税法例题的答案分析
税法考试题及答案解析
税法考试题及答案解析一、选择题1.下列哪项不属于我国法律规定的税种？A. 增值税B. 个人所得税C. 土地使用税D. 进口货物增值附加税答案：D解析：根据我国《中华人民共和国税收法》规定，增值税、个人所得税和土地使用税都属于我国法律规定的税种，而进口货物增值附加税并不属于我国的正式税种。
2.根据我国税收法规定，纳税义务形式主要包括以下几种：A. 基础纳税义务、附加纳税义务和期限纳税义务B. 决定纳税义务、中间纳税义务和延期纳税义务C. 基本纳税义务、附属纳税义务和缩期纳税义务D. 决定纳税义务、附加纳税义务和缩期纳税义务答案：A解析：根据我国《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税义务形式主要包括基础纳税义务、附加纳税义务和期限纳税义务。
3.以下哪项不属于纳税人行为中的主动履行义务？A. 及时缴纳税款B. 提供真实、完整、准确的纳税申报资料C. 积极参与税收征纳监管工作D. 恶意逃税行为答案：D解析：纳税人行为中的主动履行义务包括及时缴纳税款、提供真实、完整、准确的纳税申报资料以及积极参与税收征纳监管工作，而恶意逃税行为属于违法行为。
二、判断题1.税法实施中，税务机关有权对纳税人的财产、收入和账务进行检查。
答案：正确解析：根据我国《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财产、收入和账务进行检查，以确认纳税义务履行情况。
2.纳税人在税法规定的期限内可以申请延期缴纳税款。
答案：正确解析：根据我国《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人在税法规定的期限内可以向税务机关申请延期缴纳税款。
三、简答题1.解释税法中的征税依据是什么？答案：税法中的征税依据是纳税人应纳税的事项或应纳税的数额的确定依据。
征税依据是税法规定纳税人应纳税的具体事项，例如个人所得税的征税依据是个人的所得收入。
税法也规定了确定征税依据的方法和程序。
2.解释税法中的纳税人是什么？答案：税法中的纳税人是指根据我国法律规定，应当向国家财政支付税款的自然人、法人或者其他组织。
《税法》试题及答案解析
2010年度注册会计师全国统一考试－专业阶段考试《税法》试题及答案解析一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成【参考答案】C【中华会计网校答案解析】选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【中华会计网校试题点评】本题主要考核“税收法律关系”的知识点。
该知识点在网校2010年考试中心开通的普通班模拟试题（三）多选第题一题的考点基本相同。
同时，在中华会计网校（）2010年《注会税法》基础班、习题班练习中心中均有所涉及。
另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
该知识点在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·注会税法》第13页例题5中有所体现。
B选项在2010年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·注会税法》第13页例题1中有所体现。
另外，在网校叶青老师和薛刚老师考前串讲班均重点提及。
2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%.下列表述中正确的是（）。
A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【参考答案】C【中华会计网校答案解析】抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）【中华会计网校试题点评】本题主要考核“以房产抵债应纳契税的计算”。
税法考试题及答案解析
税法考试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国《企业所得税法》规定，企业所得税的税率为（）。
A. 10%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%。
2. 增值税的征税对象是（）。
A. 货物的生产、批发、零售B. 货物的生产、批发、零售以及进口货物C. 货物和劳务D. 货物和劳务以及无形资产、不动产答案：B解析：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。
3. 个人所得税中，工资、薪金所得适用的税率是（）。
A. 比例税率B. 超额累进税率C. 定额税率D. 累进税率答案：B解析：个人所得税中，工资、薪金所得适用的是超额累进税率。
4. 下列哪项不是企业所得税的税前扣除项目（）。
A. 合理的工资薪金支出B. 业务招待费C. 罚款和滞纳金D. 广告费和业务宣传费答案：C解析：根据《企业所得税法》第八条规定，罚款和滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。
5. 我国现行的房产税的征税对象是（）。
A. 房屋B. 土地C. 房屋和土地D. 房屋及其附属设施答案：C解析：房产税的征税对象是房屋和土地，包括房屋及其附属设施。
6. 车辆购置税的税率是（）。
A. 5%B. 10%C. 15%D. 20%答案：B解析：车辆购置税的税率为10%。
7. 我国现行的印花税的征税对象是（）。
A. 合同B. 产权转移书据C. 营业账簿D. 以上都是答案：D解析：印花税的征税对象包括合同、产权转移书据、营业账簿等。
8. 企业所得税的纳税年度是（）。
A. 自然年度B. 财务年度C. 会计年度D. 以上都是答案：A解析：企业所得税的纳税年度为自公历1月1日起至12月31日止。
9. 个人所得税的纳税人包括（）。
A. 居民个人B. 非居民个人C. 居民个人和非居民个人D. 只有居民个人答案：C解析：个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
