黎巴嫩税收制度原则
南亚国家的税收政策及税务筹划
南亚国家的税收政策及税务筹划“一带一路”战略将惠及沿线66个国家，覆盖占全球63%人口。
本文介绍南亚（印度、巴基斯坦、孟加拉国、阿富汗、斯里兰卡、马尔代夫、尼泊尔和不丹）共计8个国家的税收政策及税收筹划建议。
一、南亚各国的流转税政策企业在某个国家投资经营，无论盈利与否，首先需要就经营收入缴纳流转税。
流转税有增值税和销售税两种。
一般来说，增值税实行价外征收，销售税实行价内征收。
南亚各国流转税政策，如表1所示。
由表1可知，巴基斯坦、印度和马尔代夫没有实行规范的增值税制度，孟加拉国和斯里兰卡实行规范的增值税制度，且其基本税率均为15%。
孟加拉国有低税率，斯里兰卡没有低税率。
各国根据本国的国情设置了免税项目。
二、南亚各国的公司所得税政策中国企业在海外投资经营，影响企业投资回报的重要因素是受资国的公司所得税政策。
海外投资的中国企业，不仅要理解公司所得税税率、资本利得，尤其股权转让利得的征税规定、亏损结转期限规定等基本内容，还要掌握境外收入纳税规定、转让定价和资本弱化等限制规定。
南亚各国的公司所得稅基本规定，如表2所示。
由表2可知，公司所得税税率低于25%的国家只有马尔代夫，其他南亚各国的税率均不低于中国的法定税率25%，并且，南亚各国对小企业均没有低税率。
马尔代夫对资本利得不征税，巴基斯坦和阿富汗对资本利得视同经营所得正常征税，印度和孟加拉国对资本利得设有低税率征税。
就亏损结转来看，南亚各国实行有限期后转的较多，但斯里兰卡实行无限期后转，马尔代夫无亏损结转规定。
阿富汗和斯里兰卡对每年结转的亏损额有严格规定。
为进一步反映南亚各国对居民公司境外已纳税抵免规定、跨国公司转让定价及资本弱化的限制规定等涉外内容，现将有关资料进行整理，如表3所示。
由表3可知，对居民公司在境外已纳税实行限额抵免的国家较多，包括印度、巴基斯坦和孟加拉国；斯里兰卡只限于税收协定国实行限额抵免，马尔代夫对境外收入免予征税，就不存在抵免的问题。
深入解析国际税收协定的适用与解释原则
深入解析国际税收协定的适用与解释原则国际税收协定是各国之间为了解决双重征税问题而签订的法律文件，其重要性不言而喻。
然而，对于国际税收协定的适用与解释原则却是一个备受争议的话题。
本文将深入探讨国际税收协定的适用与解释原则及相关案例，以期更好地理解和应用国际税收协定。
一、适用原则1.领土实体原则国际税收协定的适用原则之一是领土实体原则。
按照这一原则，国际税收协定仅应适用于参与协定的国家。
这意味着如果某个国家未与其他国家签订税收协定，那么该国与其他国家之间的税收问题将按照其国内法解决。
2.最惠国待遇原则最惠国待遇原则是指如果某国与多个国家签订了不同的税收协定，而其中一个协定给予了对方更有利的待遇，那么这种更有利的待遇也将适用于其他税收协定的当事国。
这一原则有助于确保税收优惠不会局限于某个国家之间的交易。
3.非歧视原则国际税收协定的适用原则还包括非歧视原则。
根据这一原则，任何针对个别国家或人民的差异待遇都是不被允许的。
也就是说，国际税收协定应确保不歧视各国的纳税人，并在征税方面提供相同的待遇。
二、解释原则1.协定文字解释原则国际税收协定的解释原则之一是协定文字解释原则。
这意味着要根据协定文件的字面意义来解释协定条款的含义。
当协定的条款在语言上存在歧义时，应优先考虑该条款的真实意图和目的。
2.一般国际法解释原则除了协定文字解释原则外，一般国际法解释原则也被广泛应用于国际税收协定的解释。
根据这一原则，应根据国际法的普遍原则来解释协定条款，特别是根据国际税法的一般原则。
3.上下文解释原则在解释国际税收协定时，还应考虑协定条款的上下文。
上下文解释原则要求将某一条款与协定的其他相关条款放在一起考虑，以获得准确的含义。
三、案例分析1.中国与美国的税收协定适用与解释中国与美国签署了《中华人民共和国和美利坚合众国税收协定》，该协定规定了双方纳税人在两国之间的所得税适用规则，以避免双重征税。
