基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜.docx
有限合伙制基金会计账务处理及税务实操指引
一、私募股权投资基金简介私募股权投资（PrivateEquity,简称PE）是指以非公开方式向特定对象募集设立的对非上市企业进行股权投资并提供增值服务的非证券类投资基金（包括产业投资基金、创业投资基金等）。
私募股权投资基金可以依法采取公司制、合伙制、契约性等组织形式。
随着新修订的《中华人民共和国合伙企业法》的发布，越来越多的私募股权基金选择有限合伙形式。
对比公司制，有限合伙制具有以下优势：第一，出资方式灵活。
合伙人的出资方式包括货币、实物、知识产权、土地使用权，普通合伙人还可以用劳务出资。
第二，避免了"双重课税"，税赋相对较低。
对于公司制基金个人股东分配的收益，要缴纳企业所得税和个人所得税双重税。
而对于有限合伙制基金，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人,分别缴纳个人所得税或者企业所得税，避免了〃双重课税〃，税负相对较低。
第三，财政税收优惠政策较多（主要投资的税收优惠梳理见附件1λ各地针对有限合伙制基金给予了很多财政返还或税收优惠政策。
第四，激励机制有效、收益分配灵活。
有限合伙制私募股权基金可按项目实际情况进行分配，灵活性大，收益可不按照出资比例分配。
因此，合伙制私募股权投资基金成为目前的私募股权投资基金的主流，而根据目前的主流私募股权投资基金的分配顺序:首先返还有限合伙人之累计实缴资本；其次支付有限合伙人优先回报；再次按照有限合伙人优先回报的约定比例向管理人及普通合伙人分配弥补回报；最后，剩余收益在有限合伙人和普通合伙人之间分配。
本文主要就有限合伙制私募股权投资基金的会计及税务处理进行探讨。
二、合伙制私募股权投资基金的会计税务处理关于合伙制私募股权投资基金，涉及到GP（普通合伙人）和LP （有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理，也涉及到成立后的合伙制私募股权投资基金自身业务的会计处理，由于合伙制私募股权投资基金自身业务的会计处理与普通企业并无差异，因此我们主要就GP（普通合伙人）和LP（有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理进行分析：（一）GP（普通合伙人）和LP（有限合伙人）投资合伙制私募股权投资基金的会计处理：由于合伙私募股权基金GP（普通合伙人）和LP（有限合伙人）出资人对于私募股权的投资有着两种不同的理解，所以有两种不同的会计处理方式。
基金管理公司账务处理
基金管理公司账务处理基金管理公司账务处理是一项重要的工作，它涉及到资金的流转、记录和分析。
在这个过程中，准确无误的处理账务是至关重要的，因为它直接关系到公司的财务状况和投资者的利益。
基金管理公司需要建立一个完善的账务体系，包括资金账户、投资账户和费用账户等。
这些账户需要被分类和记录，以便对基金的财务状况进行准确的监控和分析。
基金管理公司需要定期进行账务的核对和调整。
这包括对账户余额和交易记录进行比对，确保数据的准确性和一致性。
如果发现任何错误或不一致，应及时进行调整和修正，以保证账务处理的准确性和完整性。
基金管理公司还需要进行投资组合的估值和收益的计算。
这包括对投资标的进行估值，计算投资组合的总体收益和回报率。
这些数据对于投资者的决策和基金的管理非常重要，因此需要确保计算的准确性和可靠性。
基金管理公司还需要处理投资者的申购和赎回请求。
这涉及到资金的流入和流出，需要及时记录和处理。
同时，还需要对投资者的份额进行调整和更新，以反映他们的最新持有情况。
基金管理公司还需要定期生成各种报表和财务分析。
这些报表包括基金的净值报告、投资组合报告和业绩报告等。
这些报表对于公司的内部管理和对外披露非常重要，因此需要确保数据的准确性和完整性。
基金管理公司账务处理是一项复杂而重要的工作。
只有通过准确无误的账务处理，才能确保基金的财务状况和投资者的利益得到有效的保护和管理。
因此，基金管理公司需要建立完善的账务体系，定期进行账务核对和调整，计算投资收益并及时处理投资者的申购和赎回请求。
通过这些努力，基金管理公司可以更好地管理基金资产，为投资者创造更大的收益。
基金公司税务管理制度
第一章总则第一条为加强公司税务管理，确保公司合法经营、诚信纳税，根据国家相关税收法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司及下属各级子公司、分支机构的税务管理工作。
第三条公司税务管理遵循以下原则：1. 合法性原则：严格遵守国家税收法律法规，确保公司税务行为合法合规。
2. 效率性原则：提高税务工作效率，降低税务成本，提高公司整体效益。
3. 安全性原则：加强税务风险防范，确保公司税务安全。
第二章税务管理制度第四条税务管理组织架构1. 成立税务管理领导小组，负责公司税务工作的统筹规划、决策和监督。
2. 设立税务管理部门，负责具体税务管理工作。
第五条税务核算与申报1. 公司应建立健全税务核算制度，确保税务核算的真实、准确、完整。
2. 公司应按照税法规定，及时、准确地进行税务申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
3. 公司应建立健全税务申报档案，确保税务申报资料齐全、规范。
第六条税收优惠政策1. 公司应密切关注国家及地方政府的税收优惠政策，合理利用优惠政策降低税负。
2. 公司应建立健全税收优惠政策跟踪机制，确保优惠政策落实到位。
第七条税务风险防范1. 公司应建立健全税务风险防范机制，对税务风险进行识别、评估和控制。
