全面营改增后增值税政策解析及风险防控
高慧云营改增政策解读及风险防范
思考：你愿意做小规模纳税人还是一般纳税人？ 采取简易计税方法适宜还是一般计税方法适宜？
1.3 营业税与增值税财税处理上的区别
营业税财税处理 1．月末，计算应交纳的营业税 借：营业税金及附加 贷：应交营业税 2．次月初交纳的营业税 借：应交营业税 贷：银行存款 3．出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税 借：固定资产清理 贷：应交营业税
答案：应纳增值税=111万÷〔1+11%〕×11% -4= 2万 元
思考：如果交营业税？=111万×3%
思考：如果合同上注明收费111万元〔不含税〕，那么6 月应纳增值税额： 111万×11% -4= 2.36万元，建筑 公司应向客户收取111+ 111×11%
增值税计算原理
• 营业税
• =含营业税的营 业收入×5%、 3%、20%
科目的期末余额在 借方，反映尚未抵 扣的增值税；
未交增值税 （月末从应交 转入应交未交增值税额 增值税转入） 转入多交的增值税。
增值税检查调 整
借方余额反映多交 的增值税，贷方余 额反映未交的增值 税；
2.1.1 营改增的范围和税率？
“营改增”行业
Hale Waihona Puke 销售效劳： 提供交通运输效劳、邮 政效劳、电信效劳、建 筑效劳、金融效劳、现 代效劳、生活效劳。 〔17%，11%，6%〕
一般纳税人 小规模纳税人
分类依据
应税服务年销售
500万(含税515万)
会计核算制度是否健全
增值税一般纳税人实行凭发票抵扣的制度，需要纳税人有健全的会计核 算，能够按会计制度和税务机关的要求，准确核算销项税额、进项税额 和应纳税额。
应税服务年销售额未超过500万元（含税515万）以及新开业的试点纳税 人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
企业增值税税务风险及管控措施
企业增值税税务风险及管控措施作者：欧丽莲来源：《今日财富》2022年第14期税法制度不仅仅关乎我国的财政收入，同样也是调控我国社会经济发展的主要手段，对我国经济建设与发展起到至关重要的作用。
根据我国社会经济的特点，我国主要推行增值税以及营业税两种税制。
为顺应时代发展促进经济全球化，我国税法制度需要及时做出调整。
我国政府于2015年在部分地区进行营改增税法制度的实施，取得一定成绩，因此营改增的税法制度在我国开始逐渐推行起来。
通过一段时间的推行，营改增在我国经济中逐渐发展为常态化。
本文对新形势下营改增对企业的意义及影响进行阐述，并对新时期下企业增值税税务风险进行分析，针对企业存在的增值税税务风险给予相关建议及措施。
在2016年正式实施全面营改增以来，关于营改增方面的财务以及体制的改革逐渐深化。
在营改增全面推行期间，我国经济进入新时期，随着我国市场规模逐年扩大，其制度不断规范与完善，此外经济全球化对企业的影响不断加深。
因此大多数企业及管理层将企业发展的重点从扩大经济规模上逐渐转移到企业内部管理中，将企业内部管理能力及质量的提升作为企业发展的关键。
因此，目前各行各业在提升企业内部管理能力的同时，将新时期下有效应对增值税税务风险作为提升企业实力的关键，其目的是为提升企业综合实力及管理能力，实现企业健康可持续发展。
一、新形势下营改增对企业的意义和影响在2015年营改增税法制度试点实施之前，营改增对于企业的影响主要是在企业缴税纳税的方法以及纳税筹划上，营改增试点初期，企业将加强对企业合法权益的保护作为增值税税务风险管控的重点，以确保企业在营改增税法制度的影响下实现可持续健康发展。
自2016年我国对营改增全面实施以來，经过6年时间的磨合，营改增已经进入常态化，这期间企业已经逐渐熟悉营业税改增值税对以往旧财务体制的改革，在6年的时间内我国企业已经逐渐度过了营改增过渡时期。
在经济全球化加速的背景下，不断熟悉营改增并顺应时代发展作出企业管理上的调整与管理，不仅确保企业当下的经济发展和收益，更需要在营改增的积极影响下，加强对企业业务活动和产业结构调整的升级。
新形势下企业增值税税务风险及管控措施
新形势下企业增值税税务风险及管控措施作者：李鹏飞来源：《今日财富》2023年第33期随着营业税改增值税政策的全面落实，我国税务改革不断推进。
对于企业而言，如何在这场改革中依法保障自身利益最大化，是当下关注的重要问题。
本文立足于当前企业发展面临的新形势，探索对企业增值税管控的意义，分析新形势下企业税务风险的来源，并立足于现实，为企业增值税风险管控提出可操作的建议。
随着营改增政策的逐渐落实，企业面临的税务风险比以往更大。
针对企业内部增值税税务风险开展自我审查，同时优化税务管控措施具有一定的现实意义。
近年来，我国陆续出台了一些税法政策，企业应当与时俱进地将纳税筹划作为一个工作重点。
一、企业面临的新形势目前，在“营改增”背景下企业面临着全新并且复杂的环境。
大体可以概括为以下三点：第一，对于企业的税务筹划而言获得的优惠政策越来越多。
营业税改增值税后，增值税税率几次下调，这一变化对于小微企业而言，优惠力度对其发展具有正向意义。
第二，政府有关部门对税务稽查和监管越来越严格。
应对企业偷税与避税的监控手段也越来越完备。
大数据分析技术和税银联动，织密了税务审查网络。
在这样的大形势之下，企业只有及时自查，依法纳税，才能适应当下的发展形势。
第三，对于企业而言，面临的税务环境越来越复杂，尤其是“营改增”对于企业而言可能面临着某些潜在的风险，如果处理不当会给企业的稳定发展造成一定影响。
