销售与收款循环的审计答案
第十章 销售与收款循环的审计-答案
第十章销售与收款循环的审计一、单项选择题.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
.发生.准确性.完整性.权利和义务.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（）。
.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。
.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳.定期与客户进行对账.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任.报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（）。
.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金.直接调整年初未分配利润.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金.冲减退回年度的收入、成本及税金.被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是（）。
.冲减当期主营业务收入.增加当期财务费用.增加当期主营业务成本.增加当期管理费用.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（）。
.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（）项目反映。
项目二 销售与收款循环审计实训练习答案
项目二销售与收款循环审计任务2.1 销售与收款循环控制测试2.1.7实训任务描述：准备好审计工作底稿“销售与收款循环控制执行情况的评价结果”，阅读资料，进行判断，完成“销售与收款循环控制执行情况的评价结果”的编写。
参考答案销售与收款循环控制执行情况的评价结果被审计单位：中信达公司索引号：项目：风险评估财务报表截止日/期间：2007.1.1-12.31 编制：袁辉复核：34567任务2.2 主营业务收入审计2.2.3实训任务描述：准备好审计工作底稿“营业收入审定表”（表2-12）阅读资料，进行石家庄太行机床有限公司主营业务收入审计，并完成审计工作底稿“营业收入审定表”的填写。
参考答案业务（表2-10—表2-13）不能作为2006年收入处理，因为货款的托收手续是2007年1月3日办理的，按会计准则规定，因在1月3日确认收入。
该笔业务应与冲回。
其中应冲回收入1 584 000元，销项税额269 280元，应收帐款1 853 280元，所得税522 720元，盈余公积106 128元。
注册会计师应做如下调整分录：借：以前年度损益调整 1 584 000应交税费——应交增值税（销项税额）269 280贷：应收帐款——黄海机电公司 1 853 280借：应交税费——应交所得税522 720贷：以前年度损益调整522 720借：利润分配——未分配利润 1 061 280贷：以前年度损益调整 1 061 280借：盈余公积106 128贷：利润分配——提取的盈余公积金106 128借：利润分配——提取的盈余公积金106 128贷：利润分配——未分配利润106 128【审计工作底稿】表2 -14营业收入审定表被审计单位：石家庄太行机床有限公司索引号：H011项目：营业收入财务报表截止日/期间：2006年编制：张军（陈涛）复核：日期：2007.2.3日期：审计结论：任务3 应收帐款和坏帐准备审计2.3.3实训（1）准备好询证函，阅读资料，判断A、B、C、D四家公司是否均需要函证，并选取恰当格式函证，完成相应询证函的填写。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
销售与收款循环审计练习题答案
练习题1.适当的职责别离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责别离的是〔〕。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制标准要求。
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是〔〕。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，以下程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比拟B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比拟C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比拟3.【答案】B 【解析】A、C是估价或分摊的证据。
对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，假设后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。
4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表工程分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表工程4.【答案】A 【解析】见教材P183。
销售与收款循环审计案例分析答案
销售与收款循环审计案例分析
（1）存货核算部门填调拨单，门市上货物应实行售价控制，不独立核算门市不确认销售
借：库存商品——甲商品（调入门市）600*10=6000元
贷：库存商品——甲商品（调出方）6000元（2）收到8日前销售款，应于出库时对发出商品进行核算，于收到时冲销挂帐，不能等到收款时方入帐。
因为已经入账，无调整分录（3）12日售出的乙产品，款已收应及时入帐，否则易出现帐外事项，导致收款安全隐患。
调整分录：
借：现金（银行存款）32000元
贷：主营业务收入及销项税金32000元
（6）结转成本：
借：主营业务成本1600*15= 元
贷：库存商品—乙1600*15= 元
（4）托儿所大修应视同销售处理。
调整分录
借：管理费用2000元
贷：主营业务收入及销项税2000元
借：主营业务成本1500元
贷：库存商品—乙1500元
（5）商品退回应及时做入库处理。
调整分录，红字冲减销售
借：主营业务成本2800元
贷：库存商品—甲2800元
并做：
借：应收账款4000元
贷：主营业务收入甲商品
贷：应交税金——增值销项共：4000元。
第十三章销售与收款循环的审计习题答案(修改版)
第十三章习题答案一.单选题1.B2.A3.D4.C5.A检查是否向所有装运的货物都开具了帐单，可以实现“完整性”目标6.C7.A8.C9.B。
选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。
10.D11.C 既然是拒付货款，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。
12.B 应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强,以此作为分析指标,没有意义.二者没有稳定的预期关系.13.B 函证应收账款主要获取应收账款存在性、计价和分摊以及权利与义务三个认定的审计证据，函证程序难以确定可变现净值。
14.A15.A.实施销售截止测试的主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记录于恰当的会计期间，而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入，也就是可以审查是否有提前确认收入的情况。
二.多选题1.ABD2.AB3.BC4.BC5.BD6. A BCD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD11.ABCD12. AB按新准则的规定可以直接对应收票据计提坏账准备.13.ABCD14.ABC 如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证；对同时具备：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证；如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。
15.AB D 测试完整性的审计程序应从原始凭证追查到账簿记录，而从账簿追查到原始凭证可验证业务记录的真实性（发生目标）16.ABD17.ACD 对无法实施函证或未能得到被询证者回应的应收账款，注册会计师应检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证应收账款的真实性。
四.简答题1．第（1）存在缺陷：理由：对于赊销的，则应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。
第九章销售与收款循环审计试题及答案
第九章销售与收款循环审计一、单项选择题1。
整个销售与收款循环的起点是(）.Ａ.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求Ｄ．批准赊销信用2.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。
Ａ。
控制所有事先连续编号的销售发票B。
依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经适当的授权批准Ｄ。
记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离3.下列各项中,预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（)。
Ａ.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账Ｃ.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳4。
对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是（).A。
向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理B.本期已经发生的销售交易均已入账C.未曾发货却已将销售交易登记入账Ｄ。
销售交易重复入账５。
20０９年１1月Y公司与Ｗ医院签订合同,销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元,合同约定１2月１日开始调试,调试前支付价款的１0％，12月31日又支付了价款的１０%,２０10年１月1日试运行，试用期3个月,期满后，如果运行良好支付剩余80％款项,如不满意,则退货，Ｙ公司应退回全部货款。
