财政直接支付与财政授权支付账务处理
2020年财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
作者：非成败作品编号：92032155GZ5702241547853215475102时间：2020.12.13分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围。
（一）财政直接支付的流程和支付范围：1、流程：（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。
（3）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。
（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。
（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
（6）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。
2.支付范围：（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
（2）商品和服务支出：①纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。
（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
（二）财政授权支付的流程和范围：1.流程：（1）申请和下达用款额度预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政授权、直接支付流程图
财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的
购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。
财政
部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支
付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银
行。
“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。
财政授权支付流程图
和其他有特定用途支出的财政性资金直接支付到商品、劳务供应商或其他受款对象。
单位不得将不应支付给职工个人的资金转入职工个人卡、折，严禁单位利用职工个人卡、折等套取现金。
财政直接支付流程图
馈
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财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围。
（一)财政直接支付的流程和支付范围：1、流程：(1)一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心. (2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。
（3)代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。
（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证.(5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总,分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单,分别与国库单一账户、预算外专户进行清算.（6)人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内,根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算.2。
支付范围:（1)工资支出:指纳入工资发放范围的所有工资性支出.（2）商品和服务支出：①纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新公布的规定执行）.②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。
（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。
（5)拨款支出（含转移支付支出)：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
(6)财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
(二）财政授权支付的流程和范围:1.流程：（1）申请和下达用款额度预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政部门批准后,分别向中国人民银行和代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单>和〈财政授权支付额度通知书〉。
财政直接支付与财政授权支付账务处理word版本
支付的工资
借：经费支出
贷：应付工资(离退休费)
借：应付工资(离退休费)
贷：拨入经费
借：事业支出
贷：应付职工薪酬(离退休费)
借：应付职工薪酬(离退休费)
贷：财政补助收入
购买材料、服务的款项
借：库存材料
经费支出
贷：拨入经费
借：存货
事业支出
贷：财政补助收入
购置固定资产的款项
借：经费支出
贷：拨入经费
财政直接支付与财政授权支付账务处理
财政直接支付与财政授权支付账务处理
财政直接支付账务处理
行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书标明金额确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。
财政直接支付的日常核算账务处理
经济业务
行政单位
财政直接支付年终结余资金的账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
年度终了，本年度财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际支出数的差额
借：财政应返还额度—财政直接支付
贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政直接支付
贷：财政补助收入
下年度财政部门恢复财政直接支付额度时
不作会计处理
不作会计处理
下年度，待实际使用恢复的额度时
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
贷：固定基金－固定资产
借：存货
事业支出
贷：零余额账户用款额度
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
贷：非流动资产基金－固定资产
从零余额账户提取现金
借：现金
贷：零余额账户用款额度
借：库存现金
财政直接支付与财政授权支付账务处理
财政直接支付与财政授权支付账务处理
财政直接支付和财政授权支付是财政部门对于公共支出的两种不同方式。
财政直接支付是指财政部门直接从财政资金账户中支付相关费用，而财政授权支付是指财政部门将支付任务委托给授权支付机构来完成支付。
在账务处理方面，财政直接支付和财政授权支付都需要按照一定的程序进行。
具体步骤如下：
财政直接支付的账务处理：
1. 预算编制：财政部门在预算编制过程中，根据需要安排相应的财政资金用于直接支付。
2. 支付申请：支付单位根据需要填写支付申请，包括支付金额、支付事由、支付对象等信息。
3. 预算控制：财政部门对支付申请进行预算控制，确保支付金额符合预算限制。
4. 支付核准：财政部门对支付申请进行审核，并核准相关支付金额。
5. 支付执行：财政部门通过财政资金账户将支付金额划拨给收款人。
6. 记账处理：财政部门将支付金额及相关信息记录在账务系统中，确保账务准确完整。
财政授权支付的账务处理：
1. 授权委托：财政部门将支付任务委托给授权支付机构，授权支付机构负责具体的支付操作。
2. 支付申请：支付单位向授权支付机构提交支付申请，包括支
付金额、支付事由、支付对象等信息。
3. 授权审核：授权支付机构对支付申请进行审核，并确保支付金额符合预算控制要求。
4. 支付执行：授权支付机构通过财政资金账户将支付金额划拨给收款人。
5. 记账处理：授权支付机构将支付金额及相关信息记录在账务系统中，确保账务准确完整。
6. 反馈报告：授权支付机构向财政部门提供支付执行报告，包括支付金额、支付对象等信息。
财政资金的三种支付方式的流程与支付范围
分别说明财政资金得三种支付方式得流程与支付范围。
(一)财政直接支付得流程与支付范围:1、流程:(1)一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。
(2)财政局国库支付中心审核确认后,开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》与《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户得开户行与代理银行。
(3)代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位,然后开具《财政直接支付入账通知书》,送一级预算单位与基层预算单位。
(4)一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到与付出款项得凭证。
