关于高新科技企业收入的确认概要
高新技术企业所得税优惠政策及核算要点
高新技术企业所得税优惠政策及核算要点随着科技的不断进步和创新能力的提升，高新技术企业在我国发展迅速。
为了鼓励和支持高新技术企业的发展，我国针对高新技术企业的所得税优惠政策也逐步完善。
本文将重点介绍高新技术企业所得税优惠政策以及核算要点。
高新技术企业所得税优惠政策主要包括两个方面：税率优惠和税前扣除。
税率优惠主要分为两种形式：15%的优惠税率和10%的返还政策。
15%的优惠税率是指对于符合高新技术企业认定条件的企业，其所得税税率可以由一般企业的25%降低为15%。
高新技术企业的认定条件主要包括技术水平、技术创新能力、知识产权等。
企业在申请认定时需要提交相应的材料和证明，由相关部门进行认定。
获得认定后，企业可以享受到所得税税率的优惠。
10%的返还政策是指对于高新技术企业从事研发活动的费用，在计算所得税时可以按照10%进行扣除。
这意味着企业可以在纳税前获得一定的研发费用的补贴。
高新技术企业需要在年度报表中详细列示研发费用，并进行相应的核算和报备。
企业可以根据企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少纳税负担。
企业需要准确计算企业所得税所得额。
企业所得税所得额的计算是企业所得税核算的核心内容。
计算企业所得税所得额的基础是企业税前利润。
在计算过程中，需要注意折旧、摊销、研发费用等相关项目的核算和计算方法。
企业需要履行相关报税义务。
高新技术企业在核算企业所得税时，需要按照规定的时间和要求进行纳税申报和报税。
企业需要按月、季度或年度将企业所得税申报表和相关证明资料报送到税务机关进行核对和审批。
企业需要及时披露相关财务信息。
高新技术企业在核算企业所得税时，需要按照相关规定及时披露企业财务信息。
企业需要编制年度财务报表，并进行审计，将审计报告及时披露给相关部门和股东。
企业需要合规经营，遵守相关法律法规。
高新技术企业在核算企业所得税时，需要合法合规经营，遵守相关法律法规。
企业需要按照税务机关的要求，及时上报相关信息，配合税务机关进行核查和审查。
高企认定、研发费用和高新收入核算.pptx
3、当年提交高新技术企业申请并获得省科技厅 受理的企业，每家企业一次性给予20万元的经 费补贴。 4、当年成功通过高新技术企业认定（含复审） 的企业，每家一次性奖励100万元，奖励资金由 企业统筹使用。
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5、纳入我巿科技创新小巨人企业库企业、通 过高新技术企业认定企业优先纳入我巿科技 信贷风险补偿、贷款贴息、创业投资补助、 上巿辅导等科技金融政策支持。
比例指标
小巨人
培育入 库
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
高新认定
具有大学专科以上 学历的科技人员占 企业当年职工总数
其中：研发人员占 企业当年职工总数
15%以上 5%以上
15%以上 企业从事研发和相
关技术创新活动的
科技人员占企业当
年职工总数的比例 5%以上 不低于10%
新技术企业； 高新技术企业
在中国境内 （不含港、澳、 台地区）注册 的企业
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六个条件同时满足，缺一不可
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高新技术企业的六项条件：
1.核心自主知识产权 2.技术领域 3.人员比例 4.研发投入 5.高新技术产品（服务）收入 6.四项指标打分，综合得分必须 >70分
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1、核心知识产权
小巨人
培育入库
高新认定
取 得 方 式
近三年内知识产权数量达 到下列其中一项数量要求
企业近3年内通过自主 研发、受让、受赠、并 购等方式，对其主要产 品(服务)的核心技术拥 有自主知识产权
企业通过自主研发、受 让、受赠、并购等方式， 获得对其主要产品（服 务）在技术上发挥核心 支持作用的知识产权的 所有权
拥 有 数 量
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截止2014年 全巿共有科技创新型中小企业1万多家 高新技术企业达到1656家 高新技术企业的培育未形成完整的政策体系 科技创新中小企业数量不够多 高新技术企业发展不够快（2015年1900家）
