计量观
财务会计计量观
财务会计计量观一、概述财务会计计量观是指财务会计在记录和报告企业经济活动时所采用的计量方法和原则。
它是财务会计的基础，对于企业的财务信息准确性和可比性具有重要影响。
本文将详细介绍财务会计计量观的相关内容，包括计量基础、计量原则和计量方法等。
二、计量基础1.货币计量：财务会计将企业经济活动的各项资源、负债、所有者权益和收入、费用等以货币形式进行计量。
货币计量是财务会计计量观的基础，也是财务会计信息可比性的基础。
2.历史成本计量：财务会计将企业经济活动的各项资源和负债以其获取或形成时的实际成本进行计量。
历史成本计量是财务会计计量观的核心，它能够提供可靠的财务信息，并保证财务报表的真实性和可靠性。
3.实体计量：财务会计将企业作为一个独立的经济实体进行计量，即将企业与其所有者和其他相关方区分开来，以独立计量的方式记录和报告企业经济活动。
三、计量原则1.实质重于形式原则：财务会计要求根据经济实质进行计量，而不仅仅依据交易的法律形式。
这意味着财务会计应该关注经济实际效果，而不是仅仅按照法律合规进行计量。
2.收入确认原则：财务会计要求在企业实际取得收入后才能确认为收入，即收入应当与相应的经济利益相匹配。
这确保了财务报表反映了企业实际的经济状况。
3.费用匹配原则：财务会计要求将企业的费用与相应的收入进行匹配，即费用应当与相应的收入同时计量和确认。
这使得财务报表更加准确地反映了企业的经济成果。
4.持续经营原则：财务会计假设企业将会持续经营下去，即企业不会因为短期的经营困难而停业或破产。
这使得财务报表能够提供有关企业未来经营能力和偿债能力的信息。
四、计量方法1.现金基础计量：财务会计将企业的收入和支出以现金流量为基础进行计量。
这种计量方法适用于小型企业和个体经营者，能够提供简单明了的财务信息。
2.权责发生制计量：财务会计将企业的收入和支出以权责发生的原则进行计量。
这种计量方法适用于大型企业和上市公司，能够提供更加准确和全面的财务信息。
财务会计计量观
财务会计计量观
财务会计计量观是指在财务会计中，对经济事项进行计量时所遵循的原则和方法。
财务会计计量观主要包括以下几个方面：
1. 以货币计量：财务会计计量观主要以货币为计量单位，将经济事项的价值转化为货币金额进行计量。
这是因为货币是衡量经济价值的普遍接受的媒介。
2. 成本计量：财务会计计量观主张以成本为基础进行计量，即以企业获取或者生产资产所支付的成本作为计量依据。
这是因为成本是能够客观反映企业经济资源价值的重要指标。
3. 实物计量：财务会计计量观强调对实物进行计量，即按照实物的数量或者分量进行计量。
这是为了能够准确反映企业的实际经济活动和资源占有情况。
4. 公允价值计量：财务会计计量观认为，在某些情况下，应当使用公允价值进行计量。
公允价值是指在市场上交易双方在公平、公正、公开的条件下达成的交易价格。
公允价值计量能够更准确地反映资产和负债的真实价值。
5. 实质重于形式：财务会计计量观主张根据经济事项的实质进行计量，而不仅仅依据其法律形式。
这是为了能够更准确地反映经济事项的经济价值和经济影响。
财务会计计量观的遵循能够确保财务会计信息的准确性、可比性和可靠性，为用户提供有关企业经济活动和财务状况的真实和全面的信息。
财务会计计量观
财务会计计量观FASB的第二号概念结构公告“会计信息的质量特征”从财务报告的目标出发，提出了两条最基本的会计信息质量特征:相关性与可靠性。
按照FASB的定义，相关性是“导致决策差别的能力”，具体指信息的预测价值、反馈价值和及时性;可靠性是指会计信息值得使用者信赖，它又分为如实反映、可验证性和中立性。
我国《企业会计准则—基本准则》总则第四条规定：财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
显然，此目标中既包括与企业管理层受托责任履行情况可靠的信息，又包括财务报告使用者对未来决策有用的相关信息。
通常，以历史成本为基础的财务报表可靠性很强，但相关性很弱；而以现值为基础的财务报表提高了财务信息的相关性，但又缺乏可靠性。
在面向复杂多变、日趋激烈的外部环境时，外部投资者、经营者、债权人和其他利益相关者要想立于不败之地，“就必须面向未来、面向市场作出适合现在的正确的经济决策”。
由于会计信息使用者处于充满风险和不确定性的社会环境中，如何协调会计信息的可靠性和相关性，决策有用性的计量观在实务当中是如何运用的问题是本文讨论的重点。
一、会计计量方法的演进：现值模式——信息观——计量观理想环境下的现值模式理想环境是指公司未来的现金流量和经济体制中的利率是众所周知的，确定的。
包括：可以确定和公开地得知企业的未来现金流量和经济中的利率；或者，在有风险和不确定性的情况下，强调了具有一个给定的、固定的用于公司未来现金流量折现的折现率；完整的、众所周知的事件组合；事件概率的客观性及事件实现的公开性和可观察性；这样可在期望的现金流量的基础上计算出公司的市价，理想状况下的市场是完美的市场，其会计计量方法是现值会计模式，资产和负债的计价基于期望未来现金流量的现值。