根据协定，如果一家公司同时在中国和美国进行经营活动，其利润将依据协定条款在两国之间进行分配。
世界税收制度
万欧元;兄弟姐妹的.配偶的遗3-5%.(包括房产,礼物);婚姻家略有不同.,侄子,岳父母…;3其他人.房产增值税至75%；二等税率;797555欧元以按照财产大小在此基础上,免税额为5.5万英,除非把财产改成双.,50%个人所得税:10-欧元15%;5之外交45%;远亲最多.):$1500,14.5%;$60无增值税,对于资产2系列亲属农民继承农耕40%;3亿元以上为5,最系列亲属免交..万欧元以下交5%,其他不同住的亲属15,个人年收入少万以上10%;累进赠,配偶有1,如果无(需购买),不得继.累进制.,除非他持有特批的,该税率,最高为8%,累,除非丈夫专门有签:15-45%累进计(有最高限制).房产税率相当于2.5%的房产个别1977年盖的旧房出房产收入并入个人所得税以下15%;$453613-39%;以上12-41.9%-5.0%;$1500,按所/越南规定:如果海外3.5-20%,$1.5万以,再增加.注,按照台.”财富税”0.4秘鲁的所得税在美洲年为$32.9万,2018%;其他亲属8%20%,如果自以上交15%,$3493以下利润不超过2.3万美金.5%;$3.81万10%;$5.:$7.5万以下免1%,所得税机以上15%.其他资产22.4%-23.8%90%以上的人口国:遗嘱仅能对一半起作用.因很多,如果死者去世时配偶.,除非遗嘱:$118以下免;$295,$,不超过5万元(纳币).出.房屋出售增值部分征年废除遗产税.但继.如有遗嘱,必须用西班:遗产的4/5归5%,20年以后出5%.5万欧元欧元;21岁以下17房产也征税.2%,,其他人%1.5万欧元000美金(;2兄妹,.5,13.9%,(配偶,子女,父母);其他1%:797555岁以下子女;15957欧欧元兄弟姊妹;4000欧元赠与税率相等.其余亲属)..注亲属直接;1.9万欧元对孩子税.套住房平均住有优先继承权代表美元)11548欧元欧元之内交万欧元/人,残疾人倍增1520欧元.所得税(%,超2税:23-43%.;10万兄弟间以下30%;3亿日元;其余人1千万日税.1%.法国人转移财产到税率只有2兄弟亲属为2.%;133万1,52431欧元;如果没有同一国籍,产征税.纳.率统一%每年.)3万美金,非美国籍7-32%,配.房,10%产价值算).$3672以下;总额不,超过8万税率为25%以上;赠与税)以下免征赠与税,350能超过5以下免;$4694以以下29.5%;$2347产也必须交出租交税否则,交税以下税):33%;23.4(配偶子女父母);1.100-$12000剩余5015.8%额度.;赠与税每年免税额%.$3.5万;丧葬费$3.1需征税10%0005.5月房租交税欧元以下免所得税给孩子4%;以上30%;房收入纳税税较高小于100过遗产市值;$2.54房产税0.4%(房产价)以上开始纳税以下免税$100 5,30%.屋收入交税统计.除伊斯兰国家有原因的,的精神..同时规定,凡欺诈者可税,,否则承的遗产多,产,斯兰教结婚, %;其它生意上;30T4 0万以上分配,分进行分配.以后每隔5年,上2.1%.欧元(5欧元3(含房产)万英镑.万万欧元,欧元产为5137给法国.欧元配偶10.5(万美金$2.2万万-8万兰特(征遗产税以上35%美金万新元$1.940%。
国际税收支柱一支柱二的主要内容
国际税收支柱一支柱二的主要内容嘿，伙计们！今天咱们来聊聊国际税收支柱一和支柱二的主要内容。
这可是个大话题，不过别担心，我会尽量用简单易懂的语言跟大家分享。
咱们得明白什么是国际税收支柱。
简单来说，它就是一套关于如何管理全球税收的规则和制度。
这个体系的目的是为了让各国在征税时能够公平地对待彼此，同时也要保护本国的经济利益。
现在让我们来看看支柱一的主要内容。
支柱一主要涉及到跨国公司的税收问题。
你知道吗，跨国公司在全球范围内经营业务，这就导致了它们的税收问题变得非常复杂。
