毕马威：保险公司审计难点及案例分析
审计失败案例分析总结汇报
审计失败案例分析总结汇报审计失败案例分析总结汇报一、概述审计是一项重要的职业，其目的是验证信息的真实性和准确性，为利益相关方提供可靠的信息。
然而，由于各种原因，审计工作有时会失败，导致错误和不准确的信息得到认可。
本文将分析一些审计失败案例，并总结失败的原因和教训，以提高审计的质量和效果。
二、案例分析1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，由于存在管理不善、内部控制缺失等问题，导致其财务报表涉嫌虚假记载。
安然公司是当时美国最大的会计事务所之一，负责审计Enron公司的财务报表。
然而，安然公司未能揭示Enron公司的真实财务状况，导致了严重的审计失败。
2. 弗吉尼亚州国家汽车事故基金案弗吉尼亚州国家汽车事故基金是一家负责承保高风险驾驶以及对被保险人赔偿的非盈利性公司。
然而，审计师未能发现其会计记录中存在的错误和潜在的欺诈行为，导致审计失败。
3. 华尔街投资银行欺诈案在2008年金融危机中，很多华尔街投资银行因欺诈行为而破产。
审计师未能准确评估这些银行的财务风险和内部控制状况，导致审计失败。
三、失败原因分析1. 内部控制不完善内部控制是公司确保财务报表准确性和真实性的重要手段。
审计师未能充分考虑和评估被审计单位的内部控制，导致未能发现内部控制存在的不足和风险，从而造成审计失败。
2. 遗漏审核和检查过程审计师在审核和检查过程中可能会遗漏一些重要的信息和数据，导致未能揭示财务报表中的错误和潜在的欺诈行为。
3. 忽视风险因素审计师未能充分了解和评估被审计单位面临的风险，导致未能进行相应的审计程序和测试，从而造成审计失败。
四、教训总结1. 加强内部控制评估审计师应加强对被审计单位的内部控制评估，确保其充分有效，能够支持和保证财务报表的准确性和真实性。
2. 审计程序的完善审计师应完善审计程序，确保审核和检查过程的全面性和准确性，避免遗漏重要信息和数据。
3. 风险管理的重要性审计师应充分了解被审计单位面临的风险，评估其对财务报表的影响，并采取相应的措施进行风险管理和控制。
毕马威审计方法和技巧探讨PPT课件
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审计抽样
• 样本的抽取没有绝对的标准，取决于 • 审计目标 • 总体规模 • 审计风险
审计风险=固有风险x控制风险x检查风险
• 设计与选择样本、评价抽样结果均需运用专业判断
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外部审计的一般方法
常规交易 审计方法
以系统为基础
实质性
了解内部控制
了解内部控制
非常规交易 及会计估计
国有企业监事会的资源
• 国有企业监事会主席
• 专职监事 监事会派出范围：中央政府直接管 理的180家企业 监事会一般每年对企业定期检查1-2 次 根据实际情况不定期地对企业进行 专项检查
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国有企业监事会的资源（续）
国有企业监事会是否可以象外部审 计那样投入所需的专业资源，以达 到其验证企业财务会计报告的真实 性、合法性的目的
实施财务信息总体分析的原则
• 高效率地利用国有企业监事会 现有资源
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实施会计信息总体分析的方法
①
②
③
了解被检查
取得被检查 审阅会计报
单位对其经
单位的会计 表的组成结
待
营业绩持有
报表
构，锁定重
续
的期望
点项目
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实施会计信息总体分析的方法(续)
续上 页
④通过数量分析、 趋势分析、比例 分析等方法确定 重点项目中的异
⑤ 取得对被检 查单位的总 体感觉
常项目
▪ 未见重大异
常，基本可 以得出结论
▪ 存在重大异
常，有针对 性的进一步 作专项检查
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① 了解被检查单位对其经营业绩持有的期望
洪良国际IPO造假与毕马威审计风险管理案例分析
金额 单
监 会 ” 勒 令 停 牌 。 开 资 料 显 示 ， 良 国际 ） 公 洪 １ ９ 年 创立 于 福 建 福 清 ， 产 基 地 在 内地 ， ９３ 生 董
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上 市 仅 三 个 月余 的 洪 良国 际控 股 有 限 公 司
