷:银行存款如果我再加工,我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉。
税法记忆口诀
【税法记忆口诀】与【税的计算公式】转载自：Claire转载于：05-11 14:09 | 分类：学习园地阅读：(1) 评论：(0)分享一篇文章：【税法记忆口诀】1、税法——消费税销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油2、税法——其他有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税3、税法——增值税口诀如下:在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%这三个%容易混淆：“今日好运气”(7)“出门拾废品”(10)“拾了13个农产品”(13)4、税法——增值税口诀如下:视同销售货物的行为：1将货物交给他人代销2销售代销货物3设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外4将自产或委托加工的货物用于非应税项目5将自产或委托加工或购买的货物作为投资……6将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者7将自产或委托加工的货物用于集体福利8将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人口诀：两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)5、税法——增值税口诀如下:不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)6、税法——增值税进项税不得从销项税额中抵扣的项目：三飞机免雇几个解译：三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)免(用于免税项目)雇(购进的固定资产)几(用于集体福利)个(用于个人消费)7、税法——企业所得税口诀如下:在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的5‟。
税法顺口溜
税法记忆顺口溜1、消费税：三男三女去开三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油2、记入管理费的四个税金：等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税3、可抵扣的三个不同的税率运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%今日好运气（7）出门拾(10)废品拾了13个农产品4、所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%。
，1500万以上3%。
顺口溜：下午（5%。
）上山(3%。
)当招待１５００净收入5、汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。
在记忆过程中，我老是记错。
后自己总结了一句话，再也没忘过。
现贴出与大家一起分享：出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明“汇票”的字样）；收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）6、个人所税率中无论是九级还是五级这样说吧，所有的税率我就是曾经记过一次，之后再没有查过书从不相信有天才，但是方法却是关健很多人头疼九级，五级但是我却从没有翻书查看过那东西你可以用以下的方法：你打开九级表，虽然很多数字，却极有规律你千万不要横着一项一项背如果这样你肯定很费精力你纵列来看，则极有规律你现在开始用我的方法试一下三分钟后你问一下自己记住没有，这个东西还难吗现在开始了~~~~~你纵着来看，第一纵列这样记：5 2 5 2 46 8 10 10以上第二列，这样记：5 10 15 20 25 30 35 40 45扣除这样记：0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略号后都是375）这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟现在亲爱的朋友，你可以问一下自己了九级超额还难吗？？！！同样的方法我们来记一下五级超额第一栏：5 1 3 5 5以上第二栏：5 10 20 30 35第三栏：0 250 1..4..6750 （注：省略号后都是250)7、经济法最后一章,违法税法的法律责任一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款二,偷税: 50%以上5倍以下罚款三,欠税: 50%以上5倍以下罚款四,逃税:50%以上5倍以下罚款四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款警察同志对你说:你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑罚酒: 五杯(倍)半如果你欺骗政府.顽抗到底罚酒: 一至五杯(倍)速算扣除数=本级下限*(本级税率-上级税率)+上级速算数。
2016年注册会计师考试《税法》知识点：消费税的税目必过技巧.
1、多选题在进行外币财务报表折算时,应按照交易发生时的即期汇率折算的报表项目有( 。
A、长期借款B、实收资本C、固定资产D、其他综合收益【正确答案】BD【答案解析】本题考查的知识点是:外币报表折算。
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
2、针对期后事项,注册会计师可能实施的审计程序有( 。
A.检查财务报表日后发生企业合并的情况B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况参考答案:A,C,D参考解析:企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入或营业外支出,属于发生当期的会计核算,选项B不正确;财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露,财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项,选项ACD的程序都是合理的。
3、下列情况中,注册会计师没有违反保密原则的有( 。
A.根据业务准则的要求,为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息参考答案:A,B,C参考解析:选项D违反保密原则,如果变更工作单位或获得新客户,注册会计师可以利用以前的经验,但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