为了解决这个问题，国际税收支柱一提出了一系列的规定和建议。
其中最重要的一条就是所谓的“双重税收原则”。
这个原则的意思是，一个公司在不同国家缴纳的税收不能重复计算。
也就是说，如果一个公司在A国缴纳了100块钱的税，那么它在B国就不能再次把这100块钱算作税收。
这样一来，各国就可以公平地对待跨国公司的税收问题了。
我们来看看支柱二的内容。
支柱二主要涉及到税收天堂的问题。
你可能会问，什么是税收天堂？简单来说，税收天堂就是一个国家或地区，在那里缴纳的税收比其他地方要低很多。
很多企业和个人都喜欢去这些地方避税，因为这样可以节省很多钱。
这样做也会引起其他国家的不满，因为他们觉得自己的利益受到了损害。
为了解决这个问题，国际税收支柱二提出了一些措施。
比如说，对于那些被认定为税收天堂的国家，可以要求它们对海外资产进行征税。
这样一来，就可以让那些想要避税的企业付出更多的代价了。
除了这两个支柱之外，国际税收体系还有很多其他的组成部分。
比如说，有一些专门针对特定问题的规则和建议，比如环境保护、反腐败等等。
国际税收体系是一个非常复杂的系统，涉及到很多方面的内容。
只要我们遵循这些规则和原则，就可以确保各国在征税时能够公平地对待彼此，同时也能保护本国的经济利益。
今天的分享就到这里啦！希望大家对国际税收支柱一和支柱二有了更深入的了解。
以后如果有什么问题，欢迎随时来找我聊聊天哦！拜拜！。
西亚国家的税收政策及税务筹划
西亚国家的税收政策及税务筹划作者：王素荣来源：《国际商务财会》2017年第03期“一带一路”战略将惠及东亚12个国家、西亚18个国家、南亚8个国家、中亚5个国家、独联体7个国家、中东欧16个国家，包括中国共计66个国家。
本文介绍西亚（伊朗、伊拉克、土耳其、叙利亚、约旦、黎巴嫩、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、也门、阿曼、阿联酋、卡塔尔、科威特、巴林、希腊、塞浦路斯和埃及的西奈半岛）各国的税收政策及税务筹划。
一、西亚各国的流转税政策在某一国家投资经营，企业首先要面对的就是流转税。
西亚国家中，征收增值税的国家有7个，征收销售税的有4个，有5个国家即将开征增值税。
西亚各国流转税政策具体情况，如表1所示。
由表1可知，在实行增值税的国家中，黎巴嫩、以色列和巴勒斯坦等没有低税率；沙特阿拉伯、阿曼、阿联酋、卡塔尔和巴林等国已经宣布从2018年开始实行增值税；实行增值税的国家对出口商品和服务实行0税率；各国的免税项目包括教育、医疗、金融及其他。
与东南亚各国相比，西亚的流转税税率较高。
已实行增值税的国家最低税率为10%，最高为24%。
增值税基本税率高于17%的有：土耳其、希腊和塞浦路斯。
二、西亚各国的公司所得税政策所得税税负的高低主要取决于：公司所得税税率、资本利得征税规定、亏损弥补期限、境外税收抵免规定、转让定价规则、资本弱化规则等。
为了使投资“一带一路”企业更好地了解西亚各国的公司所得税政策，本文首先对西亚各国公司所得税基本规定进行分析，具体情况如表2所示。
由表2可知，从公司所得税税率来看，普通行业（除石油、天然气、电信和银行外）税率高于25%的只有叙利亚和希腊，其他国家对普通行业征收的公司所得税均比较低，但对油气行业征收较高的公司所得税。
对资本利得不征税的有阿联酋和巴林；对出售股份有免税规定的有：伊拉克、土耳其、以色列、巴勒斯坦、沙特阿拉伯、阿曼、科威特和塞浦路斯。
对亏损实行无限期后转的国家有：以色列、沙特阿拉伯、巴林和塞浦路斯；伊拉克和沙特阿拉伯对各年结转亏损额有限制。
国际税收支柱一支柱二的主要内容
国际税收支柱一支柱二的主要内容一、国际税收支柱一1.1 全球税收体系的演变随着全球化的发展，各国之间的经济联系日益紧密，税收体系也在这个过程中发生了很大的变化。
从最初的单一税收制度，逐渐发展到现在的多层次、多领域的税收体系。
在这个过程中，国际税收支柱一(全球税收体系)发挥了越来越重要的作用。