财务报表是建立在期望的现金流量的基础上，而且股利是无关的，财务报表具有相关性；并客观地反映了期望的未来现金流量且管理人员无法操纵报表数字，所以，财务报表是可靠的，资产负债表包含了所有的相关信息，收益表不具有信息含量。
第六章 决策有用性的计量观
封闭型基金首次公开发行定价 ( H a n l e y, Lee and seguin，1 9 9 6 )分 析了1 9 8 8年1月1日至1 9 8 9年3月3 1日 间6 5个封闭型基金公司首次公开发行( I P O )的市价与交易量 市场中存在这样一个现象，即新上市封闭 型投资基金的股票价格在首次发行后数月 总是下跌的。
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虽然会计人员或审计人员可能声称对于即 将发生的破产，其征兆已隐含在附注或其 他信息源里，因而他们对此不负责任 这些法律义务的压力好像还在继续增 另外，公司正面临日益增加的社会责任压 力。因而，许多公司有着大量的未来责任
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会计人员与审计人员保护自己免于这些压 力的一种方法是采用现值计量观 由于法律责任的存在，会计人员也许更愿 意在不丧失可靠性的前提下运用现值计量。
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6.2 估值的理由
大量的研究表明,对计量方法的引用可以增 强财务报告决策的有用性。 从实证的角度看,在盈利公告公布日前后,报 告净收益似乎只能解释证券价格波动的一 小部分原因。
实证研究同时也显示，越来越多的证据表 明证券市场可能没有先前所认为的那么有 效。
现实生活也证实现值计量观正日益受到关 注。
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首先，即使在理想状态下，所有的行为不 再仅基于资产负债表。 损益表也变得重要起来，因为它揭示了本 年度的非常收益 其次，公司强调投资者需要信息帮助他们 评估存续收益，因为这对公司未来业绩十 分重要。
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6.2.5 审计人员的法律责任
在历史成本基础下很可能会出现这样一种 情况，即资产负债表与损益表反应该公司 能持续经营，但不久它就破产了 ，为什么 主要的财务报告不更明确地预见这一灾难？
财务报告中有这么多项目在用公允价值， 而且还在增加。 最近的准则扩展了计量观，提倡同时计量 当期价值增加和减少
财务会计计量观
财务会计计量观财务会计计量观是指在财务会计中，对于企业经济活动的计量方式和原则的总称。
它是财务会计的基础，对于企业的财务报告和决策具有重要的影响。
本文将详细介绍财务会计计量观的概念、原则、方法以及其在财务报告中的应用。
一、概念财务会计计量观是指在财务会计中，对于企业经济活动的计量方式和原则的总称。
它是财务会计的基础，决定了财务报告的真实性和可靠性。
财务会计计量观旨在通过对企业经济活动的计量，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为内外部利益相关者提供决策依据。
二、原则1. 成本原则：根据成本原则，企业的资产和负债应该按照其购买或获取成本进行计量。
这意味着企业应该以购买或获取资产时的实际成本作为计量依据，而不是按照市场价值或其他估值方法进行计量。
2. 实质重于形式原则：实质重于形式原则要求财务会计应该根据经济实质进行计量，而不是仅仅按照法律形式进行计量。
这意味着当经济实质与法律形式不一致时，应该以经济实质为准。
3. 稳定性原则：稳定性原则要求企业在计量方法上的稳定性和连续性。
即在相同情况下，企业应该保持一致的计量方法，以便能够进行比较和分析。
4. 公允价值原则：公允价值原则要求企业应该根据市场价格或其他可观察到的公允价值进行计量。
这意味着企业应该根据市场上的交易价格或其他可靠的市场信息来确定资产和负债的价值。
三、方法1. 历史成本法：历史成本法是最常用的计量方法之一，它按照资产和负债的购买或获取成本进行计量。
这种方法简单直观，能够提供可靠的财务信息，但也存在着无法反映资产市场价值波动的缺点。
2. 公允价值法：公允价值法是一种根据市场价格或其他可观察到的公允价值进行计量的方法。
这种方法能够反映资产和负债的实际价值，但也存在着市场价格波动的不确定性。
3. 实际价值法：实际价值法是一种根据资产和负债的实际价值进行计量的方法。
这种方法主要用于非市场交易的资产和负债，如无形资产和长期投资。
实际价值法通常需要进行估计和折旧计算，具有一定的主观性和不确定性。
决策有用的计量观
value relevance
A (specific) information item Ijt is value relevant if and only if the function g(×) in equation is non-trivial.
