三级复核、重要性水平表、审计标识
会计师事务所三级复核制度
检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告， 部门负责人以上人员可以根据项目的具 体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核， 会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平， 加强执业质量内部控制， 依据《会计师事 务所质量控制准则第 5101 号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。
执业质量是会计师事务所的生命线。
我所执业质量实行三级复核制度。
其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。
、复核的总体性要求 1、复核的范围1) 复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； 检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确； 3) 复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当 咨询，以及咨询得出的结论的执行情况； 5)复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差； 在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况； 7) 审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论； 8) 与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。
9)副主任会计师或主任会计师审核批准。
3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核, 部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
执业人员必须认真履行自己的岗位职责。
同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、极性和创造性。
（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8) 报告的落款是否正确2、业务报告附件一一报告附表及附注（1）常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题对重大问题已向所负责人请示并获解决?3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录?4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核?5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序?6工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论?7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理?8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注?（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划是否经过核准?精品文库审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性?三、本制度自二O —一年一月一日执行。
审计工作底稿的三级复核制度
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
3.3.2 审计工作底稿的分类
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业 务类工作底稿和备查类工作底稿三类。
综合类工作底稿是审计人员为反映整体审计计划、整个审计过程和 最终审计意见而编制的工作底稿。主要包括审计业务约定书、审计计划、 未审计会计报表、审计差异调整表、管理建议书、审计总结等综合性的 审计工作记录。
收集审计证据的方法，即获取审计证据的途径。 《审计机关审计证据准则》中规定的方法是检查、监盘、观察、查询 及函证、计算和分析性复核六种； 《独立审计具体准则第5号——审计证据》中规定的方法是检查、监盘、 观察、查询及函证、计算和分析性复核六种； 《内部审计具体准则第 3 号——审计证据》规定的方法是审核、观察、 监盘、询问、函证、计算和分析性复核七种。
其次，审计证据必须与审计目的相联系，并就其性质和重要程度以及 同其他证据之间的关系进行分析、计算和比较，以对被审计单位的各个方 面做出评价，并形成比较完整的认识。在整理过程中对发现证据不足的地 方，还可进行补充收集，以便获取新的证据材料，把审计工作引向深入。
最后，在审计过程中，通过审计人员的分析、研究，还可能产生一些 有价值的新的证据，从而对被审计事项做出较为恰当的结论。
会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制,依据的规定,特制定本制度.执业质量是会计师事务所的生命线.我所执业质量实行三级复核制度.其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核.一、复核的总体性要求1、复核的范围1复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当；2检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；3复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；4检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询,以及咨询得出的结论的执行情况；5复核执业人员所作出的判断,尤其是重要性和特别风险的判断是否存在偏差；6在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；7审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作,是否支持得出的结论；8与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况.9检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹.部门负责人应当全面复核执业报告,部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核,但不能减轻其复核责任.2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人审核批准.规模较大的项目,业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准.3、业务报告的复核程序项目完成后,由项目负责人编写项目完成总结报告,送所在部门负责人复核,部门负责人复核并签署意见后,送副主任会计师或主任会计师复核签发.各级复核人员逐一在复核表上签字.二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守,履行既定工作程序是质量保障的灵魂.执业人员必须认真履行自己的岗位职责.同时,事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性.一项目组复核内容1、业务报告审计报告、税务代理报告、其他查账报告(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定字号、字体、页眉、页脚…(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注1常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致,报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致2会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿1综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备2业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行,记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露二部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核包括对委托单位情况是否全面了解,风险评估是否恰当,重点审查领域或项目的判断是否恰当,重要性水平的确定是否合适,审计执行人员是否胜任,时间预算是否适宜等2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理8、是否已对重大事项如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等予以必要的关注三事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核2、项目计划是否经过核准3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当4、重点审查领域是否取得充分适当的证据5、重大问题的请示与处理是否恰当6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性7、业务报告表述的意见或结论是否恰当三、本制度自二○一一年一月一日执行.。
审计计划、审计小结、三级复核--空白表
页次： 项目名称： 委托单位： 复核人 复核要点 1.会计报表审定表的审定数与审计报告、各项 目审定表中的数据是否一致； 2.被审计单位提供的会计报表，单位（法人） 是否签章； 3.会计报表编制人或财务负责人是否签章； 项目 4.预定审计程序完成是否适当； 负责人 意见 5.审计证据是否充分、适当； 6.审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰； 7.审计工作底稿的勾稽关系是否清晰； 8.审计工作底稿的归类整理是否适当； 9.审计结论是否明确。 1.审计业务约定书、被审计单位声明书等资料 是否完备； 2.审计计划、审计工作小结是否按要求填写； 3. 会计报表审定表，主审人员是否签名（手 签）； 4.重要审计程序的制定执行是否已经实现审计 目标； 二级复核 5.审计项目的审计证据是否充分、 适当； 意见 6.各审计项目之间的衔接是否充分合理，是否 存在重要漏审项目； 7.项目负责人对业务助理人员的监督、指导是 否恰当； 8.所有调整项目或未予调整项目是否恰当； 9.审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否 一致。 1.审计约定事项是否已实现； 2.重要审计程序的的制定与实施是否恰当； 3.重点审计领域的测试是否充分； 三级复核 意见 4.重点审计依据是否充分、适当； 5.重要审计事项是否恰当； 6.审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述 是否规范。 日 期： 日 期： 日 期： 复核人（签字）： 是 项目组成员： 日 期： 否 不适用 复核意见 处理情况
复ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ人（签字）：
复核人（签字）：
三级复核表
签字：
签字：
年月 日
年月 日
是 否 N/A 项目合伙人审核疑点
部门经理答疑
1、检查项目经理和部门经理是否按要求进行复核
2、查阅审计计划，检查重要审计程序是否充分
3、查阅审计小结，检查审计目的是否按审计计划实现
4、查阅与客户交换意见的记录
5类型的选定及报表附注的编制是否正确、合规 项目合伙人签字：
4、审计过程记录审计清晰，工作底稿是否完整
5、审计标识是否清晰
6、审计工作底稿是否进行交叉索引
7、审计结论是否明确
8、审计工作底稿的归类整理是否恰当 项目负责人签字： 部门经理复核内容
是 否 N/A
签字：
签字：
年月 日
年月 日
部门经理审核疑点
项目负责人答疑
1、是否签订审计业务约定书
2、重要审计程序的制定、执行是否实现审计目标
3、审计项目的审计证据是否充分、适当
4、各审计项目之间的衔接是否合理，是否存在严重漏审项目
5、所有调整事项后未调整不符事项是否恰当
5、是否存在未决的会计和审计事项
6、是否对重大事项予以必要的关注
8、审定表及其附表填列是否完整、合规
9、审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当
10、项目经理是否按要求实施复核 部门经理签字： 主任会计师审核复核内容
客户： 项目：三级审核记录 截至日：2019-7
审计工作底稿三级复核记录
编制人 复核人
签名
日期
索引号 页次
Z3
项目负责人复核内容
是 否 N/A 项目负责人审核疑点
项目经办人答疑
1、审计范围是否受到限制
2、是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的
审计报告三级复核管理制度
黑龙江XX会计师事务所有限公司业务报告三级复核管理制度总则第一条为了提高事务所的执业工作质量，降低执业风险，根据《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》的规定，结合事务所的实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于事务所出具的各类业务报告的质量控制，包括：审计报告、验资报告等的质量复核。
第三条事务所出具的各类业务报告的质量控制实行三级复核制。
即项目负责人、业务部门经理、主任会计师（质量监管部）三级复核。
第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的复核为业务报告的第一级复核，亦为详细复核，应对工作底稿逐张复核，对负责的业务项目质量负全面责任。
复核后作好复核记录，并在业务报告中签章。
第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。
第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生。
各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性。
在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务。
在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）计价与分摊。
各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露。
财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。
第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。
第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。
第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。
会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制,依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。
执业质量是会计师事务所的生命线.我所执业质量实行三级复核制度。
其流程为:项目组复核-—部门复核——事务所复核。
一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确;(3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4)检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；(5)复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论;（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。
(9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告,部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准.3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守,履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
执业人员必须认真履行自己的岗位职责。
同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。
(一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定(字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注（1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致,报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿（1）综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2）业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二)部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解,风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）?2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题，对重大问题已向所负责人请示并获解决?3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序?6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三)事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当?三、本制度自二○一一年一月一日执行。
会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。
执业质量是会计师事务所的生命线。
我所执业质量实行三级复核制度。
其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。
一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。
（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。
3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
执业人员必须认真履行自己的岗位职责。
同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。
（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。
会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。
执业质量是会计师事务所的生命线。
我所执业质量实行三级复核制度。
其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。
一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。
（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。
3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
执业人员必须认真履行自己的岗位职责。
同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。
（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。
审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿的三级复核
审计工作底稿的三级复核是保证审计工作质量的重要环节。
审计工作底稿是审计过程中记录工作内容和结果的文档，是审计报告的基础。
为了确保审计工作底稿的准确性和完整性，需要进行三级复核。
第一级复核是由审计组长进行的，主要检查底稿是否符合审计标准和程序，是否完整，是否存在疏漏。
第二级复核是由审计副组长或主审计师进行的，主要检查底稿的技术质量和逻辑性是否符合要求，是否存在错误和不合理之处。
第三级复核是由审计部门负责人进行的，主要检查底稿的合规性和合法性，是否与相关法律法规、规章制度和审计要求相符合。
三级复核的实施可以有效保障审计工作底稿的质量和准确性，提高审计报告的可靠性和权威性，为相关利益相关方提供有力的依据和支持。
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审计底稿标识符号
索引号：YY
含
义
期初余额与上年审计后报表期末数相符
与总账核对相符
与明细账核对相符
与资产负债表衡表核对相符
与已审会计报表核对相符
客户提供资料
与原始凭证核对相符（发票、入库单、出库单）
与文件依据核对相符（合同、协议、会议纪要）
与银行对账单核对一致
已发询证函
已收回询证函
未达事项已经发生
记录在正确的期间
直栏数字加计（竖加）,复核无误
横栏数字加计（横加）,复核无误
直横栏数字交叉加计（横加竖加）,复核无误
重点符号
无此情况，不适用
关联单位