2011年注册会计师考试会计笔记
2011年注册会计师考试会计笔记一章总论一、会计的三个作用(了解一下就行)1、向企业外部提供会计信息：有助于有关各方（投资者、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出决策2、向经济责任考核工作提供会计信息3、向企业内部提供会计信息：有助于企业内部加强经济管理、提高经济效益。
e.g.上市公司会计报表要提供给银行（企业外部的债权人）、董事会（经济责任考核部门）和总经理（企业内部经营管理者）。
二、四个会计前提(也是了解内容，可能性几乎没有)1、会计主体：明确会计主体的目的：A、划定经济业务空间范围。
B、选择会计处理立场。
C、区分会计主体和所有者的经济活动会计主体和法律主体的关系：①、法律主体往往是会计主体，任何一个法人都要按规定开展会计核算；②、会计主体不一定是法律主体，例如，企业集团、内部销售部门和车间，均可以作为一个会计主体核算，但它们不是法人。
2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。
持续经营基本前提，不适用于破产清算会计。
如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在财务会计报告中披露。
3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。
4、货币计量我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。
但报表应折算为人民币。
三、十三条会计原则：(一定会有客观题出现，要非常熟练掌握)会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准1、衡量会计信息质量的一般原则①、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，(没有强调合法性)。
客观性是会计核算原则的基本原则。
其余12项原则的运用，不能违背客观性原则②、可比性原则：（掌握）要求会计核算按国家统一会计制度，企业间指标口径一致，横向相互可比。
******可比性原则以客观性原则为基础，不能过分强调可比性而忽略客观性。
******可比性原则和一贯性原则的区别在于：可比性原则强调横向可比，一贯性原则强调纵向可比。
③、一贯性原则：（掌握）要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；必要时可以适当变更会计程序和会计处理方法，不能因坚持一贯性原则而违背客观性原则。
变更条件：A、法律、法规要求；B、更恰当反映④、相关性原则：会计信息的有用性，与决策相关，以满足会计信息使用者的需要。
⑤、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后，对资产负债表日后事项进行确认和披露，就是为了贯彻及时性原则⑥、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用2、确认和计量的一般原则①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。
e.g.设置应收、应付、待摊、预提账户的设置,体现了权责发生制原则收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。
（行政单位、事业单位的非经营业务）②、配比原则：指收入和对应的成本费用应相互配比，并在同一会计期间内确认包含两层含义：因果配比和时间配比e.g.收入准则规定的收入确认条件之一，要求相关成本能够可*计量，也体现了配比性原则。
③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。
******资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备，这是对历史成本原则辩证的否定④、划分收益性支出与资本性支出原则：（掌握）凡只使本年度受益的，作为收益性支出；使几个年度受益的，作为资本性支出。
注意区分固定资产后续支出中，改良与修理的会计处理差异3、起修正作用的一般原则①、谨慎原则：（掌握）：不得多计资产或收益、少计负债或费用谨慎性原则的运用，以存在“不确定因素”为前提e.g.A、在会计核算上对资产计提8项减值准备，但不得设置密秘准备！B、债务重组中对或有收益和或有支出的处理原则。
C、或有事项的确认和披露的相关规定。
D、加速折旧法计提折旧******八项准备列支科目：坏账准备——管理费用存货跌价准备——管理费用短期投资跌价准备——投资收益长期投资减值准备——投资收益固定资产减值准备——营业外支出在建工程减值准备——营业外支出无形资产减值准备——营业外支出委托贷款减值准备——投资收益②、重要性原则：（掌握）在会计核算中应当区别重要程度，采用不同的核算方式。
重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理e.g.A、重要的经济业务或会计事项在会计报告中重点说明，次要的经济业务或会计事项在会计报告中合并反映B、关联方交易的披露中，较多地运用了重要性原则，如零星的关联方交易，对企业财务状况和经营成果影响较小或没有影响的，可以不披露；类型相同的非重大交易可以合并披露等③、实质重于形式原则：（掌握）按交易或事项的经济实质进行会计核算，不能仅根据法律形式核算和反映。
e.g.A、售后回购：不确认收益。
B、销售商品的收入确认：应满足4个确认条件。
C、关联方关系的判断标准：将承包人和被承包企业之间，视同控制关系。
D、融资租赁的会计处理：承租方对于租入资产，作为固定资产确认。
E、当资产达到预定可使用状态时，在建工程应结转固定资产。
