资产负债表的编制2填列要求和方法
资产负债表的填制方法
资产负债表的填制方法1.资产负债表的填制方法（一）“年初余额”栏的填制根据上年末资产负债表"期末余额"栏内各项数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初余额"内。
（二）“期末余额”栏的填制1、根据某个总账科目期末余额直接填列。
资产负债表中的大部分项目，都可根据总账科目的期末余额直接填列。
一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。
注意：某些项目，如“应付职工薪酬”、“应交税费”、“其他应交款”、“其他应付款”等流动负债项目，如果账户期末余额在借方，则以“—”号填列。
2、根据若干总账科目的期末余额分析计算填列。
货币资金 = 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金存货 = 材料采购（在途材料） + 原材料 + 库存商品 + 生产成本 + 周转材料 + 委托加工物资 + 发出商品 +材料成本差异（借方为正）－存货跌价准备（贷方余额）未分配利润 = 本年利润（贷方为正） + 利润分配（贷方为正）3、根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。
应收账款＝（应收账款明细账借方余额＋预收账款明细账借方余额）- 坏账准备资产账户余额在借方应付账款＝应付账款明细账贷方余额＋预付账款明细账贷方余额负债账户余额在贷方预收账款＝应收账款明细账贷方余额＋预收账款明细账贷方余额负债账户余额在贷方预付账款＝应付账款明细账借方余额＋预付账款明细账借方余额资产账户余额在借方4、根据有关总账及明细账的期末余额分析填列。
“长期应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等长期项目。
应扣除将于一年内到期的金额（该部分已从长期性质转化为短期性质，应单列入相关的流动项目中）。
5、根据有关资产类账户余额与其备抵账户抵消后的净额填列。
资产负债表的编制方法
资产负债表填制方法资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
一、年初余额“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
二、期末余额(一)根据总账账户的余额直接填列例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
(二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列;“存货”项目应根据“材料采购(在途物资)”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列;“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。
年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
(三)根据明细账户的余额计算填列“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列;“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
(四)根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
资产负债表的编制方法和报告要求
资产负债表的编制方法和报告要求资产负债表是财务报告中的一项重要内容，用于反映企业在特定日期的财务状况。
它以资产、负债和所有者权益为三大主要类别，记录了企业的各类资产、债务和拥有者权益的价值。
对于编制资产负债表，有一些基本的方法和报告要求，这篇文章将对这些内容进行详细说明。
一、编制方法资产负债表的编制方法遵循会计准则和规定，确保准确、规范、可比性和一致性。
下面是一般的编制方法：1. 财务数据收集：企业需要收集和整理相关的财务数据，包括资产、负债和拥有者权益的项目和金额。
2. 分类和分组：根据会计原则，将财务数据进行分类和分组。
常见的分类包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。
对于各类项目，需要根据其性质进行正确的分类。
3. 估计和计算：对于某些项目，可能需要进行估计和计算，例如无形资产的价值、坏账准备等。
在计算过程中，应当准确和合理。
4. 合并与抵销：如果企业拥有多个子公司或附属公司，需要进行合并和抵销。
合并是指将各个公司的资产、负债和所有者权益合并为一个整体。
抵销是指将相同性质的资产、负债和所有者权益相互抵消。
5. 编制报表：根据上述分类和计算，编制资产负债表。
资产负债表的形式通常为一个表格，包括资产、负债和所有者权益三个部分，按照特定的格式和顺序展示。
二、报告要求资产负债表的报告要求包括内容和时间范围。
以下是一般的报告要求：1. 内容要求：资产负债表应当包括所有重要的资产、负债和所有者权益项目，以真实、准确的反映企业的财务状况。
各项数据应当以货币计量单位表示，并按照一定的顺序和格式呈现。
2. 时间范围：资产负债表应当标明报告的日期，即反映企业财务状况的特定日期。
通常，资产负债表应当至少包括最近一年的数据，并且每年都要编制新的资产负债表。
3. 附注说明：在资产负债表中，可以附加一些附注说明以提供更多的信息和解释。
附注可以包括会计政策、重要事项、风险和承诺等内容，以便读者更好地理解和分析财务状况。
资产负债表的编制原理和方法
资产负债表的编制原理和⽅法资产负债表会企01表编制单位：年⽉⽇单位:元单位负责⼈：李东财会负责⼈:韩柳复核：刘南制表：何红账户式资产负债表由表⾸、正表和补充资料三部份组成。
1、表⾸：是报表的标志，（1）有报表名称：资产负债表（2）编制单位：单位全称（3）编报⽇期：资产负债表是静态报表，因此⽇期应填列报告期末最后⼀天的⽇期，如2001年12⽉31⽇；2001年6⽉30⽇等。
（4）⾦额单位：以“元”单位，计⾄分。
2、正表：是报表的主体。
（1）格式：⽐较报表（两年的数据）年报时：年初数（不能写上年数，因是静态报表，下同）、年末数⽉报时：上⽉数、本⽉数季报时：上季数、本季数（2）内容资产类的各项⽬：是按其流动程度由⾼到低的顺序排列，即：1.流动资产、2.长期投资、3.固定资产、4.⽆形资产、5.长期待摊费⽤、6.其他资产；负债类项⽬：按其到期⽇由近到远的顺序排列，即：1.流动负债、2.长期负债；所有者权益类项⽬：按其永久性递减的顺序排列，即：1.实收资本（股本）、2.资本公积、3.盈余公积、4.未分配利润。
1．定义资产负债表是总括反映企业在某⼀特定⽇期（年末、半年末、季末、⽉末）全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务情况的纪录。
平衡公式，即“资产=负债+所有者权益”2．新的资产负债定义（1）资产：指企业在过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
如：待处理财产损溢就不属于企业的资产，不能给企业带来经济效益，期末应转⼊营业外收⽀，⽆余额。
（2）负债：过去的交易或事项形成的现实义务，履⾏该义务预期会导致经济利益流出企业。
如谈判中的交易或计划中的事项均不是负债，不是由过去的事项形成。
⼆、“年初数”栏填列根据上年度资产负债表各项⽬的年末数填列。
如本年度资产负债规定各项⽬名称和内容同上年度不⼀致时，应对上年度资产负债表各项⽬的名称和年末数作相应的调整后，填⼊本表的年初数栏。
会计实务：资产负债表的编制方法及填列说明
资产负债表的编制方法及填列说明资产负债表的编制方法及填列说明：(一)资产负债表项目的填列方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列：“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
资产负债表的编制方法
1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。
通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制方法所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项目的内容和填列方法：（1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。
本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制方法资产负债表应于报告期末定期编制。
具体编制方法如下：（一）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
（二）本表“期末数”各项目的内容和方法资产负债表“期末数”各项目根据报告期内所有科目的余额资料填列。
具体填列方法归纳如下：1．根据有关总帐科目期末借方余额资料直接填列的项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、工程物资、固定资产清理、已归还投资。
