内部控制之销售与收款
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度是指企业为了保障销售与收款业务的安全、高效进行而制定的一系列规范和措施。
以下是销售与收款循环的内部控制制度的一些方面：
1. 销售业务的内部控制制度：
- 设立明确的授权程序，确保销售人员有合理的权限和职责；
- 确定销售订单的合规流程，包括销售合同的签订和审批；
- 建立完善的销售价格、折扣和优惠政策的审核和控制机制；
- 规范销售合同、订单和发货单的备查和管理；
- 设立销售退货和赊销的审批程序；
- 建立销售记录和销售报表的及时、准确生成和分析机制。
2. 收款业务的内部控制制度：
- 设立专门的收款人员，确保资金的专人管理和监督；
- 建立收款凭证和收款单据的规范和审批程序；
- 设立明确的收款账户和资金划拨的审核和控制机制；
- 建立严格的收款记录和账务核对制度；
- 对收款情况和逾期账款进行跟踪和催收管理；
- 定期进行收款账务的内部审计和核查。
3. 销售与收款循环的其他内部控制制度：
- 建立销售和收款的业绩考核和奖惩制度，激励员工诚实守信、积极工作；
- 加强销售和收款的信息系统安全和数据备份；
- 设立销售与收款业务的内部审计和监督机构，对相关业务进行独立而全面的检查和评估； - 建立销售与收款业务的风险管理和防控措施，提高业务处理的可靠性和安全性。
以上是销售与收款循环的内部控制制度的一些方面，不同企业的具体情况可能会有所不同，需要根据企业的规模、业务种类和特点进行具体设计和落实。
内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度之销售与收款循环
内部控制制度是指企业为了规范和保护企业资产和利益，预防和减少
风险而建立的一系列管理措施和制度。
销售与收款循环是企业经营活动的
核心环节之一，其内部控制制度的建立对确保企业的业务运转和收益具有
至关重要的作用。
销售与收款循环的内部控制制度应包括以下几个方面：销售流程、收
款流程、与销售与收款相关的制度和控制措施。
首先，销售流程中的内部控制制度应着重强调订单的合法性和准确性。
销售部门需与客户建立良好的合作关系，确保所有的销售订单都是合法的
并符合企业政策和规定。
内部控制制度需确保销售订单的准确录入，避免
因录入错误而造成的财务风险。
此外，在销售与收款循环中，还需要建立与之相关的制度和控制措施。
比如，应建立销售合同审核制度，确保合同的合法性和准确性；建立应收
账款管理制度，确保及时追溯欠款并采取适当的催款措施；建立内部协作
机制，强调销售部门与财务部门之间的密切合作，以确保销售数据与财务
数据的一致性。
除了以上的制度和控制措施，还需要重视内部控制的监督和评估。
企
业应建立定期的内部控制自评评估制度，以检查内部控制制度的执行情况，及时纠正问题并优化管理。
最后，要注意内部控制制度的持续完善。
企业经营环境和业务模式都
在不断变化，内部控制制度也需要根据实际情况进行调整和优化，以适应
企业发展的需要。
总之，销售与收款循环的内部控制制度对于企业的经营和发展具有重要的作用。
通过建立明确的制度和控制措施，并不断地进行监督和评估，可以提高企业的管理效率和内控水平，减少风险，确保企业的经济利益和财务安全。
销售与收款内部控制制度范本(5篇)
销售与收款内部控制制度范本第一章总则第一条为了加强对公司的销售与收款环节的内部控制，根据国家相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称销售与收款是指公司在销售过程中的接受客户订单、核准客户信用、签定销售合同、发运商品、开具____并收取相关款项等一系列行为。
第三条销售与收款业务的下列职责应当分离。
销售订单职能与货物保管职能相分离；销售订单职能与开具____、记账职能相分离；货物保管职能与开具____、记账职能相分离；开具____、记账职能与收款职能相分离。
