企业所得税计算步骤(精)
企业所得税的计算与申报流程
企业所得税的计算与申报流程企业所得税是指企业根据税法规定，按照其实际应纳税利润计算、申报和缴纳的一种税种。
本文将介绍企业所得税的计算与申报流程，帮助企业更好地理解和操作企业所得税相关事项。
一、企业所得税的计算1. 计算所得税应纳税所得额所得税应纳税所得额的计算是企业所得税核心工作之一，通常通过以下步骤进行：（1）确定纳税人类型：企业所得税适用于各类企业，包括有限责任公司、股份有限公司等。
（2）计算税前利润：根据会计准则和税法规定，计算企业所得税前的利润。
（3）调整利润：根据税法规定，对税前利润进行必要的调整，如不可抵扣的费用、非税收入等。
（4）确定应纳税所得额：将调整后的利润减去减免性质的收入，得到应纳税所得额。
2. 确定税率和税额企业所得税税率根据不同情况而定，通常有两种税率，即普通税率和优惠税率。
（1）普通税率：根据税法规定，一般企业适用的税率是25%。
（2）优惠税率：根据税法规定，符合一定条件的小型微利企业可以享受税率减半的优惠政策。
根据应纳税所得额和适用税率，计算出企业所得税额。
二、企业所得税的申报流程1. 申报事项准备在进行企业所得税的申报前，需要准备好以下相关事项：（1）企业所得税纳税申报表：根据税务机关要求填写企业所得税纳税申报表。
（2）相关财务报表：包括利润表、资产负债表等。
（3）税务登记证件及相关证明文件。
2. 申报方式选择企业可以选择线上或线下方式进行企业所得税的申报。
（1）线上申报：通过电子税务局等在线税务平台进行申报，需要提前进行注册和申请数字证书。
（2）线下申报：将纸质申报表及相关资料送达当地税务机关。
3. 申报期限和缴款期限企业所得税的申报期限通常为每年的3月1日至6月30日，具体以税务机关发布的通知为准。
缴款期限一般为税款申报成功后5个工作日内，需要及时缴纳应纳纳税所得额。
4. 审核与批复税务机关会对企业所得税的申报材料进行审核，如有错误或疑义，可能会要求企业提供补充材料或进行核查。
企业所得税计算公式是什么样的
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> 企业所得税计算公式是什么样的企业一般都需要缴纳一定的税费，包括增值税、企业所得说等等，而增值税属于企业缴纳的比较多的税的一种，相比较而言企业所得税缴纳的就要稍微少一点了。
这时候很多人会问企业所得税应该怎么进行计算呢?下面给大家简单介绍一下企业所得税计算公式是什么样的。
应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
1、直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额3、例1：某企业为居民企业，2017年发生经营业务如下：(1)取得产品销售收入4 000万元。
(2)发生产品销售成本2 600万元。
(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收人80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
要求：计算该企业2017年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80(万元)(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50(万元)(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10(万元) 4 000×5‰= 20万元>25×60%=15(万元)(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)(9) 2017年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)例2：某工业企业为居民企业，2017年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元;其他业务收入800万元，其他业务成本694万元;取得购买国债的利息收入40万元;缴纳非增值税销售税金及附加300万元;发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元.业务招待费用70万元;发生财务费用200万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。
