(财务内部审计)年下半年审计第二次作业讲解(非毕

2011年下半年审计第二次作业讲解（非毕业班）一、单项选择题1、为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构，注册会计师应（）。

A．对重大在产品项目进行计价测试B．抽取料、工、费的原始记录，与成本明细账进行核对C．从成本明细账中选取若干笔业务，与料、工、费的原始凭证进行核对D．抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确【答案与讲解】C。

具体请看教材第336页“第四节存货成本审计”等有关内容介绍。

2、对于资产项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（）。

A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B．资产项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关。

【答案与讲解】C。

具体请看教材第313页“第四节应付账款审计”“从审计角度来看，上述各项负债具有以下几个显著的特点”等有关内容。

3、为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位（）。

A．年初及年末停止销售业务B．经常与客户对账C．建立严格的赊销审批制度D．发运单连续编号并顺序签发【答案与讲解】D。

具体请看教材第290页“（五）实施销售的截止测试”等有关内容介绍。

4、银行存款截止测试的关键是（）。

A．审查被审年度各月的银行存款余额调节表B．确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码C．审查被审年度各月的银行对账单D．确定企业在是年度记录的最后一笔银行存款业务【答案与讲解】B。

具体请看教材第390页“5.验证银行存款收支的截止日期”等有关内容介绍。

5、注册会计师在审计股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位是否按规定将各种发行费用（）。

A．冲减溢价收入B．计入长期待摊费用C．计入资本公积D．计入管理费用【答案与讲解】A。

具体请看教材第363页“6.审查股票发行费用的会计处理”等有关内容介绍。

6、在就下列事项与治理层沟通时，必须采取书面形式的是（）。

A．注册会计师的独立性B．已向治理层提出并已得到妥善解决的事项C．补充事项D．审计工作中遇到的重大困难【答案与讲解】A。

具体请看教材第438页“一、与治理层的沟通”等有关内容介绍。

7、在对每周工资的记录中，若雇员时间记录48小时或少于0小时，将被拒绝或打印出来以便检查。

这种控制为（）。

A．有效码测试B．校验码测试C．人工控制D．限定或合理性测试【答案与讲解】D。

具体请看教材第267页“②限定或合理性测试”等有关内容介绍。

8、注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（）。

A．审计工作结束日B．财务报表公布日C．财务报表批准报出日D．资产负债表日【答案与讲解】A。

具体请看教材第399页“第三节期后事项”等有关内容。

9、下列项目中不属于无形资产一般审验内容的是（）。

A．无形资产的有效年限是否短于被审计单位的经营年限B．是否能改进现有产品的性能、质量，提高生产效率C．以土地使用出资的是否经过土地管理部门的批准D．是否办理了财产转移手续【答案与讲解】B。

具体请看教材第376页“二、无形资产与长期待摊费用审计”等有关内容介绍。

10、商定程序报告的使用者（）。

A．仅限于参与协商确定程序的特定主体B．包括潜在投资者C．包括全体股东D．包括所有利益关系人【答案与讲解】A。

具体请看教材第490页“（一）商定程序概述”等有关内容介绍。

二、多选题1、注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（）。

A．实地观察和抽查期末存货B．抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告，检查是否每张发票都附有验收报告C．从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务，检查其对应的购货发票是否在同期入账D．询问存货的安全保护措施是否到位【答案与讲解】BC。

具体请看教材第343页“二、存货截止测试”等有关内容介绍。

2、下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（）。

A．检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务B．检查在资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C．检查在资产负债表日后应付账款明细方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务【答案与讲解】ABCD。

具体请看教材第315页“（五）查找未入账的应付账款”等有关内容介绍。

3、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（）。

A．未曾发货却已将销货业务登记入账B．销货业务重复入账C．向虚构的顾客发货D．销货业务发生不入账【答案与讲解】ABC。

具体请看教材第289页“二、主营业务收入实质性测试程序”等有关内容介绍。

4、下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是（）。

A．企事业各部门经管的现金都应列入盘点范围B．是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序C．对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金D．对存放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点【答案与讲解】ABD。