2. 公司应加强对税务人员的培训，提高税务风险防范意识。
第八条内部控制与监督1. 公司应建立健全内部控制体系，确保税务管理的规范、有效。
2. 公司应定期对税务管理进行内部审计，及时发现和纠正问题。
第三章税务人员管理第九条税务人员选拔与培训1. 公司应选拔具备专业素质、熟悉税收法律法规的税务人员。
2. 公司应定期对税务人员进行专业培训，提高其业务水平。
第十条税务人员职责1. 负责公司税务核算、申报和档案管理。
2. 负责跟踪税收政策变化，为公司提供税务咨询服务。
3. 负责税务风险防范和内部控制。
第四章附则第十一条本制度由公司税务管理部门负责解释。
第十二条本制度自发布之日起施行。
私募股权基金投资业务账务处理实操要点及核心注意事项
私募股权基金投资业务账务处理实操要点及核心注意事项紫杉财经第一部分当前私募基金账务处理概况第二部分企业会计准则新规解读第三部分私募股权基金账务处理核心争论：长期股权投资or金融资产一、长期股权投资-账务处理要求及注意要点二、金融资产-账务处理要求及注意要点（一）以摊余成本计量的金融资产（二）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第四部分私募股权基金账务处理的注意要点第一部分当前私募基金账务处理概况关于私募股权基金投资业务的会计处理，之前已经从实务的角度讨论过。
通常，基金对被投资企业股权投资涉及长期股权投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产三类。
分类目的股权占比以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（仅指股权投资）为了战略投资且对被投资企业无控制、无重大影响、无共同控制20%以下以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产获取短期差价20%以下长期股权投资权益法对被投资企业有重大影响、共同控制20%~50%长期股权投资成本法被投资单位实施控制超过50%一、基金对被投资企业股权投资做长期股权投资处理长期股权投资核算涉及控制、重大影响以及共同控制的情形。
其中，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算，通常股权超过50%。
采用成本法核算的控制，还要细分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
同一控制下企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。
同一控制下的企业合并采用的是权益结合法，而非同一控制下的企业合并采用的是购买法。
投资方能够对被投资单位有重大影响、共同控制的长期股权投资应当采用权益法核算，通常股权在20%至50%。
二、基金对被投资企业股权投资做以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要核算以出售金融资产获取短期差价为目的，通常股权为20%以下，采用“交易性金融资产”的科目进行核算。
基金管理财务制度
基金管理财务制度一、前言基金是一种重要的投资工具，为了保障基金投资者的利益和管理基金资产的稳健运作，建立健全的基金管理财务制度是非常必要的。
本文将详细阐述基金管理财务制度的相关内容，包括基金管理公司的财务管理、基金资产的投资运作、基金会计核算等方面的制度。
二、基金管理公司的财务管理1. 财务管理体系建设基金管理公司应建立健全财务管理体系，明确组织架构和职责分工，设立财务部门并配备专业人员，确保财务管理工作有序开展。
同时，要建立完善的财务制度和规范的财务流程，确保财务管理的规范性和高效性。
2. 费用控制基金管理公司应该对各项费用进行严格控制，包括管理费、托管费、销售服务费等，确保费用的合理性和透明度。
同时，要建立费用预算和费用监控机制，定期分析费用结构和费用变动情况，及时调整管理费用水平。
3. 财务风险管理基金管理公司应建立完善的财务风险管理体系，包括市场风险、信用风险、流动性风险等方面的管理。
要注重资产配置和投资组合的风险控制，定期进行风险评估和风险压力测试，及时发现和应对潜在的财务风险。
4. 财务报告披露基金管理公司要定期编制和公布财务报告，包括季度报告、年度报告等。
要确保财务报告的真实性、准确性和完整性，提高信息披露的透明度和质量，维护基金投资者的合法权益。
5. 资金管理基金管理公司应建立健全的资金管理制度，包括资金集中管理、资金监控和资金使用等方面的规定。
要制定资金运作计划和资金使用预算，确保基金资金的安全性、流动性和收益性，最大程度地提高资金利用效率。
三、基金资产的投资运作1. 投资策略基金管理公司应明确基金的投资目标和投资策略，根据市场行情和投资环境进行灵活调整，实现风险和收益的平衡。
要建立投资决策委员会，制定投资规则和投资程序，加强对投资风险的控制，确保基金资产的安全性和稳健性。
2. 投资组合管理基金管理公司应建立健全的投资组合管理制度，包括资产配置、投资组合分析和投资组合调整等方面的规定。
基金管理公司财税会计政策
基金管理公司财税会计政策基金管理公司的财务和税务会计政策[关键词]基金财税会计政策调查近年来，中国基金业发展迅速。
截至XX年6月30日，共有47家基金公司获准在中国大陆市场上市，管理着190只基金。
基金规模已超过4200亿元，基金业对国民经济的影响日益扩大。
随着基金行业的快速发展，配套政策措施存在一定的滞后性，尤其是在各种创新工具的税务处理和会计核算方面。
由于缺乏统一的规范，基金公司按照自己的理解进行处理，导致基金公司提供的会计信息可比性差。