高新技术企业认定研发费用与高新产品收入解读
6、无形资产摊销
是对研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专 利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的 费用摊销。
7、委托外部研发费用
《管理办法》规定：委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大 学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成 果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发 生的费用。申报企业当年委托外部研发发生的费用按独立交易的原则确 定，按发生额的80%归集。委托外部研发活动一般应有双方的合同协议， 并且有明确的研发目的或具体项目，该费用可由财务部门根据合同协议 的相应条款，直接计入研发费用。但现实中我们遇到的企业真正委托企 业、学院、技术机构等进行研发的很少，大多数都是委托专家个人进行 一些临时性课题研究，双方无具体研发项目协议，即使有也是简单的框 架协议，不会具体到某个或某些项目，因此给费用分配带来困难。而且 多数个人无法提供正式发票等单据，只能以劳务费的形式入账，我们对 此项费用基本上都采取了不予确认的做法。
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（4）长期待 摊费用可直接计 入研发费用，其 他的则只要采取 合理的比例折算 计入即可。
4、设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术 规范、操作特性方面的设计等发生的费用。一般由财务部门 从财务账面的制造费用和期间费用中筛选，并可直接计入研 发费用。
5、装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如 研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或 制定新方法及标准等）。一般可从财务账面的制造费用和待 摊费用、长期待摊费用和期间费用中获取，并可直接计入研 发费用，但是为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性 工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
高新技术企业所得税优惠政策及核算要点
高新技术企业所得税优惠政策及核算要点一、政策概述高新技术企业所得税优惠政策，是指对符合条件的高新技术企业在应纳所得税中享受税收优惠，在企业发展中起到鼓励作用。
二、享受优惠对象(一)高新技术企业是享受此类优惠政策的主要对象，其条件包括：1. 经认定为高新技术企业；2. 营业收入、纳税所得不超过4000万元；3. 研发费用占销售收入比例不小于5%。
(二)高新技术企业的认定条件：1. 科技含量高，具有自主知识产权；2. 研发投入高，研发活动能够推动企业核心技术的发展和创新；3. 企业发展前景好，产品或服务具有较高的市场竞争力。
三、享受优惠政策内容1. 从当年度的应纳税所得中扣除研发费用，按比例确定其额度；2. 研发费用税前加计扣除；3. 在企业所得税纳税申报表中，应当明确注明享受研发费用税前扣除优惠；4. 减免优惠仅限于高新技术企业的研发费用，对其他费用不予减免。
高新技术企业应在年度企业所得税纳税申报截止日期之前，向其所在地税务机关备案。
备案材料包括：1. 高新技术企业认定证书、高新技术产品认定证书和其他相关资质证明；2. 税务机关要求提交的其他材料。
(三)研发费用的期初结转和期末结转企业应对每一年度的研发费用进行账务的期初结转和期末结转，以期正确反映企业的研发成本。
具体要求包括：1. 明确期初结转和期末结转的账务过程，确保研发费用不叠加；2. 每年年底进行结转，并反映在企业的财务报表中；3. 确保账务过程的透明度，使有关部门能够对企业的研发费用进行监督和管理。
四、总结高新技术企业作为技术创新和经济发展的重要力量，得到政府和社会各界的关注和支持。
税收优惠政策对于鼓励企业增加研发投入，推动技术创新与进步，具有重要作用。
高新技术企业应认真了解优惠政策的相关规定，确保合规经营，并正常享受税收优惠。
高新技术产品服务收入
于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁
