第十八章 特殊项目审计
注册会计师-审计-强化练习题-第十八章完成审计工作
注册会计师-审计-强化练习题-第十八章完成审计工作[单选题]1.下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。
A.董事会会议纪要B.财务报表副本C.注册会计师列示管理层责任并经（江南博哥）被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书正确答案：C参考解析：书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。
掌握“管理层的书面声明的性质”知识点。
[单选题]2.下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是()。
A.管理层书面声明的日期不得早于审计报告日B.对于连续审计业务，注册会计师可以信赖以前获取的书面声明，不在本期获取管理层书面声明C.未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的D.书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据正确答案：C参考解析：选项A，管理层书面声明的日期不得晚于审计报告日；选项B，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源；选项D，书面声明本身并不为任何事项提供充分、适当的审计证据。
管理层不提供书面声明，应视同审计范围受到限制，必要时，应解除业务约定。
【点评】本题考查书面声明。
需要注意书面声明本身不能提供充分适当的审计证据，但是必须要有，少了书面声明，就认为获取到的审计证据是不充分不适当的。
另外，书面声明的日期和涵盖期间、对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明时注册会计师采取的措施，都需要重点掌握，易在客观题中考查。
【考点延伸】关于审计中涉及的重要日期的先后顺序：首先管理层签署财务报表后，注册会计师才能签署审计报告，之后才有董事会同意财务报表对外报出，包括财务报表和审计报告，最后财务报表实际对外报出。
[单选题]3.注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行。
在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计师的做法中，正确的是()。
【CPA审计】第18章 完成审计工作知识点总结
【CPA-审计】第18章完成审计工作知识点总结第十八章完成审计工作【知识点U评价审计过程中发现的错报：沟通一评价一声明1.累计识别出的错报应当累计识别出的错报，除非错报明显微小.2.随着审计的推进考虑识别出的错报出现下列之一，CPA应确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：(1)识别出的错报性质和错报环境表明可能存在其他错报，并与累计的错报合并起来可能是重大的。
(2)审计过程中累计的错报合计数接近确定的重要性。
3.错报的沟通和更正(I)CPA应当与适当层级的管理层沟通审计中所有累计的错报，并要求更正。
(2)法律法规可能限制CPA就某些错报与管理层或被审计单位其他人员沟通，此时征询法律意见.⑶管理层更正所有错报，能够保持⅛计账簿和记录的准确性，降低重大错报的风险。
4.评价未更正错报的影响⑴重新评价重要性(评价错报的前置工作):评价错报前可能有必要依据实际财务结果对重要性作出修改。
修改重要性的原因：审计计划阶段确定的重要性时，尚不知实际的财务结果，因此，在评价前需有必要依据实际财务结果对重要性做出修改。
(2)确定未更正错报单独或I口总起来是否重大5.管理层提供有关未更正错报的书面声明【知识点2】复核审计工作底稿首先实质性分析程序：(1)结束或临近结束时，分析审计调整后的财报是否与对被审计单位的了解一致；(2)分析程序识别出以前未识别出的重大错报风险，CPA应重新考虑所评估的风险是否恰当，重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否需追力曜序。
1.项目组内部复核(1)基本要求(2)对项目合伙人复核特殊要求2.项目质量复核：事务所委派人员复核，见"会计师事务所业务质量管理”章。
【知识点3］期后事项(期后事项,会计日后事项和或有事项，前者CPA考虑，后者管理层考虑)1.定义：期后事项是指财报日至审计报告日之间发生的事项，以及CPA在审计报告日后知悉的事实。
【知识点4】期后事项不同时段CPA责任划分注：①财务报表曰2023.12.31;②审计报告曰2024.3.15;③财务报表报出日2024.4.30o1.主动识别第一时段期后事项2.被动识别第二时段期后事项3.没有义务识别第三时段的期后事项（报表曰前存在，第一时段发生，第三时段知悉）【知识点5］书面声明1.书面声明的定义与特征2.针对管理层责任的书面声明：两方面3.其他书面声明：可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分。
农村集体经济组织审计规定
农业部办公厅关于印发《农村集体经济组织审计规定》的通知（农办经[2008]1号）各省、自治区、直辖市农业（农林、农牧）厅（局、委、办）：为全面推进农业依法行政，根据《国务院办公厅关于开展行政法规规章清理工作的通知》（国办发[2007]12号）要求，我部对《农村合作经济内部审计暂行规定》（农业部[1992]令第11号）的名称及部分条款进行了修改，并于2007年10月30日农业部第13次常务会议审议通过，2007年11月8日起施行（农业部令第6号）。
现将新修改的《农村集体经济组织审计规定》印发给你们，请参照执行。
附件：农村集体经济组织审计规定中华人民共和国农业部办公厅二○○八年一月二日附件：农村集体经济组织审计规定第一章总则第一条为了加强农村集体经济组织的审计监督，严肃财经法纪，提高经济效益，保护农村集体经济组织的合法权益，促进农村经济的发展，根据《中华人民共和国审计法》、《农民承担费用和劳务管理条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》和有关法律、法规、政策，结合农村集体经济组织发展的具体情况，制定本规定。
第二条农业部负责全国农村集体经济组织的审计工作。
审计业务接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的指导。
第三条县级以上地方人民政府农村经营管理部门负责指导农村集体经济组织的审计工作，乡级农村经营管理部门负责农村集体经济组织的审计工作。
第四条凡建立农村集体经济组织审计机构的，都应配备相应的审计人员。
审计人员应当经过考核，发给审计证，凭证开展审计工作。
第五条农村集体经济组织审计机构工作人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。
