《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习问题详解
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案第三章存款业务核算1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
（活期存款年利率为0.36%）(1)5000*0.36%/360*170=8.5元借：库存现金 5000贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000(2)2000*0.36%/360*131=2.62元借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000贷：库存现金 2000(3)1200*0.36%/360*82=0.98元借：库存现金 1200贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200(4)6月21日结息该账户余额本金：5000-2000+1200=4200元利息：8.5-2.62+0.98=6.86元应交税费：6.86*5%=0.34元余额：4200+6.86-0.34=4206.52元借：吸收存款——李某活期存款户 4200利息支出 6.86贷：库存现金 4206.52应交税费——代扣代缴利息税 0.34(5)7月20日销户利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元应交税费：1.26*5%=0.06元借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52利息支出 1.26贷：库存现金 4207.72应交税费——代扣代缴利息税 0.062.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。
（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。
（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。
将存单本息转入活期存款账户。
（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款账户累计计息积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元，活期存款年利率0.72%。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
(1)借：库存现金 50000贷：吸收存款——利民百货商场活期存款 50000(2)借：吸收存款——松花江机械厂活期存款 2000贷：库存现金 2000(3)借：库存现金 200000贷：吸收存款——电视机厂定期存款 200000(4)利息：100000*2*2.25%=4500元累计本息：100000+4500-1800=102700元借：吸收存款——电信公司定期存款 100000利息支出 4500贷：吸收存款——电信公司活期存款 102700吸收存款——预提利息 1800(5)利息支出：（404000-4000）*0.72%/360=8元借：利息支出 8贷：吸收存款——松花江机械厂活期存款 8（6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计积数35000000，两年期单位定期存款累计应计积数为22000000元。
其中，一年期定期存款的年利率为1.98%，两年期定期存款利率为2.25%。
35000000×1.98%÷360=1925（元）22000000×2.25%÷360=1375（元）借：利息支出——定期存款利息支出户 3300贷：应付利息——定期存款利息支出户 33004.某储户于2008年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期储蓄存款5000元，该储户于2008年8月1日要求提前支取2000元，剩余部分续存。
假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为2.1‰，2008年8月1日活期存款利率为0.36%。
要求：计算2008年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息。
【答案】8月1日应付储户的利息=2000×123×0.36%÷360=2.46元期日支取剩余款项时应付储户利息=3000×36×2.1‰=226.8元第四章贷款业务核算（一）工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。
(1)4月2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。
借：短期贷款——第一机床厂户 200000贷：活期存款——第一机床厂户 200000(2)4月6日，开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。
借：逾期贷款——市纺织厂户 150000贷：短期贷款——市纺织厂户 150000(3)4月7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。
100000×6%×2=1200（元）借：活期存款——服装厂户 101200贷：短期贷款——服装厂户 100000利息收入 1200(4)4月10日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到期日为7月4日，经信贷部门审查后予以受理。
(月贴现率为5‰)。
200000×5‰÷30×85=2866．67（元）借：贴现资产——面值 200000贷：活期存款——第一百货公司户 197133．33贴现资产——利息调整 2866．67收入：贴现票据 200000(5)4月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。
借：清算资金往来 35000贷：贴现资产——面值 35000付出：贴现票据 35000(6)4月19日，承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。
