医院绩效管理及成本核算方案

综合目标管理及绩效核算方案

一、指导思想

根据《国务院办公厅印发关于公立医院综合改革试点意见的通知》要求，公立医院要建立高效规范的运行机制，完善分配激励机制，推行聘用制度和岗位管理制度，严格工资总额管理，实行以服务质量及岗位工作量为主的综合绩效考核和岗位绩效工资制度，有效调动医务人员的积极性。为此，医院推行新的综合目标管理及全成本核算和科主任领导下的主诊医生负责制，实施精细化管理，落实医改意见和树立科学发展观，促进医院在优质、高效、低耗的质量效益型道路上更好更快的发展。

二、分配原则

㈠强化技术、责任及风险意识，以人为本，量化管理，动态考核。

㈡以医疗质量和工作效率为核心，奖优惩劣、优劳优得。

㈢以成本效益为基础，绩效挂钩，强化费用控制。

㈣不与经济收入直接挂钩，实行总量控制，结构调整的原则

三、分配模式

实行以主诊组为基础的院、科、组三级核算，以工作量和经济效益

为基础，以医疗质量为核心，以统计数据为依据，以综合目标为主体的管理方法，将绩效与工作效率、工作效益、工作质量、精神文明、经济管理、科室管理等考核指标进行综合评价，直接核算到科室、主诊组或个人。制定医院内部调节系数和倾斜政策，力求做到按劳分配、多劳多得。同时，考虑

科室劳动强度、风险程度、收费标准的差别作适当调整。医、护分别考核；采用分值制计酬。

四、质量考核重点监控指标

床位使用率、费用控制、药品费比例、医生工作量、护理工作量、医德医风考核、患者满意度、医疗护理质量及安全。

五、核算方法

确定成本核算单位：

凡经济上或专业上相对独立的科室与单位，不受行政划分的限制，

均可成为独立的成本核算单元，先进行院—科或成本核算单元两级成本核算制，待条件成熟后再进一步搞单位成本核算。有病床的门诊科室和病区一起核算，无病床的门诊科室单独核算。

科室收入核算内容：

根据成本核算的需要和医院的实际情况，将医院的科室分两大类：一类是直接为病人提供服务的科室，称为直接科室，例如：门诊及病区各临床科室、放射、化验等辅助医技科室和挂号收费、注射、药房等各科室；另一类是间接为病人提供服务的科室，称为间接科室，例如：行政部门、供应室及后勤保障部门等。

对于直接科室的收入来源有两部分，一部分是直接科室的直接性劳务收入，应直接计入直接科室的收入，为直接收入。如：治疗费、病区设备完成的收入等。另一部分是直接科室之间共同劳动服务的收入，如放射、超声、化验等，则收入按一定的比例分成计入各直接科室收入，称为间接收入。

对于间接科室的收入来源按照医院内部服务价格进行结算，如：实行内部服务价格的供应室、后勤维修及其他维修部门的收入以实际服务量全额计入。

门诊住院收入分成当量表

科室成本核算内容:

成本费用分为两部分，即直接成本和间接成本。直接成本直接归集入核算单元，间接成本按不同的分摊原则分摊归集到核算单元，直接成本和间接成本的总和构成核算单元的总成本。

1、科室的直接成本包括固定成本和变动成本两部分

固定成本包括:

(1) 人员成本：包括工资、津贴、奖金等，根据医院财务系统中各核算

单元月实际发生额计入当月成本。

(2) 固定资产折旧：按财务制度

(3) 房屋折旧：按财务制度

变动成本包括:

(1) 卫生材料、低值易耗品、器械等在物流中心领用的消耗品，按2：8

由医、护分摊，各主诊组间按材料收入比重分摊。

(2) 办公、清洁、印刷、修理等在物流中心领用的消耗品，按2：8由医、护分摊，各主诊组间按材料收入比重分摊。

(3) 药品及试剂: 在药剂科库房领用的科室使用的药品及试剂，按2：8由医、护分摊，各主诊组间按材料收入比重分摊。

(4) 消毒物品等在供应室的消耗，消毒费按各主诊组实际占用床日分摊。

(5) 维修费：指水、电、泥瓦、管道、设备、电话、计算机等维修, 由各维修中心按实际发生额提供, 包括维修服务费及部分维修材料费。维修服务价格及维修材料价格应逐步调整更趋合理。维修费按各主诊组实际占用床日分摊。

(6) 洗涤费由财务科按科室实际领用的洗涤额，60%分摊到护理组，40%按占用床日分摊到主诊组。

(7) 氧气费按科室实际领用的氧气票成本，分摊到护理组。

(8) 电讯费、电话费、邮资等，计入护理单元成本中，能精确到组的直接计入各主诊组。

(9) 加班、夜班、误餐费，按在财务上的实际发生额计入各主诊组和护理单元。

(10) 复印费：直接计入主诊组或护理单元。

(11) 临时工的各项费用，计入护理组成本中。

(12) 进修学习、差旅及奖金、福利等费用，由财务科按实际发生额计入各主诊组或护理单元。对于医院计划内的（以年初科教科计划表为据）及院部统一安排的学习培训费不纳入科室成本，计划外的学习培训费一律纳入科

室成本核算。

(13 其他费用：按照受益原则分摊到相应核算单元。

2、科室的间接成本。包括分摊成本和转移成本

(1) 分摊成本：包括水、电、汽等费用。

成本分摊方法：选择最趋合理的分摊方法对不能直接归集的成本费用进行分摊到核算单元。如：

各主诊组应分摊水费= 全院每床日应分摊水费×各主诊组床日数

各核算单元应分摊电费＝各核算单元核算收入×分配系数

(2) 转移成本：包括①手术室成本转移：将手术室专用设备折旧的

80%按各主诊组手术费收入所占比重计入手术主诊组成本；②医技科室成本转移：将医技科室固定资产折旧额的10%按各主诊组相应医技收入所占比例计入各临床主诊组。③管理费用转移：按照人均管理费用1000元的定额计入科室成本，等条件成熟后每月将财务管理费用按科室人数或业务量分摊计入科室成本。

临床、医技科室奖金核算

(一) 主诊组以效率、效益、质量考核为主，加大对危重病人抢救、常见病、多发病方面微创技术的激励；将预算管理与成本控制纳入质量考核体系。