2．根据有关总帐科目期末借方余额直接填列（余额在贷方在资产负债表右方填列）的项目有：递延税款借项、递延税款贷项。
3．根据有关总帐贷方余额直接填列的项目有：减：累计折旧、减：固定资产减值准备、短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款、其他应付款、预计负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积。
4．根据有关总帐贷方余额直接填列（如果余额在贷方用“-”号填列）的项目有：应付工资、应付福利费、应交税金。
5．根据有关总帐科目贷方余额填列（如果余额在借方，则并入资产负债表左方有关项目）的项目有：预提费用。
6．根据有关总帐借方余额与贷方余额之差填列的项目有：短期投资（“短期投资”科目余额与“短期投资跌价准备”科目余额之差）、在建工程（“在建工程”科目余额与“在建工程减值准备”科目余额之差）、无形资产（“无形资产”科目余额与“无形资产减值准备”科目余额之差）。
7．根据有关总帐余额之和计算填列的项目有：货币资金、存货。
8．根据有关明细帐余额直接填列的项目有：其中：法定公益金。
9．根据有关明细帐余额之和填列的项目有：预付账款、预收账款。
10．根据有关总帐余额与有关明细帐余额计算填列的项目有：应收账款、其他应收款、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制方法具体编制时有以下几种情况：（一）根据总账科目余额直接填列。
资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列。
1、资产类项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定资产清理（如该账户出现贷方余额应以“-”号填列）、递延税款借项等。
2、负债类项目有：短期借款、应付票据、应付工资（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、应付福利费、应付股利、应交税金（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应交款（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延税款贷项等。
3、所有者权益项目有：实收资本、已归还投资、资本公积、盈余公积等。
（二）根据总账科目余额计算填列。
资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列。
1、资产类的货币资金项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2、资产类的存货项目，根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等账户的合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目的期末余额后的余额填列。
3、资产类的固定资产净值项目，根据“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额后的净额填列。
4、所有者权益类的未分配利润项目，在月（季）报中，根据“本年利润”和“未分配利润”科目的余额计算填列（如该账户出现借方余额应以“-”号填列）。
（三）根据明细科目的余额计算填列。
资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列。
如“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目所属各明细账户的期末借方余额合计，再加上“预收账款”科目的有关明细科目期末借方余额计算填列；又如“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”科目的有关明细科目的期末贷方余额计算编制。
中级财务会计资产负债表编制规则及填列方法
3．“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等 而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”项目所属各明细 账户的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”账户所属各明细账户期 末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。
（二）期末数的列报规则
资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以 通过以下几种方式取得：
1．直接根据总账科目的余额填列。 2．根据几个总账科目的余额汇总填列。 3．根据相关明细账余额计算分析填列。 4．根据相关的总分类账余额抵减其备抵项目后
按净额填列。 5．根据总分类账和明细账余额分析填列。
5．“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的 利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本 项目内。本项目根据“应收利息”账户的期末余额填报。
6．“应收账款”项目，反映企业因商品、产品和提供劳务 等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备 后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属明细账户期 末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计 提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户 所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目 内填列。
（一）资产项目的列报要求
资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或
耗用； （2）主要为交易目的而持有； （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）
变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产
或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
第七章 财务报告-资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章 财务报告知识点：资产负债表的编制——资产负债表项目的填列方法● 详细描述：资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填 列。
“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.根据总账科目余额填列 1.根据各总账科目的余额直接填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“应付票据”等项目； 2.有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合 计数填列。
2.根据明细账科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要根据“应付账 款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应 收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细 科目的期末借方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在 年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
例题：1.下列各项中，应根据总账科目期末余额直接在资产负债表上填列的是（）。
A.短期借款B.长期股权投资C.存货D.应收账款正确答案：A解析：“长期股权投资”项目应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的金额填列。
“存货”项目根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如资产负债表中 “应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减 去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后 的净额填列。
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⑨预收账款（报表项目）=应收账款明细账所有贷方余额+预收账款 明细账所有贷方余额
⑩对于非流动资产和非流动负债项目,要将其中一年内到期的金额 剔除后在资产负债表上反映;一年内到期的部分分别在流动资产和 流动负债项目下单列反映.
