(财务会计)所得税会计的一些知识点最全版
基本财税知识点总结大全
基本财税知识点总结大全导言财税知识在现代社会中具有重要的地位，无论是个人还是企业都需要了解财税知识。
掌握基本的财税知识可以帮助人们正确合理地处理财务和税务问题，从而有效地规避风险，提高财务管理水平。
本文将从个人和企业两个角度，总结基本的财税知识点，帮助读者全面认识相关知识。
一、个人财税知识点1. 税收制度税收制度是指一个国家或地区对个人和企业征收各种税收的规定体系。
税收制度通常由税法、税则和财政预算等法律法规构成。
在中国，税收制度包括个人所得税、增值税、企业所得税、消费税等。
个人应根据相关法律法规合理纳税，不得逃税。
2. 个人所得税个人所得税是指个人按照国家税法规定，从各种收入中应当纳税的一种税种。
我国的个人所得税包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得等。
个人要根据自己的收入情况按时足额缴纳个人所得税。
3. 财产税财产税是指个人拥有的房产、车辆、金银首饰等财产按一定税率计算纳税的一种税收。
财产税是建立在财产的基础上征收的税收，个人应根据自己的财产情况按时足额缴纳财产税。
4. 财务规划财务规划是指个人根据自己的资产状况和未来的发展需求，通过合理的资产配置和风险管理，实现财务目标的过程。
个人应理性消费，合理规划财务，避免因过度消费或投资而导致财务困难。
5. 财产继承财产继承是指个人因各种原因导致离世后，其财产应由合法继承人继承的过程。
个人可通过遗嘱等方式合理安排财产继承，确保家庭财产安全。
二、企业财税知识点1. 企业所得税企业所得税是指企业按照国家税法规定，从其经营所得中应当纳税的一种税种。
企业应按照相关法律法规合理纳税，不得逃税或偷税漏税。
2. 增值税增值税是指在商品流通环节中，按照货物增值额和劳务报酬额按一定税率计算纳税的一种税收。
企业应按照增值税法规定，按时足额缴纳增值税。
3. 企业财务报表企业财务报表是指企业根据其经营活动编制的年度财务报表，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
税务知识大全
税务知识大全税务知识大全税务是国家财政收入的重要来源之一，也是每个公民都需要了解的基本知识。
在日常生活中，税务知识的掌握对于个人和企业都非常重要。
下面是一份税务知识大全，总结了一些与税务相关的重要概念和要点。
一、个人所得税个人所得税是指个人在一定期间内从各种来源取得的所得，需要按照法定税率缴纳一定的税款。
个人所得税的纳税范围包括工资薪金、稿酬、特许权使用费、股利、利息、租金等。
二、增值税增值税是一种按照商品和服务的增值额收取的间接税。
一般纳税人在销售商品和提供劳务时要缴纳增值税，同时可以抵扣购买原材料和相关服务等的增值税。
增值税的税率一般分为三档：17%、13%和9%，不同的商品和服务税率有所不同。
三、企业所得税企业所得税是指企业在一定期间内所取得的所得，需要按照法定税率缴纳一定的税款。
企业所得税的纳税范围包括居民企业和非居民企业。
居民企业需要按照20%的税率缴纳企业所得税，非居民企业根据不同情况适用不同的税率。
四、印花税印花税是指对于一些特定的行为和文书需要按照法定比例缴纳的税款，如证券交易、房地产交易、股权转让等。
不同的印花税税率根据具体情况而定。
五、房产税房产税是指对拥有房产的个人或企业需要按照一定持有面积和年限缴纳的税款。
房产税的税率根据地区的不同而有所差异。
六、财产税财产税是指个人或企业根据其所有的财产价值需要按照一定比例缴纳的税款。
财产税的征收方式和税率根据地区的不同而有所差异。
七、营业税营业税是指在商品的生产、批发和零售等环节中征收的税款。
营业税的征收范围包括服务、文化娱乐、建筑和房地产等领域。
营业税的税率根据不同领域和区域具体情况而定。
八、关税关税是指对进出口商品征收的税款。
关税的税率根据不同商品和国家之间达成的贸易协定而定，一般有进口关税和出口关税之分。
九、税收优惠政策为鼓励经济发展和投资，政府会出台一些税收优惠政策，如减免一定比例的税款、免缴罚金等。
不同地区和行业的税收优惠政策会有所不同。
财税入门知识点总结
财税入门知识点总结财税是每一个人都需要了解的基本知识，无论是个人还是企业，都需要了解财税的相关政策和规定。
财税知识不仅可以帮助个人和企业合理合法地管理财务，还可以帮助他们减少税负，提高经济效益。
下面将介绍一些财税入门知识点，帮助读者了解财税基本知识。
一、财务基础知识1. 会计基础知识会计是财务管理的基础，它可以帮助企业了解自己的经济状况，并为决策提供数据支持。
会计有三个基本要素：资产、负债和所有者权益。
资产是企业拥有的资源，负债是企业应付的债务，所有者权益是企业归所有者的资产。
会计要素的基本关系可以通过以下公式表示：资产 = 负债 + 所有者权益。
这个公式表明了企业的资产是由债权人和所有者共同拥有的。
