营改增-建筑行业增值税可抵扣项目及适用税率明细表
营改增后各行业税率一览表
0%
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
营改增后各行业税率一览表
5月1日起，将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。营改增一般指营业税改增值税。营改增后增值税税率有哪些变化营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务
现代服务
研发和技术服务
研发服务
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务
信息技术服务
软件服务
6%
电脑设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
文化创意服务
设计服务
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
航空地面服务
6%
通用航空服务
港口码头服务
货运客运场站服务
打捞救助服务
征收率
3%
原增值税纳税人
销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务
营改增前后税率明细表
贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
代理业 广告业（含 广告播映） 七、 服务 仓储业 业 租赁业（经 营性租赁动 产和不动 产，不含融 资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务 广播影视服务（含制作 、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土 地使用权 转让土地使 用权 自然资源使用权（除土 地使用权） 八、 转让商标权 转让 转让专利权 无形 转让非专利 资产 技术 转让著作权 转让商誉 销售 商标 无形 技术（专利技术和非专 资产 利技术） 著作权 商誉
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
营改增试点应税项目税率对照表
6%/3% 6%/3% 6%/3%
58 医疗服务 旅游娱乐服务 59 旅游服务 60 娱乐服务 餐饮住宿服务 61 餐饮服务 62 住宿服务 居民日常服务 63 居民日常服务 其他生活服务 64 其他生活服务 销售无形资产 65 66 67 68 69 专利或非专利技术 商标和著作权 土地使用权 其他自然资源使用权 其他权益性无形资产 销售不动产
3% 3% 5%
5% 5% 湖北省2011年起，歌厅、舞 厅、夜总会、酒吧、高尔夫球适 用10%；台球、保龄球、游艺适 用5%。 5% 5% 5% 5%（湖北省2011年起，网吧活 动10%） 5% 5% 5% 5% 5%（除商誉外，其他为场的营 税适用税率调整为5%。
营改增试点应税项目税率对照表
序号 1 2 3 4 5 6 应税项目名称 交通运输服务 铁路运输服务 陆路旅客运输服务 陆路货物运输服务 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政服务 电信服务 8 基础电信服务 9 增值电信服务 建筑服务 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 金融服务 贷款服务 直接收费金融服务 人身保险服务 财产保险服务 金融商品转让 现代服务 研发和技术服务 20 21 22 23 24 25 26 27 28 研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务 信息技术服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 11%/3% 6%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 6%/3% 增值税税率（征收率） 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3% 11%/3%
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。
答：即使是增值税专用发票也不行。
酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。
2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。
就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。
官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。
关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。
例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
营改增后可抵扣费用要点大全
营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
2016年营改增-建筑行业增值税可抵扣项目及适用税率明细表
13、培训费 14、工地宣传费用（条幅、 展示牌…） 15、水电费 16、食堂采购费用 ……
是 是 是 是 否 *
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
6% 17% 6%
增值税专用发票等 17%或13% * * * *
用可抵扣项目及适用税率明细表
备注
营改增后提供不动产经营租赁服务 老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以 及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向 地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
是 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是
6% 17% 11%或5% * 11% 增值税专用发票等 或通用机打发票 6% * * 17% 增值税专用发票 6% 增值税专用发票 * * 6% 或 17% 增值税专用发票 * * 6% 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 17% 增值税专用发票 11% 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 *
是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 否 是 * 是
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 货物运输业专用发 票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 增值税专用发票
是 * *
3% 17% * *
费
发生的租赁费以及施工机 械的安装、拆卸和进出场 费等。 6、外租机械设备进出场费 7、自有机械设备修理费 …… 1、征地拆迁费 2、房屋、道路、青苗补偿费 3、施工水电费 是 是 * 否 否 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是 * 否 否 是 是 是 是 否 是 是 是 是 否 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * * * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票等 * 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 * 17% 17% * * * 17% 13% 3% 4、生产安全用品 5、检验试验费 6、二次搬运费 7、场地租赁费 8、场地清理费 9、采购活动板房 10、租赁活动板房 11、采购拌合站 12、电力架施 13、临时房屋、道路工程 …… 1、管理人员工资及工资附加 费 2、外聘人员工资 3、劳动保护费 4、工程、设备、保险 5、房屋租赁 6、会议费 7、交通费 17% 6% 6% 5%或11% 6% 17% 17% 17% 3%或11% 11% * * * 17% 6% 5%或11% 6% * 11% 6% 17% 3%或11% 6% 17% 6% *
建筑业增值税进项税率抵扣大全
建筑业增值税进项税率抵扣大全YUKI was compiled on the morning of December 16, 20202018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。
分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
分包商为一般纳税人专业分包，进项抵扣税率为10%。
劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。
清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。
2工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。
属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。
水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。
购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。
砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。
在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。
3机械使用费外购机械设备进项抵扣税率为16%。
购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。
租赁机械租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。
营改增试点应税项目明细及税率对照表
6
010500
管道运输服务
通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
11%
邮政服务
7
020000
邮政服务
中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。
?
