工会经费收支核算及管理收支科目使用.ppt
工会经费收支管理办法
工会经费收支管理办法为规范和加强公司工会经费的收支管理，充分发挥公司工会为职工服务的作用，根据《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》、《工会会计制度》、《工会预算管理办法》和其他有关规定，制定本办法。
一、工会经费收支管理原则1、遵纪守法原则。
各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、中华全国总工会和海南省总工会的有关规定，认真执行工会财务会计制度，遵守财务纪律。
2、经费独立核算原则。
在公司本部设立“其他应付款-工会经费”会计科目，进行工会经费收支核算，会计档案按公司制度管理。
3、预算管理原则。
工会经费收支应全部纳入预算管理，按照《工会预算管理办法》执行。
4、依法收缴原则。
公司各级工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。
5、服务职工原则。
工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。
6、勤俭节约原则。
工会经费使用要精打细算，少花钱多办事。
节约开支，提高经费使用效益。
7、民主管理原则。
要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。
8、开支审批原则。
工会经费开支执行由分管财务的主席“一支笔”审批的原则，审批流程为：经办人-工会管理员-经费审查委员会主任-工会主席。
二、工会经费收入范围工会经费收入包括：1、会费收入。
指公司工会会员每月按本人技能工资的0.5%缴纳的会费。
2、拨缴经费收入。
指公司行政每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费收入。
（据《工会法》第五章第四十二条规定，上缴省总工会1%，公司工会留成1%）。
3、上级补助收入。
指公司工会收到省总工会补助的款项。
4、行政补助收入。
指公司行政按照《工会法》、《工会章程》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
主要用于以下方面：①劳动竞赛、技术交流改革方面；②职代会方面；③厂务公开方面；④女工特殊津贴，如女工用品、女工活动方面；⑤节假日活动方面；⑥职工疗养方面（劳模、先进生产工作者及积极分子）；⑦劳模、积极分子及先进生产工作者等方面的会议费和奖励费方面；⑧职工困难补助费方面等。
工会会计制度讲解ppt课件
可编辑版课件
4
2、核算基础不同
将原制度的“收付实现制为基础”改为以 “收付实现制为基础，以权责发生制为补 充”（第十条）P1
——不属于本级的经费，列入应付款项。 如各级工会间对工会经费、建会筹备金、 回拨补助的核算，税务代收工会经费的核 算，财政对工会的各项补助、应付个人的 各项支出的核算都采取了权责发生制。
而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他
们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不
予公开”。
可编辑版课件
11
1、实行国库集中支付核算 2、借出款、其它应收款 3、库存物品 4、投资 5、固定资产 6、代管经费 7、拨缴经费收入 8、行政支出 9、资本性支出
可编辑版课件
12
1、实行国库集中支付核算
为加强工程项目的全过程监督管理，新 设 “在建工程”（161）和“在建工程 占用资金”（302）两个科目。
可编辑版课件
9
6、会计报表不同
使用对象扩大——在原制度规定的“各级工 会领导、上级工会”的基础上增加了“其他 会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、 捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德
贷：政府补助收入 10000
直接支付的额度不作会计分录。
可编辑版课件
13
④零余额账户用款额度的使用： 支取备用金5000元 借：现 金 5000 贷：零余额账户用款额度 5000
报销厂务公开办人员出差费用5000元 借：行政支出—商品和服务支出 5000 贷：现 金 5000
可编辑版课件Biblioteka 64、突出维权工作的力度不同
一部分工会经费收支核算及管理收支科目使
1 2
预算编制
根据工会工作计划和经费需求，编制科学、合理 的经费预算，明确各项支出的具体用途和金额。
预算执行
严格按照预算执行经费支出，确保各项支出符合 预算安排，并对预算执行情况进行实时监控。
3
预算调整
根据实际情况对预算进行适时调整，以满足工会 工作的实际需求，同时保证预算的合理性和有效 性。
收支审计管理
04
收支管理规定
收支计划管理
收支计划制定
根据工会活动计划和经费预算，制定详细的收支计划，明确各项 活动的经费来源和支出用途。
收支计划执行
按照收支计划执行经费收支，确保计划的顺利实施，并对实际收支 情况进行记录和监控。
收支计划调整
根据实际情况对收支计划进行适时调整，以适应工会活动的变化和 需求。
收支预算管理
定期汇总
将分类记录的收支数据进行汇总， 以便于统计和分析。
收支报表的编制与核对
编制报表
根据分类记录的收支数据，编制工会经费收支报 表，反映一定时期内的收支情况。
核对报表
防止出现误差或遗漏。
分析报表
对核对无误的报表进行分析，评估工会经费的使 用情况和效益，为后续的决策提供依据。
其他收入
核算除上述收入外的其他 收入，如利息收入、资产 盘盈等。
支出科目设置
职工活动支出