二、企业增值税管控的现实意义（一）提升企业纳税意识开展增值税税务风险管控有利于提升企业的纳税意识。
在企业内部宣传增值税税务风险的控制以及管控措施，主要针对管理层、财务人员或者其他税务经办人员，督促他们树立正确的纳税意识。
除此以外，为了规避增值税税务风险，还要经常提醒业务人员取得具有经济业务实质的专用发票，以此防范企业税务风险。
在企业内部要形成依法纳税的良好氛围。
对此，企业内部的财务人员要自觉学习新的税收政策，主动把控税务风险。
通过正确理解税收政策，做好企业纳税筹划，保障企业的合法利益，推动企业健康持续发展。
营改增风险及应对
以上20万元以下罚金；
虚开税款数额10万元以上，或者因虚开增 值税发票致使国家税款被骗取5万元以上的；具有其他严重情节的，处3年以上10 年以下有期徒刑，并处以5万元以上50万元以下罚金； 19
虚开税款数额 50 万元以上，或者因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取 30万元以上的；虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；具有其他特别 严重情节的，处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处以5万元以上50万元以下 罚金或者没收财产； 对单位犯上述之罪的，采取双罚制原则，即对单位判处罚金，并对其直接负责 的主管人员和其他直接责任人员，处以拘役或有期徒刑或无期徒刑。
20
纳税辅导期
纳税辅导期既是一种管理规定，也是一种税收处罚措施。
21
22
23
增值税法规依据
24
纳税人
居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限 纳税义务。 居民企业来源于境外所得，有特殊规定。
属人原则
属地原则
不动产和自然资源使用权遵循属地原则。
境外 公司 境外 自然人
代扣代 缴对象
对组织结构的影响
为了税负和现金流的平衡，可能从行政减少
同业分公司的存在，或从申报体系对分公司 职能进行调整； 实行扁平化组织构架，减少同一业务类型的
分公司，将项目部转为本部直属项目部；
保障纳税申报的正确性和及时性，可能增加 财务人员； 从税由筹划的角度，可能增加专业分公司，
如材料设备销售分公司等；
房地产业
金融业
生活服务业
11%
6%
跨境应税行为 0% 免征增值税 老合同 老项目
特定行业
新增试点行业的原营业税优惠政策，原则上予以延续
4
营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析
营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策解析[摘要]自2013年8月1日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
营改增的主要内容是什么，营改增对原增值税一般纳税人（指按照《增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）的进项抵扣带来哪些影响，笔者对此进行了梳理，旨在让原一般纳税人尽快适应营改增有关新政策。
[关键词]营改增；新政策；解析一、营改增试点的主要内容（一）试点行业根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》，试点行业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
（二）试点税率根据《试点实施办法》，提供有形动产租赁服务的税率为17%，提供交通运输业服务的税率为11%，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的税率为6%，国际运输服务、对外提供研发服务和设计服务，税率为零，小规模纳税人的征收率为3%。
二、营改增试点后原增值税一般纳税人抵扣新政策（一）原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2013年8月1日起，全国施行“营改增”试点后，试点纳税人提供应税服务统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
其中，试点一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税服务的，统一使用增值税专用发票和增值税普通发票。
据此，原增值税一般纳税人接受应税服务，如果取得增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的，均可以凭票抵扣进项税额。
其中，取得服务提供方开具的增值税专用发票，其注明的税额为17%或6%；取得服务提供方开具的货运增值税专用发票，其注明的税额为11%。
原增值税一般纳税人接受应税服务，取得增值税普通发票的，一律不得抵扣进项税额。
增值税政策及应对“营改增”的三大原理、两大策略
税务合规管理
01
确保企业税务合规，及时申报和缴纳增值税，避免因违规操作
导致的税务风险。
税务筹划
02
合理规划增值税税负，通过合法手段降低企业税负，提高经济
效益。
发票管理
03
建立健全的发票管理制度，确保增值税发票的正确开具、保管
和认证。
企业财务管理策略
会计处理优化
规范企业会计处理，准确核算增值税相关业务，提高 会计信息质量。
信息系统升级
