分税制
我国分税制改革的内容
我国分税制改革的内容我国的分税制改革是指中央和地方政府之间税收收入划分的改革。
在改革之前，中央政府负责征收大部分税收，并通过一定的比例返还给地方政府。
而在改革之后，中央和地方政府税收收入的划分会更加合理、公平。
分税制改革的内容主要有以下几个方面：1. 增强地方政府自主权。
改革后，地方政府有更多的权力可以自主决定税收政策，并享有税源的保护。
中央政府会根据地方的经济发展状况，合理划分税收收入，使地方政府能够在一定程度上自主调控财政。
2. 调整税收划分比例。
改革后，中央和地方政府的税收划分比重会有所调整。
中央政府主要负责征收与维持国家基本支出相关的税收，如所得税、企业所得税以及资源税等。
而地方政府主要负责地方经济建设、社会事务和地方基础设施建设的税收征收。
3. 财政的稳定性和可持续性。
分税制改革的一个重要目标是增强全国统一市场的稳定性和可持续性。
改革后，中央政府有更多的经济收入，可以提供更多的财政支持，有助于维持国家的基本运转。
地方政府则可以依靠地方特色产业的发展和税收征收来稳定地方财政，推动地方经济的持续增长。
4. 建立合理的财政转移支付制度。
分税制改革还包括建立一个合理的财政转移支付制度，以保障财政收入较少的地区的基本财政需求。
这样可以有效解决地区之间的财政差距，提高财政资源的利用效率和公平性。
5. 促进经济发展的一体化。
改革后，各地区可以根据自身的特色和优势，进行经济发展的有针对性政策制定。
这样可以有效提高经济发展的整体效益，促进各地区的协同发展，实现国家经济的一体化和可持续发展。
分税制改革的实施对于促进国家经济的发展、改善地区财政结构、增强地方政府自治权等方面都有重要作用。
但是需要注意的是，在实施过程中也会面临一些挑战，如财政收入预算难以平衡、税收逃避问题等。
因此，需要政府在执行过程中加强监管和管理，确保改革的顺利进行。
同时，也需要广大市民和企业的积极支持和参与，共同推动分税制改革的进程。
预算管理体制第二节分税制财政管理体制
分税制财政管理体制的实施，使得地方政府拥有相对稳定的税收来源，增强了地方经济发展的动力和自主性，促进了 区域经济的繁荣发展。
规范预算管理
分税制财政管理体制的实施，推动了预算管理的规范化和法制化，加强了对财政收支的监督和管理，提 高了财政资金的使用效益。
问题
地区间财力不平衡
分税制财政管理体制的实施，虽然提高了中央政府的财政收入比重，但同时也加大了地 区间财力不平衡的矛盾，导致部分地区财政困难，需要中央政府的转移支付支持。
借鉴国际经验，建立科学合理的 转移支付制度，平衡地区间财力 差异，确保基本公共服务的均等 化。
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对我国的借鉴意义
合理划分各级政府间 事权与支出责任
借鉴国际经验，根据各级政府的 事权与支出责任划分，合理确定 各级政府的税收管辖权，实现事 权与支出责任的匹配。
完善税收立法与执法 体系
借鉴国际经验，完善税收立法程 序，提高税收法律的权威性和稳 定性。同时加强税收执法体系建 设，提高税收征管效率。
建立科学合理的转移 支付制度
改革方向
优化税收结构
调整税收政策，完善税收体系， 使税收更加公平、合理，以适应 经济发展需求。
完善转移支付制度
优化转移支付制度，提高转移支 付的透明度和公正性，确保各级 政府财政收支平衡。
深化预算管理制度
改革
加强预算的监督和管理，完善预 算的编制、审批和执行程序，提 高预算的执行效率。
完善措施
加强税收征管
共享税
由中央和地方政府共同征收，按一定比例分成。
税收返还
中央对地方税收返还
中央政府将部分税收返还给地方政府， 以弥补地方财政收入不足。
税收返还的计算方法
分税制
分税制分税制分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上，按照事权和分税制财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则和公共财政理论要求的，这是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。