用于核算工会组织职工开 展各类活动的费用，如职 工教育、文体活动等。
维权支出
用于维护职工权益的费用， 如职工困难补助、法律援 助等。
其他支出
核算除上述支出外的其他 支出，如固定资产折旧、 办公费用等。
收支科目的使用规范
保障工会活动的正常开展
提高经费使用效益
经费的合理使用是工会活动得以顺利 开展的前提。
工会会计制度PPT
随着我国对外开放的不断深化，我国工会会计 制度也逐渐与国际接轨，积极参与国际工会会 计事务交流与合作。
工会会计制度的重要性
规范经济行为
工会会计制度规范了工会组织的经 济行为，保障了工会资产的安全和 完整。
促进民主管理
工会会计制度的公开性和民主性， 有利于促进工会组织的民主管理， 提高职工参与度。
05
结论与展望
对工会会计制度的总结评价
工会会计制度是符合我国国情和工会实际的
该制度以我国国情为出发点，充分考虑了工会组织的特殊性质和实际需要，有利于促进工 会组织的健康发展。
工会会计制度提高了工会财务管理的科学化水平
该制度引入了一系列科学的财务管理理念和方法，使工会财务管理更加规范、透明和科学 。
工会会计制度的实际应用案例
01
某地区总工会根据国家工会会计制度和当地政策法规，制定了具体的实施细则 ，并对所属工会组织的会计工作进行了全面指导和规范。
02
某市总工会在经费管理方面，通过建立信息化管理系统，实现了对经费收支的 实时监控和数据分析，提高了经费使用效率。
03
某大型企业工会采用第三方审计的方式，确保经费使用的合法性和合规性，并 积极发挥工会在企业内部的监督作用。
工会会计制度的实际应用中遇到的问题及解决方法
问题
工会会计制度在执行过程中存在一些细节上的模糊和不确定性，如某些费用 的核算范围和标准不够明确。
解决方法
加强制度宣传和培训，提高工会财务人员的专业素养和意识，并根据实际情 况制定更为详细和具有操作性的实施细则。
04
工会会计制度的改革与创新
工会会计制度的改革背景与目标
特点
工会会计制度具有社会性、民主性、公开性和经济性等特点 ，其核心目标是维护工会组织的经济利益，促进工会事业的 健康发展。
工会经费收支核算及管理收支科目使用
工会经费收支核算及管理收支科目使用工会经费收支核算及管理，是对工会经费的收支情况进行核算和管理的过程。
准确的收支科目使用能够保证工会经费的合理使用和妥善管理，提高工会组织的活动效益和服务质量。
下面将从收入科目、支出科目、核算方法以及管理措施等方面进行详细阐述。
其次，工会经费的支出科目涉及多个方面，主要包括：劳动保护和职工福利支出、劳动争议调解与仲裁支出、劳动关系协调支出、职工培训与职业技能提升支出、日常经营支出等。
这些支出科目分别对应了工会在劳动保护、劳动关系协调、人才培养等方面的具体活动，能够保障会员的根本权益，提高职工的素质和技能，为企业和员工共同发展提供支持。
在进行工会经费的收支核算时，可以采用凭证核算法。
具体步骤如下：首先，根据相关凭证，将经济业务进行分类，并编制会计核算科目表，确保每一笔经济业务都有对应的会计科目。
然后，根据凭证填制账簿，将每一项经济业务按照其性质和凭证的记载进行分录，根据借贷规则进行核算。
核算完毕后，可以生成一份工会经费收支报表，以清晰地展示工会经费的收入和支出情况，并进行分析和评估。
最后，为了确保工会经费的合理使用和妥善管理，可以采取以下管理措施。
首先，建立健全的财务管理制度，明确财务管理的职责和权限，确保经费的合法合规。
其次，加强对工会经费的监督和审计，定期对工会经费的收支情况进行审计，及时发现和纠正可能存在的问题。
第三，加强预算管理，制定合理的经费使用预算，并在预算执行过程中进行控制。
第四，加强信息公开和参与，及时向会员公开工会经费的收支情况，并鼓励会员参与和监督经费的使用。
综上所述，工会经费的收支核算及管理是保障工会经费合理使用和妥善管理的重要环节，需要正确使用收入科目和支出科目，采用凭证核算法进行核算，并加强财务管理制度的建立和执行，以确保工会经费的规范管理和科学分配。
只有做好工会经费的收支核算和管理工作，才能更好地服务会员，提高工会的活动效益和服务质量。
工会经费的会计处理
工会经费的会计处理工会经费的会计处理是指对工会组织收支活动进行账务记录、分类和汇总的过程。
通过正确处理工会经费的会计工作，可以确保工会资金的合理使用和有效管理。
下面将详细介绍工会经费的会计处理。
首先，工会经费包括工会会员的会费收入以及工会组织的其他收入项目。
工会会费是工会会员每月或每年向工会缴纳的会费，它是工会收入的主要来源。
其他收入项目可能包括政府拨款、捐赠款项和其他非会员的费用收入等。
工会经费的会计处理从核算收入开始。
收入的核算过程包括凭证的编制和入账。
每一笔收入都需要按照凭证的要求编制凭证，凭证上需要明确注明收入的来源、金额和日期等信息。
然后，根据凭证的内容将收入入账到相应的科目中。
常见的收入科目有“工会会费收入”、“政府拨款收入”、“捐赠收入”等。
接下来是工会经费的支出处理。
支出科目包括办公费用、会务费用、工会福利费用、工会活动费用等。
在支出的核算过程中，同样需要编制凭证并进行入账。
凭证中需要详细记录支出的项目、金额和日期等信息，并将支出入账到相应的科目中。
在进行会计处理时，需要严格遵守会计原则和法律法规。
例如，在编制凭证时要确保凭证的真实性、准确性和规范性。
在进行入账操作时要确保科目的正确性、完整性和一致性。
另外，需要按照规定的时间节点制作财务报表，并及时报送工会组织的管理层和相关部门。
除了日常的会计处理，工会经费的管理还需要进行审计。
审计是对工会经费的使用情况和会计处理的核查和评估。
通过审计可以及时发现和纠正会计处理中存在的问题和错误。
审计结果将为工会组织的管理层提供决策依据，并提出改进建议和意见。
总结起来，工会经费的会计处理是一个重要的工作，对于工会组织的正常运行和资金的安全管理起到至关重要的作用。