会计的基本原则是会计平衡原则，即资产和负债必须相等。
2. 财务报表财务报表是企业向外界公开自己的经济状况的一种形式。
它包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表表明了企业在特定日期的资产和负债情况，利润表表明企业在一段时间内的经营状况，现金流量表表明企业在一段时间内的现金收支情况。
3. 财务分析财务分析是对企业财务报表进行分析，以便评估企业的经济状况和经营效益。
主要的财务分析方法有比率分析法、趋势分析法和财务指标分析法。
比率分析法是通过计算各种比率，来评估企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等情况。
趋势分析法是通过对比不同期间的财务数据，来评估企业的发展趋势。
财务指标分析法是通过比较企业的财务指标和行业平均水平，来评估企业的经济情况。
4. 财务管理财务管理是企业的重要管理活动，它包括资金管理、投资管理、分红政策等。
资金管理是指企业合理地获取和使用资金，以维持企业的正常经营。
投资管理是指企业在不同项目上的投资决策，以获取最大的经济效益。
分红政策是指企业在盈利后对利润的分配政策。
二、税收基础知识1. 税收种类税收是国家对公民和企业所征收的一种强制性财政收入。
税收分为直接税和间接税。
直接税是指由纳税人直接交纳的税，主要包括个人所得税、企业所得税、房产税和车辆购置税等。
财务会计重点知识点梳理
财务会计重点知识点梳理财务会计作为一门重要的经济管理学科，对于企业的财务管理和决策具有至关重要的作用。
掌握财务会计的重点知识点，不仅有助于我们理解企业的财务状况和经营成果，还能为我们在投资、融资等方面提供有力的决策依据。
下面，我将为大家梳理一下财务会计的重点知识点。
一、会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
例如，现金、存货、固定资产等。
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
比如，短期借款、应付账款等。
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
如销售商品收入、提供劳务收入等。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
包括主营业务成本、管理费用等。
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
二、会计等式会计等式是反映会计要素之间基本关系的表达式，主要有两个：资产＝负债＋所有者权益；利润＝收入费用。
资产＝负债＋所有者权益这个等式反映了企业在某一特定时点的财务状况，是编制资产负债表的基础。
利润＝收入费用这个等式反映了企业在一定期间的经营成果，是编制利润表的基础。
三、会计科目与账户会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
会计科目按照经济内容分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户的基本结构包括账户名称、日期、凭证字号、摘要、增加额、减少额和余额。
四、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
财税知识点总结
财税知识点总结一、个人财税知识点1. 税收基本知识税收是国家的重要财政收入来源，是政府调控经济和社会资源配置的重要手段。
个人所得税、增值税、消费税等都是我们生活中常见的税种。
了解税收的基本知识，可以让我们更好地合理规划自己的财务，避免不必要的财务风险。
2. 个人所得税个人所得税是国家对个人从各种经济活动所取得的所得征收的一种税收。
个人所得税的征收对象主要包括居民个人和非居民个人。
在中国，居民个人要依法按月向税务机关申报个人所得税。
了解个人所得税的原理和计算方法，可以帮助我们更好地规划个人收支，避免不必要的税收支出。
3. 财产税财产税是对个人和家庭财产征税的一种税种。
财产税是一个国家或地方政府根据法定的税率和基准纳税人的财产进行征税的一种税种。
财产税是国家税收体系中的一个重要组成部分。
对于拥有大量资产的个人来说，了解财产税的征收标准和计算方法，可以帮助他们更好地规划财产，减少税收支出。
4. 社会保险社会保险是政府为了缓解社会成员因疾病、工伤、生育、失业和死亡而带来的经济压力，提高社会福利水平，增强劳动者的社会保障感，而实施的财政性的社会保障制度。
对于每个劳动者来说，了解社会保险的相关政策和规定，可以帮助他们更好地享受社会保障权益，减少不必要的风险。
5. 财务规划财务规划是指个人或家庭为达到未来生活目标而对个人财产、现金流的安排和管理。
财务规划包括资产配置、税务规划、保险规划、退休规划等。
了解财务规划的基本原则和方法，可以帮助我们更好地合理规划财务，避免不必要的风险，提高财务管理的效率。