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曼 群 岛， 公司 主 要 生产 综 合 化 纤 类针 织 布 料 ，
为 李 宁 及 安 踏 、 卡 侬 、 ｐ ａ美 津 浓 等 运 迪 Ｋａ ｐ 、 动 品牌 供 应 商 。０ ９ ｌ月２ Ｈ公 司 在 香 港 ２ ０年 ２ ４ ，
主 板 成 功 上 市 ， 股 价 为 每 股 ２１ 港 元 ， 集 招 ． ５ 募
表 ３： 良国 际 ２０ 洪 ０ ８～ ２０ ０９年半 年度报 告 的销 港 元 。 至 ２ １年 ６ 洪 良国际 ０７ 亿 截 ０２ 月，
Ｉ ＰＯ造 假 事 件 的性 质 得 以认 定 ， 市 公 司及 上
其 审 计 师 （ 港 称 为 核 数 师 ） 马 威 国 际会 香 毕
洪良国际ＩＯ 造假与 Ｐ 毕马威审计风险管理案例分析
◎ 文 ／刘华
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的虚假 或误导性 资料 、 重夸 大财务状 况， 严
表 １： 良国 际 ２０ 洪 ０ ６～ ２０ ０８年报 告的 毛利 率
审计问题案例剖析
审计问题案例剖析
一、案例概述
某大型企业集团在进行年度财务审计时，发现其子公司存在严重的财务舞弊行为。
舞弊涉及多个年度，金额巨大，严重影响了企业的财务状况和经营成果。
审计团队在审计过程中未能及时发现这些问题，导致企业遭受重大损失。
二、案例分析
1. 审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时未能保持足够的谨慎和独立性，导致未能及时发现财务舞弊行为。
例如，审计人员未对重要客户的交易进行深入调查，未对异常的账务处理提出质疑等。
2. 风险评估不足
审计团队在风险评估阶段未能充分识别和评估子公司存在的财务风险。
如果能够对子公司管理层进行深入了解，评估其诚信和内部控制体系的有效性，可能能够及时发现舞弊行为。
3. 缺乏专业知识和经验
审计团队在某些领域缺乏专业知识和经验，导致在审计过程中未能发现财务舞弊的迹象。
例如，审计人员对某些复杂的会计处理方式不熟悉，未能发现其中存在的问题。
4. 沟通与协调不足
审计团队与其他部门之间的沟通与协调不足，导致信息传递不畅，影响审计效率和质量。
例如，审计人员未能及时与法务部门沟通，共同调查可疑交易。
三、案例总结
通过对该案例的剖析，可以得出以下结论：
1. 审计人员在执行审计程序时必须保持足够的谨慎和独立性，深入调查客户交易和账务处理情况，及时发现异常情况。
2. 审计团队在风险评估阶段应充分了解被审计单位管理层的情况，评估其诚信和内部控制体系的有效性，以便及时发现潜在的财务风险。
3. 审计人员应不断更新专业知识，提高自身素质和经验水平，以应对各种复杂的财务舞弊行为。
保险公司审计难点及案例分析
审计 税务 咨询
内容简介
1. 保险主要原则和保险业务的特点 2. 保险公司业务流程 3. 保险公司财务会计报告的组成部分 4. 保险公司的审计 5. 审计风险 6. 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同” 7. 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标 8. 业绩指标之案例分析 9. 审计经验分享 10. 答问时间
长期责任准备金系指本公司对长期财产险业务为保险期 内应付的保险责任和有关费用而提存的准备金。长期责 任准备金在未到结算损益年度之前，根据长期财产保险 业务取得的收入扣除相关成本费用后的差额提存
− 保险保障基金 (Insurance guarantee fund) 保险保障基金于年末按自留保费收入的 1% 提取；达到总资产的 6% 时，停止提取
如果风险期超过一个会计期间，需在账项记入未到期责 任准备金，以确认尚未满期的承保风险 (保费) (premium)
未到期责任准备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance)按风险承担期 间摊分或会按其他因素调整 (如季节性因素)
如果风险在受保期间没有出现重大变动，未到期责任准 备金(Deposit for Undue Duty of Reinsurance)可按已承保保费的时间比例 计算
金融企业会计制度
已签单保费净额的 50% (即 已签单保费减分保保费 ) (Reinsurance premium )
应于期末按保险精算结果入账
1/8 方法
1/24 方法
1/365 方法
26
保险公司的特有负债