第二章审计范围和任务第六条农村集体经济组织审计机构的审计监督范围为村、组集体经济组织。
第七条农村集体经济组织审计机构对前条所列单位的下列事项进行审计监督：（一）资金、财产的验证和使用管理情况；（二）财务收支和有关的经济活动及其经济效益；（三）财务管理制度的制定和执行情况；（四）承包合同的签订和履行情况；（五）收益（利润）分配情况；（六）承包费等集体专项资金的预算、提取和使用情况；（七）村集体公益事业建设筹资筹劳情况；（八）村集体经济组织负责人任期目标和离任经济责任；（九）侵占集体财产等损害农村集体经济组织利益的行为；（十）乡经营管理站代管的集体资金管理情况；（十一）当地人民政府、国家审计机关和上级业务主管部门等委托的其它审计事项。
注册会计师与治理层的沟通--注册会计师考试辅导《审计》第十八章讲义1
注册会计师考试辅导《审计》第十八章讲义1注册会计师与治理层的沟通治理层的概念及责任治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。
一般认为董事会和监事会属于治理层。
注意：第一，在董事会中，往往不同程度地存在着董事兼任高级管理人员的情形，即治理层参与管理的情形。
上市公司董事会一般设有若干专门委员会，其中审计委员会的职责中通常包括与注册会计师的沟通。
第二，一般不把股东大会（股东会）列为注册会计师应予沟通的治理层。
但是，在有必要与治理层整体进行沟通的情况下，尤其是在公司章程规定对注册会计师的聘任、解聘由股东大会（股东会）决定时，注册会计师可能也需要与股东大会（股东会）进行沟通。
与治理层沟通的总体要求注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
注意：注册会计师与治理层沟通的主要目的。
（见教材P392相关内容）一、沟通的对象（一）总体要求1.确定沟通对象的一般要求（1）确定适当的沟通人员。
注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。
（2）确定适当的沟通人员时应当利用的信息。
在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息。
2.需要商定沟通对象的特殊情形第一，通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。
第二，如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
（二）与治理层的下设组织或个人沟通1.决定与治理层下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素通常，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体进行沟通。
党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(中办发[2010]32号)
![党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定(中办发[2010]32号)](https://img.taocdn.com/s3/m/78463ad2a58da0116c174974.png)
中共中央办公厅、国务院办公厅党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（2010.10.12 中办发[2010]32号）第一章总则第一条为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。
第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。
第四条本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第五条领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。
根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
第六条领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。
地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。
审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。
第七条审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。
第八条审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。
第九条各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。
第二章组织协调第十条各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。
内部审计-第十八章人力资源与工薪循环的审计 精品
第十八章 人力资源与工薪循环审计一、应付职工薪酬的会计核算 （一）本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。
（二）本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"股份支付"等应付职工薪酬项目进行明 细核算。
（三）应付职工薪酬的主要账务处理 1.企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记"银行存款"、 "现金"等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记"其他应收款"、"应交税费——应交个人所得税"等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金"等科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记"银行 存款"等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记"银行存款" 科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记"银行存款"、"现 金"等科目。
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记"银行存款" 等科目。
在行权日，企业以现金与职工结算股份支付，借记本科目，贷记"银行存款"、"现金" 等科目。