同时，由于恶性竞争，部分托运费和拖尾佣金流出体制外，造成国家税收流失和市场秩序混乱。
因此，基金业的相关财税法规和会计制度亟待修订。
深圳处于改革开放的前沿，各种金融创新工具在国内使用较早。
在深圳注册的基金公司约占全国的三分之一，具有一定的代表性。
为了进一步了解基金业快速发展中相应财税政策和会计方法存在的问题，完善相关财税制度和会计政策，堵塞收入黑洞，维护金融经济秩序，确保基金业会计信息质量，深圳专员于XX年9月对基金行业财税政策和会计执行中存在的问题进行了调查，形成如下报告：一、基金公司销售费用的财税政策和会计核算。
(一)现状：目前国内基金市场已经进入开放式基金主导的时代，基金销售市场也进入了严重的买方市场阶段。
基金公司根据基金销售规模向卖家支付了一定比例的销售费用。
同时，根据《证券投资基金销售管理办法》中的相关规定，对于特定的基金投资人，符合规定的，可以减免销售费用。
基金销售费主要包括基金交易过程中发生的申购费、申购费和赎回费，由机构向投资者收取，由投资者直接承担，由机构和基金管理人赚取。
目前，在实践中，绝大部分的销售费用是由代理机构赚取的。
发生时，有三种会计方法：方法。
也就是说，基金公司向客户收取的费用收入总额，从代理机构应收取的费用中减去(收取并支付应由代理机构支付的部分)，剩余部分计入基金公司的收入，这是广泛使用的。
2.Gross方法。
即基金公司将收取的总费用确认为收入，支付给代理机构的部分计入费用。
资金管理投资公司账务处理与税务相关事宜
金管理投资公司账务处理及税务相关事宜基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议你学习一下金融企业的会计制度:公司投资、管理基金时会计分录如下：购入借：可供出售金融资产——xx基金（成本）贷：银行存款收回借：银行存款投资收益（投资亏损时）贷：可供出售金融资产——xx基金（成本）投资收益（投资挣钱时）金融管理投资公司，会计工作流程：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。
详细来说：1.审核原始凭证（1)外来原始凭证。
由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
(2)自制原始凭证。
单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
2.填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。
根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
3.复核就是看看有没有错误。
4.记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐5.编制会计报表1、根据总账科目余额填列。
可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。
2、根据明细帐科目余额计算填列。
如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。
如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年到期限的长期借款部分分析计算填列。
基金公司投资业务账务处理
一、权益性投资的确认
根据对被投资企业的控制程度和公允价值是否可靠确定分类：
1、初始投资时应获取的附件
成立合伙企业：合伙协议、公司章程、投委会决议、付款审批单等直接对外投资：投资协议、
2、初始投资时的会计处理
（1）长期股权投资—成本法、权益法
借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
（2）交易性金融资产
借：交易性金融资产-成本
贷：银行存款
3、季度、半年度、年度应获取的附件
成立合伙企业：财务报表、审计报告（如有）、纳税申报表、合伙人会议决议等
直接对外投资：财务报表、审计报告（如有）、纳税申报表、股东会
和董事会决议、分红决议、公允价值确定资料等4、季度、半年度、年度会计处理
（1）长期股权投资—成本法
如果有分红决议：
借：应收股利
贷：长期股权投资-成本
（2）长期股权投资—权益法
根据报表损益情况（如果盈利，亏损相反）：借：长期股权投资-损益调整
贷：投资损益
如果有分红决议：
借：应收股利
贷：投资损益
（3）交易性金融资产
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
5、投资退出时基金收益分配应获取的附件
成立合伙企业：合伙人会议决议等
直接对外投资：董事会决议、股权转让协议等6、投资退出时基金收益分配时会计处理
合伙企业：
（1）投资人或合伙人会议作出投资决议时
借：利润分配
贷：应付利润
（2）支付分红款项时
借：应付利润
贷：银行存款
通常在基金分配时，出于延期纳税的考虑，基金往往通过减资的形式分配，而不是直接通过股息红利的方式分配，会计处理：
借：实收基金-投资人退基金出资款
贷：银行存款。
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基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融企业的会计制度:
公司投资、管理基金时会计分录如下：
购入
借：可供出售金融资产——xx基金（成本）
贷：银行存款
收回
借：银行存款
投资收益（投资亏损时）
贷：可供出售金融资产——xx基金（成本）
投资收益（投资挣钱时）
金融管理投资公司，会计工作流程：