非流动负债 (Non-current Liabilities) − 长期责任准备金 (Long-term unearned premium reserve)
保险公司审计风险产生的原因及对策分析
保险公司审计风险产生的原因及对策分析保险公司审计风险主要是指因为内外部因素导致保险公司在审计过程中可能出现的错误、欺诈、失误等风险。
这些风险可能会对保险公司的财务报告准确性、业务运营、信用风险等方面产生重大影响。
本文将从保险公司审计风险产生的原因及对策两个方面进行分析。
1. 内部控制不完善：保险公司内部控制不完善是审计风险产生的重要原因之一。
保险公司在业务流程的设计上存在漏洞，导致保险合同的拟定、保费的收取、理赔的核定等环节存在问题。
内部控制制度执行不严格，员工内外勾结、私自操作等行为容易发生，进而给审计工作带来不确定性。
2. 信息技术系统风险：保险公司审计过程中，依赖于信息技术系统进行数据采集、处理和分析。
如果保险公司的信息技术系统存在漏洞或者不合规范使用，就可能导致数据的不准确性和不完整性，影响审计结果的可靠性。
3. 审计手段和技术条件限制：审计手段和技术条件的局限性也是产生审计风险的原因之一。
保险业务的复杂性导致审计难度加大，如保险风险评估、产品设计的独特性等。
现有的审计技术和方法也存在一定的局限性，难以对一些复杂的保险业务进行全面和准确的审计。
4. 外部环境风险：保险公司从事业务活动所面临的外部环境风险也是产生审计风险的原因之一。
外部环境风险包括市场风险、经济风险、法律法规风险等。
如果保险公司没有充分了解和应对外部环境风险，就可能导致审计过程中产生的误差和偏差。
对于保险公司审计风险，可以采取以下对策：1. 加强内部控制：保险公司应加强内部控制，建立健全的审计制度和流程，确保保险业务各个环节的合规性和准确性。
加强内部审计工作，加强对业务流程和操作的监督和检查，发现和纠正问题。
2. 投入信息技术资源：保险公司应投入足够的资源，改善信息技术系统，提高数据采集、处理和分析的准确性和效率。
加强信息技术安全管理，防止信息泄露和系统攻击。
3. 强化审计能力：保险公司应加强审计团队的专业能力培养和技术更新，提高审计人员对保险业务的理解和把握能力。
审计案例分析重点难点解析审计案例分析期末复习
审计案例分析重点难点解析审计案例分析是会计和审计领域的一个重要方面。
它通过对真实或虚拟的企业案例进行分析，探讨企业财务报表的准确性和合规性。
审计案例分析期末复习的目的是帮助学生加深对审计的理解，并提高解决实际审计问题的能力。
本文将重点讨论审计案例分析的难点和解析方法。
首先要理解审计案例分析的目标。
审计案例分析的主要目标是发现企业财务报表中的错误或潜在问题，并确定适当的审计程序来验证报表的准确性。
因此，在进行审计案例分析时，需要注意以下几个关键点：1. 了解企业的背景和目标：审计师需要理解企业的业务性质、行业环境以及其财务目标。
这有助于确定审计的风险和重点领域。
2. 理解企业的内部控制：内部控制是审计案例分析中一个重要的方面。
审计师需要了解企业的内部控制制度，以评估其有效性并确定任何潜在的风险。
3. 采取适当的审计程序：审计程序是根据业务性质和内部控制的评估确定的。
审计师需要选择正确的程序来获取可靠的审计证据，并评估财务报表的准确性。
在进行审计案例分析时，可能会遇到一些难点。
以下是一些常见的难点和解析方法：1. 风险评估：确定企业面临的风险是审计案例分析的关键。
审计师需要根据企业的行业和内部控制评估风险，并选择适当的程序来应对风险。
解决这个难点的方法是通过分析企业的财务报表、行业数据和内部控制信息，识别潜在的风险，并确定相应的审计程序。
2. 证据收集：获取可靠的审计证据是审计案例分析的一个困难之处。
审计师需要选择适当的方法来获得可信的证据。
解决这个难点的方法是通过采用多种方法，如检查收据、对比数据、进行物理考察等，来获得充分的审计证据。
3. 问题识别和解决：在审计案例分析中，可能会遇到一些问题和疑点。
审计师需要能够识别这些问题，并提供解决方案。
解决这个难点的方法是通过仔细分析企业的财务报表，在与企业管理层和其他相关人员沟通的基础上，提出解决问题的建议。
除了上述的难点和解析方法，还有一些其他的注意事项可以帮助学生进行审计案例分析的期末复习：1. 多做练习题：通过做大量的审计案例练习题，可以加深对审计理论的理解，并培养解决实际审计问题的能力。
保险公司分支机构审计存在的问题和建议
保险公司分支机构审计存在的问题和建议白本明摘要：本文结合自身从事的外部监管工作，保险公司分支机构内部审计的现状和存在的问题进行分析并提出建议。
关键词：内部审计保险公司风险控制问题建议一、保险公司分支机构内部审计中存在的问题近年来，保险公司内部审计工作得到明显改善，但与分支机构业务发展速度不相协调的情况依然普遍存在。