第二章分工及授权第四条销售合同由销售部门根据订单和谈判情况负责草拟，合同必须经过法务部的审核，合同的最终审批权在公司管理层，合同应该递交各个相关部门备案。
第五条公司的产品由销售部门负责销售业务环节，财务部负责财务核算，销售部门与财务部共同负责账款回收。
第六条公司财务部与销售部共同负责产品的销售定价制度、折扣政策的制定并执行；仓储物流部负责产品物流；财务部负责开具销____并记入相关科目核算。
第七条公司销售的会计核算业务由财务部统一办理，收回销售货款存入公司开设的银行账户并由财务部管理，并负责对应收账款情况进行统计、总结、分析。
第八条公司的产品销售货款催收工作由销售部门负责实施，并负责对催收情况进行统计、总结、分析。
第1页共5页第三章实施与执行第九条销售人员根据授权接受客户订单后，对订单的品项、数量、单价进行核对，办事处主任对订单进行审核，公司打单员编制一式多联的销售出库单，销售出库单和客户验收单作为财务部进行业务处理的依据，负责该项业务的销售人员直接负责应收账款的催收。
第十条单据的审核。
财务部负责客户验收单与销售出库单的核对，若有不符及时通知办事处和负责该项业务的销售人员，销售人员负责查明原因并及时处理差异，涉及其他部门原因的，由对应的各部门协调解决。
第十一条____的开具。
根据合同签订的结算方式及时开具____，并与销售出库单、客户验收单进行核对，若有不符及时上报，由各部门协调解决。
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度【实用版4篇】目录（篇1）1.销售与收款循环内部控制的重要性2.销售与收款循环内部控制的主要环节3.实施销售与收款循环内部控制的策略4.销售与收款循环内部控制的好处5.销售与收款循环内部控制的案例分析正文（篇1）销售与收款循环的内部控制制度是企业财务管理中至关重要的一环，它有助于确保企业的财务数据准确无误，提高企业的运营效率，并降低企业的风险。
本文将详细介绍销售与收款循环内部控制的重要性、主要环节、实施策略以及好处，并通过案例分析来进一步阐述这一制度在企业中的实际应用。
一、销售与收款循环内部控制的重要性销售与收款循环内部控制是企业管理的重要组成部分，它的主要目的是确保企业的财务数据真实可靠，防止财务舞弊和资金流失，提高企业的经营效益。
在实际操作中，销售与收款循环内部控制能够帮助企业规范业务流程，提高业务效率，降低运营风险，从而为企业的长远发展提供有力保障。
二、销售与收款循环内部控制的主要环节销售与收款循环内部控制主要包括以下几个环节：1.客户准入审批及赊销额度定级：这一环节主要是对客户的信用进行审核，以确定是否批准赊销以及赊销的额度。
2.销售合同审核与签订：这一环节主要是对销售合同的内容进行审核，以确保合同的合法性和合规性。
3.销售发货的批准：这一环节主要是对销售发货进行审批，以确保发货的准确性和及时性。
4.销售收入确认与回款：这一环节主要是对销售收入进行确认，并督促回款的及时性和准确性。
5.应收账款的对账与催收：这一环节主要是对应收账款进行对账，以及催收逾期账款，以确保账款的准确性和及时性。
三、实施销售与收款循环内部控制的策略实施销售与收款循环内部控制需要采取以下策略：1.建立明确的职责分工：确保不相容职务相互分离，例如订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
2.各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责：同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程，以确保内部控制的有效性。
公司内部控制制度之销售与收款
公司内部控制制度之销售与收款前言销售与收款是公司的重要业务，也是公司现金流的重要来源和开支，因此公司内部控制制度必须规范和严格。
本文将从销售和收款两个方面探讨公司的内部控制制度。
销售方面销售流程销售流程包括市场开拓、洽谈合同、签署合同、发货、货物到达、售后服务等环节。
公司应在每个环节建立规范的流程，以保证销售流程的顺利进行。