F、判断关联方关系：将拥有共同关键管理人员的两个企业，作为关联方。
三、六大会计要素1、资产①、三个特征，缺一不可（掌握）A、直接或间接地带来经济利益。
E.g.以前“待处理财产损溢”：不可能再给企业带来经济利益，不符合资产要素的定义B、企业所拥有、或企业所控制(控制就是不能完全拥有)的C、过去的交易或事项形成②、资产的确认标准：A、符合资产定义，B、金额能够可*地计量。
如果金额不能可*地计量，即使符合资产的定义，满足三个特征，也不能确认为资产③、资产和或有资产的联系和区别：A、共同点：都是过去的交易和事项形成的资源，一旦企业拥有或者控制该资源，就会带来经济利益。
B、区别：a、资产是企业已经拥有或者控制的资源；或有资产只是企业潜在的资源，企业尚未拥有或控制。
b、资产是需要在会计报表内确认，或有资产不能在会计报表内确认。
2、负债①、两个特征：A、清偿会导致经济利益的流出。
B、过去形成②、负债和或有负债的联系和区别A、共同点：都是过去的交易和事项形成的义务，一旦履行该义务，就会导致经济利益流出企业。
B、区别：负债是现时义务，需要在会计报表内确认；或有负债是潜在义务或特定的现时义务，不能在会计报表内确认。
所谓特定的现时义务，是指不完全符合负债确认条件的现时义务，不能确认的原因在于该项义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该项义务的金额不能可*地予以计量3、所有者权益＝股东投入＋经营盈余4、收入（掌握）①、日常经营活动中产生（只包括主营业务收入、其它业务收入）******偶发的事件或交易中产生的：是利得，如“营业外收入”则不能计入范畴②、三种来源：A、销售商品、提供劳务；B、让渡资金使用权；C、让渡无形资产使用权。
不在列的如出售无形资产计入“营业外收入”③、投资收益问题：是否属于收入，不能简单一刀切，应分具体情况A、长期股权投资成本法核算下的股利收入、权益法核算下的占被投资公司净利润份额、长期债权投资获得的利息收入（含折溢价摊销）：是让渡资产使用权取得的收入，因而归属于收入要素B、长期股权投资的转让处置所得、长期债权投资的转让处置所得、营业外收入和补贴收入：不属于收入要素，是“利得”5、费用：要与当期收入相配比。
偶发事件产生的属于损失，不属于费用，应计入营业外支出（或投资收益）。
6、利润：分清几个概念：营业利润、利润总额、净利润******补贴收入、营业外收入、处置投资获得的投资收益不属于“收入”要素，属于“利得”******营业外支出、处置投资产生的投资损失不属于“费用”要素，属于“损失”第二章货币资金及应收项目一、现金(了解即可，一般不会考到这么基础的问题)1、使用范围总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理发现长款时：借：现金贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益查明原因借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）3、现金短款的处理发现短款时：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益贷：现金查明原因借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益******现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支；******现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。
4、备用金的两种核算方法①、在“其它应收款”科目核算②、专设“备用金”科目拔款时：借：备用金贷：现金日常支出时，不再通过“备用金”科目：借：管理费用等贷：现金收回时：借：现金贷：备用金二、银行存款(一般性了解)1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。
付款期限：1个月。
2、银行本票：见票即付。
付款期限2个月。
3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。
①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。
4、支票：同城结算，付款期限：10天5、信用卡6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。
7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。
拒付理由：①、未达成托收承付结算方式协议的②、提前或逾期交货的。
③、到货地址未按合同。
④、代销、寄销、赊销⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。
⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。
⑦、货款已经支付或计算错误的款项。
9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。
10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。
三、其它货币资金(注意一下就行，没什么好看的)指：已经指定了特定用途的银行存款，改个科目名称而已，本质上还是银行存着的款。