2.企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理 生产部门人员的职工薪酬，借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"科目，贷记本科 目。
审计沟通--注册会计师考试辅导《审计》第十八章练习
注册会计师考试辅导《审计》第十八章练习审计沟通一、单项选择题1、在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是（）。
A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容2、在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。
下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是（）。
A.当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序D.沟通的目的是为了确定是否接受委托3、甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托，对A公司2011年度财务报表实施审计工作。
如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是（）。
A.提请被审计单位告知前任注册会计师B.要求被审计单位安排三方会谈C.直接与前任注册会计师进行沟通D.根据专业判断提请A公司调整上期报表4、甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该（）。
A.直接接受委托B.拒绝接受委托C.直接与管理层进行沟通D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通5、甲公司2010年度财务报表由B会计师事务所审计，2012年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2011年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。
内部审计具体准则第18号审计抽样
内部审计具体准则第18 号—审计抽样第一章总则第一条为了规范内部审计人员运用抽样审计方法，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
第二条本准则所称审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般原则第四条确定抽样审计总体、选择抽样审计方法时应当以审计目标为依据并考虑被审计单位与审计项目的具体情况。
第五条抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。
（一）相关性是指抽样总体与审计目标相关；（二）完整性是指抽样总体的内容能全面反映项目的实际情况；（三）经济性是指抽样总体的确定应符合成本效益原则。
第六条在抽样审计过程中，可以采用统计抽样方法，也可以采用非统计抽样方法，或两种方法结合使用。
第七条抽取的样本应有代表性，具有与审计总体相似的特征。
样本的代表性是保证审计抽样结论正确性的基础。
第八条内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重大差异或缺陷风险和审计过程中的检查风险进行评估，并考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。
第九条评价抽样结果应当充分考虑风险因素对于样本的影响，并从定量和定性两个方面进行评估，合理推断审计总体特征。
第三章抽样程序和方法第十条审计抽样的一般程序包括以下步骤：（一）根据审计目标制定审计抽样方案；（二）样本的选取；（三）对样本的评价；（四）根据样本评价结果对总体进行推断；（五）形成结论。
第十一条内部审计人员应依据审计目标制定审计抽样方案，抽样方案主要包括下列内容：（一）审计总体，是指作为一定的具体审计对象的各个单位组成的整体；（二）抽样单位，是指构成审计总体的单位项目；（三）误差，是指经营活动及内部控制中存在的差异或缺陷；（四）可容忍误差，是指内部审计人员所愿意接受的差异或缺陷的最大程度；（五）预计总体误差，是指内部审计人员预先估计的审计总体中差异或缺陷发生的概率；（六）可靠程度，是指预计抽样结果能够代表审计总体质量特征的概率；（七）抽样风险，是指内部审计人员依据抽样结果得出的结论与总体特征不相符合的可能性；（八）样本量，是指能够使内部审计人员对审计总体作出审计结论所确定的抽样单位的数量；（九）其他因素。
2015注册会计师考试教材目录汇总
2015 年注册会计师考试大纲已经出来了，注会教材还没有出来，东奥小编根据考试 大纲为大家整理出了六个科目的教材目录，希望大家可以帮助到对注会考试教材有所了解： 2015 注册会计师会计教材目录： 章 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 目录 总论 金融资产（重点章） 存货 长期股权投资（重点章） 固定资产 无形资产 投资性房地产 资产减值 负债 所有者权益 收入、费用和利润（重点章） 财务报告 或有事项 非货币性资产交换 债务重组 政府补助
第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章 2015 注册会计师战略教材目录 章 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
营运资本投资 营运资本筹资 产品成本计算（重点章） 标准成本计算 本量利分析 短期预算 业绩评价
目录 导论 战略分析 战略选择 战略实施 风险与风险管理 风险管理框架下的内部控制
目录 审计概述 审计计划 审计证据 审计抽样（重点章） 信息技术对审计的影响 审计工作底稿 风险评估 风险应对 销售与收款循环的审计（重点
章） 采购与付款循环的审计（重点 第十章 章） 生产与存货循环的审计（重点 第十一章 章） 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 货币资金的审计 对舞弊和法律法规的特殊考虑 审计沟通 注册会计师利用他人的工作 对集团财务报表审计的特殊考 第十六章 虑（重点章） 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章 第二十一章 其他特殊项目的审计 完成审计工作 审计报告（重点章） 质量控制 职业道德基本原则和概念框架 审计业务对独立性的要求（重点 第二十二章 章） 2015 注册会计师税法教材目录
审计第十八章——完成审计工作(讲义)
审计第十八章——完成审计工作（讲义）【知识点】完成审计工作概述审计完成阶段是审计的最后一个阶段。
