2011年注会教材(第一章)税法总论
第1章_税法总论(含序言)必修09.pptx
2、税法与税收的关系——密不可分
——税收是税法所确定的具体内容， ——税收分配是税法产生的经济基础 ——税法是税收的法律表现形式， ——税法保证了税收分配活动的顺利进行。 所以：有税必有法，无法不成税
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3、税法与税制的关系
——税法是税制的核心内容，税制的法律表现形 式，是实现税制目的的保证 ——税制是一国关于税收法律制度的总称。 所以：税制决定税法，税法是核心，它服务税制
章名 税法总论 增值税法 消费税法 营业税法 城市建设维护税法
关税法 企业所得税法 个人所得税法
其他税法 税收征管法及其他
总课时
4 12（含2学时案例） 6（含1学时案例） 6（含1学时案例） 1 （含0.5学时案例） 2（含0.5学时案例） 8（含1.5学时案例） 6（含1.5学时案例）
3 2 1
3.《梦想成真系列丛书2011年度注册会计师全国统 一考试•应试指南•税法》 中华会计网校编 人民出版社 2011年4月
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4、《2011年全国注册税务师执业制革考试指定教材
《税法（Ⅰ、II）》国家税务总局注册税务师管理
中心编
国家税务出版社2011年
5、《企业会计准则》（2006） 中华人民共和国
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【教学重点与难点】
1、税法的概念及税收法律关系的构成内容 2、税法要素(重点是三个基本要素) 3、我国现行税法体系及税收管理体制
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第一章基本内容框架
税法基本理论
税法的概念 税收法律关系的构成内容：双主体（征纳双方） 税法要素：重点是三要素（征税对象、纳税人、税率) 税法地位及功能（作用）
税法制定与实施
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（三）应用实例
【案例1】2004年：税法是调整税务机关与纳税人关 系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 力向公民进行课税。（ ）
1注会辅导第一章税法概论
『正确答案』BCD
(八)纳税地点。主要是指根据各个税种纳税对象的 纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税 人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。 (九)减税免税。主要是对某些纳税人和征税对象采 取减少征税或者免予征税的特殊规定。 (十)罚则。主要是指对纳税人违反税法的行为采取 的处罚措施。 (十一)附则。附则一般都规定与该法紧密相关的内 容。比如该法的解释权、生效时间等。
3.税法与《刑法》的关系：两者有本质区别。《刑法》 是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税 法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围 不同。 4.税法与《行政法》的关系
授权性与义务性法规
六、税法的作用
（一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交 往的可靠保证
2.权利客体 3.税收法律关系的内容
单选题：税收法律关系中的权利主体是指（ A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 答案： C.征纳双方
）。
(二)税收法律关系的产生、变更与消灭
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税 收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由 税收法律事实来决定。税收法律事实，分下列法律中，明确规 定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义 务”的是（ ）。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 『正确答案』A
2011年CPA 税法总结(完整版)
2011年注册会计师考试税法总结（本文档基于东奥会计在线刘颖老师的基础班课件整理整理人：Sparkling）第一章税法总论2011年教材的主要变化1.修改了章节名称，增加了税收内涵和外延的表述。
2.细化、丰富了我国税收制度的沿革的内容。
第一节税法的概念一、税收概述（了解，能力等级1）税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。
（以国家为主体）2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。
（社会管理者）3.国家征税的目的是满足社会公共需要。
（二）税收的外延税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。
税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。
税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
二、税法的概念（熟悉，能力等级1）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（P2）（这里注意税法的特点和税收特点之间的区别。
）三、税法的功能（P3，考纲要求能力等级1，但此处略去）。