企业所得税怎么计算举例说明怎么交怎么算出来
企业所得税怎么计算举例说明怎么交怎么算出来1.确定应税所得额：应税所得额等于企业年度的全部收入减去相关费用和负债的净额。
这些费用和负债包括生产经营费用、管理费用、财务费用、非经常性损益等。
2.确定应纳税额：应纳税所得额等于应税所得额乘以适用税率。
-在中国境内的企业，适用的税率为25%。
-对于小型微利企业，适用的税率为20%。
-对于高新技术企业和创业投资企业，适用的税率为15%。
3.跨期抵扣与留抵退税：-对于应纳税所得额，企业可以使用前一年度亏损进行抵扣。
-对于应纳税所得额，企业在缴纳企业所得税前，可以先扣除符合规定的研发费用、技术改造费用和特殊应税所得。
-对于符合条件的企业，可以留抵未来年度缴纳的企业所得税或者申请退税。
下面以一家小型微利企业为例进行说明：小型企业在2024年度的企业年度净收入为500万元。
它的相关费用和负债总额为100万元。
根据上述计算方法进行步骤如下：1.确定应税所得额：应税所得额=500万元-100万元=400万元2.确定应纳税额：应纳税所得额=400万元×20%=80万元这样，该小型微利企业在2024年度需要缴纳的企业所得税为80万元。
1.预缴税款：企业根据上一纳税年度的应纳税所得额预估下一纳税年度的税款，在每个纳税期限内进行提前预缴。
2.年度汇算清缴：企业需要在每年的3月1日至6月30日进行上一年度的年度汇算清缴，将预缴税款与实际应交税款核对，补缴差额或申请退税。
对于上述小型微利企业，在每个纳税期限内需要按照预缴税率缴纳税款。
以上就是企业所得税的计算、交纳方式以及一个具体的举例说明。
企业所得税的计算方法对于每个企业来说是一项重要的财务管理工作，企业需要严格按照法规规定的计算方法进行核算，并及时缴纳税款，以避免产生逾期税款和相关罚款。
企业所得税如何计算企业所得税计算公式
企业所得税如何计算_企业所得税计算公式企业所得税收入费用1、以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买入应付价款的日期确定销售收入的实现;2、建筑。
安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;3、为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过12个月的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
企业所得税征收标准(1)季度预缴税额的计算依照税法规定，企业分月(季)预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴; 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的 1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法(如按年度计划利润额)计算应纳税额预缴。
计算公式为：季度预缴企业所得税税额=月(季)应纳税所得额×适用税率或者季度预缴企业所得税税额=上一年度应纳税所得额×1/12 (或 1/4 ) ×适用税率(2)年度所得税额的计算年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月(季)度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。
其税额的计算公式为：全年应纳企业所得税额=全年应纳税所得额×适用税率汇算清缴应补(退)企业所得税税额=全年应纳企业所得税额-月(季)已预缴企业所得税税额(3)应纳税所得额的计算：税法规定，应纳税所得额的基本计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额-准予扣除项目金额在所得税的实际征管工作及企业的纳税申报中，应纳税所得额的计算，一般是以企业的会计利润总额为基础，通过纳税调整来确定的，即：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 以前年度亏损 - 免税所得企业所得税申报流程1、申报流程为了减轻您的工作量，提高申报效率和质量，请尽量采用便捷的网上申报服务。