方式租入的固定资产发生的租赁费等。
高新技术产品服务收入
内部研究开发投入额
按照项目分类提
三、折旧费用与长期待摊费用： 供分摊表
包括为执行研究开发活动而购置的仪 器和设备以及研究开发项目在用建筑物的 折旧费用，包括研发设施改建、改装、装 修和修理过程中发生的长期待摊费用。
高新技术企业认定工作培训
关于财务部分的说明与解释
高新技术产品服务收入
汇报内容
1. 研究开发费用的归集 2. 高新技术产品（服务）收入 3. 企业研发费用额的确定 4. 专家评价表
高新技术产品服务收入
1. 研究开发费用的归集
高新技术产品服务收入
研究开发费用的科目
内部研究开发投入额
委托外部研究开发投入额
高新技术产品服务收入
企业研发费用额的确定 ➢ 3. 2010年省高新技术企业认定条件及
自查情况统计表
高新技术产品服务收入
4. 专家评价表
高新技术产品服务收入
专家评价表
专家根据企业提供的 “企业研究开发项目情 况表”的分项信息判断
是否属于研发内容
专家根据企业提供的“上年度 高新技术产品（服务）情况” 的分项信息判断是否属于高新
高新技术产品服务收入
委托外部研究开发费用
➢ 1.是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、
转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研 究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有， 且与企业的主要经营业务紧密相关）。
➢ 2.委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立
交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究 开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
高新企业研发收入核算的会计科目
高新企业研发收入核算的会计科目一、研发费用的核算高新企业作为科技创新的主力军，其研发活动是其核心竞争力的来源。
研发费用的核算是高新企业会计工作中的重要环节，对于准确衡量企业的研发投入和效益具有重要意义。
研发费用主要包括人员费用、设备及材料费用、外包费用等。
在会计科目中，研发费用通常会分为如下几项进行核算：1. 人员费用：包括研发人员薪酬、福利费用、奖金等。
这是企业研发活动的基础支出，也是最主要的研发费用科目之一。
2. 设备及材料费用：包括购置研发设备的费用和研发所需材料的费用。
这些费用通常会按照一定的期间进行摊销，以反映设备和材料在研发过程中的使用情况。
3. 外包费用：在研发过程中，企业可能会将一些研发任务外包给其他机构或个人完成。
外包费用即为支付给外包方的费用，也是研发费用的一部分。
二、研发收入的核算与研发费用相对应的是研发收入，即企业通过研发活动所取得的收入。
研发收入的核算是反映企业研发投入与回报关系的重要指标。
研发收入通常包括以下几个方面：1. 技术服务费用：高新企业可能会通过提供技术服务来获取收入。
这些技术服务可能包括技术咨询、技术培训、技术转让等，相应的收入将被纳入到技术服务费用科目中。
2. 知识产权收入：高新企业通过自主研发获得的知识产权可以成为企业的重要财富。
企业可能通过授权、转让或许可使用等方式，将这些知识产权转化为收入。
3. 产品销售收入：高新企业在研发过程中可能开发出具有市场竞争力的新产品，通过销售这些产品来获取收入。
4. 政府补贴收入：为鼓励企业加大研发投入，政府可能会给予高新企业一定的财政补贴。
这些补贴收入应当纳入到研发收入中。
三、研发费用与研发收入的核算分析高新企业的研发费用与研发收入的核算是企业经营管理的重要内容，也是科技创新能力的重要体现。
通过对研发费用与研发收入的核算，可以帮助企业了解自身的研发投入与回报情况，评估研发活动的效果和经济效益。
研发费用与研发收入的核算分析可以从以下几个方面展开：1. 研发费用占比：计算研发费用在企业总成本中的占比，可以衡量企业研发活动的力度和投入程度。
高新技术企业认定财务知识讲解
“五险一金”的相关资料，检查两者之间是否相符，必要时，抽查劳 动合同； • ②检查研究开发人数统计表中研发人员的认定是否符合《高新技术 企业认定管理工作指引》的相关规定；如大专以上研发人员的比例， 科技人员占全部人员的比例是否符合规定。 • ③对各研究开发项目企业研究开发项目情况表中的本项目研发人员 数进行汇总，将汇总数与研究开发人数统计表中的合计数核对，并记 录差异的原因；