以下是一些建议：市场开拓•建立完善的客户分类管理系统，确保销售人员能够有效地处理客户信息和建立良好的客户关系。
•设立销售计划和目标，确保销售人员有明确的目标和任务。
合同签署•定义合同签署的流程和安排，确保合同的签署符合公司的政策和法规。
•确保相关部门和人员对合同内容进行检查，避免出现对公司不利的条款和条件。
发货和售后服务•建立物流管理系统，确保货物运输过程中的安全和顺利。
•建立有效的售后服务管理机制，及时响应客户的需求和投诉。
销售人员管理销售人员管理是销售部门内部控制最重要的一环。
公司应该为销售人员定制相关制度和规定，确保销售人员的行为符合公司的法规和道德规范。
以下是一些建议：合同签署•确保销售人员了解公司的政策和法规，以避免出现不合规的行为。
•定期对销售人员进行培训和教育，提高员工认知和行为规范。
销售目标和业绩•建立销售目标和业绩考核机制，确保销售人员的工作符合公司的业务规划和目标。
•对销售人员的工作进行量化和评估，确保员工在绩效评估中公平公正。
收款方面收款流程收款流程包括收款申请、付款凭证审核、收款操作、账务计算核对、催款等环节。
公司应该建立规范的收款流程，并设立专门的财务人员负责每个环节的工作。
以下是一些建议：收款申请•定义收款申请规则和流程，确保收款申请能够及时得到处理。
•建立有效的申请审批机制，确保收款申请符合公司的规定和层级支付制度。
收款操作和账务核对•建立内部控制制度，确保财务人员从核算、账务核对等方面把控公司的资金流动。
•确保每一次收款操作均带有有效凭证，以备查证。
销售与收款内部控制制度（4篇）
销售与收款内部控制制度b公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以b 公司仓库为交货地点，目前主要采用手工会计系统。
通过对b公司内部控制的了解，记录了所了解的和销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：（1）由销售部门信用人员对客户进行信用评价，充分了解客户的信誉、财务状况等，据此确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率。
（2）销售部门指定专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判，并与客户签订销售合同。
（3）企业制定较为详细的折扣、折让和返点等促销政策和规定，经销售经理批准，由销售人员严格执行。
（4）根据销售合同，销售部门编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。
经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
（5）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销____，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。
会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。
会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
（6）需经销售经理审批方可销售退回，销售退回的货物经仓库部门清点后入库并填制退货接收报告，财务部门根据退货接收报告和退货方出具的退货凭证审核并办理相应的退款事项。
（7）财务部门负责催收应收账款，妥善保存催收记录，并建立科学合理的清收奖励制度以及责任追究和处罚制度。
（8）公司的应收账款账龄分析由专门的应收账款账龄分析计算机系统完成，该系统由独立的信息部门负责维护管理。
会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。
为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。