取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。
详细来说：
1.审核原始凭证
（1)外来原始凭证。
由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
(2)自制原始凭证。
单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
2.填制记帐凭证
可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。
根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
3.复核就是看看有没有错误。
4.记帐根据记账凭证登记入帐
小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐
5.编制会计报表
1、根据总账科目余额填列。
可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。
2、根据明细帐科目余额计算填列。
如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。
如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
4、务查登记簿记录。
会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。
6、纳税申报
1、增值税：
销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。
小规模纳税人的增值税率为4%—6%
营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
不同行业的营业税率不同。
普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。
物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5%
3、地税：
还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
4、所得税：
不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。
法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。
10万以上33%。
这些税应该够你们用的了。
1、增值税、消费税申报
纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：
（1）纳税申报表；
（2）财务会议报表及说明资料；
增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。
金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：
（1）营业税申报表；
（2）财务会议报表及说明资料；
（3）其他要求申报的资料。
3、企业所得税纳税申报
企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。
申报时必须持下列资料：
A、季度预缴
（1）所得税申报表；
（2）财务会计报表及说明资料。
B、年度汇缴
（1）所得税申报表；
（2）所得税申报表附表；
（3）财务会计报表及说明资料；
（4）其他资料。
借贷记帐法
是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。
其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。
（1）记帐符号：借、贷。
（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。
其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。
（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。
（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额最基本最常用的会计科目
一、资产类
现金银行存款其它货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备
预付账款材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理
无形资产
二、负债类
短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付职工薪酬应交税费长期借款长期应付款
三、所有者权益类
实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配
四、损益类
主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加
其他业务支出销售费用管理费用账务费用营业外支出资产减值损失
所得税费用
可以参考金融企业会计制度！
又相关的讨论群吗，
追问：
谢谢，请问假如我公司从A处正常募集100万资金，我公司将此款合理投
资得到C公司，C公司盈利后将110和20万打入我公司账户，然后我公司
把这110万归还A这账务怎么处理？？谢谢
回答：
会计分录如下！！！！
借：其他应付款—A公司 1100000
贷：银行存款 1100000。