高新技术企业研发费用的财务处理（三）
• 根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发 项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获 得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是 指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划 或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
• 注：达到固定资产、无形资产确认标准的支出不能一次性计入研发费 用，要计提折旧或摊销。
• 研发用材料、水电燃料一般不要超过全年总耗用材料的10%。
高新技术企业认定研发费用的归集（一）
• 3、折旧费用与长期待摊费用：折旧费用是指为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。长期待 摊费用是指研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的费用。
新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为 无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应 当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合 特定条件（同时满足五个条件）时则可以确认为无形资产，即资本化。 由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶 段就成为研发支出会计处理的关键。
科技服务企业收入确认注意事项[会计实务,会计实操]
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科技服务企业收入确认注意事项[会计实务，会计实操]
科技服务企业主要是提供劳务来获取收入的企业，对于收入的确定应参照《企业会计准则第14号——收入》(CAS 14)中提供劳务收入的规定来进行。
笔者认为，由于科技服务企业的特殊性，在进行百分比法完工程度测量的时候，其方法不是一成不变的，要根据不同项目的具体情况采用不同的方法来确认。
一、会计准则对提供劳务收入确认的要求
CAS 14指出，提供劳务收入的确认，应满足两个条件：第一，提供劳务收入的金额能够可靠计量。
对于科技服务企业，一般看是否签订了合同或者协议。
如果签订了合同或者协议，则可认为其金额是能够可靠计量的。
第二，相关的经济利益很可能流入企业。
对于科技服务企业的经济利益是否很可能流入企业，一般要看客户的信誉、企业的以前经验估计和双方是否就结算方式和期限达成合同或者条款等因素，综合进行判断。
若同时满足上述两个条件，则可以采用完工百分比法来进行收入的计量。
根据CAS 14的规定，完工百分比法在具体运用时可以选用以下三种方法：①已完工作的测量，这是一种比较专业的测量方法，由专业的测量师对提供的劳务进行测量，并按照一定的计算方法确定劳务交易的完工程度。
②计算已提供劳务占应提供劳务总量的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务的交易完工程度。
③计算已发生成本占估计总成本的比例，这种方法主要以劳务量为标准确定交易的完工程度。
这三种方法每种都有其适用的具体情况。
从企业的角度看，在提供的服务是跨年的情况下，分段确认收入、成本能够更准确及时地反映企业的经营状况。
二、实务中对劳务结果的可靠估计。
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关于高新科技企业收入的确认
对于针对特定客户的产品销售和服务项目，企业根据产品开发协议可能在产品与服务尚未全部提供之前获得客户的付款，八十年代至九十年代中期，大部分软件开发企业的会计处理是在收到客户付款时就将其确认为收入。
美国注册会计师协会(AICPA)于1991年发布的状况说明书(SOP91-1)也支持这种处理。
但这种会计处理的后果显然进一步加大了这类高科技企业的风险，因此会计界的争议很大。
1997年，AICPA在SOP97-2"软件的收入确认"中对原来的收入确认方法作了重大变更。