只有确保会计处理的规范性和准确性，才能保证工会经费的合理使用和有效管理。
这需要会计人员具备良好的会计专业知识和技能，并严格执行会计原则和法律法规。
第一部分工会经费收支核算及管理-收支科目使用.ppt
—收支科目使用
2020-12-11
谢谢你的观赏
1
• 主要内容
• 收入 核算 • 支出 核算 • 报表 • 经审工作
2020-12-11
谢谢你的观赏
2
第一、收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级
部分） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
四、行政支出
五、资本性支出
六、补助下级支出
七、事业支出
八、其他支出
2020-12-11
谢谢你的观赏
16
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开
展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组
织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特
殊困难补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
7
税务代收后账务处理
• 行政代缴在企业成本费用中列支 • 借：费用 • 贷：银行存款
• 基层工会收到市总下拨本级的经费
• 借：银行存款 20万
•
贷：拨缴经费收入 20万
2020-12-11
谢谢你的观赏
8
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包 括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工
会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
2020-12-11
谢谢你的观赏
工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会会计科目和使用说明
工会是社会的一个重要组织，在维护职工权益、促进社会和谐方面发挥着重要作用。
为了更好地发挥工会的作用，需要对其财务状况进行准确核算和监督。
本文将介绍工会会计科目和使用说明，帮助工会会计人员更好地履行职责。
一、工会会计科目
工会会计科目是按照经济分类对工会经费收入、支出和结存的会计科目进行设置。
具体包括以下几类：
1、收入类科目：包括会费收入、拨款收入、其他收入等。
2、支出类科目：包括职工活动支出、维护职工权益支出、行政支出等。
3、结存类科目：包括专项储备资金、固定资金、流动资金等。
二、使用说明
在使用工会会计科目进行核算时，需要注意以下几点：
1、按照会计制度规定，设置科目名称、编码和核算内容，确保科目准确无误。
2、根据工会经费的收入、支出和结存情况，及时登记会计科目，确保账目清晰明了。
3、在进行会计核算时，需要严格按照会计制度的规定，对各项经费的收支情况进行准确核算，不得私自挪用或违规使用。
4、在编制财务报表时，需要根据会计制度的规定，对各项会计科目进行列报和披露，确保财务报表真实可靠。
三、总结
工会会计科目是工会财务管理工作的重要组成部分。
通过对工会会计科目的设置和使用说明，可以帮助工会会计人员更好地履行职责，确保工会经费的合理使用。
也需要加强工会会计制度的建设和执行，确保工会财务工作的规范和透明。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
5、税务代收文件京工发[2011]56号
2020-6-17
谢谢阅读
6
▲账务处理:( 按收30%交20%比例计算)
收到时：
借：银行存款
60,000
贷：拨缴经费收入
20,000
贷： 应付上级经费 40,000
上缴时：
借：应付上级经费 40,000
贷：银行存款
40,000
2020-6-17
谢谢阅读
7
税务代收后账务处理
300,000
贷：事业收入——A单位
300,000
▲一定是工会投资兴办的企事业。
2020-6-17
谢谢阅读
13
七、投资收益
▲概念：对外投资发生的损益。
▲账务处理： 借：银行存款
贷：投资收益（按项目）
300,000 300,000
2020-6-17
谢谢阅读
14
八、其他收入
▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收
2020-6-17
谢谢阅读
18
说明
• 职工困难补助要有明确的管理办法，根据 职工情况普惠制，有标准、有提出人、有 决定程序和修改办法的程序，决不能因人 而异、一事一议。
2020-6-17
谢谢阅读
19
例3：某公司工会为普及《劳动法》知识， 决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费 20000元（用支票支付），奖品费用5000元 （以现金支付）。
谢谢阅读
5
二、拨缴经费收入
▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工 会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。
▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费
▲主要政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号）
借：职工活动支出——文体活动费 26,000
贷：银行存款