1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时：借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购时：借：商品采购等贷：其他货币资金—外埠存款将多余的资金转回时：借：银行存款贷：其他货币资金2、银行汇票存款使用会计科目：“其他货币资金—银行汇票存款”3、银行本票存款4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”5、信用证保证金存款6、存出投资款在“其他货币资金—存出投资款”，而不是在“其它应收款”反映。
学会计第一章笔记
2011年CPA学习笔记—会计
1.题型：
单项，多项，计算及会计处理题综合题，英文附加题，共110分
2.重点章节：
第二章，金融资产
第四章，长期股权投资
第五章，固定资产
第七章，投资性房地产
第八章，资产减值
第十一章，收入，费用和利润
第十二章，财务报告
第十三章，或有事项
第十四章，非货币性资产交换
第十五章，债务重组
第十七章，借款费用
第十九章，所得税
第二十章，外币折算
第二十二章，会计政策，会计估计变更和差错更正
第二十三章，资产负债表日后事项
第二十四章，企业合并
第二十五章，合并财务报表
其中，金融资产，长期股权投资，资产减值，债务重组，收入，会计政策变更，会计估计变更，会计差错更正，资产负债表日后事项，企业合并和合并财务报表等内容，要深刻把握，能够举一反三。
第一章总论。
2011会计笔记-全
3.可变现净值：售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及相关税费 （主要用于存货的期末
计量）
4.现值：全称为预计未来现金流量现值。适用范围：资产减值准则中可收回金额的确定（长期股权投资、固 定资产、无形资产、成本模式计量的投资性房地产、商誉、在建工程、工程物资） 、长期债券投资（持有至 到期投资、可供出售债券）和未担保余值的减值测试、融资租入资产入账价值的确定、分期付款购入资产 入账价值的确定、分期收款出售资产销售收入的确定。 5.公允价值：公允价值是在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。三 个关键词：①公平；②熟悉情况；③自愿。 适用范围：交易性金融资产（交易性金融负债） 、可供出售金融资产、衍生工具、现金结算的股份支付、 投资性房地产（公允价值模式） 、长期股权投资（权益法） 、非货币性资产交换、债务重组、资产减值准则 中可收回金额的确定。 公允价值的确定公允价值的三个级次： （1）市场价格； （2）参照价格； （3）估值技术。 注：减值准则中公允价值的确定： （1）合同价格； （2）市场价格； （3）最佳信息。 活跃市场，是指同时具有下列特征的市场： （一）市场内交易的对象具有同质性； （二）可随时找到自愿交 易的买方和卖方； （三）市场价格信息是公开的。 注意：五种计量属性中一般应采用历史成本计量；其他计量属性必须确保可靠性。第一种是常用的，是反 应过去的，2-5 是现实的，一般要有足够的证明才可使用。历史成本和公允价值的主要区别在于后续计量， 在历史成本计量属性下，取得资产时也是按取得时的公允价值计量。 六， 报表 构成 财务报告=财务报表+其他应当在财务报中披露的相关信息和资料 财务报表=报表+附注（四表一附注） 报表=资产负债表+利润表+现金流量表+所有者权益（股东权益）变动表
2011年注册会计师综合(一)真题知识点总结
2011年注册会计师综合阶段真题知识点总结注：2011年的完整版真题找不到试卷一楼主只能依靠考友的回忆和得到的零散的真题，设想案例，然后还原案例。
合理保证涵盖90%的真题考点试卷一试题主体：对南方股份有限责任公司的鉴证业务一、考察认定层风险识别和实质性程序材料大概：→→2011年真题1、南方股份将存货放在各大城市的租用的仓库中，根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用南方股份送达的零部件时才视为收货，并且有权退回未使用的零部件。
客户每月末与南方股份共同确认当月的零部件使用数量，并在信用期内安排付款。
2、公司在研发一项新技术，并已经陆续投入生产。
3、公司为了留住高级管理人才和高级技术人才，第一次实施股权激励政策4、公司的原材料来源多个供应商，由于国际大宗商品价格变化，导致原材料价格也在不断波动5、公司为了规避国际商品价格的变化，开始使用套期工具进行规避风险，但是公司缺乏具有国际视野并且具有金融工具操作的财务人员知识点：认定层风险→报表项目→认定→实质性审计程序通用的实质性程序●取得或编制××项目的明细表，复核加计是否正确，总账明细账余额是否相等●检查××项目的会计处理是否正确，列报是否恰当●进行实质性分析程序，与过去或同业相比较，分析差异具体项目的实质性程序1、提前确认收入风险→营业收入→发生（1）从主营业务收入明细账中抽取业务，追查至发票、发货单、销售合同和客户确认单据等佐证凭证（2）如果怀疑作证凭证的真实性，进一步追查存货的永续盘存记录（3）从账簿记录中抽取记账凭证，检查是否符合收入确认条件，检查入账日期、金额与原始凭证是否一致2、提前确认收入风险→营业收入→截止（1）选取资产负债表后若干天的发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证，将其与收入明细账进行核对（2）选取资产负债表日前若干天的主营业务收入明细帐，与发货单据或客户的确认收货单据等佐证凭证进行核对，看是否存在跨期现象（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况3、提前确认收入风险→应收账款→存在（1）取得或编制应收账款明细表（2）分析账龄分析程序（3）函证4、企业想高估利润（会不转成本）风险→营业成本→完整性（1）分析程序，将本年度营业收入、营业成本和毛利率与上年度以及同行业进行比较，分析变动的合理性（2）抽查各月主营业务成本结转明细单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