审计关系的理论分析：受托责任还是委托代理

审计关系的理论分析：受托责任还是委托代理前言

审计是现代市场经济中不可或缺的重要环节之一，它的工作对象是企业的财务

状况和财务报表。审计职业从业人员扮演了重要的角色，他们必须通过合理、适当的方法及手段，对企业的各项财务信息进行审查，保证企业的财务信息真实、准确、完整，为社会各界提供可信的信息，维护市场良性运转的秩序。企业委托审计服务机构或审计师完成这项工作，形成了审计关系。

审计关系中蕴含着受托责任和委托代理两种主要关系，在实际审计过程中应如

何理解和平衡它们之间的关系？这是审计职业从业人员和关注审计行业的人士不得不思考的问题。

为此，本篇文章将对审计关系的受托责任和委托代理两种关系进行理论分析，

并从实践角度考虑两种关系应该如何平衡，为读者进一步了解和探讨审计关系提供参考。

受托责任关系

审计关系中的受托关系，指的是企业向审计机构或审计师委托进行财务审计，

双方之间建立起的合同法上的法律关系。受托关系的实质是企业将其财务信息对外披露的权利委托给审计机构或审计师，委托方和受托方在合同范围内建立了合作关系，并形成了一种受托责任。受托责任是相对的，即它是双方关系中的委托方向受托方负有的一些权利和义务。根据《中华人民共和国合同法》第八条的规定，委托人应当向受托人提供必要的资料、信息和协助，受托人应当按照委托人的要求完成委托事项。

审计关系中的受托责任是建立在合同法的基础上，对所有人负有保护的责任，

审计机构或审计师要在财务审计工作中尽职尽责，以保证出具客观、公正的审计报告，并保护被审计单位的利益。受托责任体现了“公正、独立、客观、尽职”的原则，既要维护自身的正当权益，也要保护外部利益的安全性，尽力保持和提高以受托责任为本的公信力。因此，受托责任要求审计师必须具备高度的职业道德、严谨的工作态度和专业水平，以保证审计结果的可靠性和精准性。

对于企业的财务报告而言，它的真实性和可靠性关系到投资者和其他未来可能

与企业发生经济往来的各方的利益。由于财务报告存在被操纵的风险，而审计师作为独立的第三方，可以进行客观的评估，并发现可能存在的错误和欺诈行为，从而保证财务报告和企业真实的财务情况一致，增强市场的透明度和稳定性。

委托代理关系

审计关系中的委托代理关系，指的是审计机构或审计师代表委托方进行财务审计，处理委托方和受托方之间的交易和沟通。委托代理关系是经济交往中的一种特殊双方合作关系，它是建立在市场经济基础上的合法交往关系，是市场交易活动中必然存在的合作形式。一般情况下，委托代理关系是合作双方根据合同法所规定的合同条款和权益实施，通过双方的权益实施，共同实现共同利益的目标。

在审计过程中，委托方会把自己的权益交给审计机构或审计师，期望其中获得收益，而审计机构或审计师则会在代理委托方的同时，秉承着公正、独立、客观、尽职的原则，保证其对审计结果的独立判断与发言，从而最大程度地保护委托方的权益。

可以看出，委托代理关系的核心是要实现双方的利益最大化，审计机构或审计师在承担委托方的财务审计工作时，需要维护其委托方的合法权益，同时又不能违反职业操守和道德规范。而委托方则需要通过审计机构或审计师的专业服务，保证财务审计结果的真实、准确和完整，增强投资者对企业的信心。因此，委托代理关系强调的是双方积极合作和相互信任的基础上，实现合作双方的盈利最大化。

如何平衡两种关系

在审计关系中，受托责任关系和委托代理关系是相互关联、相互依存的。双方需要在平衡两种关系的前提下，才能达到合作共赢的目标。

对于审计从业者而言，需要在审计工作中始终坚持独立、公正的原则，保证其审计结果的可靠性和精度性，以履行自身的受托责任。具体而言，需要关注以下几个方面的问题：

1. 把握审计尺度，建立适应性的审核方法和程序

审计机构或审计师在对企业的财务报表进行审计时，应该根据企业实际情况和业务特点，制定适合它的审核程序，建立与之相适应的内部控制体系。同时，审计人员应该建立适当的判断标准和审核方法，对各项财务数据进行检查和核对，确保审计结果的稳定性和真实性。

2. 建立有效的内部质量控制体系

审计机构或审计师需要建立一个有效的内部质量控制体系，对整个审核过程进行监督和控制。内部质量控制体系应该包括资源管理、人员管理、事务管理、内部审计等多个方面，力争通过完善的内部机制和管理手段，控制各种非财务风险和财务风险，保证财务报表的可靠性。

3. 建立良好的自我监管机制

审计从业人员应该建立自我监管和自我纠正的机制，保证其工作的专业水平和

品质。通过完善的追责机制和监督机制，将自我监管的行为纳入到公司的内部管理制度中，形成一种有效、强大的自我监管机制。

4. 保持技术和信息的更新和专业发展

审计从业人员应该不断保持自身行业的敏感性和专业性，跟踪最新的技术和行

业发展，不断提升自身的能力和水平。同时，在工作实践中应该学会审慎处理诸如信息披露等敏感事项，保证自身的职业操守和行业信誉。

总之，审计从业人员应该时刻关注审计关系中的受托责任关系和委托代理关系

之间的平衡问题，加强自身的职业伦理、信念，以确保审计工作的质量和精确度。如此，才能保障市场效率和有效的资源配置。

总结

审计作为一种社会化服务，对于维持市场经济的稳定和发展具有重要意义。在

审计关系中，受托责任关系和委托代理关系是相互依存、相互影响的两个关系，审计从业者需要在两种关系的转换中灵活应对，并保持独立、公正的原则。在审计工作中建立起良好的内部质量控制体系和自我监管机制，并不断更新和提升自身的技术水平和职业素养，才能为市场经济和有效的资源配置创造更加健康、公正的环境。