在审计结束前,公司仅收到10万元的工程款.Y公司对此项业务的收入没有在2009年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有(）。
A.不用调整20０9年的财务报表B。
建议调整2009年的财务报表确认收入２0万元C.建议调整20０9年的财务报表确认收入10万元D。
建议调整200９年的财务报表确认收入10０万元６.下列有关被审计单位收入的确认中,注册会计师不认可的是（）。
A.售后回购一般情况下不应确认收入。
但如果售后回购满足收入的确认条件,销售的商品按照售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理Ｂ。
第9章 销售与收款循环审计练习题答案.doc
第9章销售与收款循环审计练习题答案- 第九章销售与付款循环审计练习题答案一、单项选择题1.【正确答案】：D【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏账审批表。
2.【正确答案】：D【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。
3.【正确答案】：B【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样木并与相关发票核对。
4.【正确答案】：A【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。
5.【正确答案】：B6.【正确答案】：C【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。
参考教材P233o 7.【正确答案】：C【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
8.【正确答案】：D【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237… 9.【正确答案】：C【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。
参考教材P233。
10.【正确答案】：C【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。
参考教材P235。
11.【正确答案】：D【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B是其他应收款，选项C为管理费用。
12.【正确答案】：C【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
13.【正确答案】：C14.【正确答案】：B【答案解析】：参考教材P220。
15.【正确答案】：A【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
16.【正确答案】：A【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第十章销售与收款循环的审计
一、单项选择题
1.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（ B ）认定，而不能证明其他认定。
A.发生
B.准确性
C.完整性
D.权利和义务
2.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是（C ）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表
B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管
C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
3.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（C ）。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
B.定期与客户进行对账
C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
4.报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（C ）。
A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金
B.直接调整年初未分配利润
C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金
D.冲减退回年度的收入、成本及税金
5.被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是（B ）。
A.冲减当期主营业务收入
B.增加当期财务费用
C.增加当期主营业务成本
D.增加当期管理费用
6.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是（A）。
A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整
C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
7.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（D）项目反映。
A.预付款项
B.应付账款
C.应收账款
D.预收款项
8.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（B ）。
A.审查所审期间应收账款的回收情况
B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
C.了解大额应收账款客户的信用情况
D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额
9.选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（A ）是个例外。
A.交易频繁但期末余额为零的项目
B.与债务人发生纠纷的项目
C.主要客户项目及非正常项目
D.关联方项目
10.L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是（C ）。
A.2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。
由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B.M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务，M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。
考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备
二、多项选择题
1.登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有（ABC ）。
A.未曾发货却已将销售交易登记入账
B.销售交易重复入账
C.向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账
D.检查金额是否正确
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是（ABCD ）。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批
B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式
3.L注册会计师计划测试M公司2006年度营业收入的完整性。
以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的是（ABD ）。
A.抽取2006年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2006年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2007年1月1日－10日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
4.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线是（ABD ）。
A.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证
B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录
C.从销售发票追查至发运凭证
D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
5.在主营业务收入的确认中，注册会计师审计时，应该重点关注的日期有（ABCD ）。
A.发票开具日期
B.记账日期
C.提供劳务日期
D.发货日期
6.在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有（BCD ）。
A.回函请直接寄往W会计师事务所
B.如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
C.如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
D.若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼
7.注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有（ABCD ）。
A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款
B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款
D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到
8.注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（ABC ）。
A.在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性
B.复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因
C.计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指
标对比分析，检查是否存在重大差异D.计算坏账准备计提是否恰当。