四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解，能力等级1）1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定。
《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
”2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。
民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。
4.税法与行政法的关系第二节税法基本理论一、税法的原则（熟悉，能力等级1）税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
CPA 税法 第一章 税法总论解读
乙应纳税 =1500×3%+1×10%=45.1（元） 丙应纳税=1500×3%+（45001500）×10%+（5000-4500） ×20%=445（元）
• 【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速 算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数， 是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相 减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一 同颁布。
• 3．税法与《刑法》的关系：调整范围不同。
• （1）两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑 事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整 税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 （2）两者也有密切联系。税法和《刑法》对于违 反税法都规定了处罚条款，两者之间的不同就在 于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要 承担刑事责任，给予刑事处罚。
(一)税法基本原则
（二）税法适用原则
【例题·多选题】下列关于税法原则的表述中， 正确的有（ ）。（2010年） A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则 B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这 体现了税收法定原则 C．税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税 法基本原则和税法适用原则 D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法 律的效力高于税收行政法规的效力 【答案】ABCD
是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东 西，也是税法的灵魂
税收法 律关系 的产生、 由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为 变更与 消灭 税收法 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，对权利享有者的保护就是对 律关系 义务承担者的制约 的保护
【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表述中， 正确的是（ ）。（2010年） A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生 具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等， 双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税 收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是 由权利主体、权利客体两方面构成 【答案】C
第一章税法总论
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（七）按照税负能否转嫁的不同，可分为： ①直接税：税负不能转嫁的税种，纳税
人与负税人合一。如：财产税、所得税。 ②间接税：税负能够转嫁的税种。纳税
人与负税人两者分离。如：流转税
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（八）按照税收与价格的关系，可分为： ①价内税：是将应交纳——称征税客体，指税收制度中所规定的征 税的目的物或对象。税种区别的标志。
分类： 1. 流转额：商品流转额；非商品流转额 2. 所得额：利润；利得 3. 财产：房屋；车辆；船舶；遗产 4. 资源： 5. 特定行为：交易；投资；使用
计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
前言
学习《税法》的重要性
1、企业 2、个人
因此，我们的生活离不开税收
美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可 避免的，道出了税收与人生的紧密联系。
1
学习《税法》注意的问题：
《税法》是一门很灵活的科目，并不需要死 记硬背 。
1、通读教材，通读是有选择性的，分为两 个层次，第一个层次是基本掌握，第二个层次 是熟悉掌握；
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2. 累进税率