销售与收款 内部控制
销售与收款内部控制销售与收款是企业运营中重要的环节，也是一个潜在的风险点。
对于企业而言，健全的内部控制是保证销售与收款活动正常进行的关键。
本文将从销售和收款两个方面分别分析内部控制的重要性和建议。
一、销售方面的内部控制销售流程中应当建立的内部控制主要包括以下几点：（1）销售订单的核实与授权：销售订单应当经过相关授权人员的核实和批准，确保订单的真实性和合法性。
（2）销售合同的签订：销售合同应当详细记录交货期、价格、付款方式、产品数量等关键信息，并由相关授权人员签署。
（3）产品配送的跟踪与监控：销售部门应当建立产品配送跟踪机制，监控产品是否按照合同约定时限到达目的地，并保障产品的完好无损。
（4）售后服务的跟踪与处理：销售部门应当及时跟进客户的售后服务需求，并保持客户满意度，防止出现售后服务质量问题导致客户投诉。
（1）销售收入确认的内部控制：销售收入应当严格按照会计准则的要求核算确认，并在此过程中遵循实质经济交易原则。
（2）销售收款与应收账款的内部控制：销售收款应当及时记录入账，并建立应收账款的核对机制，确保账款的准确性和完整性。
（3）客户欠款的内部控制：销售部门应当建立客户欠款的清欠机制，确保欠款及时得到清收，遏制欠款风险。
（1）收款流程的规范化：收款部门应当制定规范的收款流程，确保发票的准确性和发票与实际基础文件的一致性。
（2）收款凭证的管理：收款凭证应当规范管理，并确保凭证的真实性和合法性。
（3）银行账户的监控：企业应当定期审核银行账户，确保账户的安全性和正确性。
2. 应收账款管理的内部控制（2）应收账款的催收管理：收款部门应当建立催收机制，及时跟进客户欠款情况，并采取有效的催收措施，确保欠款尽快得到清收。
（3）应收账款计提坏账准备的内部控制：公司应当根据会计准则的要求计提坏账准备，确保应收账款中坏账风险的控制。
综上所述，对于企业而言，建立健全的销售与收款内部控制机制是防范风险、提高管理质量、保障企业利益的关键。
销售与收款内部控制制度范本（四篇）
销售与收款内部控制制度范本销售与收款是企业运营过程中重要的环节之一，为确保销售与收款活动的合规性、准确性和安全性，企业应建立完善的销售与收款内部控制制度。
下面是一个销售与收款内部控制制度的参考范文：一、销售内部控制制度：1. 销售目标设定：公司应设定明确的销售目标，并根据市场情况和公司实际进行合理的销售预算和计划。
2. 销售合同管理：公司应确保销售合同的签订和履行符合法律法规和公司规定，合同内容应明确、准确，合同的签订应经过有效审核和批准流程。
3. 销售价格管理：公司应建立适当的销售价格管理制度，确保销售价格的合理性和一致性，避免价格失控和价格歧视现象。
4. 销售订单管理：公司应建立完善销售订单管理制度，确保销售订单的准确记录和及时处理，包括订单的接受、核实、验收和交货等环节。
5. 销售业绩考核：公司应建立科学合理的销售业绩考核制度，对销售人员进行绩效评估和奖惩措施，激励销售人员积极开展销售工作。
二、收款内部控制制度：1. 收款账户管理：公司应建立收款账户管理制度，对收款账户的设立、使用和管理等进行规范，确保账户的安全性和稳定性。
2. 收款凭证管理：公司应建立严格的收款凭证管理制度，确保收款凭证的准确记录和存储，包括票据的及时归档和合规销毁等。
3. 收款核实和登记：公司应建立收款核实和登记制度，确保收款的真实性和准确性，避免收款差错和遗漏现象。
4. 收款监控和分析：公司应建立收款监控和分析制度，定期对收款情况进行监控和分析，及时发现和解决问题，并提供合理的预警机制。
5. 收款风险防控：公司应建立收款风险防控机制，对可能存在的收款风险进行识别和评估，并采取相应的防范措施，确保收款的安全性和稳定性。
以上仅为销售与收款内部控制制度的一个范文参考，具体制度应根据公司的实际情况和业务特点进行详细设计和制定。
同时，对制度的执行和监督也是至关重要的，公司应建立相应的内控监督机制，保证制度的有效落实和执行。