2023年注册会计师税法考试真题及答案解析
2023 年注册会计师税法考试真题及答案解析一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取治理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的( )。
A 交通运输效劳B 居民日常效劳C 物流关心效劳D 商务关心效劳【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的治理费用，依据“交通运输效劳陆路运输效劳”缴纳增值税。
【学问点】增值税征税范围的一般规定(P33)2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的以下方法中，符合税法规定的是( )。
A 股息所得以收入全额为应纳税所得额B 特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C 租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D 财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其应纳税所得额依据以下方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额〔选项ABC〕； (2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额〔选项D〕；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
【学问点】非居民企业应纳税额的计算(P240)3.某居民企业 2023 年度境内应纳税所得额为 1000 万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税 60 万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业 2023 年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940 万元B 1200 万元C 1018 万元D 1060 万元【答案】B【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200〔万元〕，该居民企业2023年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200〔万元〕。
税法考试题及答案解析
税法考试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国税法规定，下列哪项收入不属于个人所得税的征税范围？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 稿酬所得D. 政府发放的救灾款答案：D解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得等，而政府发放的救灾款属于免税项目，不计入个人所得税的征税范围。
2. 增值税的计税基础是：A. 销售额B. 进项税额C. 销项税额D. 应纳税所得额答案：A解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税基础的一种税。
销售额是商品或劳务的售价，是计算增值税的直接依据。
3. 企业所得税的税率为：A. 25%B. 20%C. 15%D. 10%答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%。
4. 下列哪项不是消费税的征税对象？A. 烟草制品B. 高档化妆品C. 金银首饰D. 食品答案：D解析：消费税的征税对象主要包括烟草制品、高档化妆品、金银首饰等奢侈品和非必需品，而食品不属于消费税的征税对象。
5. 土地增值税的计税基础是：A. 土地使用权转让收入B. 土地出让金C. 土地增值额D. 土地成本答案：C解析：土地增值税的计税基础是土地增值额，即土地使用权转让收入减去土地成本和相关费用后的余额。
6. 个人所得税中，下列哪项所得适用超额累进税率？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 稿酬所得D. 财产租赁所得答案：A解析：个人所得税中，工资、薪金所得适用超额累进税率，而个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等适用比例税率。
7. 企业所得税的应纳税所得额是指：A. 企业的全部收入B. 企业的全部收入减去成本、费用后的余额C. 企业的全部收入减去免税收入后的余额D. 企业的全部收入减去不征税收入后的余额答案：B解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业的全部收入减去成本、费用后的余额。
关于税法法律案例分析题(3篇)
第1篇案例背景：某市一家名为“阳光科技有限公司”的有限责任公司，成立于2005年，主要从事软件开发和信息技术服务。
公司注册资本1000万元，员工人数50人。
近年来，随着公司业务的不断拓展，其收入和利润也逐年增长。
然而，在2019年度的税务审计中，阳光科技有限公司被发现存在多项税务违法行为，涉及增值税、企业所得税等多个税种。
案例分析：一、案件事实1. 增值税违法行为：- 阳光科技有限公司在2019年度销售软件产品时，未按规定开具增值税专用发票，仅向客户开具普通发票。
- 公司部分软件产品销售记录缺失，无法提供完整、准确的增值税纳税申报材料。
2. 企业所得税违法行为：- 公司在计算应纳税所得额时，未按规定扣除成本费用，虚列支出。
- 公司在申报企业所得税时，未如实披露关联交易，导致少缴税款。
3. 其他违法行为：- 公司未按规定设置账簿，财务凭证不规范。