（3） 超率累进税率——以征税对象数额的相对
率为累进依据，按递增的方式计税的税率。
例：土地增值税
增值额未超过扣除项目金额50%部分
30%
增值额超过扣除项目金额50%—100%部分 40%
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3. 定额税率
——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 种类：
（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的海盐
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（九）减税与免税
——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免 予征税的特殊规定。 补充税目，税率的固定性，体现灵活性。
2011年注册会计师CPA考试《税法》WORD版教材
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概述税收的本质特征具体体现为税收制度，作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度。
因此，必须在深人理解税收的基础上把握税法的概念。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
理解税收的概念可从以下几方面把握：(一)税收是国家取得财政收人的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。
取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没，而税收收入是大部分国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本维持在90%以上。
在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费必要环节，在市场经济条件下，分配主要是对社会产品价值的分割。
税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系。
（二）国家征税的依据是政治权利，它有别按要素进行的分配国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。
国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。
分配问题涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权利进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。
（三）征税的目的是满足社会公共需要国家在履行其公共职能过程中必然要有一定的公共支出。
公共产品是提供的特殊决定了公共支出一般情况下不能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵，促进公平分配等需要。
同时，国家征税也要受到所提供公共产品规模和质量的制约。
（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。
注册会计师-《税法》教材精讲-第一章 税法总论(11页)
第一章税法总论考情分析非重点章，近10年平均分值2.5分左右。
【知识点】税收与税法的概念一、税收的内涵理解税收的内涵需要从三个方面把握：1.本质：分配关系。
2.国家税权：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；（2）分配依据：税收是国家凭借政治权力的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
3.目的：满足社会公共需要。
【典型例题-2016年考题】下列权力中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。
2.税法特点：（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。
税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规：它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的是（）。
A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税收本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法是授权性法规『正确答案』B『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配；选项D，税法是义务性法规。
【知识点】税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
一、税收法律关系的构成：1.权利主体（双主体）：（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人，确定原则属地兼属人的原则。
2011年注税《税法一》大纲