网上申报的流程为：登录→填写申报表和其他附报表格→审核校验通过→上传报表→申报成功登录_税网上纳税申报系统(2.0)2、填写申报表请您按照申报系统提示的填写顺序填报相应的申报表和财务报表申报表式样请参见：“查账征收-汇缴申报-模拟填报”。
企业所得税的计算公式及实例
企业所得税的计算公式及实例一、应纳税所得额的计算应纳税所得额=全年应税所得总额-扣除项目-免征项目-弥补亏损1.全年应税所得总额：是指企业在一年内通过生产经营所取得的全部收入减去允许的成本、费用、损失等所得金额，计算公式为：全年应税所得总额=全年收入总额-全年成本总额2.扣除项目：是指国家规定的企业可以扣除的项目，包括成本、费用等。
常见的扣除项目有：(1)生产成本：指生产一个单位产品所需要的全部成本，包括直接材料、直接人工、制造费用等。
(2)费用：指企业在生产经营过程中发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
(3)其他可以扣除的项目：如企业所得税准备金、科技研发费用等。
3.免征项目：是指国家规定的一些企业或特定条件下可减免缴纳企业所得税的项目。
常见的免征项目有：(1)具有高新技术企业认定的企业所得税优惠政策。
(2)对小型微利企业、创业投资企业等的免征政策。
(3)对于在国家产业政策鼓励发展的产业中从事生产经营的企业的免征政策。
4.弥补亏损：如果企业在其中一年度内发生亏损，其可以在未来年度通过弥补亏损来减少应纳税所得额。
二、税款的计算根据国家规定，企业所得税的税率分为三档：20%、25%和35%。
确定税率之后，可以计算出企业所得税的应纳税额。
1.税率：所得税的税率根据企业的不同情况而定，通常为20%、25%和35%。
2.速算扣除数：速算扣除数是为了简化计算而设定的固定额度，用于减轻企业税负。
速算扣除数的数额与应纳税所得额有关，不同应纳税所得额对应不同的速算扣除数。
以下是企业所得税计算公式的一个实例：假设企业在一年内实现全年收入总额为1000万元，全年成本总额为800万元，扣除项目为200万元，免征项目为100万元。
根据上述信息，可以计算该企业的应纳税所得额如下：全年应税所得总额=1000万元-800万元=200万元扣除项目=200万元免征项目=100万元应纳税所得额=200万元-200万元-100万元=-100万元（亏损）由于该企业在本年度发生亏损，因此不需要缴纳企业所得税。
所得税费用有哪些计算方法如何计算
所得税费用有哪些计算方法如何计算所得税是指个人或企业从各种经济活动中取得的收入，按照国家税收法规定，需要缴纳一定的税费。
所得税是许多国家的主要税种之一，也是保障国家财政收入的重要来源。
对于个人和企业来说，了解所得税的计算方法非常重要。
本文将介绍所得税费用的计算方法以及如何计算所得税。
一、所得税费用的计算方法1. 个人所得税计算方法个人所得税是个人从工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各种来源获得的收入所需要缴纳的税费。
个人所得税的计算方法根据不同的收入来源和税务法规不同而有所差异。
一般来说，个人所得税按照以下公式计算：应缴所得税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指个人从各种收入中扣除各项费用后的净收入；适用税率则根据不同层级的收入档位而有所不同；速算扣除数是为了简化个人所得税的计算而设定的固定数值。
2. 企业所得税计算方法企业所得税是企业在一定纳税期内从各种经济活动中取得的收入所需要缴纳的税费。
企业所得税的计算方法根据企业所在国家的税收法规不同而有所差异。
一般来说，企业所得税按照以下公式计算：应纳税所得额 = 全年应纳税收入总额 - 全年费用总额其中，全年应纳税收入总额是指企业在一定纳税期内的全部收入减去各项可抵扣费用后的净收入；全年费用总额是指企业在一定纳税期内的全部费用支出。
二、如何计算所得税1. 个人所得税的计算步骤个人所得税的计算大致可以按照以下步骤进行：步骤一：计算个人的应纳税所得额，即将各种收入扣除各项费用后的净收入。
步骤二：根据个人的应纳税所得额查找适用的税率和速算扣除数。
步骤三：应缴所得税额 = 应纳税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数。