目录展开编辑本段分税制简介1994年开始实行的分税制作为一种财政管理体制，目前，已为西方国广泛采用。
我国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽。
实行分税制是市场经济国家的一般惯例。
市场竞争要求财力相对分散，而宏观调控又要求财力相对集中，这种集中与分散的关系问题，反映到财政管理体制上就是中央政府与地方政府之间的集权与分权的关系问题。
从历史上看，每个国家在其市场经济发展的过程中都曾遇到过这个问题，都曾经过了反复的探讨和实践；从现状看，不论采取什么形式的市场经济的国家，一般都是采用分税制的办法来解决中央集权与地方分权问题的。
分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。
实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。
所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。
在新的形势下，我国一定要按照“财力和事权相一致”的方向完善我国的分税制体制，财力和财权虽然只有一字之差，但是其带来的影响却是深远的，财权只是中央的行政形式划分，没有考虑到各地经济发展的不均衡性，而财力考虑到了我国二元经济的发展状况，正视了东、中、西部经济发展的差异。
因此，在分税制改革进程中，要正确处理财权、财力和事权三者之间的关系，在中央有效控制的前提下，给予地方必要税种立法权、税率变动权限等，在中央给予地方纵向转移支付的同时，可以考虑东部经济发达地区给予中西部欠发达地区横向转移支付，以真正达到“财力和事权的一致”。
分税制定义
分税制定义嘿，咱今儿个就来唠唠分税制！你说这分税制啊，就像是一个大家庭里的分工合作。
咱国家就好比是一个大家庭，各个地方就像是家里的兄弟姐妹。
以前呢，大家一起做事，钱也都放在一块儿，有时候就不太清楚到底谁干得多谁干得少，也容易产生些矛盾不是？这分税制呢，就把这个事儿给捋顺了。
它把税收分成了不同的部分，就好像把家里的活儿分成了打扫、做饭、洗衣服一样。
每个部分都有明确的归属，这样大家就知道自己该干啥，该拿多少。
比如说，有些税就归中央管啦，这就像是家里的大家长管着一些重要的事儿。
这些钱可以用来搞一些大工程啊，为整个家庭谋福利。
然后呢，还有一些税就给地方啦，地方就可以用这些钱来搞搞自己地区的建设，修修路啊，建建学校啊，让当地的老百姓生活得更舒服。
你想想看，要是没有分税制，那不乱套啦？大家都不知道该怎么干，钱也不知道怎么分。
有了分税制，就像是给这个大家庭定了规矩，大家都按规矩办事儿，多好呀！这分税制不就像是一场及时雨嘛，让整个国家的经济发展都有了更明确的方向和动力。
它让中央和地方都能发挥自己的优势，一起把这个家建设得更好。
咱再打个比方，分税制就像是一场比赛里的规则。
每个选手都知道自己该怎么跑，往哪儿跑，这样比赛才能有序进行，才能跑出好成绩呀！这不就跟咱国家的发展一样嘛，有了分税制这个规则，大家才能齐心协力地往前冲，让咱国家越来越强大。
而且啊，这分税制还能促进地方之间的竞争呢！大家都想把自己的地方发展好，都想多拿点税收，那就得努力干呀！这就好比是一群孩子比谁学习好，谁就有更多的奖励，那大家肯定都拼命学习呀！你说这分税制是不是很重要？它就像是国家发展的一个重要基石，没有它可不行啊！咱老百姓也能从分税制中受益呢，地方发展好了，咱的生活不也跟着变好了嘛！所以说呀，咱可得好好支持分税制，让它为咱国家的发展发挥更大的作用！。
分税制度完整在于财权事权的一致(四篇)
分税制度完整在于财权事权的一致分税制度是指中央和地方政府在税收的征收和分配上进行的一种分权模式。
在分税制度下，中央政府有权征收一部分税收，而地方政府也有权征收一部分税收。
这种分权模式可以使税收按照各级政府之间的财权和事权进行合理的分配和调整，从而实现财权事权的一致。
下面，我将从税收的分配、财权和事权的关系、分税制度的意义以及我国分税制度的发展等方面展开论述。
一、税收的分配税收的分配是指将税收收入按照一定的比例分配给中央和地方政府，以满足各级政府开支需求的过程。
在分税制度下，税收的分配应该根据各级政府的财力情况和事权需要来确定。