SOP97-2规定，软件销售与服务收入应根据企业与客户签订的有关协议，再产品开发完毕并在应收账款回收、客户接受产品等方面不存在重大不确定性的情况下方可确认。
如果是一揽子软件开发协议，收入的确认应在企业所有应提供的产品与服务中分摊(以协议中的价格单或每项产品/服务的公允市价为分摊基础)''如无上述分摊基础，必须将有关款项递延至所有产品服务完成后再确认为收入。
虽然SOP97-2针对的是软件的收入确认，但美国会计界普遍预期这种会计处理方法将被推广应用于其他领域的高科技企业。
支出的资本化与费用化
(1)研究开发支出
对于研究支出的会计处理一般有两种：在支出发生当期全部费用化；在支出发生当期全部资本化，并按估计有用年限分期摊销。
对于高科技企业而言，研发支出往往在企业总支出中占重要比重，支出的资本化与费用化政策选择显然对其财务报告意义上的经营成果和财务状况影响重大。
以软件研发支出为典型代表，美国财务会计准则委员会(FASB)于1985年发布的第86号公告"对出售、租赁或以其他方式上市的计算机软件成本的会计处理"(SFAS No.86)规定应以"技术可行性"作为划分资本化支出和费用化支出的标准。
在开发项目的技术可行性得以建立之前，支出应全部费用化；项目具备了技术可行性之后所发生的支出则资本化。
其中技术可行性是指已完成了详细的程序设计或运行模型的状态。
1996年底，AICPA发布的新规定中要求：软件程序的升级与改进支出可以资本化；企业内部使用的培训支出必须费用化；自行开发的软件如果研发失败应立即费用化。
对于软件资本化支出的摊销方式，美国有关准则采用了收入比率法摊销额与直线法摊销额孰高的方法。
其中收入比率法摊销率=当期收入/(当期收入＋预期收入)，直线法摊销率=1/剩余有用年限。
对于软件资产的期末计价则采用摊余成本与可变现净值孰低法，当后者较低时应将摊余成本减至可变现净值，并且减值部分不得再度转回。
从FASB和AICPA的有关公告来看，对支出资本化的处理更有利于保护广大中小高科技企业，减轻了支出费用化对其财务报告的负面影响。
然而美国会计界对有关公告的局限性进行了非常严厉的批评，认为在软件迅速升级换代的今天进行支出资本化没有实际意义，并只会导致企业滥用会计政策，因为进行支出资本化的技术可行性标准、摊销方法中的预期收入、预期有用年限、可变现净值
都涉及到会计估计，有很强的主观随意性。
1995年美国的一些软件企业联合起来要求FASB修订SFAS No.86，要求软件研发支出在发生当期全部费用化。
这些企业认为SFAS No.86导致软件企业的会计选择不一致，从而使实质上相同的经济活动表现为不同的财务报告后果，对自身的经济利益造成了损害。
(2)企业从外部获得技术时发生的支出
如果企业通过直接外购方式获得技术，一般应资本化，将软件作为无形资产；如果企业通过购并方式获得了一项研发中技术而且该项技术对企业而言并不能转作其他用途，那么企业应在合理估定该项技术的价值之后将其计入当期费用。
(3)营销支出
对于以提供网络、信息服务为主的高科技企业，在成立初期，往往投入巨额营销支出，同时提供许多免费或低价服务项目以争取客户，占领市场。
对于这类企业而言，营销支出在成立初始年份资本化并在以后各收益期摊为费用显然更有利于自身发展。
美国在线(AOL)在成立初期即是如此。
当然采用费用化的企业也有，比如AOL的最大竞争对手CompuServe。
存货计价
(1)存货期末计价
由于高科技企业的产品升级更新速度很快，使存货的过时废弃现象十分普遍，因此对存货按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备尤为必要。
影响可变现净值的因素包括当前存货水平、企业自身以及竞争厂商推出新产品对现有产品的影响、市场前景和科技变化趋势等。
(2)存货发出计价
如前所述，高科技企业的产成品与原材料等存货项目跌价趋势明显，因此存货发出计价宜采用先进先出法或加权平均法，而不宜采用后进先出法。
产品保修责任
许多高科技企业依据销售与服务协议对客户负有产品保修责任，企业应根据历史经验或行业标准合理估计这一或有负债。
高科技企业在迅速扩张中，往往容易忽视企业会计信息系统和内部控制制度的同步发展。
结合企业自身特点和经营环境的变化，选择并及时调整会计政策、会计估计方法，始终关注内部控制制度，对高科技企业至关重要。
这一点对我国高科技企业的成长与成熟亦有积极的借鉴意义。
对于高科技企业的会计问题，我国目前尚无相应的制度或准则加以规范，在会计实务中也很不统一。
笔者拟通过对美国高科技企业的若干会计问题作些初步研究，以考察这些会计问题对高科技企业财务报告的影响及其对我国高科技企业的启示。