2. 企业所得税的计算步骤企业所得税的计算大致可以按照以下步骤进行：步骤一：计算企业的全年应纳税收入总额，即将全部收入减去各项可抵扣费用后的净收入。
步骤二：计算企业的全年费用总额，即统计企业在一定纳税期内的全部费用支出。
企业所得税的计算实例与解析
企业所得税的计算实例与解析企业所得税是根据企业取得的所得额来计算的一种税收，对企业的经营及其所产生的利润进行征税。
本文将以实例的形式，对企业所得税的计算方法进行解析，以便更好地了解和掌握企业所得税的计算方式。
实例：某公司在2020年度的利润总额为100万元，现在来计算该企业在该年度应缴纳的企业所得税。
第一步：计算应纳税所得额应纳税所得额是指企业在一定期间内实际取得的所得额，是计算企业所得税的基础。
根据《企业所得税法》的规定：应纳税所得额 = 利润总额 - 免税收入 - 扣除项目 - 特定应税所得在该实例中，假设该公司没有免税收入、扣除项目和特定应税所得，因此应纳税所得额等于利润总额。
应纳税所得额 = 100万元第二步：计算应纳所得税额应纳所得税额是根据应纳税所得额通过企业所得税税率表进行计算的。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税分为两个档次：对应的税率表如下：应纳税所得额不超过300万元的部分，税率为25%应纳税所得额超过300万元的部分，税率为35%根据上述分档税率，应纳税所得额超过300万元的部分按照35%的税率计算。
在该实例中，应纳税所得额为100万元，不超过300万元的部分采用25%税率计算。
(100万元 - 0万元) × 25% = 25万元因此，应纳所得税额为25万元。
第三步：计算应纳所得税附加根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，对于没有在中国境内设立住所或者实际经营地的企事业单位或者个体工商户，应追加征收企业所得税，征收税率为10%。
在该实例中，假设该公司在中国境内设立住所或者实际经营地，因此不需要计算应纳所得税附加。
第四步：计算应纳企业所得税总额应纳企业所得税总额等于应纳所得税额加上应纳所得税附加。
在该实例中，应纳企业所得税总额等于应纳所得税额，即25万元。
因此，在该实例中，该公司在2020年度应缴纳的企业所得税为25万元。
通过以上实例的计算，我们可以看出企业所得税的计算方法和过程。
小规模纳税人企业所得税计算方法
小规模纳税人企业所得税计算方法企业所得税是指企业根据法定税率对其年度利润额进行计税，并以一定比例向国家缴纳的税金。
对于小规模纳税人来说，其纳税计算方法相对简化。
本文将介绍小规模纳税人企业所得税的计算方法及相关注意事项。
一、计税依据小规模纳税人企业所得税的计税依据是企业年度利润额。
企业年度利润额是指企业在一个纳税年度内，减去合法成本、费用和损失后的所得额。
具体计算方法如下：企业年度利润额=营业收入总额-销售成本-营业费用-管理费用-财务费用-不征税收入+应纳税所得额调减项目+税前净利润调减项目其中，各项费用、成本、收入具体计算公式以国家相关税法和会计准则为准。
二、纳税计算小规模纳税人企业所得税的计算方法分为两种情况：按照比例法计算和按照差额法计算。
1. 按照比例法计算按照比例法计算企业所得税，需要按照一定比例对企业年度利润额进行计税。
具体步骤如下：（1）将企业年度利润额乘以适用税率，得到纳税额。
（2）将纳税额的3%作为地方教育费附加（所得税）。
（3）将纳税额和地方教育费附加相加，得到企业所得税应缴金额。
2. 按照差额法计算按照差额法计算企业所得税，需要先计算应纳税所得额，再根据应纳税所得额按照一定比例计算纳税金额。
具体步骤如下：（1）计算应纳税所得额。
应纳税所得额=企业年度利润额-免税所得-减免所得-税前调整项目。
（2）将应纳税所得额乘以适用税率，得到纳税额。
（3）将纳税额的3%作为地方教育费附加（所得税）。
（4）将纳税额和地方教育费附加相加，得到企业所得税应缴金额。
三、注意事项在计算小规模纳税人企业所得税时，需要注意以下几点：1. 企业所得税的计算需要符合国家相关税法和会计准则的规定，确保计算结果的准确性和合法性。
2. 需要认真核对各项收入、成本、费用等的计算公式和凭证，确保数据的准确性和完整性。
3. 注册为小规模纳税人的企业，其年度销售额不得超过限制额度，具体限制额度可根据国家有关规定进行查询。