税法（Ⅰ）考试大纲第一章税法基本原理一、税法概述（一）了解税法的概念（二）了解税法的特点（三）掌握税法的原则：税法基本原则、税法适用原则（四）熟悉税法的效力（五）掌握税法的解释：立法解释、司法解释、行政解释；字面解释、限制解释与扩充解释（六）了解税法的作用：规范作用、经济作用（七）了解税法与其他部门法的关系：与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系二、税收法律关系（一）熟悉税收法律关系的概念与特点（二）掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭三、税收实体法与税收程序法（一）掌握税收实体法要素的主要规定（二）掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度四、税法的运行（一）熟悉税收立法的有关规定（二）掌握税收执法的主要内容（三）了解税收司法的相关规定五、国际税法（一）了解国际税法的概念及原则（二）掌握税收管辖权：税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度（四）熟悉国际避税与反避税：国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制（五）熟悉国际税收协定：概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系六、税法的建立与发展（一）了解中国历史上的税法：中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法（二）了解新中国税法的建立与发展：1950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化第二章增值税一、增值税概述（一）了解增值税的概念（二）熟悉增值税的类型（三）熟悉增值税的性质及其原理（四）了解增值税与其他流转税的配合（五）熟悉增值税的计税方法（六）了解增值税的特点和优点（七）了解我国增值税制度的建立与发展二、纳税义务人（一）熟悉增值税纳税人的基本规定（二）熟悉增值税纳税人的分类（三）熟悉小规模纳税人的认定及管理（四）掌握一般纳税人的认定及管理三、增值税征税范围（一）掌握增值税征税范围的一般规定（二）掌握视同销售货物行为的征税规定（三）掌握混合销售行为和兼营行为的征税规定（四）熟悉征税范围的特别规定，包括熟悉其他属于增值税征税范围的内容、熟悉不征增值税的货物和收入四、税率（一）了解增值税税率体现着货物的整体税负（二）了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型（三）掌握增值税税率（四）掌握适用13%低税率货物的具体范围（五）掌握增值税的征收率五、增值税的减税、免税（一）掌握销售自产农业产品的免税规定（二）掌握粮食和食用植物油免税规定（三）掌握农业生产资料免税规定（四）了解军队军工系统免税规定（五）了解公安司法部门的免税规定（六）熟悉资源综合利用的优惠规定（七）了解电力部门的优惠规定（八）了解医疗卫生的政策规定（九）熟悉软件产品的政策规定（十）熟悉修理修配的政策规定（十一）了解煤层气抽采的政策规定（十二）了解外国政府和国际组织无偿援助项目的政策规定（十三）熟悉进口免税品销售业务的政策规定（十四）了解进口仪器、设备的免税规定（十五）熟悉金融资产管理的政策规定（十六）掌握高新技术产品的政策规定（十七）了解债转股企业的政策规定（十八）了解供热企业的政策规定（十九）熟悉放弃免税权处理的规定（二十）掌握对起征点的政策规定六、销项税额与进项税额（一）掌握增值税销项税额的政策规定（二）掌握增值税进项税额的有关规定七、应纳税额的计算（一）掌握一般纳税人应纳税额的计算（二）掌握小规模纳税人应纳税额的计算（三）熟悉进口货物应纳税额的计算八、特定企业（或交易行为）的增值税政策（一）熟悉成品油加油站增值税规定（二）熟悉电力产品增值税基本规定（三）了解关于核电行业增值税规定（四）了解油气田企业增值税规定（五）了解黄金交易、铂金交易、货物期货、钻石交易增值税规定（六）了解出境口岸免税店政策规定（七）熟悉促进残疾人就业税收政策（八）掌握再生资源增值税政策九、申报与缴纳（一）掌握纳税义务发生时间（二）了解纳税期限（三）了解纳税地点十、增值税专用发票的使用和管理（一）熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具（二）掌握专用发票的开具范围、开具要求（三）熟悉专用发票数据采集（四）熟悉专用发票缴销（五）了解专用发票发售差错处理（六）熟悉丢失已开具专用发票、丢失未开具专用发票、代开虚开专用发票、善意取得虚开的专用发票的有关规定（七）了解辅导期一般纳税人使用专用发票（八）了解税务机关代开专用发票十一、出口货物退（免）税（一）了解出口货物退（免）税的基本概念和基本要素（二）熟悉出口货物退（免）税认定管理（三）熟悉外贸企业出口货物退税（四）掌握生产企业出口货物退（免）税（五）熟悉出口货物退（免）税若干具体问题（六）了解特准货物退（免）税（七）了解出口应税消费品退（免）税第三章消费税一、消费税概述了解消费税的概念、特点、演变及成品油税费改革二、纳税义务人了解消费税纳税义务人的规定三、税目与税率（一）掌握税目（二）熟悉现行税率（三）掌握适用税率的特殊规定：卷烟、白酒适用税率的特殊规定四、计税依据（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据（二）了解销售数量的确定（三）掌握销售额的确定（四）掌握计税依据的特殊规定五、应纳税额的一般计算（一）熟悉从价定率计算（二）了解从量定额计算（三）熟悉从价定率与从量定额混合计算（四）了解减征税额的计算六、自产自用应税消费品（一）熟悉自产自用应税消费品的有关规定（二）熟悉组成计税价格的确定七、委托加工应税消费品应纳税额的计算（一）熟悉委托加工应税消费品的确定（二）掌握代收代缴税款的规定（三）熟悉委托加工应税消费品组成计税价格的计算（四）掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税的规定八、进口应税消费品应纳税额的计算（一）了解进口应税消费品的基本规定（二）掌握进口应消费品组成计税价格的计算九、消费税征税环节的特殊规定（一）掌握金银首饰征收消费税的若干规定（二）熟悉卷烟批发环节征收消费税的规定十、