企业应升级信息系统，特别是财务和税务管理系统，以适应增值税政策的变化。这有助于提高企业的数据处理能力和 信息管理水平，降低人为错误和信息失真的风险。
合同管理
企业应加强合同管理，特别是与增值税相关的合同。在签订合同时应明确约定双方的税务责任和义务， 防止因合同条款不明确而产生的纠纷和损失。同时，企业应定期审查和更新合同模板，以适应增值税政 策的变化。
企业可以通过内部培训、外部培训、在线培训等多种方式进行财务管理培训，根据实际情 况选择适合的方式进行培训。
培训效果评估
企业应对财务管理培训的效果进行评估，了解财务人员对增值税政策的掌握程度和实务操 作能力，及时发现和解决问题。
优化经营管理流程
流程优化
企业应优化经营管理流程，特别是与增值税相关的业务流程。这包括采购、生产、销售、物流等方面的流程优化，以 提高企业的运营效率和降低成本。
增值税的征收能够有效地避免重复征 税，降低企业税负，促进经济发展。
增值税特点
普遍性是指增值税对所有商品和 服务的增值额征收，覆盖面广。
连续性是指增值税在商品或服务 的流转过程中，对每个环节的增 值额进行征收，确保税款不流失。
公平性是指增值税按照增值额的 比例征收，实现了税收公平原则。
增值税的税务风险和防范措施
增值税的税务风险和防范措施对于企业来说，了解和应对增值税的税务风险是至关重要的。
增值税是一种按照商品或服务的增值额来计征税款的一种税收制度。
它的复杂性和相关政策的频繁调整，使得企业遵守增值税规定成为一项具有挑战性的任务。
本文将探讨增值税的税务风险以及企业应采取的防范措施。
一、税务风险1.1 税收政策变化增值税税制因为其灵活性和高效性，往往成为政府调整税收政策的重要工具。
税制变动可能涉及到增值税税率、税基范围以及税收补充措施等。
企业需要及时了解政策变化，并相应调整财务和税务策略。
1.2 税务合规风险企业在执行增值税规定的过程中，存在税务合规风险。
这可能包括错误计算税额、填报错误的申报表、滞纳金和罚款等。
因此，企业需要确保自己了解增值税规定，并建立完善的税务合规流程。
1.3 税务审计风险税务部门有权对企业进行税务审计，并对企业的税务合规情况进行检查。
如果企业未能及时书面说明和提供符合规定的账目，将面临税务审计风险，可能导致额外的税收负担和处罚。
1.4 跨区域业务风险对于跨国或跨地区经营的企业来说，跨区域业务风险可能更为突出。
不同国家或地区的增值税政策存在差异，企业需要合理规划业务布局，以确保符合各项税务规定。
二、防范措施2.1 了解税收政策企业应时刻关注税收政策的变化，并定期研究相关法律法规。
建立一个专门的税务团队或与专业税务机构合作，以确保对最新政策有准确的理解和准确的操作。
2.2 建立完善的税务合规流程企业应建立一套完备的税务合规流程，确保申报表的准确填报和报送，防范漏报、错报等风险。
此外，企业应定期对内部财务和税务流程进行审查，确保合规性。
2.3 加强内部控制与风险管理企业应加强内部控制，建立科学规范的财务管理制度。
制定明确的岗位职责，加强财务资料的管理和归档，确保税务数据的完整性和准确性。
并且，制定风险预警机制，及时发现和解决潜在的税务风险。
2.4 加强合规培训和知识普及提高员工对税收政策的理解和依从性，需要进行定期的合规培训和知识普及。
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一、增值税的特点
一、增值税的特点
（一）价外税 销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （二）链条税 （三）管理模式
一般计税方法： 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额×税率 简易计税方法： 应纳税额=销售额×征收率
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二、增值税基本业务 的会计核算
应 应 应 应 交 交 交 增 增 增 增 值 值 值 值 值税 税 税 税 税
第三十七条 销售额，是指纳税人发生 应税行为取得的全部价款和价外费用，财 政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用，是指价外收取的各种性质的 收费，但不包括以下项目： （一）代为收取并符合本办法第十条规 定的政府性基金或者行政事业性收费。 （二）以委托方名义开具发票代委托方 收取的款项。
问题：
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利 益为主要目的，通过人为安排，减少、免 除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还 增值税税款。 问题： 内部向职工按内部优惠价销售不动产或提 供服务，是不具有合理商业目的的行为吗 ？
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三、营改增后企业 采购和销售的定价策略
三、营改增后企业采购和销售的定价策略
（一）选择供应商需要关注的问题 （二）一般纳税人、小规模纳税人与不能 提供发票供应商价格比较案例
一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人 117 103 100 一般纳税人，可以开 小规模纳税人，愿意去 小规模纳税人，不愿意 17%的增值税专用 税务机关代开增值税专 去税务机关代开增值税 发票 用发票 专用发票 实际采购成本都是100