16-4 编制单位：M公司
项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
反映企业 经营状况
反映企业 经营成果
反映企业 现金流量
反映所有者权益 组成部分的 增减变动
1.准备工作
（1）编制资产负债表日账户期末调整事项的记账 凭证，并登记入账。
（2）计算本期所有账户的期末余额。 （3）对重要的项目进行局部财产清查，检查账实
是否相符，若不相符则要按规定调整入账。
项目六 编制会计报表
广东农工商职业技术学院 财经系
（1）能力目标 能正确编制资产负债表 能正确编制利润表
（2）知识目标 熟悉资产负债表及利润表的结构和内容 掌握资产负债表及利润表的编制方法
财务报告
所
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表用者报来自权 益+
表 附
变
注
动
表
负债合计
实收资本 未分配利润
按永久性
负债和所有者权益合计 递减排列
1.编制要求和方法
（1）采用多步式格式,在利润表中,企业应当分别列 示从事经营业务取得的收入,对外投资取得的收入与 非经营业务取得的收入,并按照费用的功能分类,将 费用划分为从事经营业务发生的成本,管理费用、销 售费用和财务费用等。
2.填列要求和方法
（1）资产负债表应当分别流动资产和非流动资产， 流动负债和非流动负债列示。
（2）资产负债表中的年初数，应按上年年末资产 负债表的期末数栏内项目的金额填列。
（3）资产负债表的大部分项目可以根据总账账户 余额直接填列。（应收票据、应收股利、应收利息、 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资 本公积、盈余公积等）。
利润表 xx年度
本期金额
会企02表 金额：元
上期金额
3 860 000 2 650 000
150 000 160 000 200 000 180 000 120 000
586 000
（略）
986 000 26 000 29 000
983 000 300 000 683 000
1.366
2.填列要求和方法（续）
（4）下列项目要具体分析，不能直接按总账账户 余额填列：
①货币资金（报表项目）=库存现金+银行存款+其 他货币资金
②存货（报表项目）=材料采购+原材料+周转材料+ 库存商品+生产成本-存货跌价准备
③固定资产（报表项目）=固定资产-累计折旧-固 定资产减值准备
编制单位：
资产
流动资产： 货币资金 应收票据 应收账款 存货 流动资产合计
资产负债表（简化格式）
年初 余额
按流 动性 排列
年月日
期末 负债及所有者权益 余额
流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 流动负债合计 长期借款
会企01表 单位：元
年初 期末 余额 余额
按流动 性排列
固定资产 无形资产 非流动资产合计 资产总计
（3）年末，将本年利润账户的余额转入到利润分 配—未分配利润，同时将利润分配其他明细账户的 余额都转入未分配利润明细账户内。
3.计算缴纳所得税的要求与方法
（1）注意企业会计利润与应税利润的区别。 （2）年度应纳税所得额=纳税年度收入总额-不征
税收入-免税收入-各项准予扣除项目金额-允许弥 补的以前年度亏损。 （3）应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。
（2）利润表至少应当有以下单列项目： 营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、
销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损 益、营业外收入、营业外支出、所得税费用、净利 润。
2.结转利润的要求与方法
（1）期末将各收入类账户的贷方余额从借方转到 本年利润账户的贷方；
（2）期末将各费用类账户的借方余额从贷方转到 本年利润账户的借方；
④无形资产（报表项目）=无形资产-累计摊销-无 形资产减值准备
2.填列要求和方法（续）
（4）下列项目要具体分析，不能直接按总账账户余额填列：
⑤未分配利润（报表项目）=本年利润+利润分配
⑥应付账款（报表项目）=应付账款明细账所有贷方余额+预付账款 明细账所有贷方余额
⑦预付账款（报表项目）=应付账款明细账所有借方余额+预付账款 明细账所有借方余额