4、单选题甲公司根据所在地政府规定,按照职工工资总额的一定比例计提的基本养老保险,缴存当地社会保险经办机构。
对于计提的基本养老保险,应当属于( 。
A、设定受益计划B、设定提存计划C、辞退福利D、其他长期职工福利【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点:离职后福利的确认与计量。
cpa税法消费税知识点汇总
c p a税法消费税知识点汇总标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
二、纳税义务人特殊规定1.批发卷烟的单位；2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。
【知识点2】单一环节缴纳消费税一、单一纳税环节二、生产环节征收消费税的说明1.一般：生产销售、生产自用2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：【知识点3】双纳税环节缴纳消费税1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税第二节税目与税率【知识点1】消费税税目【知识点2】税率一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。
CPA备考必备《税法》顺口溜：税法这科很琐碎，细节考点要记对
CPA备考必备《税法》顺口溜：税法这科很琐碎，细节考点要记对通过一段郎朗上口的顺口溜，快速理解并记忆注册会计师税法科目的相关知识点。
作者：李德鹏《税法啊！税法》（一）税法这科很琐碎，细节考点要记对国家征税凭什么，政治权利是依据从法律性质上看，属于义务性法规税法又具综合性，法律体系待完善权利义务最实质，也是税法的灵魂法律事实有两种，区分事件和行为基本原则有四个，统领税收是根本税收法定是核心，税收公平是其二税收效率是其三，实质课税是其四适用原则有六个，四个优于两溯及法律优位的原则，新法优先于旧法特别法优于普通，程序法优于实体法律不溯及既往，实体从旧程序新征税对象分税种，税收分为五大类税收管理有制度，区分纵向和横向纵则中央和地方，横则立司和行政立法制公修补废，税法实施的前提全国人大及常委，企税个税征管法授权立法国务院，条例或暂行条例国务院行政法规，省政府地方法规部门规章和地方，效力处于最底层税收立法三阶段，提审通过和公布税务机构的设置，中央设国税总局省及以下分系统，国税地税两根线征管范围要掌握，钱多基本国税征增值消费车购税，金融机构所得税海洋石油所得税，海洋石油资源税涉及央企所得税，证券交易印花税地税一般小税种，房士相关的税种资源车船和印花，除去总行城建税国税剩下所得税，海关关税和吨税代征进又增消税，税收征管真复杂税收收入咋划分，中央专享有五种消费关税车购税，海关代征增值税证券交易印花税，16年起全归中央地方专享有六种，房士相关车船税其余税收的收入，中央地方来共享税务检查分两类，经常性特别调查国际税收有交叉，管辖属地和属人税收管辖权重叠，重复征税的根本国际税收有协定，国内税法为基础（二）增值税是大税种，考试分值比较高征税范围有四种，三种销售一劳务销售和进又货物，销售服务七大类加工和修理修配，无形资产不动产货物指有形动产，电力热力和气体程租期租和湿租，按照交通运输业光租和干租服务，属有形动产租赁卫星电视的转接，按增值电信服务融资性售后回租，按贷款服务纳税广告位出租服务，按经营租赁服务停车服务过路费，不动产经营租赁货物期货要交税，实物交割的环节电压调节属加工，逾期机票要征税外购货物做福利，不属于视同销售应纳税额的计算，价税分离要注意不动产进项抵扣，头年60次年抵40 管理不善不可抵，贷款服务不可抵不可专票不可抵，两种情形要牢记会计核算不健全，应办一般未办理税控设备维护费，初次购买全额抵不足抵减转下期，专用发票不再抵三种建筑可简易，清包甲供老项目一般跨县要预征，按照预征率是2% 免税项目有很多，农民自产农产品避孕药具和古书，直接科研的仪器外国政府无偿援，残疾人组织进又自然人卖自用品，蔬菜批发和零售蔬菜罐头不享受，饲料除豆粕制种零售有机肥产品，债转股协议投资小微企业三万元，个人供暖取暖费国产抗艾滋药品，研发购国产设备托儿所和幼儿园，养老残疾福利院婚姻介绍和殡葬，残疾个人的服务医疗机构的服务，个人转让著作权金融商品的转让，技术转让和开发学历教育的服务，勤工俭学的服务第一道门票收入，宗教门票的收入出租公共租赁房，国际货运的代理一年以上的人保，家政服务员收入福彩体彩的收入，自然资源使用权出又退税分三步，计算剔税求应纳计算免抵退限额，二者比较取其小（三）消费税征税范围，15种应税消费品烟酒高档化妆品，贵重首饰及珠宝鞭炮焰火成品油，小汽车和摩托车游艇电池高尔夫，高档手表和涂料木质一次性筷子，实木地板含素板卷烟品质分甲乙，不含税调拨70/条啤酒也要分甲乙，不含税3000元/吨不含上卸妆油彩，不含发令枪引线航空煤油暂缓征，轮胎不需再征收沙滩雪地卡丁车，电动汽车高尔夫高档手表超万元，卷烟双环节征收金银首饰也特殊，零售环节来征收非独立核算门市，门市对外销售额视同销售换抵投，按同类最高价格白酒品牌使用费，属于白酒销售款委托加工很重要，委托方供原材料收回产品直接卖，不再缴纳消费税收回加价再出售，之前交税可抵扣受托方代收代缴，50%起至3倍罚款外购连续再生产，可按领用去扣除六项商品不可抵，酒车游艇电涂表委托收回再生产，领用多少扣多少七项商品不可抵，以上六项加摩托（四）城建税附加征收，计税基础流转税市区是七县镇五，其他海油都是一增值消费算查补，出又免抵增值税不含滞纳金罚款，进又不需要征收出又也不需退税，计税依据实缴纳随同二税而减免，二税退库而退库二税先征后返退，即征即退都不退重大水利要免税，纳税地点随二税纳税期限随二税，教育附加同城建（五）海关依法征关税，税率太多不需记减免改变其用途，再次填写报关单加工进又转内销，申报转为内销日暂时进又转正式，申报正式进又日溢卸误卸需补税，运输工具申报日税则归类有改变，原征税日期税率缓税进又后缴税，原进又之日税率走私犯法要补税，查获之日的税率关税完税的价格，货价运费保险费起卸之前才作数，入境之后不能算买方购货的佣金，不计入完税价格技术培训考察费，不计入完税价格关税减免有规定，50元以下一票货无商业价值货样，外国政府无偿送进出运输工具载，随车携带必需品暂时进境和出境，六个月内又复运关税申报有期限，进14日出24小时关税缴纳有期限，填发缴款书15日海关总署可延长，最长延长六个月关税的强制执行，日滞纳金万分五应缴未缴三个月，扣缴和变价抵缴海关发现有溢征，立即退回溢征款纳税人发现溢征，一年内书面申请海关发现要补征，放行之日一年内追征税款三年内，五分之五滞纳金（六）收购烟叶要交税，晾晒烟叶烤烟叶收购金额是依据，收购价款加补贴主管机关收购地，税率百分之二十收购当天生义务，30日内申报纳税（七）船舶吨税净吨位，定额税率题目给吨税优惠分两种，直接优惠和延期50元以下不交税，购买受赠和继承初次到港又空载，非机动船除驳船捕捞养殖的渔船，军警专用的船舶执照期满24小时，不上下客货船舶吨税海关来征收，进港当日生义务填发凭证十五日，指定银行缴清税未按期缴清税款，万分之五滞纳金多征少征及漏征，处理方式同关税。