1.2 国际税收体系的主要内容包括：(1)税收主权原则：各国有权在其领土范围内征收税款，其他国家无权干涉。
这是国际税收体系的基本原则，也是各国在制定税收政策时必须遵循的原则。
(2)避免重复征税原则：各国在征收跨国企业的所得税时，应遵循避免重复征税的原则，确保各国税收收入的稳定。
(3)税收协调与合作原则：各国应在相互尊重主权和避免重复征税的基础上，加强税收协调与合作，共同应对跨境税收问题。
二、国际税收支柱二2.1 国际税收条约的作用为了解决国际税收体系中的诸多问题，各国通过签订国际税收条约，建立了一套统一的税收规则。
这些条约不仅规范了各国之间的税收关系，还为国际税收合作提供了法律依据。
2.2 国际税收条约的主要内容包括：(1)纳税人识别原则：各国应确保其公民、企业和组织在其他国家享有与其他纳税人相同的待遇。
(2)居民管辖原则：对于在某一国家居住超过一定年限的个人和企业，该国有权对其在全球范围内的所得进行征税。
(3)避免双重征税原则：各国在征收跨国企业的所得税时，应遵循避免重复征税的原则。
(4)税收透明度原则：各国应加强对跨国企业的税收监管，提高税收透明度。
三、国际税收支柱三3.1 国际税收竞争与合作的平衡在全球化背景下，各国之间的税收竞争日益激烈。
为了维护本国利益，各国往往会采取各种手段降低企业税负。
这种竞争也可能导致国际税收体系的不稳定。
因此，如何在竞争与合作之间找到平衡点，是国际税收领域面临的重要课题。
3.2 国际税收竞争的主要表现形式：(1)降低企业税率：为了吸引外资和促进经济发展，一些国家选择降低企业税率。
瓦格纳税收原则
瓦格纳税收原则
瓦格纳的税收原则是他在总结前人税收原则理论的基
础上，提出了四个方面九原则：
(1)税收的财政政策原则：充分原则——税收收入应
能完全满足国家财政需要，以避免产生赤字; 弹性原则——一旦国家财政需要量增大时，税收应能自动增加。
(2) 税收的国民经济原则：以所得为税源的原则——
应尽量避免对财产和资本课税，以免阻碍经济的发展; 课
税目标之选择应尽量避免使市场经济机制的效率遭到破坏。
(3) 社会正义原则：普遍原则——税收负担应力求
公平合理，一方面要采用累进税制，另一方面对最低生活
费免税;
(4) 税务行政原则：确实原则——纳税的时间、地点、方式、数量等应预先规定清楚; 便利原则——手续应
尽量简便，方便纳税人; 节省原则——要尽量节省征税费用。
“一带一路”沿线国家的增值税税制比较
174“一带一路”沿线国家的增值税税制比较郑雪作者简介：郑雪（1997—），女，山西临汾人，兰州财经大学会计学院会计硕士研究生，主要从事财务会计理论与方法、税务筹划等研究。
（兰州财经大学会计学院甘肃兰州730000）摘要：为了更好地实施“一带一路”倡议和“走出去”，熟悉沿线国家增值税税制。
本文以“一带一路”倡议沿线国家为基础，从征税范围、税率结构、零税率政策、免税政策和进项税额不得抵扣这五个方面进行具体的比较。
希望可以对了解和熟悉沿线国家增值税税制提供帮助。
关键词：一带一路；增值税；征税范围；税率结构；免税政策一、引言“一带一路”倡议是我国发展开放型经济，全面提高对外开放水平的重要举措。
其涉及到了65个经济发展程度各异的国家，由于国家间经济、政治、文化不同和国情不同，因此其税收制度也各不相同。
“一带一路”倡议沿线国家既有增值税税制较为简单的马尔代夫等国，也有增值税税制较为复杂的印度等国。
《2016年中国对外直接投资统计公报》［1］中提到，我国对沿线国家的直接投资存量为1294．1亿美元，占中国对外直接投资存量的9．5%，在增值税征税范围中的商业、金融业、批发零售业和制造业等均在中国对外直接投资存量的前列。
然而，当前我国对“一带一路”倡议沿线国家增值税比较研究尚不多见，为了更好地帮助企业和个人“走出去”、对外直接投资和熟悉“一带一路”倡议沿线国家增值税税制，因此，根据安永《Worldwide VAT ，GST and Sales Tax Guide 2017》［2］等最新资料，将通过增值税的征税范围、税率结构、零税率政策、免税政策和进项税额不得抵扣这五个方面进行具体的比较。