可按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税， 可以自行开具增值税专用发票，不得抵扣进项 税额 ： (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电 力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建 设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的 小型水力发电单位。 (2) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石 料。 (3) 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续 生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。
应 交 增 值 税
未 未 未 未 未交增值税 交 交 交 交增 增 增 增 增值 值 值值 值 税 税 税 税 税
未 交 增 值 税
应交税费
待 待 待 待抵 抵 抵 扣 扣 扣进 进 进 进项 项 项 项 项 税 税 税 税 税 额 额 额 额 额 待抵扣进项税额
待抵扣进项税额
增 增 增值 值 税 税 税留 留 留 留 抵 抵 抵 抵 税 税 税 税 额 额 额 额 增值税留抵税额 增值税留抵税额 增 增值 税 税检 检查 查 调 调 整 整 增值税检查调整
四、销售额
（六）纳税义务发生时间
纳税义务发生时间及对结算方式合同条款、 发票开具的影响
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生 时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或 者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的 ，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形 资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合 同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合 同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完 成的当天或者不动产权属变更的当天。
（4）纳税人提供有形动产租赁服务，税率为 17%。 （5）纳税人提供交通运输、邮政、基础电信 、建筑、不动产租赁服务，销售不动产， 转让土地使用权，税率为11%。 （6）纳税人发生应税行为，除上述项目外， 税率为6％。
2.兼营行为如何征税？
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额， 未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者 征收率： 1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务 、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。 3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税 率。
2.差额销售额的扣额凭证有哪些？
上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合 法有效凭证。 （2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或 者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对 签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机 构的确认证明。 （3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政 府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政 部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （5）国家税务总局规定的其他凭证。
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全面营改增后增值税 政策解析及风险防控
-----刘 霞
主要内容
1
2 3 4 5 6 7
增值税的特点
增值税基本业务的会计核算 营改增后企业采购和销售的定价策略 销售额确定及常见涉税风险事项 进项税额的确定及常见涉税风险事项
房地产企业特别项目涉税分析与筹划
建筑企业特别项目涉税分析与筹划