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生的时间（二）了解纳税地点（三）熟悉纳税环节（四）了解纳税期限（五）熟悉报缴税款的方法（六）了解葡萄酒消费税管理（七）了解成品油消费税征收管理第四章营业税一、营业税概述（一）了解营业税的概念（二）熟悉营业税的特点二、营业税的基本规定（一）掌握营业税的基本征税范围（二）熟悉营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定（三）掌握税目、税率的基本规定（四）掌握营业税计税依据的基本规定（五）了解营业税申报与缴纳的规定（六）了解各行业营业税税收优惠的基本规定三、交通运输业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据四、建筑业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据五、金融保险业营业税的规定（一）掌握税目与税率：金融业与保险业税目（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）掌握计税依据六、邮电通信业营业税的规定（一）了解税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）了解计税依据七、文化体育业营业税的规定（一）熟悉税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据八、娱乐业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）了解纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据九、服务业营业税的规定（一）掌握税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十、转让无形资产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人与扣缴义务人（三）熟悉计税依据十一、销售不动产营业税的规定（一）了解税目与税率（二）熟悉纳税人（三）掌握计税依据十二、营业税应纳税额的计算及应用举例（一）了解营业税应纳税额的计算公式（二）掌握营业税应纳税额的计算和分析第五章城市维护建设税与教育费附加一、城市维护建设税（一）了解城市维护建设税的特点（二）熟悉城市维护建设税的基本规定二、教育费附加（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计征依据（二）了解教育费附加的计征比率与计算（三）熟悉教育费附加的减免规定第六章资源税一、资源税概述（一）了解资源税的概念与特点（二）了解资源税的立法原则二、纳税人与扣缴义务人了解纳税人与扣缴义务人的规定三、征税范围掌握征税范围的具体规定：原油、天然气、煤炭的规定等四、税目与税额（一）熟悉资源税税目（二）了解资源税税额五、应纳税额的计算（一）熟悉一般计税方法（二）掌握特殊规定六、申报与缴纳（一）了解纳税义务发生时间（二）了解纳税地点（三）了解纳税期限（四）熟悉代扣代缴的规定七、新疆原油天然气资源税改革（一）了解资源税改革在新疆率先推出的意义（二）熟悉资源税改革的内容（三）熟悉应纳税额的计算（四）了解若干减免规定（五）熟悉综合减征率第七章车辆购置税一、车辆购置税概述（一）了解车辆购置税的概念（二）熟悉车辆购置税的特点（三）了解车辆购置税的作用二、纳税义务人（一）熟悉车辆购置税应税行为（二）了解车辆购置税征税区域（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围三、征税对象和征税范围（一）了解车辆购置税的征税对象：车辆购置税以列举的应税车辆为征税对象（二）熟悉车辆购置税的征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车四、车辆购置税的税率与计税依据掌握车辆购置税税率与计税依据具体规定，购买自用应税车辆计税依据的确定，进口自用应税车辆计税依据的确定，以最低计税价格为计税依据的确定五、税收优惠（一）了解税收优惠的具体规定（二）了解车辆购置税的退税六、应纳税额的计算熟悉各种应税行为的具体计算方法七、申报与缴纳（一）了解车辆购置税的纳税环节（二）了解车辆购置税的纳税地点（三）了解车辆购置税的纳税期限（四）熟悉缴税管理的规定（五）熟悉完税、免税证明第八章关税一、关税概述（一）了解关税的起源和发展（二）了解关税的概念（三）熟悉关税的特点（四）掌握关税的分类二、纳税人及征税对象（一）了解关税纳税义务人规定（二）了解关税征税对象三、税率的适用（一）了解关税税则制度（二）了解进口关税税率规定（三）了解出口关税税率规定（四）了解进出口关税的税率适用四、关税完税价格（一）熟悉关税的完税价格（二）熟悉对实付或应付价格的调整（三）熟悉特殊进口货物的完税价格（四）了解进口货物相关费用核定的规定（五）了解出口货物的完税价格五、关税减免（一）了解法定减免税（二）熟悉特定减免税（三）了解临时减免税六、应纳税额的计算（一）熟悉从价税应纳税额的计算（二）了解从量税应纳税额的计算（三）熟悉复合税应纳税额的计算（四）熟悉滑准税应纳税额的计算七、关税征收管理（一）了解关税缴纳（二）了解关税的强制执行（三）了解关税退还（四）熟悉关税补征和追征（五）了解关税纳税争议（六）熟悉海关企业分类管理。
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第一章税法总论第一节税法的概念一税收的概述：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。
税收的内涵：1税收是国家取得财政收入的一种重要工具，起本质是一种分配关系2国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配3国家课征税款的目的是满足社会公共需要税收的外延：税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。