二、企业财税知识点1. 税收政策税收政策是指政府制定的对纳税人税法纳税的表现，主要包括税率、征税方式、税收优惠政策等。
了解税收政策对企业来说非常重要，可以帮助他们合理规划财务和纳税，减少税收支出。
2. 税收优惠税收优惠是指国家为了促进特定产业或地区的经济发展，减轻纳税人的税收负担而给予的一种优惠政策。
了解税收优惠政策，可以帮助企业更好地利用政策红利，减少税收支出，提高经济效益。
财税小知识知识点总结大全
财税小知识知识点总结大全一、税收制度1. 税收分类：税收是政府依法向纳税人征收的一种财政收入，主要包括直接税和间接税两种。
直接税是指由纳税人直接缴纳给政府，并由其自行承担的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由纳税人按照政府规定向其销售产品或提供服务时收取的税款，最终由消费者承担，如增值税、消费税等。
2. 税收征收：税收征收是指国家依法向纳税人征收税款的行为。
税收征收主要包括税收法规、税收政策和税收管理三个方面。
税收法规是指国家法律对税收征收的规定，税收政策是指政府制定的对税收征收的指导性方针，税收管理是指税务机关对税务征收的具体管理和执行。
3. 税收政策：税收政策是指政府为了调节宏观经济运行状况和促进社会公平，在税收征收方面所采取的一系列政策措施。
税收政策主要包括减税政策、税收优惠政策、税收调节政策、税收管理政策等。
减税政策是指政府根据国民经济发展和财政收支状况，采取一定措施降低税收负担，促进经济增长和社会公平；税收优惠政策是指政府对特定行业或群体给予税收减免或减免的政策，以鼓励相关行业和群体的发展；税收调节政策是指政府通过改变税率和税制结构等方式，调整经济结构和产业布局，促进行业升级和转型；税收管理政策是指政府加强税收管理，提高征收效率，减少逃税漏税行为，维护税收秩序。
二、财务报表1. 财务报表的编制：财务报表是企业对外披露财务信息的主要途径，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
编制财务报表需要遵循国家相关的会计法规和准则，对企业的资产、负债、所有者权益、收入和支出等进行分类、计量和披露。
2. 资产负债表：资产负债表是企业在特定日期上的资产和负债的清单，是企业财务状况的快照。
资产负债表按照资产的流动性和负债的到期性分为流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债。
资产负债表的基本公式为：资产=负债+所有者权益。
3. 利润表：利润表是企业一定时期内盈利与损失的清单，是企业盈利能力的表现。
企业所得税知识点归纳上集
转让财产收入企业有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、生物资产、无形资产、股权以及其他财产而取得的收入 股息、红利等权益性 投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
除国务院财政、 税务主管 部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资， 或者因他人占用本企种类税 率 基本税率25% 低税率(非居民企业的所得 )20%(实际征税时适用 10% 的税率) 两档优惠税率 (1)符合条件的小型微利企业：减按 20％(2)国家重点扶持的高新技术企业：减按 15％同学们好，我们的复习进度到哪了呀，大家学的好吗？我们之前给大家归纳过几次知识点了， 现在我们把企业所得税法给大家再做一次总结。
其余的章节大家自己看，自己学会归纳。
本次所得税法我们分为上、下二集，供大家参考希望大家在快乐中学习，在学习中快乐第七章企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额 =收入总额-不征税收入 -免税收入 -各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转， 用以后年度的所得弥补， 但结转年限最长不得超过 5 年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时， 企业财务、 会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的， 应当依照税收法律法规的规定计算。
一、收入总额表 7.3 收入的分类收入类型具体项目 销售货物收入另有明细表企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取 得的收入 企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮提供劳务收入 电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐另有明细表 饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入除法律法规另有规定外， 企业销售收入的确认， 必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