企业所得税怎么算
企业所得税怎么算企业所得税是指企业根据国家税法规定，根据企业的利润额计算和缴纳的税金。
企业所得税的计算涉及到一系列的计算方法和规定，下面将为您详细介绍企业所得税的计算方法。
税率和起征点企业所得税的税率是根据企业的类型和盈利状况而定的。
一般来说，税率分为两个档次：15%和25%。
对于小型微利企业，适用15%的税率。
对于其他企业，适用25%的税率。
起征点是指企业所得税应纳税所得额中的一定数额，低于该数额的部分不需要缴纳企业所得税。
企业所得税起征点根据国家规定进行相应的调整。
根据最新规定，起征点为每年200,000元。
应纳税所得额的计算方法应纳税所得额是指企业的利润额减去各项扣除后的金额，是企业所得税的基数。
应纳税所得额的计算分为以下几个步骤：1.计算总收入：企业的总收入包括销售收入、其他业务收入、投资收益等各项收入。
2.计算成本费用：企业的成本费用包括直接成本、间接成本、管理费用等各项费用。
3.计算减除费用：减除费用是指企业在计算应纳税所得额时可以减去的合法费用，包括扣除的研究开发费用、技术改造费用、职工教育经费等。
4.计算应纳税所得额：应纳税所得额 = 总收入 - 成本费用 - 减除费用。
5.根据税率计算税款：根据所得税税率和应纳税所得额，计算应缴纳的企业所得税金额。
申报纳税和报表填报企业所得税的纳税申报和报表填报是按照国家税务部门的规定进行的。
企业应按照规定的时间和程序，向税务部门提交企业所得税纳税申报表和相关的财务报表。
在填报过程中，需要准确填写企业的收入、成本、费用和减税项目等信息。
根据税务部门的规定，企业应实现自行核算、自行申报、自行缴纳和自行留抵的原则。
即企业需自行核算利润并计算应纳税所得额，然后根据计算结果报送纳税申报表，最后自行缴纳所得税。
增值税抵扣与企业所得税关系增值税抵扣是指企业在销售过程中支付的增值税可以从应纳税所得额中抵扣，减少企业所得税的税额。
增值税抵扣主要针对应税销售、自用财产和抵消产成本等项目。
企业所得税计算的四大步骤
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
企业所得税计算的四大步骤
第一步，计算应交所得税
应交所得税=[利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)]×现行税率
第二步，计算暂时性差异(公式符号性质)
暂时性差异=(资产类)账面价值-计税基础
暂时性差异=(负债类)(账面价值-计税基础)×(-1)
+x=应纳税x;-x=可抵扣x
第三步，计算递延所得税负债(或资产)增长额
=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率-递延所得税负债期初余额
第四步，做分录(根据四科目平衡计算所得税费用)
☆所得税费用的简算法
所得税费用=(利润总额+永久性差异)×现行税率
永久性差异=费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
成立条件：预计转回税率=现行税率
特殊情况：预计转回税率≠现行税率，则公式不成立。
简算法用于解答选择题尤为方便，也可用作检验所得税费用计算结果的正确性。
【例】a公司2013年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。
递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
与所得税核算有关的情况如下：
2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差。
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首先申明采用的是间接法。
一、计算纳税调整前所得
这是最容易搞错的地方，我以前在做所得税计算时只要出错，就一定错在这个地方，相信
朋友们在这个地方也很容易搞错。
1、投资收益
(1) 纳税调整前应税所得中的投资收益是还原后的收益，还原率用实际征收率。
(2) 纳税调整前应税所得中的投资收益不仅包括应补税的投资收益，还包括免于补税的投资收益。
2、本年度漏记收入
(1) 漏记收入应一律视为增值税含税收入。
(2) 应将剔除增值税的漏记收入计入纳税调整前所得。