二、征税范围征税范围应该包括所有实现价值增值的领域，例如，制造业、商业、劳务服务等行业。
之所以各国增值税的征税范围宽窄有异，是因为增值税较强的操作性、征管水平的不同和财政需求的不同。
但大体上有以下三种情况。
（一）对农业、工业、商业和劳务领域征税其征税范围覆盖了农业、工业、商业和劳务领域的所有领域。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
黎巴嫩的税收制度
一、领土权概念
黎巴嫩税法规定，纳税人不论拥有何种国籍，居住何地，只要其业务活动发生在黎境内，有关的所有收入都须纳入黎税收体系。
1．在黎境内免征税赋的收入
(1) 无论黎巴嫩还是外国纳税人，居住在黎巴嫩，其来自国外从事的业务活动的收入免税。
(2) 纳税人在黎巴嫩没有业务活动，但居住在黎巴嫩，其在黎以外从事的业务收入免税。
(3) 外国航空或海运公司的业务收入免税，条件是黎巴嫩公司享有对等待遇。
2. 应纳税的非黎巴嫩居民
下列非黎巴嫩居民的纳税人应在黎纳税：
(1) 自由职业者、手工艺人、在黎有收入者、在黎拥有或使用专利者；
(2) 经纪人、中间商；
(3) 在国外销售产品、设备或物资的出口商，同时这些物品是由该出口商或其代理人在黎巴嫩交货或组装。
然而，如果上述物品是以到岸价或离岸价出售，则有关出口商可以免缴税赋，因为该出口商并不负担上述物品的交货费用。
3. 在国外从事业务的黎巴嫩公司的收入
对在国外从事业务活动的公司收入免征税赋，条件是这些收入是该公司设在国外的分公司或子公司独自从事的业务收入，并且没有得到黎巴嫩母公司的专门帮助。
4. 避免双重征税协定
迄今黎巴嫩已经与法国、罗马尼亚、埃及和叙利亚签署并批准了避免双重征税协定。
二、专项税收原则与税种
黎巴嫩没有设立对所有收入普遍征税的税种。
纳税人也无须就其全年收入进行整体申报。
（一）黎主要税种如下：
(1) 工业、商业和非商业收入所得税
(2) 工资及退休金所得税
(3) 公司税
(4) 动产税
（二）特殊税收制度
1．控股公司与海外公司
A. 控股公司，对这类公司实行按年度征收的承包税制，其税率为：
(1) 资本额在5000万黎镑（约合3.3万美元）以内：6%；
(2) 资本额在5000万黎镑与8000万黎镑（约合5.3万美元）之间：4%；
(3) 资本额在8000万黎镑以上：2%。
B. 海外公司
（1）对这类公司实行按年度征收的承包税制，征收税额为100万黎镑（约合666美元）。
（2）海外公司向股东派发的股息免征资本税。
（3）海外公司在黎巴嫩签署的合同，如果涉及的是其在国外的业务，则免征印花税(税率为0.3%)。
（4）海外公司的外国雇员工资的30%免征工资收入税
（5）海外公司转让其在黎巴嫩的财产所获得的收益的增值部分，应根据所得税法第45款纳税。
2．临时性免税制度
这些免税制度旨在鼓励发展经济，一方面鼓励新的投资，另一方面鼓励对现有项目的再投资。
A．“新兴”工业
B．专业银行
3. 动产资本收益税
这类税赋主要针对：
(1) 各类股息、分红；
(2) 从企业赢利中提取的董事会成员津贴，或者车马费补贴；
(3) 从准备金中提取，用于分期购买股票或回购股票的金额；
(4) 从准备金或赢利中提取，以派发赠送股票或其它任何形式分发的金额；
(5) 任何形式的借贷收益，包括以抵押形式贷款获得的收益；
(6) 银行储蓄利息。
以上各项税赋的税率为：10%。
纳税方式：由公司或支付方直接收缴，并向国库缴纳。
领土权原则：所有在黎巴嫩获取的资本收益，或由黎巴嫩居民获取的资本收益，均需缴纳税赋。
4．主要的间接税
(1) 不动产登记税。
(2) 印花税。
(3) 法律费用。
(4) 继承遗产税。
5．会计制度
公司必须根据有关法规确定的原则建立会计制度。
1993年12月30日颁布的第282号税法取消了应向乡镇缴纳的重建附加税。