注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计工作后，在审计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。
一、评价审计中的重大发现★在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑重大发现和事项。
在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括：（1）期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响；（2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关披露；（3）就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正；（4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息；（5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。
注意：注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的。
如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。
二、评价审计过程中发现的错报★★★（一）错报的沟通和更正除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应要求管理层更正这些错报。
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动，如有异议则告知注册会计师。
注意：第一，管理层更正所有错报（包括注册会计师通报的错报），能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险。
第二，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。
（二）评价未更正错报的影响未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。
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第十八章其他特殊项目的审计一、单项选择题1.注册会计师对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见。
在以下对其含义进行的各种表述中，不正确的表述是（）。
A.如期初余额存在影响本期报表的重大错报，则应在审计意见中反映B.如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映C.无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报，都应在审计意见中反映D.即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映2.下列各项关于期初余额审计的表述中，错误的是（）。
A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响3.如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具（）的审计报告。
A.标准无保留意见B.保留或者无法表示意见C.保留或者否定意见D.带强调事项段的无保留意见4.注册会计师接受委托审计A公司2009年度财务报表，在对关联方及其交易的审查过程中，如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告5.最不可能存在以前尚未识别的关联方的情况是（）。
A.以市场公允价格出售紧俏商品B.大量购入并不需要的材料或滞销的商品C.采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品D.收取大量的货款却迟迟不发货6.以下说法中正确的是（）。
A.注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息，此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论B.只有企业当年发生了关联方交易，才需要在报表附注中披露有关关联方的信息，否则没有变化无需每年披露C.上市公司的股权登记机构是工商登记机关D.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方7.下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是()。
A.了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B.评价会计估计使用的主要假设是否有合理的依据C.复核前期财务报表中作出的会计估计的结果，或对其进行重新估计D.了解管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况8.资产负债表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下关于复核期后事项的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能减少甚至取代对管理层形成会计估计过程的复核和实施的其他审计程序B.复核期后事项可能为会计估计提供结论性的审计证据C.注册会计师采用复核期后事项为审计会计估计提供审计证据可以在任何情况下使用D.注册会计师对期后发生的交易或事项的复核可能替代在评估会计估计合理性时运用的独立估计9.下列关于独立估计说法正确的是（）。
A.由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率B.由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性C.注册会计师在运用独立估计时只能是自行做出独立估计，获取充分、适当的审计证据D.注册会计师可以自行做出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计二、多项选择题1.在首次接受业务委托时，注册会计师审计期初余额，应当获取充分、适当的审计证据，以确定（）。
A.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报B.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更做出正确的会计处理和恰当的列报C.上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述D.出具标准无保留意见的审计报告2.下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（）。