(5)代理银行依据财政局国库支付中心得支付指令,将当日实际支付得资金,按一级预算单位、预算科目汇总,分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单,分别与国库单一账户、预算外专户进行清算。
(6)人民银行与预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定得数额内,根据代理银行每日按实际发生得财政性资金支付金额填制得划款申请与代理银行进行资金清算。
2、支付范围:(1)工资支出:指纳入工资发放范围得所有工资性支出。
(2)商品与服务支出:①纳入《政府集中采购目录及标准》得物品、服务支出(按市财政局最新公布得规定执行)。
②虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元得支出。
(3)会议费支出:指单位在宾馆、酒店与招待所等地点召开会议发生得支出。
(4)国内及境外学习、考察支出:指经批准得人员到国内及境外学习考察、培训支出。
(5)拨款支出(含转移支付支出):指单位与单位之间得拨出款项与转移支付支出。
(6)财政部门确定得应该直接支付得其她项目。
(二)财政授权支付得流程与范围:1、流程:(1)申请与下达用款额度预算单位按照规定时间与程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。
财政部门批准后,分别向中国人民银行与代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉与〈财政授权支付额度通知书〉。
财政直接支付和授权支付的范围
财政直接支付和授权支付的范围（原创实用版）目录一、引言二、财政直接支付和授权支付的定义与特点1.财政直接支付2.财政授权支付三、财政直接支付和授权支付的范围1.财政直接支付的范围2.财政授权支付的范围四、结论正文一、引言在现代社会，财政支付作为政府经济管理的重要手段，其支付方式和范围对于国家财政的稳健运行具有重要意义。
财政支付主要包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。
本文将对这两种支付方式的范围进行详细分析。
二、财政直接支付和授权支付的定义与特点1.财政直接支付财政直接支付是指政府部门直接将财政资金支付给收款人，无需通过中间环节。
这种支付方式具有操作简单、支付速度快等特点。
财政直接支付主要适用于国家财政预算中的工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等。
2.财政授权支付财政授权支付是指政府部门将支付任务委托给代理银行或其他机构办理，由代理机构按照政府部门的授权进行支付。
这种支付方式具有安全性高、管理严格等特点。
财政授权支付主要适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
包括单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出；投资额不足 50 万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。
三、财政直接支付和授权支付的范围1.财政直接支付的范围财政直接支付的范围主要包括：工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、对企业的补贴、社会保障支出、国债利息支出等。
2.财政授权支付的范围财政授权支付的范围主要包括：未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出；单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出；投资额不足 50 万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。
四、结论财政直接支付和授权支付作为财政资金支付的两种主要方式，其支付范围各有侧重。
财政直接支付适用于规模较大、较为固定的支出项目，而财政授权支付则更适用于零星支出、紧急支出等。
国库集中支付制度
国库集中收付制度一、国库集中支付的含义国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。
这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。
我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合：1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。
2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。
3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清算。
4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。
5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。
由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。
国库集中支付的方式不同的支出类型实行不同的支付方式和程序：1、直接支付方式：2、财政授权支付方式。
国库集中收付制度改革的目标国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。
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经济业务
行政单位
事业单位
年度终了，本年度财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际支出数的差额
借：财政应返还额度—财政直接支付
????贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政直接支付
????贷：财政补助收入
下年度财政部门恢复财政直接支付额度时
不作会计处理
不作会计处理
下年度，待实际使用恢复的额度时
财政直接支付与财政授权支付账务处理?
财政直接支付账务处理
行政事业单位对于财政直接支付的资金，应于收到财政国库支付执行机构委托银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书标明金额确认收入，并计入相关支出或增记相关资产。
财政直接支付的日常核算账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
支付的工资
借：经费支出
贷：应付工资(离退休费)
借：应付工资(离退休费)
????贷：拨入经费
借：事业支出
贷：应付职工薪酬(离退休费)
借：应付职工薪酬(离退休费)
????贷：财政补助收入
购买材料、服务的款项
借：库存材料
????经费支出
贷：拨入经费
借：存货
????事业支出
贷：财政补助收入
购置固定资产的款项
借：经费支出
贷：拨入经费
借：经费支出
????贷：财政应返还额度—财政直接支付
借：事业支出
????贷：财政应返还额度—财政直接支付
财政授权支付账务处理
在财政授权支付方式下，行政事业单位年终依据代理银行提供的对账单注销额度时，增记财政应返还额度，并冲减零余额账户用款额度；
如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者差额，确认收入并增记财政应返还额度。
财政授权支付年终结余资金的账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
年度终了，依据代理银行提供的对账单注销额度时
借：财政应返还额度—财政授权支付
????贷：零余额账户用款额度
借：财政应返还额度—财政授权支付
????贷：零余额账户用款额度
本年财政授权支付预算数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额
借：财政应返还额度—财政授权支付
借：固定资产
????贷：固定基金－固定资产
借：事业支出
贷：财政补助收入
借：固定资产
????贷：非流动资产基金－固定资产
在财政直接支付方式下，行政事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认收入并增记财政应返还额度；
下年度恢复财政直接支付额度后，行政事业单位在发生实际支出时，作冲减财政应返还额度的会计处理。
贷：零余额账户用款额度
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
????贷：固定基金－固定资产
借：存货
事业支出
贷：零余额账户用款额度
如果是属于购置固定资产的款项，同时记：
借：固定资产
????贷：非流动资产基金－固定资产
从零余额账户提取现金
借：现金
????贷：零余额账户用款额度
借：库存现金
????贷：零余额账户用款额度
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
下年初恢复额度或下年度收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度时，作冲减应返还额度的会计处理。
财政授权支付的日常核算账务处理
经济业务
行政单位
事业单位
收到“授权支付到账通知书”
借：零余额账户用款额度
????贷：拨入经费
借：零余额账户用款额度
????贷：财政补助收入
购买物品、服务等
借：库存材料
经费支出
????贷：拨入经费
借：财政应返达额度—财政授权支付
????贷：财政补助收入
下年初，恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应返还额度—财政授权支付
借：零余额账户用款额度
????贷：财政应下达零余额账户用款额度