一方面，中央政府可以征收一部分收入税、企业所得税等与经济发展密切相关的税种，以保障国家宏观经济运行的平稳和国家整体利益的实现；另一方面，地方政府可以征收一部分营业税、个人所得税等与地方经济发展有关的税种，以满足地方公共服务和基础设施的建设需求。
税收的合理分配可以使各级政府按照自己的职责和需求进行开支，实现财力与事权的相匹配。
二、财权和事权的关系财权是指政府进行财政活动所具有的支配和运用财政资源的权利。
而事权是指政府在社会管理和公共服务领域的控制和运作权力。
财权和事权是相互关联、相互依存的。
财权是事权的基础和保障，只有拥有财权，政府才能有能力实施相应的事权。
相反，事权的实施也需要财权的支持和保障。
只有财权和事权的一致，政府才能够有效地履行其职责，实现公共利益的最大化。
三、分税制度的意义分税制度的建立和完善有着重要的意义。
首先，分税制度可以保障中央政府和地方政府有独立的财权，有能力进行自主的财政决策。
这有利于各级政府根据自身的需求和情况，合理安排财政预算，推动经济发展和社会进步。
其次，分税制度可以促进资源的有效配置和公共服务的均衡提供。
通过将税收分成中央和地方两个层面，可以使资源在国家和地方之间进行优化配置，同时可以激励地方政府提高公共服务的质量和效率。
再次，分税制度有利于形成合理的权责清单，明确各级政府的职责和义务，在财政事务上实现中央与地方的合作与协调，避免财政责任的模糊和推诿。
分税制财政管理体制法
税收划分的方法有待改进，一是按企业隶属关系、按行业划分某些税收预算级次的办法应逐步取消，严格按 税种或税率划分预算级次；二是税种划分要彻底并尽可能对同一税源实行依税率划分税收预算级次的办法；三是 减少中央和地方共享税；四是大力推进“费改税”，开征新的地方税种，将预算外资金纳入地方税收体系，规范 地方财政收入来源，增强地方政府通过规范化税收和转移支付实现预算平衡的能力；五是赋予地方部分税收立法 权。法定的地方权力机关及相应的人民政府应有权就地方税的征收管理制定解释性、操作性的法规和规章。
3．分税制是市场经济体制国家共同选择的分权式财政管理体制。市场经济体制国家无论是在政治上还是经 济上都实行不同程度的分权，这是分税制实施的前提。在中央高度集权的计划经济体制之下，地方没有独立的财 政权，分税制的经济基础不具备。
4．分税制是一种有配套齐全的法律体系加以保障的规范化财政管理体制。
体制特点
分税制财政管理体制法
税务术语
01 概念
目录
02 体制特点
03 主要问题
04 指导思想
05 对立法的展望
基本信息
分税制是指在中央与地方之间以及地方各级之间，以划分各级政府事权为基础、以税收划分为核心相应明确 各级财政收支范围和权限的一种分级财政管理体制。
概念
概念
1．分税制不仅是一种税收管理体制，而且是一种涉及多种财政要素、多种财政行为的财政管理体制。单就 字面意义而言，分税制就是划分税种，不包含划分税收立法权、税收管理权的涵义。之所以把市场经济体制之下 的分税制规定为财政管理体制，是因为税收是市场经济国家财政收入的主要来源，划分税种及其相关的权力是划 分财政权的关键。分税制的完整涵义不仅指划分税种，而且涉及分税的依据、分税的形式、分税的结果等财政分 配的展望
分税制存在的问题及改革的措施课件
对经济发展的影响
01
区域经济发展不平衡
分税制改革后，不同地区的税收政策存在差异，可能会导致区域经济发
展不平衡的问题加剧。
02
产业结构调整困难
分税制改革可能会影响产业结构的调整，使得一些传统产业难以转型升
级。
03
税收制度的不完善
分税制改革虽然取得了一定的成效，但仍然存在一些不完善之处，如税
收优惠政策的不合理、税收征管效率不高等问题，这些问题可能会对经
转移支付资金使用效率不高，未能充分发挥调节地区间财力 差异的作用。
税收立法权过于集中
税收立法权过于集中于中央政府，限制了地方政府根据当 地实际情况制定税收政策的自主权。
过于集中的税收立法权也容易导致税收政策僵化，难以适 应经济社会的变化。
02 分税制对经济的影响
对地方财政的影响
地方财政收入减少
完善财政管理体制的前景
预算管理改革
加强预算的编制、执行和 监督，提高预算的透明度 和规范性。
财政支出改革
优化财政支出结构，加大 对重点领域和薄弱环节的 支持力度，提高财政资金 的使用效益。
债务管理改革