A.注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响B.期初余额就是指期初已存在的账户余额C.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响D.注册会计师一般无需专门对期初余额发表审计意见3.注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则应当对本期财务报表发表的审计意见为()。
A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.下列选项中构成企业关联方的有（）。
A.该企业的母公司B.与该企业受同一母公司控制的其他企业C.对该企业施加重大影响的投资方D.该企业的联营企业的其他投资方5.注册会计师正在考虑对关联方进行审计，以下各项审计程序中（）可能识别出关联方交易的存在。
A.查阅股东会和董事会的会议纪要B.复核投资交易C.复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易D.执行交易和余额的细节测试6.下列属于会计估计的有（）。
A.对应收款项估计坏账准备B.对存货估计存货跌价准备C.交易性金融资产根据期末公允价值调整D.在建造合同中确认收入及费用时采用完工百分比法估计完工进度7.在（）情况下，注册会计师可以自行作出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。
A.如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项B.被审计单位建立了健全的与会计估计相关的控制政策和程序C.如果具备专业胜任能力D.如果复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的审计证据8.当复核和测试管理层作出会计估计的过程时，注册会计师应当按照下列（）步骤实施审计程序。
A.评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设B.测试会计估计的计算过程C.将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较D.考虑管理层对会计估计的批准程序答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】2.【正确答案】：B【答案解析】：注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。
【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】3.【正确答案】：C【答案解析】：如果被审计单位未能按照适用的会计准则和相关的会计制度的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。
【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】4.【正确答案】：B【答案解析】：此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。
【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】5.【正确答案】：A【该题针对“关联方的存在、披露和识别”知识点进行考核】6.【正确答案】：D【答案解析】：选项A，询问并不足以提供充分适当的审计证据，因此在了解到有关关联方及其相关信息后，应当对获取的相关信息进行复核，并与实施其他审计程序的结果相互印证；选项B，根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息；选项C，上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。
【该题针对“关联方的存在、披露和识别”知识点进行考核】7.【正确答案】：B【答案解析】：选项B是注册会计师针对会计估计实施的进一步程序。
【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】8.【正确答案】：C【答案解析】：在审计工作完成之前，并不一定会出现为会计估计提供进一步证据的事项，因此，该程序的使用范围较为有限。
【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】9.【正确答案】：D【答案解析】：某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项A、B错误；在运用独立估计时，注册会计师也可以通过独立于被审计单位的其他人士来获取独立估计，因此选项C错误。
【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】：ABC【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】2.【正确答案】：ABCD【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】3.【正确答案】：BD【答案解析】：在这种情况下注册会计师应根据期初余额对财务报表整体的影响程度，出具保留意见或无法表示意见。
【该题针对“首次接受委托时对期初余额的审计”知识点进行考核】4.【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D不构成企业的关联方。
【该题针对“关联方审计”知识点进行考核】5.【正确答案】：ABCD【该题针对“关联方的存在、披露和识别”知识点进行考核】6.【正确答案】：ABD【答案解析】：会计估计，通常是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
例如：对应收款项估计坏账准备，对存货估计跌价准备，对长期股权投资估计减值准备，对固定资产估计折旧年限或总工作量、净残值和减值准备，对在建工程估计减值准备，对无形资产估计受益期限和减值准备，在建造合同中确认收入及费用时采用完工百分比法估计完工进度，估计未决诉讼损失和产品质量保证准备金，以及在资产负债表债务法下对递延所得税资产和递延所得税负债的估计。
【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】7.【正确答案】：ACD【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】8.【正确答案】：ABCD【该题针对“针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】。