销售与收款内部控制制度范本（二）以下是一个销售与收款内部控制制度的范本：销售与收款内部控制制度范本（三）1. 规范销售流程1.1 设定销售目标和指标，制定销售计划1.2 确定销售流程和程序，包括销售合同的签订、产品交付和收款等环节1.3 建立销售订单系统，确保销售订单的准确性和及时性1.4 设定销售合同审批流程，确保合同的合法性和风险可控性1.5 建立销售记录和跟踪系统，确保销售数据的准确性和可追溯性2. 设定销售授信制度2.1 根据客户信用评估结果，设定销售授信额度2.2 确定授信决策流程和审批权限，避免未经授信的客户交易2.3 定期对客户的销售授信额度进行评估和调整，确保风险可控3. 加强销售合同管理3.1 确保销售合同的完整性和准确性，包括合同条款、价格、数量等3.2 设定销售合同审批流程，确保所有合同经过审批才生效3.3 定期对销售合同进行审核和更新，避免长期未更新的合同存在风险4. 强化销售票据管理4.1 设立统一的销售票据管理制度，确保销售票据的完整性和准确性4.2 统一编号销售发票，并确保票据的安全保存和备份4.3 设立销售票据审核流程，确保销售票据的真实性和合法性5. 加强收款管理5.1 设立收款授权制度，确保收款人员的合法授权和责任分工5.2 建立收款记录和跟踪系统，确保收款数据的准确性和可追溯性5.3 定期对收款情况进行审核和分析，及时发现并解决异常情况5.4 设立收款对账制度，与财务部门进行对账核对，确保收款的及时性和准确性6. 建立风险预警机制6.1 设定风险预警指标和监控措施，用于检测销售与收款过程中的风险6.2 设立风险预警流程和处理措施，及时调整销售与收款策略，减少风险发生的可能性6.3 定期开展销售与收款内部控制的自查与评估，及时发现并改善存在的问题以上是一个销售与收款内部控制制度的范本，具体的制度可以根据企业的实际情况和需求进行调整和完善。
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内控措施建议：应明确规定合同双方的权利和义务，审批人员必 须对销售合同草案进行严格的审批。（以避免案例1一样私刻合同专 用章等情况的出现）
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3、收款管理：条例未对应收账款的结算方式作出明 确的规定、销货管理有规定，执行人员却不遵守的应 收账款管理机制的考核制度不完善。
第六条 XL股份公司销售实现的会计核算业务由财务部统一办理，收回销售收 入存入公司总部开设的银行账户并由财务部统一管理，并负责对应收账 款情况进行统计、总结、分析。
第七条 XL公司的产品销售收入催收工作由营销公司业务部门负责并实施，并 负责对催收情况进行统计、总结、分析。负责该项业务的销售人员直接 负责应收账款的催收。
传递给销售公司。对逾期一年以上的要求给销售公司清理，有继续业务往来的单 位，结清欠款或通过提供担保、抵押等方可发生新业务。必要时，应通过法律程 序解决，销售公司负责收集与诉讼有关的证据并办理起诉事宜。情况特殊者，需 经股份公司主管副总特批方可办理。 第十六条 股份公司财务部对逾期3年的应收账款及现行会计制度规定的其他原因确实 无法收回的应收账款，应组织清理并查明原因，报公司董事会审查批准后，转作 坏账损失并注销相关的应收账款明细账。 第十七条 销售退回必须经销售主管审批后方可执行。退回产品经质检部门和物流部验
案例二
第四节 监督检查
11页
第十八条 本公司的销售与收款环节由内部审计人员行使监督检查权。 第十九条 销售与收款环节的监督检查内容包括：
（一）财务部对凭证是否妥善保管，尤其是空白发票的管理，信用政 策的变动是否经过审批，应收账款的管理是否及时。 （二）物流部是否按销售通知单发货，销售退回的凭证是否健全、审 批是否越权，处理退回产品是否合理。 （三）销售公司是否按经审核的价目表进行销售，价格变动和销售折 扣是否几个审批。监督检查对应收账款的催收管理工作是否到位。 第二十条 内部审计人员对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的