借：逾期贷款——服装厂户 30000活期存款——服装厂户 70000贷：清算资金往来 100000(7)4月23日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有200000元。
借：逾期贷款——市纺织厂户 100000活期存款——市纺织厂户 200000贷：贴现资产——面值 300000付出：贴现票据 300000(8)4月25日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。
借：应解汇款 135000贷：清算资金往来 135000（注：先到期扣款时已做：借：活期存款，贷：应解汇款。
现不按此方法做）(9)4月27日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额125000元，审核无误后收存开户单位市纺织厂账户。
借：清算资金往来 125000贷：活期存款——市纺织厂户 125000要求：根据上述经济业务编制会计分录。
第五章支付结算业务核算6.根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。
1）中国建设银行接到开户单位电力公司叫来的信汇凭证，金额6000元，收款人为在外省同系统江城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。
借：吸收存款——电力公司户 8，000贷：清算资金往来 8，0002）中国建设银行收到李明交来的先进60000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无误，收妥现金，办理转账。
借：库存现金 60，000贷：清算资金往来 60，0003）中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联，报单金额8000元，收款人是在本行开户的水电公司，审核无误，办理转账。
借：清算资金往来 8，000贷：吸收存款——水电公司户 8，0004）中国建设银行收到外省海明支行的报单，金额为6000元，收款人是中州宾馆1305房的张璐，审核无误，办理转账并以便条通知张璐取款，李芳持便条来行支取现金。
借：清算资金往来 6，000贷：吸收存款 6，000借：吸收存款 6，000贷：库存现金 6，0005）中国建设银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额9000元，系汇款人煤气公司（在本行开户）要求退汇款项，办理转账。
借：清算资金往来 9，000贷：吸收存款—煤气公司户 9，0006）中国建设银行景云支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项6800元，收款人是住红珊瑚酒店306房的赵虎，赵虎一直未来取款，现办理退汇。
借：吸收存款—赵虎户 6，800贷：清算资金往来 6，8007）中国建设银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付85000元。
借：吸收存款—农机厂户 85，000贷：清算资金往来 85，0008）中国建设银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的定期存款凭证，存款金额60000元已到期，利息3200元，审核无误，向外省银行划付款项。
借：吸收存款—整存整取××户 60，000利息支出 3，200贷：清算资金往来 63，2009）中国建设银行收到外省同系统银行划回的委托收款23500元，收款人为在本行开户的电缆厂，办理转账。
借：清算资金往来 23，500贷：吸收存款—电缆厂户 23，50010）中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款150000元。
借：吸收存款—服装公司户 150，000贷：清算资金往来 150，00011）中国建设银行收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款35000元，收款人为在本行开户的商业大厦，办理转账。
借：清算资金往来 35，000贷：吸收存款—商业大厦户 35，00012）中国建设银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款180000元，恒大贸易公司存款账户只能支付120000元。
借：吸收存款--恒大贸易公司 120，000贷款--恒大贸易公司 60，000贷：吸收存款--恒大贸易公司 180，00013）中国建设银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额80000元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误，办理转账，划付款项。
借：吸收存款--化肥厂户 80，000贷：清算资金往来 80，00014）中国建设银行收到开户单位丹尼斯提交的签购但、进账单，金额8000元，银行卡持卡人在同城他行开户，按1%收取手续费，办理转账。
借：存放中央银行存款 8，000贷：吸收存款——百货商店 7，920手续费及佣金收入 8015）中国建设银行受理持卡人田原提交的个人卡与取现单，要求支取现金4000元，发卡行为外省同系统某银行，收取1%的手续费。
金融企业会计教材习题答案分解
第三章存款业务2. 分户账户名：甲公司利率：0.6‰单位：元本结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30 = 109.33（元）9月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 109.33贷：吸收存款——活期存款(甲公司户) 109.334. 计息余额表=[65 790 472.3+171 362.06]×0.6‰÷30=65 961 834×0.6‰÷30=1 319.24(元)乙单位利息=[181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)]×0.6‰÷30 =[181 772 707.7+859 220.7]×0.6‰÷30=182 631 928×0.6‰÷30=3 652.64(元)借：利息支出 4 971.88贷：应付利息——甲单位 1 319.24——乙单位 3 652.64第四章贷款与贴现业务的核算3.