加强债务管理，控制债务 规模，防范债务风险，确 保财政的可持续性。
促进经济发展的前景
促进产业结构升级
济发展产生负面影响。
03 分税制改革的必要性
促进经济稳定增长
分税制改革可以优化税收结构，提高税收的公平性和效率，从而促进经济稳定增 长。通过改革，可以实现税收与经济发展之间的良性互动，为经济增长提供更好 的税收环境。
改革可以消除现有分税制存在的问题，如税收不公、重复征税等，降低企业负担， 提高市场竞争力，进一步激发市场活力，推动经济持续健康发展。
分税制十年制度及其影响
分税制十年制度及其影响本文将探讨中国改革开放时期的分税制十年制度及其对经济、社会和政治方面的影响。
分税制是指中央政府和地方政府之间按照一定的比例划分财政收入和支出的制度安排。
在过去的十年里，分税制逐步实施，成为了中国财政体制的重要组成部分。
一、分税制背景及意义改革开放后，中国开始逐步推行市场经济体制，财政收入和支出也面临着新的挑战。
为了应对这些挑战，中国开始推行分税制改革。
这项改革的主要目的是提高财政收入，规范财政管理，加强中央政府的宏观调控能力，促进社会主义市场经济的快速发展。
二、分税制内容分税制十年制度的核心内容是按照事权与财权相结合的原则，将财政收入分为中央固定收入、地方固定收入和共享收入三部分。
其中，中央固定收入主要包括税收、国有企业利润等，地方固定收入主要包括土地出让金、城市维护建设税等，共享收入主要包括增值税、所得税等。
此外，分税制还规定了各级政府的财政支出范围，以确保地方政府能够有效地提供公共服务。
三、分税制影响分析分税制十年制度对中国的经济、社会和政治方面产生了广泛的影响。
首先，分税制改革提高了中央政府的财政收入，使其能够更好地调控宏观经济。
其次，分税制加强了地方政府的财力，使得地方政府能够更好地提供公共服务，促进了地方经济的发展。
此外，分税制还增强了企业和个人的纳税意识，规范了税收征管秩序，减少了税收流失。
但是，分税制也带来了一些问题，如财政支出压力加大、地方政府债务风险增加等。
这些问题需要政府在后续的改革中加以解决。
以共享收入为例，虽然共享收入在一定程度上缓解了各级政府的财政压力，但同时也增加了财政管理的复杂性和不确定性。
因此，政府需要寻求更加稳健、可持续的财政政策，以应对这些挑战。
四、总结分税制十年制度在改革开放时期对中国经济的发展起到了积极的推动作用。
通过事权与财权的合理划分，以及财政收支范围的明确规定，分税制增强了中央政府的宏观调控能力，促进了地方经济的发展，同时也提高了企业和个人的纳税意识。
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Public Finance and Budget
分税制的产生与发展
财 政 与 预 算
分权为主的分税制 代表：德国、原南斯拉夫
“一级政府、一级财政”，自求平衡的原 则。
公 集权为主的分税制 共 代表：英国、法国、瑞典
经济发展水平比较低的发展中国家在近几 年的税制改革中也大多采用了这种模式。
目前世界上 实行的分税 制主要类型
分税制的实质
公 共 财 政 与 预 算 Nhomakorabea分税制是符合市场经济原则 和公共财政理论要求的，是市场 经济国家运用财政手段对经济实 行宏观调控较为成功的做法，实 行分税制是市场经济国家的一般 惯例。
Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
能够充分发挥利益分配原则 的效率
浅谈分税制
石望金：SA09204078
徐中涛：SA09204123
Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
分税制的概念、实质
分税制的产生与发展
分税制在中国
Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
分税制的概念、实质
分税制的产生与发展
公 计划未来的国税与地税的划分 共 财 政 与 预 算
国家与地方支出的划分
Public Finance and Budget
Public Finance and Budget
分税制在中国（第一阶段）
公 共 财 政 与 预 算