总体来看，保险公司内部审计工作主要存在以下问题：（一）内部审计理念存在局限。
长期以来，大多数保险公司对内部审计的主要职能局限于财务审计和合规遵循两方面，更甚者只将内部审计重点放在财务稽查复核上，无法对分支机构在经营管理。
内部控制和决策制定中存在的风险进行有效监控。
由于受到内部审计理念的局限和技术上的限制，能将内部审计延展到风险识别与管理。
内部控制持续性监督的保险公司较少，分支机构内部审计风险管理职能普遍弱化，未能发挥内部审计在公司治理中的深层次作用，一些风险点长期存在，不能从制度层面进行流程再造，从根本上予以解决。
（二）内部审计体制不健全。
第一是内部审计组织独立性不够。
独立性是内部审计的一个重要特征，是保证内部审计效果的基础。
内部审计工作独立性的大小，直接决定了其职能发挥的范围和效果。
目前，多数保险公司分支机构的内部审计部门由省级分公司总经理室领导管理。
有的分支机构内部审计部门配置较低，资源不足，审计范围有限；有的则将部分内部审计职能交由财务部或人事部等部门承担，没有独立性，审计结论缺乏公允。
由于内部审计存在受到管理层干涉的可能，审计结果有可能被选择性报告，不能为上级公司和外部监管提供有效的决策服务。
第二是考核机制不完善。
一些保险公司虽然建立了总公司内部审计部门与省级分公司双重业务考核制度，但考核标准不够科学，导致对内部审计的独立性和客观性存在一定影响。
一些保险公司将内部审计人员划归为一般行政人员，没有科学系统的业务考核指标，有的甚至没有对分支机构内部审计工作的考核制度和对内部审计人员的岗位要求，人员调动较为随意，不能保证内部审计工作正常开展。
审计失败案例分析
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元）
银广夏董事长张吉生成认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，开展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏〔4〕
调查说明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等； 在深圳，被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司，实际是一家“空壳〞公司；在银川， 银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析：银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出，企 业2000销售增值58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为919.4万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不符合情理！
国内审计失败案例
普华永道：为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为，目前正在接 受调查。
安永：与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同，涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
在中天勤事件后，国内各地已经有40余 名注册会计师，因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信：被控销毁安然审计资料，及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯，指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤：在Adelphia通信公司的创始家族里加斯（Riga司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为，这样做并不违反专业准则。
国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月，北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年， 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计，在2001年里，有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。