- 公司未按规定进行税务申报，存在漏报、迟报等情况。
二、法律法规依据1. 增值税法律依据：- 《中华人民共和国增值税暂行条例》- 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》2. 企业所得税法律依据：- 《中华人民共和国企业所得税法》- 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3. 其他相关法律法规：- 《中华人民共和国税收征收管理法》- 《中华人民共和国会计法》三、案例分析1. 增值税违法行为分析：- 阳光科技有限公司未按规定开具增值税专用发票，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定。
增值税专用发票是增值税链条中的重要环节，对于维护国家税收秩序、保障增值税链条各环节利益具有重要意义。
公司未开具专用发票，导致国家税款流失，损害了国家利益。
2. 企业所得税违法行为分析：- 阳光科技有限公司在计算应纳税所得额时，未按规定扣除成本费用，虚列支出，违反了《中华人民共和国企业所得税法》的规定。
企业所得税是国家财政收入的重要来源，公司虚列支出，少缴税款，损害了国家利益。
税法考试题及答案解析
税法考试题及答案解析# 税法考试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 根据我国现行税法，下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 加工修理修配劳务C. 提供无形资产D. 转让土地使用权答案：D解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
转让土地使用权属于土地增值税的征税范围。
2. 企业所得税法规定，企业所得税的税率为：A. 20%B. 25%C. 30%D. 35%答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的法定税率为25%。
3. 个人所得税中，下列哪项属于综合所得？A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 利息、股息所得D. 偶然所得答案：A解析：综合所得包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得属于经营所得，利息、股息所得和偶然所得属于分类所得。
4. 根据我国税法，下列哪项属于消费税的征税范围？A. 烟草制品B. 家用电器C. 食品D. 服装答案：A解析：消费税的征税范围包括烟草制品、酒类产品、高档化妆品等，家用电器、食品和服装不属于消费税的征税范围。
5. 根据我国税法，下列哪项不是房产税的征税对象？A. 个人所有的住房B. 企业所有的办公楼C. 个人出租的住房D. 企业出租的厂房答案：A解析：房产税的征税对象包括企业所有的办公楼、个人出租的住房以及企业出租的厂房。
个人所有的住房在一定条件下可以免征房产税。
...（此处省略其他题目及答案解析，以满足总长度约1000字的要求）二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 根据我国税法，下列哪些行为需要缴纳印花税？A. 签订买卖合同B. 签订租赁合同C. 签订技术合同D. 签订劳动合同答案：A、B、C解析：印花税的征税范围包括签订买卖合同、租赁合同和技术合同，劳动合同不属于印花税的征税范围。
2. 根据我国税法，下列哪些项目可以作为企业所得税的税前扣除项目？A. 工资、薪金支出B. 罚款支出C. 捐赠支出D. 广告费和业务宣传费答案：A、C、D解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资、薪金支出、符合条件的捐赠支出以及广告费和业务宣传费。
税法例题
第二章增值税1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。
该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。
『答案解析』该公司7月应缴纳的增值税＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）÷（1＋17%）×17%－68＝15.3（万元）。
2.某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。
企业会计处理为：借：银行存款——代销汽车款 1 638 000贷：预收账款——代销汽车款 1 638 000『正确答案』纳税人处理错误。
应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元）应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元）会计处理为：借：银行存款—代销汽车款 1 638 000贷：主营业务收入 1 400 000应交税费—应交增值税（销项税）238 0003.某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：零售价＝5 000÷5%＝100 000（元）增值税销项税额＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元）应纳营业税＝5 000×5%＝250（元）4：某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。
要求：请计算其应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元）5.某生产企业为增值税一般纳税人：（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台，取得收入9000元；『正确答案』应纳增值税＝9000÷（1＋4%）×4%×50%（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；；『正确答案』应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2%（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元；『正确答案』应纳增值税＝49000÷（1＋17%）×17%6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。