税务常识知识点总结
税务常识知识点总结一、个人所得税1. 个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括居民和非居民。
居民指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满183天的个人。
非居民指在中国境内没有住所而在境内居住不满183天的个人。
2. 个人所得税的征收标准个人所得税的征收标准包括应纳税所得额、适用税率和速算扣除数。
应纳税所得额是指个人取得的各项所得扣除其他费用后的金额。
适用税率是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的税率。
速算扣除数是指根据个人所得税法规定的各项所得适用的速算扣除标准。
3. 个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报包括纳税前的信息申报和纳税后的税款申报。
纳税前的信息申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求及时向税务机关上报相关个人所得税信息。
纳税后的税款申报是指纳税人根据个人所得税法规定的要求按期向税务机关申报个人所得税的应纳税额，并按时缴纳个人所得税。
4. 个人所得税的减免和特定规定个人所得税的减免和特定规定包括个人所得税的减免政策和个人所得税法规定的特定情形。
个人所得税的减免政策是指根据个人所得税法规定的政策，对符合条件的个人所得税予以减免。
个人所得税法规定的特定情形是指个人所得税法规定的特定情形下，对个人所得税的征收予以特定规定。
二、增值税1. 增值税的税率和应税项目增值税的税率包括一般税率、低税率和零税率。
一般税率是指适用于一般货物和劳务的税率。
低税率是指适用于少数商品和劳务的税率。
零税率是指适用于出口货物和国际运输、邮政服务等的税率。
2. 增值税的应税项目和免税项目增值税的应税项目包括货物和劳务的销售、修理、加工、委托加工、租赁、无形资产转让、建筑安装和其他应税项目。
增值税的免税项目包括农业生产者的生产性生活物资自用、科学研究、技术开发、文物保护和其他免税项目。
3. 增值税的纳税人和纳税申报增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过规定标准的纳税人。
小规模纳税人是指年销售额未超过规定标准的纳税人。
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（财务会计）所得税会计的一些知识点所得税会计的壹些知识点用暂时性差异取代时间性差异。
这是采用资产负债表债务法的结果，也是和国际会计准则第12号趋同的结果。
暂时性差异是资产/负债的账面价值和其计税基础的差异，所有的时间性差异均是暂时性差异，但某些暂时性差异且非时间性差异。
资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额，即资产的计税基础=未来可税前列支的金额；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。
新准则中引入计税基础的概念,计税基础其实就是按税法计算企业应交纳所得税的依据,它是暂时性差异概念的基础..资产的计税基础是指企业收回资产的账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定能够自应税经济利益中抵扣的金额即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额..某壹资产负债表日的计税基础为该资产的实际成本减以前期间已税前列支的金额..通常情况下,资产取得时其入账价值和计税基础是相同的,后续计量因会计准则规定和税法规定不同,可能造成账面价值和计税基础的差异..资产账面价值和计税基础可能存在差异的情况主要有:固定资产、无形资产、交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资、其他计提减值准备的资产等..负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额..壹般而言,短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿仍,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为账面价值..某些情况下,负债的确认可能会涉及损益,进而影响不同期间的应纳税所得额,使得其计税基础和账面价值之间产生差额,如企业因或有事项确认的预计负债..会计上对于预计负债,按照最佳估计数确认,计入相关资产成本或者当期损益..按照税法规定,和预计负债相关的费用多在实际发生时税前扣除,该类负债的计税基础为0,形成会计上的账面价值和计税基础之间的暂时性差异..下面举例分析存在暂时性差异时所得税的会计处理和相关的纳税调整。
