研发费用说明
研发费用操作指南
研发费用操作指南一、研发费用的定义研发费用是指企业为开展科学技术研发活动，购置必要的材料、装备和试制样品所发生的费用，以及直接投入研发项目中的现金、劳务报酬等支出。
二、研发费用的分类研发费用可分为以下几个方面：1.研发设备购置费用：包括购买研发所需的科研仪器、设备等。
2.研发材料费用：包括购买研发所需的原材料、试剂等。
3.外包研发费用：包括委托外部机构或个人进行研发所产生的费用。
4.试制样品费用：包括制作研发过程中所需的样品、原型等。
5.人力资源费用：包括研发人员的工资、福利待遇等。
6.管理和运营费用：包括研发项目管理人员的工资、办公用品等。
三、研发费用的核算和计提1.核算研发费用：企业应当严格核算与研发活动相关的各项费用，并建立相应的费用档案，详细记录每笔研发费用的发生时间、金额、用途等信息。
2.研发费用计提标准：企业应根据研发项目的具体情况，制定研发费用计提标准，合理计提研发费用。
3.研发费用计提方法：企业可以采用直接计提法或预付款后确认法计提研发费用。
直接计提法是指研发费用发生时直接计入成本或费用科目，不进行预付账款确认；预付款后确认法是指研发费用发生时先支付研发费用，再在预付款确认后计入成本或费用科目。
4.研发费用的摊销：对于长期或多期研发项目的研发费用，企业应当按照相关法规和会计准则的要求进行分期摊销，摊销期限一般不超过3年。
四、研发费用的认定1.研发费用认定的原则：企业应遵循合理性、经济性、合规性的原则，按照独立承担风险、重要性、年度可量化绩效等因素综合考虑，确定是否将支出作为研发费用认定。
2.研发费用的认定方法：可参考以下几个方面进行认定：(1)按照研发活动的阶段性进行认定，包括技术可行性研究、产品概念开发、技术开发、样品试制等。
(2)按照研发费用的性质进行认定，例如购买的设备、材料等是直接用于研发活动的，可以认定为研发费用。
(3)参考国家和行业相关政策和标准进行认定。
五、研发费用的管理和监督1.建立研发费用管理制度：企业应建立科学的研发费用管理制度，明确各项费用的核算和计提规定，加强财务制度和风险管控。
研发费用归集说明20191106
研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。
（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。
（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。
四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。
难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。
解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。
研发费用归集说明完整版
研发费用归集说明 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发费用分摊说明篇一：研发费用核算可以申报高新的企业研发费用应达到什么标准？172号文第十条第四款规定：企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
对于该项内容的理解要从以下几个方面入手：一、销售收入的界定根据362号文的要求，销售收入包括产品收入和技术服务收入。
技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。
不难看出，销售收入不含技术转让收入、技术承包收入和接受委托科研收入。
而企业经过审计过的利润表中却又无法找到技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。
对于未执行新会计准则的企业，很可能把技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入均计入“其他业务收入”。
也就是说，对于企业销售收入的确认，应该按下面的公式进行核算：销售收入=主营业务收入＋其他业务收入－技术转让收入－技术承包收入－接受委托科研收入如果企业严格按照文件的规定这样测算，确定企业过去三年的研发费用比例及额度，则很有可能与专家最终评定的结果出现天壤之别。
如某企业提供的上一年度经审计过的利润表显示，主营业务收入5100万元，其他业务收入为0，而企业主营业务收入中又包含了接受委托科研收入201X万元。
利润表研发费用 科目-概述说明以及解释
利润表研发费用科目-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述在企业的财务报表中，利润表是一项重要的财务指标。
利润表反映了企业在一定会计期间内的经营业绩和盈利能力。
利润表的编制和分析对于企业及其内外部利益相关者来说都具有重要的意义。
本文主要探讨了利润表中的一个重要科目——研发费用。
研发费用是企业用于研发活动的支出，包括研究和开发新产品、工艺、技术和知识产权等方面的费用支出。
研发活动对企业的长期发展和创新能力至关重要，而研发费用作为企业经营活动的一项重要成本，必然会对利润表产生影响。
在接下来的章节中，我们将首先介绍利润表的概念和作用，以便读者对该财务报表有一个清晰的认识。
之后，我们将重点分析研发费用在利润表中的位置和意义。
通过对研发费用在利润表中的具体表现形式和解读，我们可以更好地理解研发费用对企业盈利能力的影响。
在结论部分，我们将总结研发费用对利润表的影响，并探讨利润表研发费用科目的重要性和应用。
通过深入地研究这一科目，我们将能够更好地理解企业的研发活动对利润表的影响，从而为企业决策提供更准确的财务分析依据。
综上所述，本文将详细分析利润表研发费用科目，并探讨其在利润表中的重要性和应用。
希望读者能够通过本文的内容，对研发费用在财务报告中的表现形式和影响有更全面的了解。
文章结构部分的内容如下：1.2 文章结构本文将按照以下结构进行分析和论述：1. 引言：首先，我们将介绍本文的概述，概括性地描述研发费用在利润表中的位置和意义。
接着，我们会介绍文章的结构和各个部分的目的，以确保读者对整个文章的内容有一个清晰的了解。
2. 正文：2.1 利润表的概念和作用：在本节中，我们将详细阐述利润表的定义及其在财务报告中的重要性。
我们将介绍利润表的基本结构和内容，以及利润表对企业经营状况和盈利能力的反映。
此外，我们还将探讨利润表的用途和使用范围。
2.2 研发费用在利润表中的位置和意义：在本节中，我们将重点讨论研发费用在利润表中的具体位置和意义。
研发费用申报疑点情况说明
研发费用申报疑点情况说明研发费用申报疑点情况说明导语研发费用申报是企业在进行技术研发过程中的一项重要环节，对于企业的发展与创新至关重要。
然而，在实际操作中，往往会遇到一些疑点和问题。
本文将深入探讨研发费用申报中常见的疑点情况，并提供相关解决方案，旨在帮助企业合理、规范地申报研发费用，促进科技创新与经济发展。
一、什么是研发费用？研发费用是指企业在开展科学研究、试验发展及创新活动过程中发生的支出，包括人员工资、设备购置、实验费用、资料采购等各方面的费用支出。
研发费用是企业取得研发成果的必要经济投入，是企业进行技术创新的重要保障。
二、研发费用申报的主要疑点情况1. 界定研发活动范围：企业在申报研发费用时，往往难以准确界定研发活动的范围。
某些支出可能既包含研发活动，又包含其他业务活动，导致费用分摊困难。
解决方案：建议企业在进行费用分摊时，严格区分研发活动和其他业务活动所产生的费用，确保费用归属清晰明确。
2. 预算与实际支出的差异：研发过程中，原本预计的研发费用与实际支出往往存在一定差异。
不少企业在申报研发费用时，由于未能及时调整预算，导致实际支出超过预算，无法获得全部费用补偿。
解决方案：建议企业在研发活动开始之前，制定详细的预算计划，并随时进行调整，确保预算与实际支出的一致性。
3. 外包研发费用的确认：许多企业可能将一部分研发活动外包给其他机构或个人。
在确认外包研发费用时，存在费用确认和补偿计算的问题。
解决方案：建议企业与外包机构签订明确的合同，明确费用确认和补偿的机制，确保外包研发费用的合理性和可确认性。
4. 难以量化的研发成果：在研发过程中，有些成果很难直接量化，如技术难题的攻克和创新理念的形成。