（1）①2.10 办理贴现贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000贷：吸收存款——活期存款（星海工厂） 106 920贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 1080②月末计息2月末应计利息=216借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216 贷：利息收入 2163月末、4月末应计利息=324借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 324 贷：利息收入 324③5月20日票据到期借：吸收存款——活期存款（星海工厂） 100 000贷款——逾期贷款（星海工厂） 8000贷：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000 借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216贷：利息收入 216（2）①5.1办理贴现贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000 – 4212 = 395 788借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000贷：吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395 788贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212②月末计提利息5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612贷：利息收入 16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560贷：利息收入 1560③7.23 收到划回票款借：清算资金往来 400 000贷：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000 借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040贷：利息收入 10404.（1）①借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000②借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000③借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000 资产减值损失 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）①2008.1.1，发放贷款借：贷款——天极公司（本金） 1 000 000贷：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 000 000②2008.12.31，结息借：应收利息 100 000贷：利息收入 100 000借：吸收存款——活期存款（天极公司） 100 000贷：应收利息 100 000③2008.12.31，贷款减值借：资产减值损失 150 000贷：贷款损失准备 150 000借：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000贷：贷款——天极公司（本金） 1 000 000④2009.12.31，贷款利息确认850 000×10%=85 000（元）借：贷款损失准备 85 000贷：利息收入 85 000收入：应收未收利息 100 000⑤2009.12.31，收回贷款借：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 100 000贷款损失准备 65 000贷：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000资产减值损失 165 000（3）①2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息2006年1月1日，发放贷款：借：贷款——A公司户（本金） 15 000 000贷：吸收存款——活期存款（A公司户） 15 000 0002006年12月31日，确认并收到贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 000借：吸收存款——活期存款（A公司户） 1 500 000贷：应收利息——A公司户 1 500 000②2007年12月31日2007年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 0002007年12月31日，光大银行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）- 新预计未来现金流量现值=16 500 000 – 9 766 600 = 6 733 400借：资产减值损失 6 733 400贷：贷款损失准备 6 733 400借：贷款——A公司户（已减值） 16 500 000贷：贷款——A公司户（本金） 15 000 000应收利息 1 500 000③2008年12月31日，借：贷款损失准备 976 660贷：利息收入 976 660收入：应收未收利息 1 500 0002008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）④2009年12月31日借：贷款损失准备 1 074 326贷：利息收入 1 074 326借：吸收存款——活期存款（A公司户） 9 000 000贷：贷款——A公司户（已减值） 9 000 000注：2009年12月31日计提贷款损失准备前，贷款摊余成本 = 10 743 260 + 1 074 326 – 9 000 000 = 2 817 586（元）由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，因此应调整的贷款损失准备= 2 817 586 – 1 818 200 = 999 386（元）。
金融企业会计习题练习册（含答案）