并且以入账进行会计核算。每月编制客户收款单，传递给销售公司进行 货款催收，定期与销售公司复核应收账款，保持一致性。财务部对以入 账的销售、发运货、发票等凭证承担保存职能。
案例二
10页
第十四条 股份公司财务部负责制定应收账款信用政策，根据上一年的销售额和应收
账款的回款情况及公司市场开发政策分区域和经销商制定。对应收账款超出信用 额度，财务部有权通知销售公司进行催收，并以书面形式通知物流部停止对该区 域或经销商供货，物流部须待财务部以书面形式通知禁令解除后，方可依据销售 通知单继续发货。信用额度的判定以月末发票还是出库。 第十五条 股份公司财务部每月对应收账款进行分析、评价。分析结果上报股份公司并
薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面 检查报告，向有关领导和部门汇报，以便及时采取措施，加以纠正和 完善。
案例二
XL股份公司 岗位设置和职权分工
总公司：XL股 份公司
销售产品销 售价格、折 扣等政策的 制定执行
分公司：营 销公司
销
财
业
售
务
务
部
部
部
开发票并 计入相关 科目
财务部 物流部
16页
风险分析及控制措施建议
1、定价阶段：营销公司直接负责产品定价及折扣政策。 风险：销售价格未经适当审批，直接由营销公司定价的行为可能
造成舞弊，造成销售受损，损害企业经济利益或企业形象。
内控措施建议：产品基础价格以及销售折让和销售折扣等政策的 制定应按一定程序报总公司审批。
2、订立销售合同阶段：条列中未明确规定和有关合同订立的控制制 度。
销售合同
销售发票 通知单
审批
开票
销售发票 （发票联 抵扣联）
销售发票 分票
审核
收款 结算
销售发票 （记账联）
收款 结算审核填制源自发货 通知单记账凭证
发、运货 凭证
应收收款的管理规定（内部控制第4、6、7、13、14、15、16条规定）
14页
XL股份公司 总公司财务部
负责账款收回，将收回 的账款存入公司总部开 设的银行账户；负责对 应收账款情况进行统计、
案例一
4页
销售收款存漏洞 嗜赌业务员挪用货款上百万
由于钱来得太容易，何满花起来也爽，光是赌博他就输 掉了约40万元，他的生活也发生了巨大的变化，几乎天 天都和朋友到饭店吃饭，他开着小轿车招摇过市，一身 名牌服装俨然一副大款的派头。就在何满感到春风得意 的时候，公司财务发现，何满签订的销售合同上的合同 专用章，与客户提供给公司对账的合同专用章不一致， 而且合同上的货款与何满上交的金额差别太大，财务经 向客户核实后发现，公司和客户签订的合同专用章都是 假的，金额也不一致，向领导报告后公司决定报警。 2008年5月5日，公安机关在南京饭店将何满抓获归案， 并从旭浩公司的几个办公地点搜出现金几万元、各种伪 造的客户印章多达24枚。
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内部控制应该注意的环节
1、不相容职责分离 2、销售计划和预算管理 3、价格管理 4、客户档案和信用管理 5、销售合同管理 6、发货管理 7、账务记录和应收款管理
案例二
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第一节 总则
第一条 为了加强对XL股份公司的销售与收款环节的内部控制，根据《中华 人民共和国会计法》等相关法律法规，制定本制度。
不得擅自发货和随意替换货物，确保与销售通知单的一致，在运输过程 中须确保货物安全和及时到达。发、运货凭证经审核后传递给股份公司 财务部。 第十二条 物流部应使用连续编号的发、运货凭证，定期对货物进行盘点并根
据盘点情况入账。盘点结果与会计记录进行比较核对，若发现差异，应 当及时分析原因提出处理意见，出具清查报告。并将其结果集处理办法 向企业的董事会及相关机构报告 第十三条 股份公司财务部应当将销售通知单、发、运货凭证、发票进行核对
案例二
8页
第二节 分工及授权
第四条 XL股份公司的产品由营销公司负责销售环节，公司财务部负责财务 核算与账款收回。
