《营业税法》PPT课件
第九章 税收制度 《财政学》PPT课件
• 从税收公平看，累进税率是较优的选择。 • 从税收效率看，比例税率又是较优的选择。 • 比例税率和累进税率的选择，本质上是效率与公平之间的选
择。 • 一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商品课税
宜采用比例税率。 • 目前的普遍倾向是：为提高经济效率，应适当降低税制的累
• 也称“加法”，即把企业构成增值额的各个项目，如工资薪 金、租金、利息、利润等直接相加，作为增值额。然后将增 值额乘以税率，计算出应纳税额。
• 计算公式
增值额=本期发生的工资薪金＋利息＋租金＋其他增值项目＋利润
增值税实际应纳税额=增值额×适用税率
• 税基相减法
• 也称“减法”，即从企业一定期间内的商品和劳务销售收入 中减去同期应扣除的项目作为增值额。然后将增值额乘以税 率，计算出应纳税额。
• 一般营业税的税基是流转额，增值税的税基是增值额。 • 一般营业税在多环节对流转额课税，易造成税上加税的税负
累积效应，增值税只对各个环节上的增值额课税，可税负累 积效应。
表9-1 增值税与一般营业税的比较
产销阶段
采矿 冶炼 机械制造 批发 零售 合计
购买额
0 40 100 300 400
销售额
40 100 300 400 480
应纳税额
不含税价格 1-税率
税率
• 从量课税
中国的消费税
• 纳税人：在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人。
• 征税范围：在中国境内生产、委托加工和进口的《中华 人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品。
• 税率
• 比例税率 • 定额税率
营业税
• 营业税是对企业的商品和劳务的营业收入额课征的一种 税收。
营业税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第三章讲义1营业税法律制度营业税概述一、营业税概念营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
二、营业税特点（一）以非货物营业额为征税对象（二）按行业大类设计税目税率（三）计算简便，征收成本较低（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除营业税纳税人和扣缴义务人一、营业税纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
二、扣缴义务人（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.转让商标权的单位B.销售货物的单位C.从事货物租赁业务的单位D.从事汽车修理修配业务的单位[答疑编号3189030101]『正确答案』AC『答案解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。
【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。
（）[答疑编号3189030102]『正确答案』×『答案解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。
营业税征税范围（重要）一、营业税征税范围的一般规定根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
【要点1】“境内”范围1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
人教版六年级下册数学课件税率 (共27张PPT)
③某金店2011年7月销售额达3000万元，应纳消费税是1200万元。
应纳税额
他们缴纳的是同一种税吗？
人教版六年级下册 《税率》
税收的种类
消费税、营业税、增值税、个人所得税……
人教版六年级下册 《税率》
税率 应纳税额与各种收入的百分比
这里的各种收入指的是收 入的所有钱吗？
张阿姨每月工资3000元。 不纳税 李叔叔每月工资 4000元。
免征额 3500元
500元 各种收入
应纳税 所得额
人教版六年级下册 《税率》
辨一辨
李叔叔的月工资收入是4000元，超出部分应纳税标准500元，每
月应缴纳个人所得税15元。
应纳税额
各种收入 ？
各种收入 ？
缴纳个人所得税，那么王叔叔每月工资是多少？ 21÷3%＋3500=4200（元）
答：王叔叔每月工资是4200元。
人教版六年级下册 《税率》
课堂小结
这节课你有什么收获？
税收的意义
取
税收的种类
之
纳税的含义
于
民 ，
税率 = 应纳税额 ×100%
用
各种收入
之
应纳税额= 各种收入 × 税率
于
各种收入= 应纳税额 ÷ 税率
税率？ =
应纳税额 各种收入
×100%
1、2017年全年的销售额是40万，缴纳增值税2万元， 增值税为 %？ 2、一家饭店10月份的营业额约是30万元。如果按营 业额的5%缴纳营业税，这家饭店10月份应缴纳营业 税约 万元？ 3、车辆购置附加税为11200元，税率为10%，购买 车辆需花费 元？
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
《税务会计》PPT课件
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
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第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
15
❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
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第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
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第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
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第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
人教版六年级下册数学《税率》(课件)(共18张PPT)
探究新知
税收主要分为消费税、增值税和个人所得税等几类。
缴纳的税款叫做应纳税额。
税率=
应纳税额 各种收入中应纳税部分 销售额、营业额……
×100%
探究新知
说一说下面的每条信息中应纳税额、各种收入和税率分 别是多少，并说出每个税率的含义。
)。
120 × 1.5%
120 ÷ 1.5%
120 × (1 － 1.5% )
探究新知
李老师为某杂志审稿，得到300元审稿费。为此她需 要按照3%的税率缴纳个人所得税，她应该缴纳个人所 得税多少元？
习题巩固
妈妈买了一瓶售价为100元的化妆品，其中消 费税大约占售价的25%。妈妈为此支付消费税 大约多少元？
探究新知
李阿姨的月工资是7500元，扣除5000元个税免征额 后的部分需要按3%的税率缴纳个人所得税，她应缴 个人所得税多少元？
（7500－5000）×3%＝75（元）
答：她应缴个人所得税75元。
小练习
李老师为某杂志社审稿，审稿费为300元，为此她需要按 3%的税率缴纳个人所得税，她应缴纳个人所得税多少元？
人教版数学六年级下册
第2单元 百分数
税率
课前导入
课前导入
思考：
（1）我国基础建设全面展开，这 些设施的费用是从哪里来的？
这些设施的费用都是政府投资的， 是国家出钱建设的。
探究新知
自主预习 1、什么是纳税？常见的税收种类有哪些？
2、什么是应纳税额？什么叫税率？
探究新知
纳税是根据国家税法的有关规定。按照一定的比例把集体 或个人收入的一部分缴纳给国家。税收是国家收入的主要来 源之一。
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
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❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
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5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
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应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。