金融企业会计习题练习册（含答案）第一章金融企业会计概论一、单项选择题（每小题3分）1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（B）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（D）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（D）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，(A)。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是(C)。
A．拆入资金B. 吸收存款C．存放中央银行准备金D. 实收资本6.资产应当能够给企业带来经济利益并且是(C)。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是(D)。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（A）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体B．会计分期C．持续经营D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（A）；客户支取现金时，表明商业银行（B）。
A．资产和负债同时增加B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（C）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题（每小题4分）1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
金融企业会计教材习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000 （3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000(2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810 利息收入一一贴现利息收入户8 190 （2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500 借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000000出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。
(完整版)金融企业会计练习题答案
第一章金融公司会计概论一、单项选择题1．钱币计量是在会计核算中以钱币作为计量单位，以计算反应经济活动状况。
其假定（A. 币值改动会计账务随之调整B. 币值不变C.币种不变D.按现值记账2. 融资租借财富的所有权不属于承租人，但承租人却作为财富核算，其依照的会计原则是（A. 慎重性原则B. 重要性原则）。
）。
C. 真切性原则D. 本质重于形式原则3．会计期末，应该依照成本与可回收金额孰低法对于各项财富进行计价，这是依照于（）会计原则。
A. 重要性B. 可比性C. 实时性D. 慎重性4. 下级行对上司行拟订的各项制度、方法，在履行过程中如存心见，() 。
A. 实时反应，在未改正前仍履行原规定B. 向上司反应建议的同时，改正增补C. 自行改正或取销D. 暂不履行，向上司反应5. 以下各项，属于金融公司财富的是() 。
A．拆入资本 B. 汲取存款C．寄存中央银行准备金 D. 实收资本6. 财富应该能够给公司带来经济利益而且是() 。
A.过去的交易、事项形成并由公司拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有公司控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由公司拥有或控制的经济资源D.将来的交易、事项形成并有公司拥有或控制的经济资源7. 以下应该确以为欠债的是() 。
A. 一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C. 承兑商业汇票D.刊行金融债券8．（）假定，是为明确区分会计所要办理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B ．会计分期C．连续经营D．钱币计量9. 客户以现金存入某商业银行，表示某商业银行（）。
A．财富和欠债同时增添 B ．财富和欠债同时减少C．财富增添，欠债减少D．欠债增添，财富减少10．会计的基本职能是（）。
A. 核算与管理B. 管理与监察C. 核算与监察D.监察与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包含（A. 会计原则B. 会计主体）。
《金融企业会计》
《金融企业会计》《金融企业会计》综合练习一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。
本题共30个小题，每小题1分）1. 融资租赁资产的所有权不属于承租人，但是承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）A .谨慎性原则B .重要性原则C .真实性原则D .实质重于形式原则【答案】D2. 以取得资产时实际发生的成本作为记账价值，在处置前保持其入账价值不变。
这遵循的是（）会计原则A .可比性B .历史成本C .一贯性D .配比【答案】B3. 下列各项属于金融企业负债的是（）A .同业存款B .存放同业C .投资D .票据贴现【答案】A4. 下列科目中，不属于金融企业负债科目的是（）A .存放中央银行准备金B .单位活期存款C .活期储蓄存款D .定期储蓄存款【答案】A5. 下列不属于损益类的会计科目的是（）A .利息收入B .利息支出C .累计折旧D .其他业务收入【答案】C6. 下列不属于所有者权益类的会计科目的是（）A .实收资本B .资本公积C .本年利润D .投资收益【答案】D7. 借记"存放中央银行准备金"为（）A .负债的增加B .资产的增加C .负债的减少D .资产的减少【答案】B8. 统驭明细分户帐，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是（）A .余额表B .科目日结单C .日计表D .总账【答案】D9. 明细核算账务系统的构成是（）A .分户账、登记簿、总账、科目日结单B .余额表、日计表、现金收付日记簿、登记簿C .分户账、总账、登记簿、科目日结单D .分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿【答案】D10. 存款人的工资、奖金等现金支取通过（）办理A .基本存款账户B .一般存款账户C .临时存款账户D .专用存款帐户【答案】A11. 一笔单位定期存款，金额100000元，2004年3月10日存入，定期1年，存入时1年存款利率是1.98%，活期存款利率0.72%。