在动荡的岁月，分税制并没有在中国发 挥应有的作用，尽管实行分税制的计划很完 美，但是事实情况却非常的不尽人意，在 1913年的GDP4.3亿元中，40%被用于军费内 战，40%用于偿还各帝国的借款及利息。 （按照当时的中国GDP增长速度预算，中国 累计欠帝国的巨额债务要一直偿还300多年） 分税制自1913年冬正式实施，1914年6 月被当时财政部长周自齐取消，“ 所有每 月行政经费之分配，大率由总统（袁世凯） 自行决定” 1923年分税制在中国恢复，但是还未来 得及实行，段祺瑞就将曹锟赶下台，改革又 夭折了。
Public Finance and Budget
分税制的产生与发展
公 共 财 政 与 预 算
分税制的分类
目前是世界上对分税制的分类标准主要有三类：
按照分税级次为两级和两级以上的分税制类型： 一种是中央政府与地方政府两级分税制 一种是中央政府、州(省、自治区、直辖市)政 府、县(府、郡、自治州、盟、旗)政府三级分税 制
Public Finance and Budget
分税制的产生与发展
公 共 拿破仑执政后，首先在财力上，采取在中央与地方划分 财 税种的方法，将共和历7年霜月设立的门窗税、以及随后设立 政 的盐税、烟草税、酒精饮料税等间接税，和大革命时期设立 与 的三大直接税以及关税一并划为中央税。地方税为国家直接 预 税的附加税，地方没有自己的税种。在财权上，1799年11月 算
Public Finance and Budget
分税制在中国（第一阶段）
公 共 在光绪14年（公元1908年），中国人 财 政 首次提出“分税制”。但是由于重重的阻 与 力，清政府并没有实行。之后的民国元年 预 （公元1912年），划分两税之议又起。江 算
苏都督程德全力主张将国家和地方的经费 划分清楚，提出将外债、军政、司法及政 管厅各费划为中央担当;将民政、实业、 教育各费划归地方担任；关税、盐税及其 他各税属于间接税者归中央收入，地税应 归地方收入。
邓小平南巡指出改革的方向后，1994年，我国 经济体制改革在中央的“全面推进、重点突破”的 战略部署指导下进入新阶段，财税体制改革充当改 革的先锋，根据事权与财权相结合的原则，将税种 统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税， 建起了中央和地方两套税收管理制度，并分设中央 与地方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数 额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返 还和转转移支付制度等。成功地实现了在中央政府 与地方政府之间税种、税权、税管的划分，实行了 财政“分灶吃饭”。
Public Finance and Budget
分税制的产生与发展
公 共 财 政 与 预 算
分税制的分类
目前是世界上对分税制的分类标准主要有三类：
按照完善程度为彻底型和不彻底型的分税制类型 ： 彻底分税制是指：彻底划分中央和地方税收管理 权限，不设置中央地方共享税的一种分税制制度。
如：美国等
不彻底分税制(亦称“不完全分税制”)是指：税 收管理权限交叉，设置中央税、地方税以及中央和 地方共享税的一种分税制制度。
Public Finance and Budget
分税制在中国（第二阶段）
公 共 财 政 与 预 算
早在1980年，财政部就曾经建议实施分税制改革，但是 没有被中央领导接受。客观地说，当时条件也不具备。想要 分税，先要把主要税种初步完善起来。 但是原来的财政包干制完成了历史使命，已经越来越显 示出其不公平的一面，按照市场经济体制国家的经验来看， 财政收入符合瓦格纳定律，即财政收入占GDP的比重有逐步 增长的趋势。但在传统计划经济体制下，财政收入占GDP的 比重有所下降。在进入20世纪90年代以后， 在经济持续增 长的同时，这个比例却仍然一直呈下降趋势。1980年财政收 入占GDP的比重为25.7%，1993年已经下降到12.56%，同时中 央财政收入占全部财政收入的比重也持续下降。这表明，当 时实行的财政包干体制并不符合市场经济体制的要求， 分 税制改革势在必行。
分税制在中国