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第二章增值税【例2-1】光明机器厂2012年11月份销售各种机器一批，开具的增值税专用发票上注明的“税额”5500万元；购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的“税额”2200万元。
当月增值税专用发票和运费发票已通过税务机关的认证。
计算该厂2012年11月份应纳增值税税额。
解：应纳税额=5500－2200=3300（万元）【例2-2】李庄糕点厂（小规模纳税人）2012年1月份销售各种糕点一批，共计收入40000元；当月购入原材料3万元，销售产品和购入原材料发生运费2500元。
以上购销金额均为含税价格，并开有普通发票。
试计算该糕点厂2012年1月份的增值税应纳税额。
解：计税销售额=含税销售额÷（1+增值税征收率）=40000÷（1+3%）=38834.95(元)应纳税额= 38834.95 × 3% = 1165.05(元)第三章消费税〖例题3-1〗某木材厂为增值税一般纳税人，2013年2月16日向某大型建材商场销售实木地板一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额55万元；2月28日向某单位销售实木地板一批，开具普通发票，取得含增值税销售额23.4万元。
实木地板适用消费税税率5%。
计算该木材厂2月应缴纳的消费税税额。
解: 实木地板的应税销售额=55+23.4÷（1+17%）=75（万元）应缴纳的消费税税额=75⨯5%=3.75（万元）〖例题3-2〗某化妆品生产企业将自产的一批化妆品赠送给客户，化妆品的成本4000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。
计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。
解: 组成计税价格=（4000+4000⨯5%）÷（1-30%）=6000（元）应缴纳的消费税额=6000⨯30%=1800（元）〖例题3-3〗某企业委托甲木材厂加工一批实木地板，该实木地板无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本4万元（不含增值税，下同），收取的加工费为0.65万元，实木地板的消费税税率5%，计算该木材厂代收代缴的消费税税额。
解: 组成计税价格=（4+0.65）÷（1-5%）=4.894737（万元）应缴纳的消费税税额=4.894737⨯5%=0.244737（万元）〖例题3-4〗某外贸进出口公司当月从美国进口一批化妆品，化妆品的关税完税价格为10万元，已知化妆品关税税率为10%，消费税税率为30%。
计算进口这批化妆品应纳的消费税税额。
解: 组成计税价格=（10+10⨯10%）÷（1-30%）=15.714286（万元）应缴纳的消费税税额=15.714286⨯30%=4.714286（万元）〖例题3-5〗某啤酒厂2013年3月生产甲类啤酒450吨，销售300吨。
每吨出厂价为3500元。
计算当月应缴纳的消费税税额。
解：（1）销售甲类啤酒，适用定额税率250元/吨。
（2）应纳税额=300×250=75000（元）〖例题3-6〗某酒厂2013年2月，将自产的薯类白酒5000斤，作为福利发放给职工。
每斤薯类白酒成本10元，无同类产品售价，薯类白酒成本利润率5％。
计算该酒厂2月应缴纳的消费税税额。
解：（1）从量征收的消费税=5000×0.5=2500(元)（2）从价征收的消费税：组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）=（5000⨯10+5000⨯10⨯5%+5000 ⨯0.5 ）÷（1-20%）=68750 (元)从价征收的消费税=68750 20%=13750（元）（3）应纳消费税税额=2500+13750=16250(元)〖例题3-7〗某外贸企业从某汽车制造厂购进小汽车100辆，直接报关离境出口,取得增值税专用发票注明的单价是每辆100000元,支付从汽车制造厂到出境口岸的运费24000元。
离岸价每辆16500美元(汇率1:6.23)。
小汽车消费税税率为9%。
请计算该外贸企业应退消费税税款。
解：应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率=100×100000×9%=900000（元）综合案例：某化妆品生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年3月发生以下业务：(1) 提供l5万元的原材料（不含增值税），委托乙企业加工化妆品300箱，该化妆品无同类产品销售价格，收回时向乙企业支付加工费1.404万元（含增值税），乙企业已代收代缴消费税。
(2) 甲企业将委托加工收回化妆品的2/3用于连续生产化妆品。
本月向某商场销售自产化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额1200万元。
（3）甲企业进口一批化妆品作原材料，支付货价50万元，支付进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输及保险费共计8万元。
关税税率为20％。
(4) 甲企业将委托加工收回化妆品的1/3作为福利分给职工，同类化妆品的不含税销售价为1000元/箱。
说明：化妆品的消费税税率为30％。
要求：(1) 计算乙企业已代收代缴消费税。