(完整版)金融企业会计练习题-答案
第一章金融企业会计概论一、单项选择题1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位，以计算反映经济活动情况。
其假定（）。
A.币值变动会计账务随之调整B.币值不变C.币种不变D.按现值记账2.融资租赁资产的所有权不属于承租人，但承租人却作为资产核算，其依据的会计原则是（）。
A.谨慎性原则B.重要性原则C.真实性原则D.实质重于形式原则3．会计期末，应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价，这是依据于（）会计原则。
A.重要性B.可比性C.及时性D.谨慎性4.下级行对上级行制定的各项制度、办法，在执行过程中如有意见，( )。
A.及时反映，在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时，修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行，向上级反映5.下列各项，属于金融企业资产的是( )。
A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行准备金 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是( )。
A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是( )。
A.一项诉讼中，本银行为被告B.一项诉讼中，本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。
A．会计主体 B．会计分期 C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）。
A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加，负债减少 D．负债增加，资产减少10．会计的基本职能是（）。
A.核算与管理B.管理与监督C.核算与监督D.监督与检查二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定。
其包括（）。
A.会计原则B.会计主体C.持续经营D.会计分期E.货币计量2．商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。
金融企业会计书后练习答案
金融企业会计书后练习答案第二章商业银行存款业务的核算P346、解：设每月应存金额为M，零存整取可用两种方式计算利息：（1）积数计息法=（M+2 M+3 M）*2.01%/12=1.005% M3M+1.005% M =50 000，M=16 611.02（元）即每月应存金额（2）固定基数法：3月平均存期为（1+3）/2=2利息基数=1*3*2*2.01%/12= 1.005%本息和= 3M+1.005%M= 50 000，M= 16 611.02（元）7、（1）对提前支取的定期储蓄存款部分，按2003年8月11日支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息，未支取部分仍按原定的2.25%利率计息。
（2）未支取部分到期后的利息= 50 000*2.25%= 1 125（元）（3）逾期时间按2004年10月11日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。
利息=2 065 000*2.16%/360= 123.90(元)借：利息支出123.90贷：吸收存款——活期存款123.909、（1）不做分录(2) 借：库存现金10 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司10 000(3) 借：存放中央银行款项50 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司50 000(4) 借：吸收存款——活期存款——东方公司10 000贷：吸收存款——定期存款——东方公司10 000(5) 借：吸收存款——活期存款——东方公司 3 000贷：库存现金 3 000(6) 借：吸收存款——活期存款——东方公司21 000贷：存放中央银行款项21 000(7) 借：吸收存款——活期存款——东方公司15 000贷：联行往账15 000(8) 借：联行来账20 000贷：吸收存款——活期存款——东方公司20 00010、(1) 借：库存现金9 000贷：吸收存款——活期储蓄存款——张东9 000(2) 借：库存现金12 000贷：吸收存款——活期储蓄存款——赵萍12 000(3) 借：吸收存款——活期储蓄存款——李德 3 000贷：库存现金 3 000(4) 借：利息支出 1 045贷：吸收存款——活期储蓄存款——张东152——赵萍380——李德304其他应付款——利息所得税209(5) 借：吸收存款——活期储蓄存款——李德16 152利息支出25.58贷：其他应付款——利息所得税 5.12库存现金16 172.46484 560*80%*1.9%/360 = 20.46484 560*20%*1.9%/360 = 5.12(6) 借：库存现金20 000贷：吸收存款——定期储蓄存款——维嘉20 000(7) 借：应付利息148.50贷：库存现金118.80其他应付款——利息所得税29.70(8) 借：吸收存款——定期储蓄存款——李德 1 500利息支出114.08贷：库存现金 1 591.26其他应付款——利息所得税22.82积数法：含税利息=117 000*1.17%/12= 114.08不含税利息= 117 000*1.17%*80%/12= 91.26或：本金的平均值= （全部本金+每次支取的本金数）/2=（18 000+ 1 500）/2= 9 750 