This approach typically examines the association between market values and accounting summary measures such as earnings and book values.
可用来估计资本成本。
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清洁盈余理论的实证研究
Rarely has an accounting paper received as much and early laudation as Ohlson (1995). For example, Lundholm writes: “The Ohlson (1995) and Feltham and Ohlson (1995) papers are landmark works in financial accounting.” (1995, 749), and Dechow, Hutton, and Sloan state: “Existing empirical research has generally provided enthusiastic support for the model.” (1998, 2).
清洁盈余理论提供了一个与计量观一致的框架。P175
按照清洁盈余理论，公司价值在很大程度上将体现在资产负债表中，减少了主观预测的成分。P182
决策有用目标下的“信息观”和“计量观”
决策有用目标下的“信息观”和“计量观”一、会计目标的“决策有用观” 会计目标，是在一定社会环境条件下，会计人员从事会计工作想要达到的境界或目的，以及为达到这一境界或目的而确定的衡量标准。
会计目标是财务会计概念框架研究的起点，迄今为止主要有“受托责任观”和“决策有用观”两种观点。
“受托责任观”侧重于强调会计信息要为管理者受托责任的履行服务; “决策有用观”则站在投资者、债权人等主要使用团体的角度，强调会计信息服务于其决策需要，即“决策有用观”是通过研究财务报告使用者的决策信息推导他们的信息需要的一种观点。
20 世纪70 年代后，由于资本市场的发展完善，“决策有用观”取代“受托责任观”成为主流的会计目标观点。
“决策有用观”一旦被采纳，随之而来产生了两个问题：一是“谁是财务报告的使用者？二是“财务报告的使用者需要什么样的决策信息”？按照FASB（美国会计准则委员会），财务报告主要使用者的主要使用主体是作为资本提供者对其资本做出决定的目前以及潜在的权益投资者、贷款人以及其他债权人，他们需要有关公司未来现金流量的数额、时间以及不确定性的信息。
财务会计信息的基本特征是要能帮助主要使用团体做出符合自身需要的不同决定。
为此，财务报告必须提供具有信息含量的信息系统。
为使信息含量最大化，财务报告还需要在相关性和可靠性质量特征之间进行最有用的权衡。
与“受托责任观”相比，“决策有用观”要提供满足主要使用团体的需要、有助于其决策的信息，因而在相关性和可靠性的权衡中更倾向于相关性，即不仅提供已经发生的各类交易或事项的信息，而且提供尚未发生的但与企业未来业绩相关的各类交易或事项的信息。
在决策有用会计目标下，围绕如何计量这些交易或事项形成了两种主要观点：“信息观”和“计量观”。
以下我们站在投资者的视角对比分析决策有用目标下的这两种观点。
二、决策有用目标下的“信息观”（一）“信息观”的理论基础。
“信息观”的理论基础是理性决策理论和有效市场假说。
浅析会计决策有用的信息观与计量观
摘要：会计信息仅仅提供经济责任的履行情况已不能满足其需要，必然要求改革受托责任观下所形成的传统会计程序和方法，信息观倡导公开、公平的信息披露机制与惩罚机制，这有力地增强了信息的决策有用性。
决策有用性信息观的前提是次强式有效的资本市场，但现实经济环境并非是理想的，噪声、流动投资者及信息不对称的存在是对有效市场的有力冲击，应使用现值或公允价值以增强决策有用性的计量观的发展，为我们提供了解决问题的契机。
关键词：会计信息会计模式受托责任观信息观计量观一、会计模式的演变在受托责任观下，会计信息主要是向企业的所有者报告经济责任的履行情况，因此也就决定了在受托责任观下以历史成本为主要计量模式。
由于广大信息使用者决策需求是不断变化的，投资者在决定其财产分配以及确定证券投资组合时，无论其财富多寡、风险态度偏好以及投资专业知识如何，都会对会计信息产生需求。