壹般暂时性差异的所得税会计处理通常情况下，如果存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应当按照《准则》的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
例1.2010年12月25日，甲企业购入壹台价值80000元不需要安装的设备。
该设备预计使用期限为4年，会计上采用直线法计提折旧，无残值。
假定税法规定应采用年数总和法计提折旧，也无残值。
甲企业每年的利润总额均为100000元，无其他纳税调整项目，所得税税率为30％。
2011年，会计上计提折旧20000元（80000÷4），设备的账面价值为60000元（80000－20000）；税务上计提折旧32000元[80000×4÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为48000元（80000－32000）。
设备的账面价值和计税基础之间的差额12000元（60000－48000）为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债3600元（12000×30%）。
2011年，应缴企业所得税26400元{[100000－（32000－20000）]×30%}。
借：所得税30000贷：应交税金——应交所得税26400递延所得税负债3600。
2012年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为40000元；税务上计提折旧24000元[80000×3÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为24000元（48000－24000）。
设备的账面价值和计税基础之间的差额16000元（40000－24000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2012年底，应保留的递延所得税负债余额为4800元（16000×30%），年初余额为3600元，应再确认递延所得税负债1200元（4800－3600）。
2012年，应缴企业所得税28800元{[100000－（24000－20000）]×30%｝。
借：所得税30000贷：应交税金——应交所得税28800递延所得税负债1200。
2013年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为20000元；税务上计提折旧16000元[80000×2÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为8000元（24000－16000）。
设备的账面价值和计税基础之间的差额12000元（20000－8000）为累计应确认的应纳税暂时性差异，2013年底，应保留的递延所得税负债余额为3600元（12000×30%），年初余额为4800元，应转回递延所得税负债1200元（4800－3600）。
2013年，应缴企业所得税31200元{[100000＋（20000－16000）]×30%}。
借：所得税30000递延所得税负债1200贷：应交税金——应交所得税31200。
2014年，会计上计提折旧20000元，设备的账面价值为0；税务上计提折旧8000元[80000×1÷（1＋2＋3＋4）]，设备的计税基础为0（8000－8000）。
设备的账面价值和计税基础之间的差额为0，2014年底，应保留的递延所得税负债余额也为0，年初余额为3600元，应转回递延所得税负债3600元。
2014年，应缴企业所得税33600元{[100000＋（20000－8000）]×30%}。
借：所得税30000递延所得税负债3600贷：应交税金——应交所得税33600。
亏损弥补的所得税会计处理《企业所得税暂行条例》第十壹条规定，纳税人发生年度亏损的，能够用下壹纳税年度的所得弥补；下壹纳税年度的所得不足弥补的，能够逐年延续弥补，可是延续弥补期最长不得超过5年。
《准则》规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
例2.甲企业2011年～2014年的账面利润分别为：－100000元、30000元、40000元、50000元，假定无其他纳税调整事项，所得税税率为30％。