26,000
2020-6-17
谢谢阅读
17
• 例2：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院 导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊
困难补助规定，给予每人2000元补助。
• 借：职工活动支出——其他活动支出 2,000
•
贷：库存现金
2,000
2020-6-17
谢谢阅读
3
一、会费收入 ▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 ▲计算公式：计算基数×0.5%=应交会费 ▲会费基数
1、企业：本人收入 2、机关：职务工资+级别工资 3、事业：职务工资+等级工资 4、机关事业工勤：岗位工资+等级工资 ▲政策依据：
全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕 101号）
▲账务处理
不跨年度的：
借：银行存款 贷：上级补助收入
16,000 16,000
2020-6-17
谢谢阅读
9
• 跨年度的：收到通知时
• 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入 16,000
16,000
• 实际款到时： 借：银行存款 16,000
贷：应收上级经费入、行政补助收入、事业收入、投
资收益之外的各项收入。主要包括银行利息、资产
处理收益、捐助款。
▲账务处理：
借：银行存款
27,000
贷：其他收入
27,000
2020-6-17
谢谢阅读
15
第二、支出的核算
一、职工活动支出
二、维权支出
三、业务支出
四、行政支出
五、资本性支出
六、补助下级支出
七、事业支出
全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费 问题 的通知（工
财字1994年69号）
2020-6-17
谢谢阅读
4
▲账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：库存现金 10,000 贷：会费收入 10,000
将会费存入银行时： 借：银行存款 10,000 贷：库存现金 10,000
2020-6-17
▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会
法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。
▲账务处理：
借：银行存款
50,000
贷：行政补助收入 50,000
2020-6-17
谢谢阅读
12
六、事业收入
▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入
和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。
▲账务处理：
借：银行存款
借：职工活动支出——职工教育费 25,000
贷：银行存款
20,000
贷：库存现金
5,000
2020-6-17
谢谢阅读
20
例4：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决 定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用 5000元，以支票支付。
借：职工活动支出——宣传活动费 5,000
谢谢阅读
10
四、政府补助收入
▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给 予工会的补助款项
▲账务处理： 借：银行存款
贷：政府补助收入
200,000 200,000
▲先支财政划拨，花不完交回，年底转结余是违纪。区县跨 年度接到通知先做应收，见到钱再增加银行。
2020-6-17
谢谢阅读
11
五、行政补助收入
• 行政代缴在企业成本费用中列支 • 借：费用 • 贷：银行存款
• 基层工会收到市总下拨本级的经费
• 借：银行存款 20万
•
贷：拨缴经费收入 20万
2020-6-17
谢谢阅读
8
三、上级补助收入
▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包 括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送
温暖补助、救灾补助、其他补助。
第一部分 工会经费收支核算及管理
—收支科目使用
2020-6-17
谢谢阅读
1
• 主要内容
• 收入 核算 • 支出 核算 • 报表 • 经审工作
2020-6-17
谢谢阅读
2
第一、收入的核算
一、会费收入 二、拨缴经费收入（经费或筹备金本级
部分） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入
八、其他支出
2020-6-17
谢谢阅读
16
一、职工活动支出
▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开
展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组
织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特
殊困难补助，也属于职工活动支出。
▲账务处理：
例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工
会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。