(2) 计算本月甲企业向某商场销售化妆品应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业进口环节应缴纳的消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工化妆品应缴纳的消费税。
评析：（1）乙企业代收代缴消费税＝（15+1.404÷1.17）÷（1-30％）×30％＝6.942857（万元）（2）甲企业向某商场销售化妆品应缴纳的消费税税额＝1200×30％－6.942857×2/3＝360-4.628571=355.371429（万元）（3）关税完税价格=50+8=58（万元）应纳关税=58×20％＝11.6（万元）应纳进口环节消费税=（58+11.6）÷（1-30％）×30％＝29.828571（万元）（4）不需要缴纳消费税。
（这个答案在2013年开始已经不正确了。
）（委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
所以做这个题目是需要考虑：每箱的受托方的计税价格是（150000+14040÷1.17）÷（1-30％）÷300=771.429元；同类化妆品的不含税销售价格为1000元，所以，正确答案是：需要按照规定申报缴纳增值税：1000×100×30%-69428.57×1/3=30000-23142.86=6857.14元）第四章营业税【例题4-1】某运输公司2012年12月（未实行“营改增”试点）运营售票收入总额500万元，从中支付联运业务的金额为100万元，取得合法有效凭证。
请计算该运输公司当月应缴纳的营业税税额。
解：应纳营业税=（500-100）×3%=12（万元）注意：这个题目可以改为：某运输公司2013年12月（实行“营改增”试点后）运营售票收入总额500万元，从中支付联运业务的金额为100万元，取得合法有效凭证。
请计算该运输公司当月应缴纳的增值税税额。
解：应纳增值税=500×11%-100×11%=44（万元）【例题4-2】某建筑公司2012年10月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。
11月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲公司给与建筑公司提前竣工奖5万元，建设过程中该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。
请计算该建筑工程公司当月应缴纳的营业税税额。
解：应纳营业税=（2200+5+28750）×3%=152.4（万元）【例题4-3】2012年第四季度甲商业银行向企业发放贷款取得利息收入500万元，逾期贷款罚息收入10万元；转让第一季度购入的有价证券，买入价500万元，卖出价800万元；代收电费1000万元，取得手续费15万元。
请计算该商业银行第四季度应缴纳的营业税税额。
解：营业额=（500+10）+（800-500）+15=825（万元）应纳营业税=825×5%=41.25（万元）【例题4-4】2012年5月，甲广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入400万元，发生广告制作支出10万元，向媒体支付广告发布费60万元。
请计算该广告公司当月应缴纳的营业税税额。
解：应纳营业税=（400-60）×5%=17（万元）注意这个题目可以改为：2014年5月，甲广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入400万元，开具增值税专用发票；发生广告制作支出10万元，向媒体支付广告发布费60万元，均取得合格的增值税专用发票。
请计算该广告公司当月应缴纳的增值税税额。
解：课本115页：文化创意服务（4）广告服务，属于营改增的范围。
应纳增值税=400×6%—10×17%—60×6%=24-1.7-3.6=18.7（万元）【例题4-5】乙高尔夫球场2012年3月发生以下业务：高尔夫球场票价收入50万元，场内提供餐饮服务取得收入10万元，销售烟酒、饮料取得收入1万元，另外以500万元转让一块抵债得来的土地，抵债时作价300万元。
请计算该球场当月应缴纳的营业税税额。
（高尔夫营业税税率为10%）解：娱乐业营业额=50+10+1=61（万元）转让土地使用权营业额=500-300=200（万元）应纳营业税=61×10%+200×5%=16.1（万元）【例题4-6】甲房地产公司2012年3月自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米为2000元，售价每平方米3600元。
当年销售自建写字楼10万平方米，另将1万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。
当地规定建筑业营业税成本利润率为10%。
请计算该房地产公司当月应缴纳的营业税税额。
解：应纳建筑业营业税=2000×（10+1）×（1+10%）÷（1-3%）×3%=748.45（万元）销售不动产的营业税=3600×（10+1）×5%=1980（万元）综合案例：甲建筑安装公司位于某县城，2012年9月发生以下业务：（1）与外地乙机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，收取工程款1000万元，其中劳务费600万元、材料费300万元、钢结构设备100万元，钢结构全部为建筑安装公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。
（2）与本地丙电信企业签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由对方提供的光缆、电缆价值100万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1500万元，代收住房专项维修基金100万元；该住宅楼的建筑成本970万元，当地省级税务机关确定的建筑业成本利润率为15%；（4）承接我国境内的某外国独资企业的一起境外建筑工程，工程总造价3000万元。