利息=本金的平均值*利率*存期= 9750* 1.17%= 114.08第三章商业银行贷款业务的核算P52 7、（1）（2）借：贷款——短期贷款——华能公司300 000贷：吸收存款——活期存款——华能公司300 000（3）借：贷款——长期贷款——华能公司850 000贷：吸收存款——活期存款——华能公司850 000（4）借：吸收存款——活期存款——华能公司307 200贷：贷款——短期贷款——华能公司300 000利息收入——短期贷款利息7 200（5）不做分录（6）借：逾期贷款——华能公司200 000贷：贷款——长期贷款——华能公司200 000（7）借：吸收存款——活期存款——华能公司221 500贷：逾期贷款——华能公司200 000利息收入——长期贷款利息18 000——逾期贷款利息 3 5008、（1）借：抵押贷款——科易工厂90 000贷：吸收存款——活期存款——科易公司90 000（2）借：固定资产——腾演公司127 000贷：抵押贷款——腾演公司125 000应收利息——腾演公司 2 000（3）借：银行存款115 000贷：抵押贷款——绿为工厂111 000应收利息——绿为工厂 1 800其他应付款——绿为工厂 2 200（4）借：逾期贷款——淞沪工厂900 000贷：抵押贷款——淞沪工厂900 000（5）借：银行存款133 600贷：抵押贷款——中易工厂131 400应收利息——中易工厂 2 200（6）借：银行存款125 500贷：抵押贷款——腾演公司124 300应收利息——腾演公司 1 200（7）借：吸收存款——活期存款——科易工厂90 810贷：抵押贷款——科易工厂90 000应收利息——科易工厂8109、（1）贷款损失准备金= （1 500 000+ 1 200 000+ 6 900 000 + 300 000）*1%= 99 000 应计提= 99 000- 87 000= 12 000借：利润分配——一般准备金12 000贷：贷款损失准备——一般准备金12 000（2）坏账准备金= 192 000 * 3%= 5 760应计提= 5 760- 2 460= 3 300借：资产减值损失 3 300贷：坏账准备——一利息 3 300（3）借：贷款损失准备——一般准备金15 000贷：逾期贷款——长城公司15 000借：坏账准备——利息 2 700贷：应收利息——长城公司 2 700（4）借：库存现金142 500贷：吸收存款——活期存款——库伦工厂142 500借：吸收存款——活期存款——库伦工厂142 500贷：抵押贷款——库伦工厂142 500（5）借：贷款损失准备——一般准备金 6 600贷：逾期贷款——江滨工厂 6 600借：坏账准备——利息 1 200贷：应收利息——江滨工厂 1 200（8）借：逾期贷款——长城公司15 000贷：贷款损失准备——一般准备金15 000借：吸收存款——活期存款——长城公司15 000贷：逾期贷款——长城公司15 000 借：应收利息——长城公司 2 700贷：坏账准备 2 700借：吸收存款——活期存款——长城公司 2 700贷：应收利息——长城公司 2 700第四章商业银行支付结算业务的核算P100 5、（1）借：吸收存款——活期存款——广大建材城30 000 贷：吸收存款——活期存款——东方建材公司30 000 （2）借：吸收存款——活期存款——博雅公司45 000贷：应解汇款——博雅公司45 000（3）借：应解汇款134 000贷：联行往账134 000（4）借：联行来账50 000 贷：吸收存款——活期存款——立达商贸公司50 000 （5）借：吸收存款——活期存款——兴业商场35 000逾期贷款——兴业商场11 000贷：应解汇款——兴业商场46 0006、（1）借：吸收存款——活期存款——金达餐厅48 000贷：汇出汇款48 000（2）借：汇出汇款30 000贷：联行来账25 000吸收存款——活期存款——飘逸美发厅 5 000（3）借：联行往账70 000 贷：吸收存款——活期存款——宏兴百货公司70 000 7、（1）借：吸收存款——活期存款——新新服装厂 4 000贷：联行往账 4 000（2）借：联行来账 3 000贷：应解汇款 3 000（3）借：应解汇款 3 000贷：库存现金 3 0008、（1）借：库存现金 6 000贷：开出本票 6 000（2）借：吸收存款——活期存款——新达五金厂10 000贷：吸收存款——活期存款——四达机械厂10 000（3）借：存放中央银行款项40 000贷：吸收存款——活期存款——农机公司40 000（4）借：存放中央银行款项60 000贷：吸收存款——活期存款60 000（5）借：开出本票50 000贷：吸收存款——活期存款——隆发公司50 0009、（1）借：吸收存款——活期存款——果品批发站82 000贷：联行往账82 000（2）借：吸收存款——活期存款——通信公司50 000贷：联行往账50 000（3）借：吸收存款——活期存款43 000贷：联行往账43 000第六章金融机构往来的核算P1336、（1）工行支行借：吸收存款——活期存款——土特产公司200 000贷：存放中央银行款项200 000（2）央行支行借：工商银行准备金存款（汇出行）200 000贷：联行往账（工行处）200 000借：联行来账（农行处）200 000贷：农业银行准备金存款（汇入行）200 0007、（1）工行支行借：吸收存款——活期存款——外贸公司200 000贷：同业存放——农业银行200 000（2）该市农业银行支行借：存放同业——工商银行200 000贷：存放中央银行款项200 000（3）央行借：农业银行准备金存款200 000贷：工商银行准备金存款200 0008、（1）8月22日工商银行借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款100 000贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款100 000 收入：待清算凭证——中央银行200 000央行借：工商银行准备金存款100 000贷：工商银行缴来财政性存款100 000收入：待清算凭证200 000（1）8月25日工商银行借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款200 000贷：存放中央银行款项——存放中央银行存款200 000 付出：待清算凭证——中央银行200 000央行借：工商银行准备金存款200 000贷：工商银行缴来财政性存款200 000付出：待清算凭证200 