致（3）检查主营业务成本中重大调整事项（如销售退回）等非常规项目的会计处理是否正确5、企业想高估利润（会不转成本）风险→存货→存在（1）获取并检查存货盘存记录（2）进入仓库实地盘点（3）询问仓库人员，并进行分析程序6、行业出现新技术，存货减值风险→存货/资产减值损失→计价和分摊/准确性和完整性（1）检查存货低价准备、假设和计提方法，考虑是否有足够证据确定存货的可变现净值（2）计算可变现净值，检查是资产减值损失否计提充足，方法是否适当7、第一次进行股权激励会计处理错误的风险→管理费用，资本公积和应付职工薪酬等科目→准确性和计价，完整性（1）获取董事会关于股权激励决议，检查其合法性（2）询问董事会成员和财务人员如何进行会计处理8、首次进行套机保值会计处理错误的风险和基差风险→衍生工具，套期工具和被套期项目等科目→准确性和计价，完整性（1）获取董事会关于套期保值的决议，检查其合法性（2）询问董事会成员和财务人员如何进行会计处理二、南方股份进行同一控制下企业合并，要求确定合并利润表中的净利润知识点：1、同一控制下企业合并同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制且控制并非暂时性的会计处理（一）同一控制下控股合并●合并日个别报表借：长期股权投资（被合并方账面净资产×持股比例）A→→2011年真题分录管理费用（发生的直接合并费用） B资本公积盈余公积（贷方差额C-A）未分配利润贷：银行存款、库存商品等（支付合并对价账面价值）C银行存款（发生的直接合并费用）B资本公积（借方差额A-C）●合并日合并报表根据企业会计准则解释第5号第6条规定合并日合并方只需要编制合并资产负债表合并当年资产负债表日合并方编制合并资产负债表、合并日至资产负债表日的合并利润表以及合并日至资产负债表日的合并现金流量表在同一控制下企业合并中，应视同合并后形成的报告主体（合并方）自合并日开始对合并方式是控制。
2011年注会复习资料笔记总结会第15章(修改章节数就可以搜到相应章节的文档)
第15章债务重组（4分）债务重组分录总结表：出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。
诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。
宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。
若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。
侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。
将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。
亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。
先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。
侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。
臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。
先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。
后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣。
先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。
受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。
今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。
此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。
至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。
愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。
若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。
臣不胜受恩感激。
今当远离，临表涕零，不知所言。
2011年会计基础笔记整理
2011年会计证考试《会计基础》第1章笔记整理会计的概念和方法第一章总论第一节会计的概念和方法(一)会计的概念会计是以货币为主要计量单位，借助一定的方法，对特定经济主体的经济活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。
(二)会计的基本职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
1.会计核算职能也称反映职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能是会计最基本的职能。
会计核算具有三个方面的特征：(1)主要利用货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算;(2)对已经发生的经济活动进行事中、事后的核算，同时也为预测未来提供信息;(3)核算具有完整性、连续性和系统性;2.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