Public Finance and Bud确划分事权及支出范围的基 政 础上，按照事权和财权相统一的原则，结合税种的特性，划分 中央与地方的税收管理权限和税收收入，并辅之以补助制的预 与 算管理体制模式。 预 算
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Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
1945年到1983年，中央税和地方税划分清晰，中央和地方都形成 完整的税收体系。事权和财权在各级政府间的划分也更加清晰， 已被西方广泛采用。
1983年至今，完善了税种上的“分权、分税，分管”。
Public Finance and Budget
Public Finance and Budget
分税制在中国（第二阶段）
公 共 财 政 与 预 算
三次尝试
1980年开始“分灶吃饭”的分权体制
1988年后改为递增包干等多种形式的承 包体制
分税制
Public Finance and Budget
分税制在中国（第二阶段）
公 共 财 政 与 预 算
划分原则：
公 共 财 政 与 预 算
把需要由全国统一管理、影响全国性的 商品流通和税源集中、收入较大的税种划为 中央税，税权(立法权、司法权、执法权)均 归中央；把与地方资源、经济状况联系比较 紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没 有影响，税源比较分散的税种划为地方税， 税权归地方；把一些税源具有普遍性、但征 管难度较大的税种划为中央和地方共享税， 立法权归中央，司法权和执法权可归中央也 可归地方。
……………………
Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
分税制的概念、实质
分税制的产生与发展
分税制在中国
Public Finance and Budget
分税制在中国
公 共 财 政 与 预 算
分税制在中国的发展分为两个阶段：
第一阶段：20世纪初到1923年
第二阶段：1994年至今
For example :Tax-sharing System 、Revenue-sharing-scheme 、 Share-tax System 、Tax Assignment System 、System of tax distribution
Public Finance and Budget
分税制在中国（第一阶段）
Public Finance and Budget
公 中华民国实行一 共 财 系列的政策进行分 政 税制改革，在各省 与 设立国税司，先整 预 算 顿北方税务，由北
向南逐渐改革。划 分中央和地方概念 界限、明确地方政 府级次、确定国家 与地方的经费„„
分税制在中国（第一阶段）
Public Finance and Budget
分税制在中国
公 共 财 政 与 预 算
中国在分税制的引进上是早 于日本的，日本吸收欧美的财政 制度始于明治维新，形成于二战 之后。我国分税制的引入起步于 洋务运动和戊戌维新时期，但开 始实行分税制却在民国初年，要 比日本早得多。但遗憾的是没有 坚持下来，直到1994年才开始正 式实施。
如：英国、日本等
Public Finance and Budget
分税制的产生与发展
公 共 财 政 与 预 算
分税制的分类
目前是世界上对分税制的分类标准主要有三类：
税权分配程度为集权为主的、 分权为主的、集权和分权相结合的 分税制的类型
集权与分权相结合的分税制 代表：美国、日本
经济发展水平较高的发展中国家也多采取 这种模式
Public Finance and Budget
划分依据：
公 共 财 政 与 以各级政府的事权范围为依据 预 算 以各类税种的自身特征为依据
以加强和方便税收征管为依据
分税制的实质
Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
Public Finance and Budget
公 共 财 政 与 预 算
分税制的发展
1815年一第一次世界大战前，拿破仑一世所建立的高度中央集 权体制，一直没有大的改变。中央和地方事权、财权和财力的 划分虽经历了一些反复，但一直处于相对稳定的状态。