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(4) 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、 人或动物的血液或组织制成的生物制品。 (5)自来水。 (6)商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的 水泥混凝土）。 注意：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值 税后，36个月内不得变更。 对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按 简易办法依照3%征收率征收增值税，可以自 行开具增值税专用发票，不得抵扣其购进自来 水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
建筑企业工程完工收到甲方奖励原优质费或提前 完成工程奖励，需要缴纳增值吗？ 房地产企业销售安置房收到政府财政补贴，需要 缴纳增值税吗？ 房地产企业代收的专项维修基金，需要缴纳增值 税吗？ 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管 理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅 专项维修资金，属于不征收增值税项目。
3.差额销售额的会计核算
例14-6某房地产企业2016年6月新开发一楼盘，从政 府取得土地价款为1110万元，取得相应的财政票 据.。2017年12月楼盘通过峻工验收，并全部售出, 取得含税房款3330万元。 取得土地时： 借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费 1110 贷：银行存款 1110 销售开发产品时，按差额销售额计算征收增值税时 借：应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额) 110 贷：主营业务成本 110
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四、销售额
（二）视同销售
1.视同销售的范围
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产 或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个 人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿 转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者 以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形 。
（三）销售价格报价策略案例
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四、销售额及销项税额的 确定及常见涉税风险事项
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四、销售额
（一）销售额的基本规定
（一）销售额是什么？
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四、销售额
（五）简易征收
1.一般纳税人哪些项目可以采用简易计
税办法？
第十八条 一般纳税人发生应税行为适用 一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局 规定的特定应税行为，可以选择适用简易 计税方法计税，但一经选择，36个月内不 得变更。
问题：
房地产开发企业拆一还一的住房，是否缴 纳增值税？ 房地产企业买房子送阁楼、装修、空调， 赠品需要缴纳增值税吗？如何规避？
2.视同销售如何缴纳增值税？
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏 低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生 本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税 务机关有权按照下列顺序确定销售额： （一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无 形资产或者不动产的平均价格确定。 （二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务 、无形资产或者不动产的平均价格确定。 （三）按照组成计税价格确定。组成计税价格 的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 成本利润率由国家税务总局确定。
增值税检查调整
6
“进项税额”
“己交税金”Βιβλιοθήκη “转出未交增值税”“销项税额”
“进项税额转出”
“转出多交增值税” “出口退税”
“减免税款”
“营改增抵减的销项税额” “出口抵减内销产品应纳税额”
7
二、增值税基本业务的会计核算
（一）购进业务
（二）销售业务
（三）交税
（四）税控专用设备购置款及技术维护费 抵税 例题
问题： 分别核算如何界定？ 建筑企业为甲供工程清包工方式提供建筑 服务，同时也采用包工包料方式提供建筑 服务，应如何核算？
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3.会计核算及纳税申报
购进业务
借：原材料 贷：应付账款