超全！税法各税种全总结附记忆小口诀
超全！税法各税种全总结附记忆小口诀咱们国家有十八个税种，每个税种都有自己的纳税义务发生时间和纳税期限的规定，这部分的内容很多同学总是混淆，今天就给大家整理整理，对比记忆的同时再搭配上小口诀辅助记忆，希望能对大家有所帮助~纳税义务发生时间汇总1. 增值税情况增值税纳税义务（扣缴义务）发生时间发生应税销售行为（1）直接收款方式销售货物不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（2托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天（3）赊销和分期收款方式销售货物为书面合同约定的收款日期的当天无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天（4）预收货款方式销售货物为货物发出的当天生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（5）委托代销货物为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天（6）销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天（7）纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和为货物移送的当天销售代销货物以外的视同销售货物行为（8）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天（9）纳税人从事金融商品转让的为金融商品所有权转移的当天（10）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天进口货物为报关进口的当天2. 消费税情况纳税义务（扣缴义务）发生时间销售应税消费品赊销和分期收款结算方式书面合同约定的收款日期的当天。
书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天预收货款结算方式发出应税消费品的当天托收承付和委托银行收款方式发出应税消费品并办妥托收手续的当天自产自用应税消费品移送使用当天委托加工应税消费品提货当天进口应税消费品报关进口当天3. 船舶吨税——应税船舶进入港口当日4. 资源税① 销售应税产品：收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；② 自用应税产品：移送应税产品的当日。
注册会计师考试五本教材口诀速记法
注册会计师考试五本教材口诀速记法口诀编号:03针对内容:税法-增值税口诀如下:在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%由于这三个%容易混淆：“今日好运气”(7)“出门拾废品”(10)“拾了13个农产品”(13)口诀编号:01针对内容:税法-消费税口诀如下:销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油口诀编号:02针对内容:税法-其他口诀如下:有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税口诀编号:09针对内容:会计-现金流量表口诀如下:现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽口诀编号:03针对内容:税法-增值税口诀如下:在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%由于这三个%容易混淆：“今日好运气”(7)“出门拾废品”(10)“拾了13个农产品”(13)口诀编号:01针对内容:税法-消费税口诀如下:销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油口诀编号:02针对内容:税法-其他口诀如下:有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税有车：车船使用税有地：土地使用税有花：印花税口诀编号:09针对内容:会计-现金流量表口诀如下:现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
税务师考试《税法一》知识：消费税
税务师考试《税法一》知识：消费税税务师考试《税法一》知识：消费税注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。
下面，就和店铺一起来看一看税务师考试《税法一》知识：消费税，希望对大家有帮助！消费税一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率 ***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适：卷烟、粮食及薯类白酒)4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(1+35%)5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价*适用率准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的`消税应征税=法定率计消税*(1-30%)8、自产用没同类组税价=(成本+利润)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率(给)二、委托加工1、没同类组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税三、进口1、从价定率组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率)应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 ***本节税除国务院令不得减免。
四、出口1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。
受非生产性的商贸代理出口不退(免)。
与增一致。
2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。
免征生产环节消费税。
不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。
与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。