第五条 销售公司负责产品的销售定价制度、折扣政策的制定并执行；股份公 司物流部负责产品发货与运输；销售公司财务部负责发票的开具、计入 相关科目并通过内部往来转由股份公司财务部进行销售实现的相关会计 核算。
第二条 本制度所称销售与收款是指XL股份公司在销售过程中的接受客户订 单、核准客户信用、签订销售合同、发运商品、开具发票并收取相关款 项等一系列行为。
第三条 销售与收款业务的下列职责应当分离：销售订单职能与货物保管职 能相分离；销售订单职能与开具发票、记账职能相分离 货物保管职能与 开具发票、记账职能相分离；开具发票、记账职能与收款职能相分离。
XL股份有限公司内部控制
—— 销售与收款
2页
销售计划管理
客户信用管理
会计系统控制
销
确定定价机制和信用方式
售 环
客 户
销售业务谈判
节
服 务
订立销售合合同
开具销售通知
发货
收款
环节
收款
销售业务流程图
案例一
3页
销售收款存漏洞 嗜赌业务员挪用货款上百万
据媒体报道，33岁的何某1998年大学毕业应聘进了南京某公司当 销售员。何满头脑灵活，工作成绩也还不错，但迷上了赌博，他就 对货款打起了主意。每次收到货款他总要迟几天上报，从中扣除一 些货款供自己使用。2005年3月初，何某收到了某公司的货款，他 暗中将其中的7万余元挪到自己手里。第一次下手，何满也害怕了 好几天。一个月后，他与南京某公司签订购销合同，这一次他只拿 了4万多元。同年6月，他从两家客户的货款中挪用了12万元供自 己开支，从此胆子越来越大了。
案例二
第三节 实施与执行
9页
第八条 销售公司的销售人员根据授权接受客户订单后，编制一式多样的销售
通知单，作为销售公司财务部门、物流部、股份公司财务部进行业务处 理的依据，销售通知单传递到下一环节，须经过销售部门主管的审批。 第九条 发票的开具：销售公司财务部根据货物到达时间及时开具发票，并与
销售通知单、到货凭证进行核对，若有不符及时上报，由销售公司与物 流部协调解决，发票开具后及时传递给股份公司财务部。 第十条 销售公司负责对销售价格、折扣等政策的制定执行。政策改变后需及 时以书面形式将内容、执行时间通知股份公司财务部。 第十一条 物流部根据审批的销售通知发货单发货。发货时必须经过严格检验，
案例一
5页
案例分析
上述案例来看，公司在销售实物管理、收款、合同管理与 对账等环节都存在较严重的内控缺陷，使得业务员长期挪用货款不
被发现。
风险分析：
1.销售实物管理环节仓储部门未经授权发货，审批授权机制不健全 2.在合同管理环节,何某以旭浩公司的名义与客户签订xl公司的项目，
内容属存在重大欺骗，且其私自与客户订立合同，xl公司审核 时也未发现，给了他不断地侵吞销售款的机会。 3.在收款环节，企业的收款管理制度不完善，才会让巨额货款的流 失竟无人察觉，结算方式选择不当，直接让客户把货款交到人 员手里的方式才会导致账款不断拖欠，给了何某不断侵吞账款 的机会。 4.对账环节：财务部的对账未及时的发现公司和客户的合同专用章 的不一致 5.在用人考核方面：人员考核机制不完善，应定期进行人员考核， 实行奖惩机制，规避因工作人员不遵守职业道德而带来的风险。
总结、分析
营销公司
分公司业务部
负责该项业务的 销售人员
负责产品销售收入催 收的实施工作，并负 责对催收情况进行统
计、总结、分析
负责该项业务的销售 人员直接负责应收账
款的催收
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控制目标
1、登记入账的销货业务确认已经发货给真实顾客（存 在或发生） 2、所有销货业务均已登记入账（完整性） 3、登记入账的销货数量确系已发货的数量，并正确开 具收款账单并、登记入账（估价与分摊） 4、销货业务的分类恰当（分类） 5、销货业务的记录及时（及时性） 6、销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总 （过账和汇总） 7、做好应收账款的统计和催收工作，确保应收账款的 安全管理