(3) 补缴增值税及其相关的城建税和教育费附加。
(4) 剔除增值税的漏记收入可以作为销售净额基数计算业务招待费、广告费、业务宣传费限额。
(5) 补缴的城建税和教育费附加可以在本年销售税金及附加中扣除。
3、以前年度漏记入(包括隐瞒收入)
(1) 漏记收入应一律视为增值税含税收入。
(2) 应将剔除增值税的漏记收入计入纳税调整前所得。
(3) 补缴增值税及其相关的城建税和教育费附加。
(4) 剔除增值税的漏记收入不得作为销售净额基数计算本年业务招待费、广告费、业务宣传费限额，也不得做为以前年度纳税额的调整项目。
(5) 补缴的城建税和教育费附加不得在本年销售税金及附加中扣除，也不得做为以前年度纳税额的调整项目。
4、本年度的视同销售应等同本年度漏记收入处理。
但这种在缴纳所得税时才处理的视同销售大都跨了几个月，一般都会是增值税的偷税行为，这时应注意题中是否有增值税的计算要求，如有则要注意是否有税务机关的介入处理。
5、以前年度的视同销售被查出应一律视为以前年度漏记收入，按偷税处理。
6、本年度愈期包装物(包括除黄酒、啤酒外酒类包装物)押金，在会计处理上可能挂应付或冲减成本不计入收入，在计算所得税时一律按本年度漏记收入，等同第四项处理。
7、本年度未开在同一张增值税专用发票上的折扣销售，同样按本年度漏记收入，等同第四项处理。
8、营业外支出中项目大都是纳税调整项目，但在计算纳税调整前所得时应该不分类别全额扣除。
二、进行纳税调整，计算纳税调整后所得。
这一块我想大家没有什么需要特别强调的，只要做过的没有人会记不得那几项调整项的。
要说明的是:
(1)在纳税调整时，所有的调增项目都在纳税调整时调增。
但实际处理时调减项目中只有一个三新研发费加扣项目在这里处理，其他的在计算完纳税调整后所得再处理。
(2)捐赠比例扣除限额基数为纳税调整前所得。
三、计算应纳税所得额。
这里只有扣减项，没有调增项了。
扣除项目有：
(1) 弥补以前年度亏损。
(2) 国债到期利息
(3) 免于补税的投资收益。
我想说的主要是前面在做投资收益时要把所有的投资收益还原，免于补税的可以在这里扣回，不计入应纳税所得额。
(4) 免税的技术转让收益。
其他的我并不认为有必要特别说明了。
四、计算应纳所得税，应补(退)所得税额
应该说明的有二点：
1、我们国家的所得税纳税申报中已纳税款的处理采用的是限额扣减法，而不是直接补税计算法。
在应纳税所得额中是包含应补税的投资收益还原值的。
用应纳税所得额乘以法定税率减去投资收益限额内已纳税款，进行应纳税款的计算。
2、投资收益限额内已纳税中要注意的是饶让原则的运用，如被投资方享受的减免税应视同已经缴纳了被投资企业适用税率的已纳税款。
税法综合题一般的解题步骤
综合题一般的解题步骤
题型：涉及各种税，并列出一些资料，要求列出2004年应缴纳的各种税金：分析：这种题，一般难度较大，首先我们一定要区分内资和外资，外资企业是不缴纳城建税、教育费附加、房产税、车船使用税等，只缴纳资源税、印花税，契税，关税一定要注意，在作题步骤上一般分坏节来解题：
（1）进口环节税金
关税（货价*（1+运输费用率）*（1+3%%）*关税税率）
消费税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）
增值税
（2）内销环节税金
消费税：低污染排放值的小汽车减征30%，不要忘了当期抵扣，在计算酒的消费税时，特别要注意斤和公斤的区别，有些题有陷进，有些用斤标有些用公斤还用用T，注意转换，烟-0.015万元。
销售X的消费税
生产领用应扣除消费税
应缴纳消费税
增值税—注意事项，销售已使用过的属于征消费税的固定资产，售价超过原值（原帐面价值）的计算，特别不要忘记了上期留抵税额，购进货物要注意是否取得增值税专用发票，如果没说就是没有取得。
要注意单价或累计售价，不要搞混了。
进项税额—注意，外购已税产品改变用途，（运费*7%+购进）*（购进数量-变量）/购进数量计算可抵扣进项税额
销项税额
应纳税额
（3）应纳城建税
（4）应纳教育费附加
（5）境内应纳企业所得额计算
A.计税收入：
（a）特别要注意，除主营业务收入外，其它收入将其换算为净收入，如出租房
屋收入，先将（收入-营业税-城建税、教育费附加-成本）换算为净收入并入计税收入，具体可参考教材292页,《企业所得税纳税申报表》收入总额：属于销售收入，应减去销售退加和折扣与折让，以收入净额作为计税收入。
加上特许权使用费收益.