会计监督具有二个方面的特征：(1)主要是通过价值指标进行的;(2)对单位经济活动的全过程进行监督，包括事前、事中、事后监督。
(三)会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
二、会计的方法会计方法是反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。
会计核算的基本方法，包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。
(一)设置账户设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。
(二)复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。
通过账户的对应关系，可以了解有关经济业务的来龙去脉。
通过账户的平衡关系，可以检查有关业务的记录是否正确。
(三)填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。
2011年注会复习资料笔记总结会第19章
第 19 章 第一节
所得税 （7 分，重点章） 所得税会计概述
一、所得税会计核算，分 2 条线：应交所得税、所得税费用 1.应交所得税 （1）应交所得税是按照税法的规定计算的。 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 ＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得额＝会计利润＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣 ＋税法收入非会计收入－会计收入非税法收入－国债实际利息 行核算； （3）应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 二、所得税会计解决的问题及其思路 解决的问题：所得税会计解决的问题就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。 【识记要点】 2.所得税费用 （1）所得税费用是按照会计的规定计 （2）所得税费用作为费用核算，在核 （3）所得税费用列示在利润表中。
（二）负债的计税基础：大则减，小则纳。 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算，差异主要是自费用中提取的负债 会计：帐面价值 1）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债 ①税法规定，与产品销售相关的支出应于实际发生时，税前列支 扣除： 账面价值＝原值 计税基础＝0 1. 预计负债 形成可抵扣暂时性差异 ②税法规定，对于费用支出按权责发生制原则确定税前扣除时点 当期扣除： 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异 2）未决诉讼如果税法规定，无论是否实际发生均不允许税前扣除 【新】因有些事项确认的预计负债，税法规定其支出无 计税基础＝账面价值 不形成暂时性差异，形成永久性差异 （1）与税法一致 2. 预收账款 计税基础＝账面价值 （2）与税法不一致 账面价值＝原值 计税基础＝账面价值 假定按照税法规定的可予税前扣除的合理部分＜账面价值 不形成暂时性差异，但在计算应纳税所得额时应进行纳税调整 3. 应 付 职 工薪酬 论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按税法 规定可予抵扣的金额为 0，账面价值＝计税基础。 不形成暂时性差异 计税基础＝0 产生可抵扣暂时性差异 【新】因超过部分在发生当期不允许税前扣除，在以后 期间也不允许税前扣除，即该部分差额对未来期间计税 不产生影响，所产生应付职工薪酬负债的账面价值等于 计税基础。 税法：计税基础 1．与税法规定一致： 帐面价值＝计税基础 不需要纳税调整 2．税法规定，实际发生时扣除： 计税基础＝0 需要纳税调整，形成暂时性差异 3．税法规定，无论是否实际发生，均不得扣除： 帐面价值＝计税基础 需要纳税调整，形成永久性差异
2011年注会复习资料笔记总结会第14章
第13章或有事项——结果不确定的事项（0～2分）
2．预期从第三方获得补偿，且该补偿基本确定可以收到时：（不冲减预计负债）
借：其他应收款
贷：营业外支出
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。
晋陶渊明独爱菊。
自李唐来，世人甚爱牡丹。
予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不
妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。
噫！菊之爱，陶后鲜有闻。
莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。
2011年注会复习资料笔记总结会计第8章