这给研发费用的申报和核算带来了困难。
解决方案：在申报研发费用时，建议企业充分记录研发过程中取得的每一个阶段性成果，并尽可能量化这些成果的贡献，以便更好地进行费用申报和核算。
三、个人观点和理解研发费用申报是企业创新与发展的关键一环，但在实际操作中确实存在一些疑点和问题。
研发费用仪器、设备、无形资产的分配说明
研发费用仪器、设备、
无形资产的分配说明-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
项目从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的
费用分配说明
我公司研发费用分配说明如下：
财务部门对我公司年发生的研发费用纳入了研发费科目管理并建立了研发辅助账。
（一）人员人工费用
由公司研发部门每月整理出每一个研发人员参与项目的工作工时，形成当月每个项目的研发工时总额，交财务部门，财务部门汇总当月所有在研项目的工时总额，并根据当月该项目所占工时总数形成当月项目工时系数比例。
（二）直接投入费用
1.研发活动直接消耗材料：
由于我公司产品研发所用物料存在共用性特点，而在研发直接投入材料时很难准确统计出每个项目当月使用量。
实际归集时，我司根据当月研发部门的物料领用单确定当月研发直接消耗材料总额，再根据当月项目工时系数比例分配到当月在研项目中。
2.燃料、动力费用：根据研发部门办公面积占公司总面积进行分摊，得出当月研发燃料、动力费总额，再根据该项目当月工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（三）折旧费
由研发部门整理出当月研发活动的仪器、设备清单交财务部门，财务部门统计当月清单中设备、仪器的折旧费，再根据当月项目工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（四）无形资产摊销、新产品设计费
无
（五）委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用
无
（六）其他相关费用
财务部门根据该项目研发过程中实际发生的其他费用入账；
以上为我司研发费用分配说明，特此证明。
**********有限公司
年月日。
研发费用仪器、设备、无形资产的分配说明
项目从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的
费用分配说明
我公司研发费用分配说明如下：
财务部门对我公司年发生的研发费用纳入了研发费科目管理并建立了研发辅助账。
（一）人员人工费用
由公司研发部门每月整理出每一个研发人员参与项目的工作工时，形成当月每个项目的研发工时总额，交财务部门，财务部门汇总当月所有在研项目的工时总额，并根据当月该项目所占工时总数形成当月项目工时系数比例。
（二）直接投入费用
1.研发活动直接消耗材料：
由于我公司产品研发所用物料存在共用性特点，而在研发直接投入材料时很难准确统计出每个项目当月使用量。
实际归集时，我司根据当月研发部门的物料领用单确定当月研发直接消耗材料总额，再根据当月项目工时系数比例分配到当月在研项目中。
2.燃料、动力费用：根据研发部门办公面积占公司总面积进行分摊，得出当月研发燃料、动力费总额，再根据该项目当月工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（三）折旧费
由研发部门整理出当月研发活动的仪器、设备清单交财务部门，财务部门统计当月清单中设备、仪器的折旧费，再根据当月项目工时系数比例，分配到当月各个在研项目中。
（四）无形资产摊销、新产品设计费
无
（五）委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用
无
（六）其他相关费用
财务部门根据该项目研发过程中实际发生的其他费用入账；
以上为我司研发费用分配说明，特此证明。
**********有限公司
年月日。
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研究开发费用的内容包括
（一）研究开发费用的内容包括：
研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。
（二）研究开发各项费用科目的归集范围
（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年
工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加
薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相
关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于
中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、
样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于
研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式
租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而
购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧
费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发
生的长期待摊费用。
（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，
进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。
（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所
发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产
和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模
批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工
程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括
专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）
所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用企业委托境内其他企业、大学、研究
机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发
活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经
营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照
独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用
发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用为研究开发活动所发生的其他费用，如
办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发
保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的
10％，另有规定的除外。
（9）企业在中国境内发生的研究开发费用企业内部研究
开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大
学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行
的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外
机构完成的研究开发活动所发生的费用。