0009、（1）发放贷款人民银行借：再贴现——工商银行100 000贷：工商银行准备金存款99 600金融企业往来收入——工行400再贴现息=100 000 *2 *0.2% = 400工商银行借：存放中央银行款项99 600金融企业往来支出——中央银行400贷：票据融资——再贴现100 000（2）收回人民银行借：工商银行准备金存款100 000贷：再贴现——工商银行100 000工商银行借：票据融资——再贴现100 000贷：存放中央银行款项100 000第七章商业银行外汇业务的核算P171 6、（1）借：吸收存款——活期储蓄外币存款——李$1 000 贷：外币买卖——美元汇买价808.65% $1 000 借：外汇买卖——美元汇买价808.65% ￥8 086.50贷：外汇买卖——英镑汇卖价1448.9% ￥8 086.50 借：外汇买卖——英镑汇卖价1448.9% L 558.11贷：吸收存款——活期储蓄外币存款——李L 558.11 （2）借：库存现金$200贷：外币买卖——美元钞买价802.17% $200借：外汇买卖——美元钞买价802.17% ￥1 604.20贷：库存现金￥1 604.20 （3）7月25日借：应收出口托收款项——纽约分行$20 000贷：代收出口托收款项——A公司$20 0008月5日借：代收出口托收款项——A公司$20 000贷：应收出口托收款项——纽约分行$20 000借：港澳及国外联行来往$19 950贷：外汇买卖——美元汇买价808.65% $19 950借：外汇买卖——美元汇买价808.65% ￥161 325.685贷：手续费收入￥201.66吸收存款——活期存款——A公司￥161 124.02 （4）3月15日借：应收开出信用证款项$320 000贷：应付开出信用证款项$320 000借：吸收存款——活期存款——某企业$160 000贷：存入保证金$160 0004月27日借：应付开出信用证款项$315 980贷：应收开出信用证款项$315 980借：存入保证金$160 000利息支出——保证金利息$1 470进口押汇$154 510贷：存放港澳及国外同业款$315 980160 000* 7.35%*45/360 = 1 470借：外汇活期存款$154 604.64贷：进口押汇$154 510利息收入——进口押汇利息$94.64154 510 * 7.35%* 3/360 = 94.64（5）3月10日借：应收远期信用证出口款项L124 380贷：代收远期信用证出口款项L124 380付出：国外开来信用证3月25日借：票据贴现L124 380贷：利息收入——贴现息L881.025外汇买卖——英镑汇买价1 437.36% L123 498.975 借：外汇买卖——英镑汇买价1 437.36% ￥177 512.487贷：吸收存款——活期存款——壁毯公司￥177 512.487123 498.975*1 437.36%= 177 512.4874月30日借：代收远期信用证出口款项L124 380贷：应收远期信用证出口款项L124 380借：存放港澳及国外同业款L124 380贷：票据贴现L124 380第九章证券公司业务的核算P2227、借：结算备付金——证券公司15 000 000贷：银行存款15 000 0008、全部认购60 000 000*3.5=210 000 000借：代发行证券210 000 000贷：银行存款210 000 000转售58 000 000*4=232 000 000借：银行存款232 000 000贷：证券发行232 000 000未出售转自营2 000 000*3.5=7 000 000，并结转售出的成本借：自营证券7 000 000证券发行203 000 000贷：代发行证券210 000 0009、代销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券240 000 000贷：代发行证券款240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款232 000 000贷：代发行证券232 000 000 未售出退回并收取手续费232 000 000*5%=11 600 000借：代发行证券款240 000 000贷：证券发行——手续费收入11 600 000代发行证券8 000 000结算备付金/银行存款220 400 000余额承购包销收到代销股票60 000 000*4=240 000 000借：代发行证券240 000 000贷：代发行证券款240 000 000 发行58 000 000*4=232 000 000借：结算备付金/银行存款232 000 000贷：代发行证券232 000 000 未售出转自营2 000 000*4=8 000 000借：自营证券8 000 000贷：代发行证券8 000 000 付款并收取手续费240 000 000*5%=12 000 000借：代发行证券款240 000 000贷：证券发行——手续费收入12 000 000结算备付金/银行存款228 000 00010、公司缴纳交易所税费=（7 000+8 800）*0.3%=47.4 （万元）收取客户税费=15 800*0.5%=79（万元）卖出大于买入差额=8 800-7 000=1 800（万元）借：结算备付金17 526 000手续费支出474 000贷：手续费收入790 000代买卖证券款17 210 000第十章信托投资公司业务的核算P2385、接受委托借：银行存款贷：实收信托——新华公司发放委托贷款、投资借：客户贷款——佳业公司 5 000 000委托投资——鑫荣公司 5 000 000贷：银行存款10 000 000收取手续费=10 000 000*3%=300 000（元）借：银行存款300 000贷：其他收入300 000每年年末结算委托贷款的利息=5 000 000*5%=250 000（元）借：银行存款250 000贷：应付利息——新华公司250 0002年到期收回本息借：银行存款 5 250 000贷：客户贷款——佳业公司 5 000 000应付利息——新华公司250 0002年到期结束委托贷款借：实收信托——新华公司 5 000 000应付利息——新华公司500 000贷：银行存款 5 500 0006、收到投资收益借：银行存款400 000贷：实收信托——新华公司400 000结束委托投资业务借：实收信托——新华公司 5 400 000贷：银行存款 5 400 000第十二章期货经纪公司业务的核算P276 4、（1）缴纳会员资格费借：长期股权投资——上海商品期货交易所500 