二税法的概念：国家制定的用意调整国家与纳税人之间的征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称（税法具有义务性法规和综合性法规的特点）三税法的功能体现在：1是国家组织财政收入的法律保障2是国家宏观调控的法律手段3对维护经济秩序有重要的作用4能有效地保护纳税人的合法权益5维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证四税法的地位及其与其他法律的关系税法是国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人间分配关系的基本法律规范。
（维护公共利益而非个人利益为母的在性质上属于公法，也有私法化的地方例如课税依据，法律关系，税法概念范畴私法化）税法与其他法律的关系：1与宪法关系：宪法是现代法治社会中具有最高的法律效力是立法的基础。
《宪法》指定所有法律、法规的依据和章程。
《宪法》规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”一是明确了国家可以向公民征税，二是明确了向公民征税要有法律依据。
制定税法时，就要规定公民应享受的各项权利以及国家税务机关形式征税权的约束条件同时要求税务机关在形式征税权是不能侵犯公民的合法权益。
还要求法律面前一律平等。
2与民法的关系：（区别）民法调整的方法主要特点是平等、等价和有偿。
而税法本质是国家依据政治权利向公民惊醒课税，调整国家与纳税人关系的法律规范，不是商品关系明显有国家意志和前置的特点。
（内在联系）税法一般援引民法的条款，当涉及税收征纳关系的问题时一般应以税法的规范为准则。
3与刑法的关系。
刑法是挂怒犯罪、刑事责任与刑法的法律规范的总和。
税法是调整税收征纳关系的法律规范，调整的范围不同。
4与行政法的关系。
两者关系十分密切税法有行政法一般的特性，实体法和程序法中有大量内容是对国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系调整，居于领导地位的是国家的意志不需要征纳双方意思表示一直，税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
（区别）税法具有经济分配的兴致并且利益由纳税人向国家无偿单方面转移，税法涉及社会再生产几乎每一个环节在广度和深度上一般行政法所不能比。
行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移而税法则是一种义务性法规。
第二节税法基本理论一税法的原则基本原则：1法定原则（税收要件法定主义，税务合法性原则）2公平原则（横纵向公平）3效率原则（经济效率--资源有效配置和经济体制的有效运行，行政效率--提高税收行政效率，节约税收征管成本）4实质课税原则（客观事实是否符合课税要件，根据纳税人真是负担能力决定纳税人税负不能仅考虑相关外观和形式）税法的使用原则：1法律尤为原则2法律不溯及既往原则3刑法优于旧法原则4特别法优于普通法的原则5实体从旧，程序从新原则6程序优于实体原则二税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
了解税收关系对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都有重要意义。
1税收法律关系的主体。
（是法律关系的参加者--享有权利和义务的当事人，在我国权利主体的另一方的确定采取的是属地兼属人原则其中权利和义务的主体的地位平等，权利与义务不对等）2税收法律关系的客体。
主体所指向的对象--征税对象3税收法律关系的内容。
A税务机关的权利主要表现在依法进行征税、税务检查以及对违章者进行处罚。
义务向纳税人宣传、咨询、辅导解读税法把税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉。
B纳税义务人的权利多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权。
义务办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件但是税法本身并不能产生具体的税收法律关系。
必须有法律的事实来产生法律关系，事实包括事件和行为（事件不以人的意志发生转移客观事实。
行为是正常意志下做出的活动）税收法律关系的保护：就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
三税法的构成要素：各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，要素的构成包括实体性的也包括程序性的，构成要素是所有完善的单行税法都共有的仅为某一种税法所单独具有而非普遍性的内容不构成税法要素。
总则（立法依据、目的、适用原则）、纳税义务人、纳税对象、税目（分类的具体征税项目）、税率（单一比例、差别比例、幅度比例、超额累进）、纳税环节（例：流转税在生产和流通环节、所得税在分配环节）、纳税期限、纳税地点、减税免税、法则、附则等项目。
第三节税收立法与税法的实施一税收立法：有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废纸有关税收法律、法规、规章的活动。
（税收立法是税法实施的前提又发可依，有法必依，执法必严，是税收立法与税法实施过程中必须遵循的基本原则）我国税收立法原则：1从实际出发的原则2公平原则3民主决策的原则4原则性与灵活性相结合的原则5法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