2011年12月31日，如果甲企业有充分的理由能够确定以后年度有足够的应税利润用以弥补当年亏损，此时应当确认递延所得税资产30000元（100000×30%）。
借：递延所得税资产30000贷：所得税——补亏减税30000。
2012年实现利润30000元，全部用以弥补2011年亏损，应转回递延所得税资产9000元（30000×30%）。
借：所得税9000贷：递延所得税资产9000。
2012年12月31日，甲企业对递延所得税资产的账面价值进行了复核，由于产品销路出现了问题，估计未来期间很可能有20000元亏损无法用以后年度的应税利润进行弥补，这时，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额为6000元（20000×30%）。
借：营业外支出——递延所得税资产减值6000贷：递延所得税资产6000。
《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）规定，企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循据实扣除的原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的各种准备不得在企业所得税前扣除。
据此，甲企业应调增应纳税所得额6000元，调增的数额全部用于往年亏损。
此时，账面上尚未弥补的亏损为70000元（100000－30000），而税前可弥补的亏损为64000元[100000－（30000＋6000）］，俩者数额且不壹致。
2013年，实现利润40000元，全部用以弥补2011年亏损，应转回递延所得税资产12000元（40000×30%）。
借：所得税12000贷：递延所得税资产12000。
2013年12月31日，甲企业对递延所得税资产的账面价值进行了复核，由于运营情况良好，估计未来期间很可能获得足够的应纳税所得额来弥补往年的亏损，这时，应当将2012年减记的递延所得税资产6000元转回。
借：递延所得税资产6000贷：营业外支出——递延所得税资产减值6000。
根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发〔2003〕45号）的规定，对于已经提取减值准备的项目，如果申报纳税时已调增应纳税所得额，因价值恢复而冲销的减值准备应允许企业作相反的纳税调整。
因此，2013年应调减应纳税所得额6000元。
此时，账面上尚未弥补的亏损为30000元（100000－30000－40000），税前可弥补的亏损也为30000元[100000－（30000＋6000）－（40000－6000）]，俩者数额壹致。
2014年，实现利润50000元，除了用于弥补2011年亏损30000元外，剩余的20000元应缴企业所得税6000元（20000×30%），应转回递延所得税资产9000元（30000×30%）。
借：所得税15000贷：递延所得税资产9000应交税金——应交所得税6000。
通过上例，我们能够见出，对于企业确认的递延所得税资产，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当将减记的递延所得税资产金额计入“营业外支出”科目，但此时应按税法的规定进行纳税调整，调整后账面能够弥补的亏损和税务上允许弥补的亏损数额不壹致。
所得税会计处理：新准则和旧规范的比较分析【摘要】财政部新发布的《企业会计准则第18号——所得税》，摒弃了旧规范中所得税会计核算的应付税款法和纳税影响会计法，规定采用资产负债表债务法进行所得税的会计核算，从而导致新准则和旧规范在差异定义、收益确定所得税费用计算、亏损处理等方面存在着很大的差异。
新准则基本实现了和国际会计准则的趋同。
【关键词】所得税会计新准则旧规范比较分析我国现行的企业所得税会计核算是依据1994年财政部发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》以及2001年发布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理的规定进行的（以下统称“旧规范”）。
为实现所得税会计处理的国际趋同，2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”），新准则改变了旧规范中所得税会计核算方法，对所得税会计做了较大的调整，且规定了壹些可操作的具体规范和制度。
本文以实例方式就新准则和旧规范的所得税会计处理进行壹些简要的比较分析。
壹、差异的比较分析新准则引入了暂时性差异概念。
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值和其计税基础之间的差额，资产或负债的账面价值依据会计准则确认，其计税基础依据税法确认。