000贷：银行存款500 000期货公司缴纳年会费及存入保证金借：营业费用——期货年会费20 000 应收保证金——上海商品期货交易所10 000 000 贷：银行存款10 020 000 （2）期货公司收到客户保证金借：银行存款 1 200 000贷：应付保证金——客户 1 200 000 （3）期货公司收到交易所保证金存款利息借：应收保证金——上海商品期货交易所 2 849 贷：财务费用 2 849 （4）结算差异借：应收保证金——上海商品期货交易所 2 350 000 贷：应付保证金——客户 1 950 000 结算差异400 000 （5）收取及代收手续费借：应付保证金——客户330 000 贷：手续费收入220 000 应付账款——代收手续费110 000 划转交易所借：应付账款——代收手续费110 000贷：应收保证金——上海商品期货交易所110 000 （6）提取风险准备借：营业费用 5 500 贷：风险准备 5 500 （7）发现损失借：应付保证金——客户10 000 贷：应收保证金——上海商品期货交易所10 000批准弥补借：风险准备7 000 其他应收款 3 000贷：应付保证金——客户10 000第十三章基金管理公司业务的核算P2984、基金从交易所购入股票借：股票投资——A股票18 450 000贷：证券清算款18 450 000资金交收借：证券清算款18 450 000贷：清算备付金——深交所18 450 0005、净申购款=100 000*1.002=100 200 （元）申购费=100 200*1%=1 002（元）一般均归代理机构借：应收申购款100 200贷：实收基金100 000未实现利得/损益平准金200 交割借：银行存款100 200贷：应收申购款100 2006、赎回总额100 000*0.85=85 000（元）赎回费用85 000*0.3%=255（元）借：实收基金100 000 贷：应付赎回款84 745其他收入/应付赎回费255 未实现利得/损益平准金15 000。
金融企业会计课后练习题
第三章思考题1、贷款的种类有哪些？2、商业银行的哪些资产应计提贷款损失准备？3、贷款发生减值的客观证据有哪些？4、资产负债表日已减值贷款的利息应如何核算？5、贴现银行办理贴现时应如何计算贴现利息？练习题1、2011年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的环亚咨询公司。
中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。
假设不考虑其他因素。
要求：(1) 编制发放贷款的会计分录(2) 编制每月月末计提利息的会计分录(3) 编制到期收回本息的会计分录2、2011年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的 3.047%扣除手续费。
为简化核算，假设中国工商银行海淀支行于每季季末计提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。
不考虑其他因素。
要求：（1）编制发放贷款的会计分录（2）编制每季季末计提利息的会计分录（3）编制到期收回本息的会计分录3、20×1年1月1日，H银行以“折价”方式向迪克公司发放一笔5年期贷款5000万元（实际发放给迪克公司的款项为4900万元），合同年利率为10%，利息按年收取，初始确认该贷款时确定的实际利率为10.53%，假设H银行于每年年末计提利息。
20×3年12月31日，有客观证据表明迪克公司发生严重财务困难，H银行据此认定对迪克公司的贷款发生了减值，并预期20×4年12月31日将收到利息500万元，20×5年12月31日将收到本金2500万元。
要求：计算20×3年12月31日H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失。
4、20×1年1月1日，R银行向其开户单位A公司发放了一笔贷款15 000 000元。
金融企业会计教材习题参考答案精品文档12页
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸××公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（××局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
《金融企业会计》(答案)【2019-02修订】
第一章金融企业会计概论一、思考题1．简述目前我国金融机构体系的构成。
在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。
非银行金融机构包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成部分。
2．与其他行业相比，金融企业会计具有哪些特点？金融企业与其他行业相比具有的特点如下：①会计对象的社会性②会计反映的同步性③会计监督的政策性④内部控制的严密性⑤信息披露的严格性3．金融企业会计的基本假设有哪些？各项基本假设的提出有何意义？①会计主体：把会计处理的数据和信息，严格限制在特定范围内，真实反映目标会计主体的状况。
②持续经营：为会计确认、计量和报告提供前提。
、③会计分期：为定期且持续反映企业财务状况，经营成果和现金流量状况并及时向有官方提供信息。
④会计计量：统一计量口径，方便会计确认、计量、报告及财务分析。
4．金融企业会计信息质量要求有哪些？①可靠性；②相关性；③可理解性；④可比性；⑤实质重于形式；⑥重要性；⑦谨慎性；⑧及时性。
5．金融企业会计要素包括哪些内容？如何对这些会计要素进行确认？6．简述会计要素的计量属性。
①历史成本；②重置成本；③可变现净值；④现值；⑤公允价值。
第二章金融企业会计核算方法一、思考题1．金融企业会计核算方法主要包括哪些内容？（1）会计科目的设置。
（2）记账方法的正确使用。
（3）会计凭证的填制，审核，签章，传递与管理。
（4）账务核算和账务处理。
2．金融企业会计科目按经济内容可以分为哪几类？金融企业会计科目按经济内容分主要可以分为：资产类，负债类，资产负债共同类，所有者权益类，损益类。
3．简述商业银行记账凭证的分类。
商业银行记账凭证的使用有何特点？原始凭证1．科目是否统一：单式记账凭证和复式记账凭证填制程序和用途分记账凭证2．使用范围：基本记账凭证和特定记账凭证3．是否经过汇总：汇总记账凭证和非汇总记账凭证商业银行记账凭证的特点目录①为便于流水作业和凭证的传递，银行较多地使用单式凭证。