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资产预计未来现金流量现值的估计： 资产预计未来现金流量现值的估计 资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持 资产持续使用过程中 预计产生的现金流入 为实现现金流入所必 需的预计现金流出 资产使用寿命结束时, 处置资产所收到或者 支付的净现金流量 资产预计未 来现金流量 资产预计 未来现金 流量的现 值 续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金 流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加 以确定。因此，预计资产未来现金流量的现值，主 要应当综合考虑以下三个方面的因素： （1）资产的预计未来现金流量; （2）资产的使用寿命； （3）折现率。 其中，资产使用寿命的预计与固定资产、无形资产 折现率 第三节 资产减值损失的确认与计量 单项资产的减值测试 借：资产减值损失 企业在对资产作了减值测试并计算了资产可收回金额后，如果资产的可收回金 如果资产的可收回金 贷：存货跌价准备 (可以转回) 额低于其账面价值，应当将资产的账面价值减记→可收回金额，减记的金额确认为 额低于其账面价值，应当将资产的账面价值减记→可收回金额 坏账准备 (可以转回) 资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。如果可收回金额高 持有至到期投资减值准备(可以转回) 于账面价值，则无需计提减值。 固定资产减值准备 在建工程减值准备 计提减值准备之后，如果资产属于固定资产，则固定资产未来的折旧额应重新 计提减值准备之后，如果资产属于固定资产， 无形资产减值准备 计算，如果是无形资产，则无形资产未来的摊销额应重新计算。 计算，如果是无形资产，则无形资产未来的摊销额应重新计算。未来的折旧或摊销 长期股权投资减值准备 应以计提完减值准备之后的账面价值作为计提折旧或摊销的基础（原值）。 应以计提完减值准备之后的账面价值作为计提折旧或摊销的基础（原值） 投资性房地产减值准备 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。以前期间计提的资产减值 商誉减值准备 准备，需要等到资产处置时才可转出。 （准备减少记借方） 生产性生物资产减值准备 资产减值损失确认与计量的一般原则 考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后： 1．价值回升的可能性比较小,通常属于永久性减值； 2．从会计信息谨慎性要求考虑,为了避免确认资产重估增值和操纵利润,资产减值准则规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不 得转回。 3．以前期间计提的资产减值准备,在资产处置、出售、对外投资、以非货币性资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务等时,才可予以 转出。 准则等规定的使用寿命预计方法相同。以下为预计 资产未来现金流量和折现率的具体要求。
2011年注会复习资料笔记总结会计第8章
第8章资产减值（15分）
【所有资产减值总结】
借：资产减值损失—计提的存货跌价准备（不再计入管理费用）
贷：存货跌价准备（账面-可变现净值）
资产减值
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。
晋陶渊明独爱菊。
自李唐来，世人甚爱牡丹。
予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。
予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。
噫！菊之爱，陶后鲜有闻。
莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。
2011学年注会复习资料笔记总结会计第5章
）购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该）还有：符合资本化条件的借款利息费用，外币折算差额也可能计入固定资产成本，弃置费用在满足一定条件时应将其现值计入固定资产成本。
购入的生产经营用固定资产所支付的实务中，企业较少采用自营方式建造固定资产，多数情况下采用出包方式。
企业如有以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直【总结】盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资净损益的处理：计入或冲减所建工程贷：在建工程——其他支出⑩固定资产达到预定可使用状态时：工程完工后剩余的工程物资转作生产用原）盘盈固定资产：借：固定资产贷：以前年度损益调整）汇算清缴前：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，合理选择折旧方法。
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用，因此，年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限－预计净残值固定资产原价×月折旧额＝该项固定资产当月实际工作量×单位工作量折旧额累计折旧）×，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，不符合固定资产确认条件的应当费用化，计入当期损益。
固定资产在定期处置组——是指一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产组，该组或某个资产组中的一部分。
如果处置组是一个资资产减值》的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组，或者该处置组是这种资产组长期待摊费用等发生的固定资产修理费用应在＝原固定资产帐价＋后续支出－被替换部分帐价固定资产装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在明细科目进行核算，在两次装修间隔期间和固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。