我国税收立法及税法调整我国的立法体制：全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律；国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会，在不与宪法、法律、行政法规抵触的前提下有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案；民族自治地方的人大有权依照当地民族政治、经济和文化的特点，制定自治条例和单行条例。
1税收立法机关a全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。
b 全国人大或人大常委会授权立法（例暂行条例或者规定）。
c 国务院制定的税收行政法规。
d 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。
e 国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
（财政部、国家税总局、海关）f 地方政府制定的税收地方规章。
2税收立法、修改和废止程序：1提议阶段--国务院授权其税务主管部门负责立法的调查研究等准备工作并提出立法方案或税法草案，上报国务院。
2审议阶段--税法经过国务院的审议后以议案行使提交人大常委会在广泛征求意见并修改后提交人大会或常委会审议通过。
3通过和公布阶段--税收行政法规由国务院审议通过后以国务院总理名义发布，税法在全国人大代表或常委会开会期间---国务院制定税法议案的说明---讨论---简单多数方式---以国家主席名义发布实施。
第四节我国现行税法体系一税法体系概述从法律角度来讲，一个国家在一定时期内，一定体制下以法定形式规定的各种税收法律，法规总和被称之为税法体系。
从税收工作的角度来讲，所谓“税法体系”往往被称为“税收制度”一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与那些税种的征收、管理有关的、具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等总和。
税收制度的内容有三个层次：一是不同的要素构成税种。
二是不同的税种构成税收制度。
三是规范税款征收程序的法律法规。
一个国家的税法一般包括税法通则（税种设置和每个税种的立法精神）、各实体税种税法（条例）（每种税的征税办法）、实施细则（详细说明和解释）、具体规定（不同地区和时期具体情况的补充法规）四个层次。
二税法的分类、1按照税法的基本内容和效力的不同可分为税收基本法和税收普通法基本法：包括制度的兴致，水务管理机构，税收立法与管理权限，纳税人权利与义务，征税机关的权利和义务，税种设置普通法是对基本法规定的事项分别立法实施的法律如个税，税收征收管理。
2按照税法职能作用的不同可分为税收实体法和税收程序法3按照税法征收对象的不同为分为五种：流转税，所得税，财产、行为税税法，资源税法，特定目的税法。
4按照主权国家形式税收管辖权的不同科分为：国内税法（属人或属地）、国际税法（双边多边条例，效力高于国内税法）、外国税法等我国现行的税法体系国家的税收制度的确立要根据本国的具体政治经济条件（一）税收实体法体系1流转税：增值税消费税营业税关税在生产流通服务行业中发挥调解2所得税：企业所得和个人所得国民收入形成后生产经营的利润和个人纯收入发挥调解作用3财产和行为税类：房产，车船印花契税主要对某些财产和行为发挥调解4资源税类：资源税，土地整治税和城镇土地使用税对因开发和利用自然资源差异而形成的差级收入发挥调解5特定目的税类：固定资产投资方向调节税（暂缓）筵席税城市维护建设车辆购置税耕地占用和烟叶税农税96年划归国家税务总局，96年前归财政部农税部门征收，关税由海关负责征收。
上述税种中除企业和个人所得税以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施这19个税收法律和法规组成了我国的税收实体法体系。
（二）税收程序法体系我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同儿分别规定的：1由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大发布实施《税收征收管理法》执行2由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等执行其中固定资产投资方向调节税，保留税种暂缓征收；筵席税由地方政府自主决定开征与否；烟叶税，以在中国境内收购烟叶的单位为纳税人，这三种税对经济生活中已经不产生影响活很小。
四我国税收制度的沿革第一个时期1949-1957国民经济恢复和社会主义改造时期是税制建立和巩固的时期第二个时期1958-1978年底党的十一届三种全会召开之前这是我国税制曲折的发展时期第三个时期1978年党的十一届三中全会之后我国税制建设得到全面加强税制改革不断前进上述三个时期进行五次重大改革，1950年老解放区税制建设1958税制改革简化税制1973说税制改革“文化大革命”1984普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度1994年全面改革工商税收适应建立社会主义市场经济体制。
（一）1994年税制改革，在92年9月召开的党的十四大建立经济体制的帐率目标93年11月十四届三中全国通过了《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》明确税制改革的基本原则充市场机制的角度来看要求统一税法，简化税制，公平税负，促进竞争。
从经济管理角度来看，加强宏观调控，体现产业政策，调整经济结构，优化资源配置，调解收入分配，保证财政收入并配合其他改革的推行。
94年税制改革的内容第一，全面改革流转税制，第二，改革了企业所得税制，第三改革个人税制，第四，扩大资源税的征税范围，将特定税种由地方决定征收与否。