我国和国际会计要素比较

而早在 １８ ９ ９年 ， 际 会 计 准 则 委 员 会 （ＡＳ ） 布 了 国 Ｉ Ｃ颁
② 现 时 义 务 。 表 明 该 项 债 务 目前 还 没 有 偿 还 ， 经 偿 已
特 征确定会 计要素 ， 会计要 素 包括 资产 、 债 、 负 所有 者权 益 、 还 的 债 务 则 不 再 确 认 为 负 债 。
国 际会 计 准 则 委 员 会 （ＡＳ ） 一 个 国 际 上 的 民 间 组 制 的包括拥 有的 ， 以我 国的资产定义 有重复 哕嗦之嫌 。 Ｉ Ｃ是 所 织 ， 员 国 有 １ ４个 国 家 ， 所 公 布 的 国 际 会 计 准 则 ， 来 成 ０ 它 越 定 强 有 力 的 准 则 以满 足 国际 资 本 市 场 与 国 际 工 商 业 界 的 需 ③ 未 来 能 导 致 经 济 利 益 的 流 入 。不 能 带 来 经 济 利 益 的
我 国的负债定义 为 ： 业 过去 的 交易 或事 项形 成 的 、 企 预
新兴 的工业 化 国家对 财务报 告 的需求 ； 三 ， 一步 提高 国 期 会 导 致 经 济 利 益 流 出 企 业 的 现 时 义 务 。 国 际 会 计 准 则 委 第 进
家会计要求 与 国际 会计 准 则 之 间 的兼 容性 。由此 可见 ， 它 员 会 （Ａ Ｃ 的负 债 定 义 为 ： 于 以 往 事 项 而 发 生 的 企 业 的 ＩＳ ） 由 是 一 个 追 求 各 国 会 计 理 论 均 衡 和 可 比 的组 织 。 现 有 义 务 ， 种 义 务 的 结 算 将 会 引 起 含 有 经 济 利 益 的 企 业 这
目前 ， 国的经 济迅速 发展 ， 求会 计理 论逐 步 向 国际 的 资 源 的 外 流 。 我 要 惯 例靠拢 。会计 要 素 理论 是 会 计 理论 的框 架 ， 以对 比我 所
国 的 会 计 要 素 和 国 际 会 计 准 则 委 员 会 （ＡＳ 的 会 计 要 素 ， Ｉ Ｃ）
进 具有重要 的意义 。
由此可 见 ， 国 的 负 债 定 义 和 国 际 会 计 准 则 委 员 会 我
（ＡＳ ） 负 债 定 义 表 述 虽 然 不 同 ， 其 实 质 基 本 一 致 ， 者 Ｉ Ｃ的 但 两
找 出 两 者 之 间 的 异 同 ， 其 精 华 ， 促 进 我 国 会 计 要 素 的 改 的 定 义 体 现 了 负 债 应 该 具 有 以 下 特 征 ： 取 对 ① 过 去 已 经 发 生 。 比 如 企 业 计 划 明 年 向 银 行 贷 款 １ Ｏ ２０ ０ ６年 ， 国 财 政 部 颁 布 了《 业 会 计 准 则 — — 基 本 准 万 元 ， 为 还 没 有 发 生 ， 能 确 认 为 负 债 。 我 企 因 不 则 》 其 中 的第 十 条 规 定 ， 业 应 当 按 照 交 易 或 事 项 的 经 济 ， 企 收入 、 费用 和 利 润 六 类 。
则 委 员 会 （Ａ Ｃ） 会 计 要 素 的 异 同 ， 析 原 因 ， 出我 国 会 计 要 素 的 改进 建 议 。 ＩＳ 的 分 提
关 键词 ： 产 ； 资 负债 ； 益 ； 得 收 利
中图分类号 ：２ Ｆ３ 文献标 识码 ： Ａ 文 章 编 号 ：６２３ ９ （ Ｏ２ Ｏ —１ ８０ １７ —１ ８ ２ １ ） ７０ ２ —２
③ 未 来 偿 还 债 务 会 导 致 经 济 利 益 的 流 出 。 未 来 偿 还 债 务 ， 业 可 以用 资 产 来 偿 还 ， 材 料 、 品 、 币 资 金 、 备 企 如 产 货 设 《 务 报 表 编 报 说 明 》 将 会 计 要 素 分 为 ： 产 、 债 、 益 、 等 ， 可 以 借 新 债 还 旧债 ， 管 用 什 么 形 式 还 债 务 ， 会 导 财 ， 资 负 权 也 不 都 收益（ 括收入和利得 ）费用 （ 括费用 和损失） 类 。 包 、 包 五 致经 济利益 流出企业 。
１ 我 国和 国际会计 要 素 的概况
会 计 要 素 ， 会 计 对 象 的 基 本 分 类 ， 会 计 核 算 的 基 是 是
两者 的资产定 义体现 了资 产具有 以下特征 ：
① 由过 去 的 事 项 形 成 。表 明 发 生 的 时 间 是 在 过 去 ， 而
都 础 ， 财 务 报 表 的 基 本 构 成 。 目前 ， 界 各 国 对 会 计 要 素 的 未 来 计 划 发 生 的 事 项 产 生 的 由企 业 拥 有 或 控 制 的 资 源 ， 是 世 企 分类多 种多样 ， 中 比较有 代 表 性 的分 类 有美 国财务 会 计 不 是 资 产 。 比如 ， 业 计 划 明 年 采 购 的 设 备 。 其 准 则 委 员 会 （ ＡＳ ） 分 类 ， 国 会 计 准 则 委 员 会 （ Ｂ 的 Ｆ Ｂ的 英 ＡＳ ） 分 类 ， 际 会 计 准 则 委 员 会 （Ａ Ｃ） 国 Ｉ Ｓ 的分 类 。 ② 现 在 由企 业 控 制 。 我 国 强 调 拥 有 或 控 制 ， 国 际 会 而 计 准 则 委 员 会 （ＡＳ ） 凋 控 制 ， 实 拥 有 的 肯 定 能 控 制 ， Ｉ Ｃ强 其 控
（） 债 。 ２负
比如 已 经 没 有 任 何 经 济 价 值 的废 品 。 越 多 地 得 到 世 界 上 各 个 国 家 的 认 可 。 它 的 目标 是 ： 一 ， 第 制 资 源 不 能 确 认 为 资 产 ，
求 ； 二 ， 定并 帮助 实施 会 计 准 则 ， 第 制 以满 足发 展 中 国家 和
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现代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅ ａ ｅＩｄ ｓ ｙ ｄ ｒ ｕｉ ｓ Ｔｒｄ ｎ ｕｔ ｎｓ ｒ
２１ 第 ７ ０ ２年 期
我 国和 国际会 计要素 比较
陆 娟
（ 京工 业大学耿丹 学院 ， 京 １１０ ） 北 北 ０ ３ １
摘 要 ： 会计要素 ， 是会 计对 象的基本 分类， 是会 计核算 的基 础 ， 是财务报 表的基 本构成 。通过 比较我 国和 国际会 计准