会计信息仅仅提供经济责任的履行情况已不能满足其需要，必然要求改革受托责任观下所形成的传统会计程序和方法，而决策有用观下提供的会计信息顺应了广大信息使用者决策的需要。
此外，由于信息中介能将报告中的信息加工成投资者需要的、可直接使用的信息，从而与财务报告形成竞争。
因此财务报告必须为使用者提供更有价值的信息，以便在竞争中取得优势。
Ball和Brown（1968）通过非正常报酬率和未预期盈利两大指标验证了证券市场中股票价格会对公司的财务报告所提供的会计信息产生反应的结论，也就是说，以历史成本为基础编制的财务报告具有信息含量，有助于投资者作出正确的投资决策。
Beaver（1968）的实证研究结果基本上证明了这一点。
这种把有用性等同于信息含量的提法，后来被称之为决策有用的信息观，并在财务会计理论和研究中逐步占据了主导地位。
市场价格综合了投资者等会计信息群体的信息处理及决策能力，通过充分披露机制及惩罚机制，可以有力地增强会计信息的决策有用性，但现实经济环境并非是理想的，噪声、流动投资者及信息不对称的存在是对有效市场的有力冲击，如何消除噪声以及降低甚至消除信息的不对称，已成为学者们所不得不面对的问题，而计量观的发展为我们提供了解决问题的契机。
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一、概述
决策有用性的计量观是一种财务报告方式，在该方式下，在具有合理可靠性的前提下，会计人员应负责将现值融入财务报表中，从而确认他们在帮助投资者预测公司业绩和价值时应承担更多的义务。
计量观若是要有用，则增加的相关性带来的利益一定要超过牺牲的可靠性所付出的成本。
本章的目的便是阐述和评价这一趋势背后可能的原因。
其一是关于投资者理性和证券市场的有效性。
证券市场有效性是程度大小的问题而不是是与否的问题。
我们对证券市场的有效程度感兴趣，是因为证券市场缺乏有效性对会计而言具有重要意义
二、证券市场是否有效
1.引言
近些年来很多证据都表明股票价格经常便宜其在有效市场下的价值，如果这些问题确实存在，在向投资者传递有用信息时，只是依靠附注和其他补充信息来夯实历史成本财务报表的基础，可能并不是很有效的。
而且，当股票被错误定价时，改进财务报告可能有助于减少市场的无效程度。
以下是有关证券市场效率的主要质疑。
普通投资者行为可能是有限理性的，他们可能没有足够的时间和能力去处理所有可获得的信息，而是把注意力放在容易获得的信息上，而且他们对信息的反应可能并不是那么准确的。
比如，人们对待新信息时是保守的，他们更愿意坚持原来的看法。
个人容易过度自信，他们经常会高估自己收集的信息的准确程度。
个人还容易犯代表性偏误。
当属于个体的某个现象片段与人们对某个总体的印象一致时，人们往往会在判断个体是否属于这个总体时，赋予这个片段过多的权重。
自我归因偏见，认为好的决策结果来自他们好的决策，坏的决策结果则是因为出现的自燃事件不好，而不是由于自己的过失。
动机性推理是个人的另一种行为特质，个人更愿意接受他们喜欢的信息，如果信息内容和他们的喜好不一致，他们便会质疑，甚至拒绝相信。
以上几种行为方式和有效市场理论及理性决策理论是不一致的。
这些以行为为基础的证券市场效率研究称为行为金融学
2.前景理论
根据前景理论，投资者在考虑一项风险投资时，将分别评估其收益和损失。
决策理论认为投资者根据其总财富受到的影响来评估决策方案。
前景理论认为，投资者是损失规避的，投资者规避哪怕一点损失。
带来了沉积效应，即持有亏损状态的股票而卖出盈利状态的股票，甚至买进更多亏损的状态的股票。
前景理论还假设：在计算一个前景的期望价值时个人会低估或者高估所用的概率。
低估概率是过度自信的结果；高估概率是代表性偏误作用的结果。
将收益和损失分开评估与对概率分配权重结合起来，会导致一系列非理性行为。
实验发现几乎没有公司报告小额亏损，大量的公司报告小额盈利。
这一结果可以解释为：那些本应该报告小额亏损的公司操纵了现金流和应计项目，增加了收益，从而报告了小额盈利。
这与前景理论是符合的。
因为同等数值的损失和收益，损失导致的效用减少比收益导致的效用增加要大，这意味着投资者对小额亏损的负面反应会比较剧烈，原本报告小额亏损的公司就有强烈的动机通过管理增加盈余，以避免投资者的负面效应。
3.β死了吗
在CAPM中，股票的β是唯一与企业相联系的决定该只股票预期回报的因素。
然而实验发现β在股票回报上没有什么解释力。
而是与账面市价比有关。
结果表明，市场似乎认为：公司风险随账面市价比的增加而增加，随公司规模的增加而降低。