11%
电信服务
8
030100
基础电信服务
利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
17%
43
060504
有形动产经营租赁
在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。
17%
鉴证咨询服务
44
060601
认证服务
具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
6%
35
060403
货运客运场站服务
货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。
6%
36
060404
铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
11%
4
010300
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5、地材（沙、土、石料等） 是
6、小型机具、电料、五金材 料7、原木和原竹
是 是
8、方木、木板、竹胶板、木 胶板
是
9、压浆剂、灌浆料、粉煤灰 、减水剂、速凝剂、石粉
是
10、机制砖、井盖、污水管
建筑安装工程直接耗用的 、螺旋管、铸铁管、彩砖、
是
构成工程实体和有助于工 栏杆、洞渣、路缘石
材料 程形成的各种主要材料、 11、伸缩缝、钢板、钢绞线 费 辅助材料、结构件、零件 、波纹管、钢纤维、挤压套
工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本 费用 项目
核算内容
相关业务形式 1、员工工资及五险一金
是否可 税率（一般 抵扣 纳税人）
否
-
备注
从事建筑安装工程施工人 2、劳务派遣费用
是
6% 现代服务业（人力资源服务）
人工 费
员的工资、补贴、奖金、 社会保险、其他职工薪酬 3、协作队伍劳务费（劳务分
以及劳务协作队伍的劳务 包）
21、材料运费
是
22、材料加工费
是
23、周转材租赁费（钢管、 扣件、模版、钢模等）
是
1、工程用设备租赁（包括吊
车、挖掘机、装载机、塔吊 是
、升降机、运输车辆等）
机械 工程施工过程中发生的机 2、电费
是
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ使用 械使用费和租赁费以及施
费 工机械修理费等。
3、燃料（汽油、柴油）
是
4、机械操作人员工资及工资 附加费
否
5、自有机械设备修理费
是
1、施工水电费
是
其它 施工过程中临时设施摊销
直接 费、检验试验费、安全生
费
产费等
2、生产安全用品
是
3、检验试验费
是
4、采购活动板房
是
5、租赁活动板房
是
1、管理人员工资及工资附加 费
否
2、外聘人员工资
否
3、劳动保护费
是
4、交通费
否
间接 费用
施工单位为组织和管理施 工生产活动所发生的费用 。
9、工地宣传费用（条幅、展 示牌…）
10、水电费 11、食堂采购费用
是
17% 印刷、加工服务适用
是
6% 设计服务适用
是 17%或13%
否
-
17%
-
17% 17% 适用一般计税方法电力 13% 适用一般计税方法的自来水
适用简易计税方法的自来水 3%
适用简易计税方法的电力
17%
6%
17%
17%
-
-
17% -
11% 基础电信业务适用 6% 增值税电信业务适用
17%
-
政府非税收入票据
6%
间接 费用
施工单位为组织和管理施 工生产活动所发生的费用 。
是
、半成品的成本以及工程 12、电气开关、电线电缆、
使用周转材料
照明设备
是
13、空调、电梯、电气设备 是
14、pvc管材、塑料管材、塑 料板材
是
15、铸铁管道、钢管、阀门 是
16、木门、防盗门、防火门 、防盗网、塑钢窗等
是
17、卫生间洁具、食堂用具 是
17% 3%
仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土适用增值税简易征收 办法
是
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简
11%或3%
易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方 不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工
费。
费、管理费或者其他费用的建筑服务。
4、对劳务队伍的考核奖励
否
-
1、钢材
是
17%
2、商品混凝土
是
3、水泥
是
4、桥梁、支座、锚杆、锚具 是
5、电话费、网络费
6、办公用品、物料消耗 7、污水及垃圾处理费
是
是 否
8、培训费
是
17%
17% 17% 11% 17% 17%
17%
17% 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力适用增值税简 易征收办法。
3% 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万 千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
17%
17%
17%
3%
以采掘的砂、土、石料或其他矿物生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法
17%
13%
17%
17%
17%
17%
17% 17% 17% 17% 17% 17%
18、瓷砖、大理石、火烧石 、水泥预制件
是
19、玻璃幕墙、铝塑板、外 墙装饰材料
是
20、给排水设备、消防设施 是