具体请看教材第385页“3.盘点库存现金”等有关内容介绍。

5、下列关于所有者权益审计的说法中正确的有（）。

A．通常以实质性程序为主B．通常不需要了解相关的内部控制C．控制测试是必须要执行的程序D．通常的审计重点是有无高估【答案与讲解】AD。

具体请看教材第361页“一、所有者权益的审计目标”等有关内容介绍。

6、审计差异按性质可划分为（）。

A．已知错报B．估计错报C．差错准备D．重大错报【答案与讲解】ABC。

具体请看教材第430页“（一）审计差异的种类”等有关内容介绍。

7、在线实时事务处理的特点有（）。

A．业务发生和业务输入同时进行B．即时更新记录C．即时产生报告D．查询是业务真实的反映【答案与讲解】ABD。

具体请看教材第260页“3.在线实时事务处理”等有关内容介绍。

8、注册会计师对关联方及关联方交易进行审计时，应当（）。

A．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B．实施必要的审计程序，查明是否存在关联方交易C．提请被审计单位就关联方及其交易的披露出具管理层声明书D．在审计报告中提及重要的关联方及其交易【答案与讲解】ABC。

具体请看教材第409页“三、关联方及其交易的审计程序”等有关内容介绍。

9、验资业务约定书应明确的主要事项包括（）。

A．确认委托受托关系B．确定验资程序和计划C．明确验资的种类、目的和审验范围D．明确双方的责任和义务【答案与讲解】ACD。

具体请看教材第456页“2.签订验资业务约定书”等有关内容介绍。

10、商定程序业务报告应当指出（）。

A．执行的商定程序是与特定主体协商确定的B．所执行的商定程序并不构成审计或审阅，注册会计师不提出鉴证结论C．如果执行商定程序以外的程序，或执行审计或审阅，注册会计师要能得出其他应报告的结果D．在适用的情况下，说明仅与执行商定程序的特定财务数据有关，不得扩展到财务报表整体【答案与讲解】ABCD。

具体请看教材第492页“（三）商定程序业务报告”等有关内容介绍。

三、简答题1、某企业的原材料采用计划成本核算，注册会计师发现甲材料的计价存在问题，具体情况如下：5月份购入材料的计划成本为2 400 000元，其实际成本为2 356 800元；5月份基本生产车间生产产品领用A材料，计划成本为480 000元，企业结转材料成本超支差9 600元。

要求：（1）说明审计的方法；（2）指出存在的问题；（3）提出调整意见。

【答案与讲解】（1）审计方法：首先检查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，抽查甲材料购进、领用的原始凭证以及发出材料汇总表等，验算领用材料应负担的成本差异。

（2）存在的问题： 验算领用材料应负担的成本差异：%2.1%1002400000300000)24000002356800(10800-=⨯⨯-+ 材料成本差异率＝元）(5760%)2.1(480000-=-⨯通过计算可以发现，企业多转了发出材料应负担的成本差异15360元（-5760-9600）。

（3）建议企业作如下调整：借：生产成本贷：材料成本差异2、简要说明固定资产内部控制制度的基本内容。

【答案与讲解】固定资产内部控制制度的基本内容包括：（1） 固定资产的预算制度；（2） 授权批准制度；（3） 凭证与记录制度；（4） 职责分工制度；（5） 资本性支出和收益性支出的区分制度；（6） 固定资产的维护保养制度；（7） 固定资产的处置制度；（8） 固定资产的定期盘点制度。

3、应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？【答案与讲解】应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：（1） 被审计单位与债务人入账时间可能性不同；（2） 被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；（3） 被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。

在出现差异时，审计人员相应实施的审计程序主要有:（1） 分析函证结果的差异原因，并进一步核实；（2） 调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误；证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。

4、ABC 有限公司系由A 公司（合资中方，国有企业）、B 公司（合资中方，非国有企业）和C 公司（合资外方）共同出资组建的外商投资企业。

合同、协议和章程中规定，ABC 有限公司的注册资本币别为人民币；A 公司以国内机器设备出资，B 公司以房屋、建筑物和非专利技术出资；C 公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。

A 、B 及C 公司按照合同、协议和章程办理了出资事宜，并委托大连明泽会计师事务所进行验资。

要求：请分别简要说明注册会计师验证A 、B 和C 公司出资额时所认可的作价依据。

【答案与讲解】a. 验证A 公司出资额时所认可的作价依据：对A 公司的国内机器设备出资，以经过法定评估机构评估的结果为作价依据。

b. 验证B公司出资额时所认可的作价依据对B公司的房屋、建筑物和非专利技术出资，以出资各方协商一致的价值为作价依据。

c. 验证C公司出资额时所认可的作价依据：（1）对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

（2）进口机器设备出资，以经过国家商检部门或其认定的其他鉴证机构鉴定的状元价值，以出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。

5、积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况？【答案与讲解】当债务人符合下列情况时，采用积极式函证较好：（1）个别账户的欠款金额较大；（2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题。

当债务人符合以下所有条件时，可以采用消极式函证：（1）相关的内部控制是有效的；（2）预计差错率较低；（3）欠款余额小的债务人数量较多；（4）审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况作出反映。