(b) 投资收益（内资企业要换算，如果分得的是实物以公允价值换算、如果分得的是股票以票面价值换算）外资企业如果是从联营企业分回的收益是免税，而从分支机构取提的收入适用分支机构的所得税率），
(c)投资转让净收益，租赁净收益，汇兑净收益，资产盘盈净收益，补贴收入，其它收入。
在计算收入时，要特别注意，技术转让净收入30万元以下暂征收所得税，还要注意逾期未缴纳的包装物应确认为当期收入，应计入应税所得。
(e)债务重组所得应并入当期应税所得，扣失调减当期应纳税所得。
B.税前准允扣除的项目和扣除标准
1.成本
2.产品销售税金及附加（注意将前面算出的结果在这里作累加）
3.产品销售费用（注意广告费扣附标准，04年有一个重要的变化，应是视同销售行为也应该作为计提广告费和业务招待费的基础，还要注意几类提取8%广告费的企业和全额扣除的软件、集成电路和互联、高新创业等，酒类产品中只有粮食白酒广告费不得税前扣除，而其它酒类产品广告费则可按2%扣除。
）
4.管理费用
业务招待费扣除标准：
超标准数额：
开办费是从生产经营之次月起不少于5内分摊，如果一次分摊，只需调回多分摊
部份。
坏帐准备，外资企业可提取3%，内资企业的提取标准是5%%。
佣金支付给个人部份不得超过服务金额的5%，超过部份不得扣除
税前准予扣除的管理费用：
5.财务费用：
金融机构借款利息：
非金融机构借款利息：
税前准允扣除的财务费用：
6.营业外支出：
7.工资薪金支出：
计税工资标准
超标准部份需调增所得额=
8.三项费用：
超标准部分应调增应纳税所得额，注意外资企业的福利费是拒实在标准范围内列支，不得预提，同资企业提取工会经费必须要有工会收到款项的专用收拒，一般个人独资企业和个体工商户是不提取三项经费的。
9.资本化利息超标准部份不得扣除，应调增所得额
9.股份制改造资产评估增值折旧应调增应纳税所得额
C、应纳税所得额=收入-扣除项目
D、捐赠支出扣除限额
E、三新加扣后和弥补以前年度亏损的应纳税所得额
F、弥补以前年度亏损------------------------------------------------根据企业所得税纳税申报表填列顺序，纳税调整的顺序为：先捐赠、后加扣、再补
亏。
境外应纳税所得额
境内、境外应纳税所得额
应纳企业所得税：
联营企业分回利润抵免税额：（根据现行规定，补亏和补税的先后顺序为，先还原、后补亏、再用余额直接补税）
抵免境外所得已纳税款后应纳所得税额
抵免限额=内外所得*33%*外/内
抵免所应纳所得税=境内*X%-境内抵税扣除限额+境外*33%-境我所得抵免限额国产设备投资抵免所得税额：（最后一步，是对当年新增应纳税所得额范围内抵免，所以应纳税所得额已经算出来了，在计算时也分三步走）
（1）比上年新增所得税额
（2）购买国产设备应扣除金额
（3）当年购买国产设备实际抵扣金额
汇算清缴全年应补企业所得税=境内外所税税-联营企业分加利润抵免额-境外已纳税额允许抵扣部份-国产设备投资抵免税额。