增值税专用发票内部管理办法

增值税专用发票内部管理办法

一、增值税专用发票的计划管理

(一)增值税专用发票的版式

增值税专用发票(以下简称专用发票)的版式、联次、内容及使用范围由国家税务总局统一确定，并将专用发票票样及时下发各地。

(二)专用发票印制计划的制定

1．专用发票的印制，由国家税务总局实行统一计划管理。

2．专用发票的印制计划应逐级上报至国家税务总局。专用发票的印制计划每半年安排一次，印制计划上报后一般不再调整。

(1)县级国税局应于每年的8月20日以前将下一年度上半年的专用发票印制计划报送地市级国税局；应于次年3月20日以前将下半年的专用发票印制计划报送地市级国税局。

(2)地市级国税局应于每年的9月5日以前将所属县级国税机关下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，报送省(包括自治区、直辖市、计划单列市，下同)级国税局；应于次年4月5日以前将所属县级国税局下半年的专用发票印制计划审定汇总，报送省级国税局。

(3)省级国税局于每年的9月20日以前将所属地市级国税局下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，上报国家税务总局；应于次年4月20日以前将所属地市级国税局下半年的专用发票的印制计划审定汇总，上报国家税务总局。

(4)国家税务总局将各省级国税局上报的专用发票印制计划进行审定汇总，送交中国印钞造币总公司安排印制，并下发各省级国税局。

二、专用发票的仓储管理

(一)专用发票入库前的验收

1．省级国税局对专用发票入库前的验收

对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：

(1)以造币总公司提供的专用发票发运单进行验收。

(2)根据国家税务总局下发的专用发票印制计划对运抵的专用发票种类和数量进行核对。

(3)检查专用发票的包装质量。

(4)填写《增值税专用发票验收入库单》(附件一)。

2．地市级国税局对专用发票入库前的验收

对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：

(1)依据造币总公司提供的专用发票装箱明细表进行验收。

(2)核对专用发票的种类和数量是否与核准的计划相符。

(3)抽查专用发票的印制质量。

(4)填写《增值税专用发票验收入库单》。

3．县级国税局对专用发票入库前的验收

对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：

(1)采取随机检验的方式，抽检数量一般在所运专用发票总量的5％一10％左右，如发现有严重问题，可扩大抽查面。

(2)核对专用发票的各种版式和数量是否与核准的计划相符。

(3)填写增值税专用发票验收入库单。

4．各级国税局在专用发票验收时，必须由两人以上负责，没有特殊情况，不得随意更换。

5．在专用发票的验收过程中，如发现有质量问题，应将有质量问题的发票统一集中收

缴、封存，由省级国税局报国家税务总局，并按有关规定处理。

6．各级国税局填写《增值税专用发票验收入库单》时，须字迹清晰、内容完整、数字准确。

7．各级国税局要建立专用发票收、发、存台帐。

(二)专用发票的调拨

1．上级国税局向下级国税局调拨专用发票时，应及时填写《增值税专用发票调拨单》(附件二)，同时收取专用发票款。

2．各级国税局在专用发票调拨后，登记专用发票收、发、存台帐。

(三)专用发票的盘存

1．各级国税局对所属库存的专用发票必须建立定期盘存制度。

2．上级国税局应对下级国税局的专用发票盘存情况组织不定期的检查。

3．省级和地市级国税局每季度末应进行一次盘存，同时每次盘存都应填写《增值税专用发票盘库报告表》(附件三)。县级国税局每个月应进行一次盘存，同时每次盘存必须填写《增值税专用发票盘库报告表》。

4．根据工作需要，各级国税局应不定期进行盘存。

(四)专用发票的销毁

1．专用发票销毁的范围

(1)属于有印制质量问题专用发票的销毁

①专用发票印制质量问题的确认．省以下各级国税局发现专用发票有印制质量问题后，应将有质量问题的专用发票封存，并逐级上报到省级国税局。

②省级国税局与所承印专用发票的企业联系，由印制企业负责进一步认证。

③经双方共同认证确有印制质量间题的专用发票，应在双方共同监督下，由省级国税机关指定的企业负责销毁，并由印制企业报中国印钞造币总公司备案。

④如双方有不同意见，由国家税务总局与中国印钞造币总公司共同协商后，另行处理。

(2)属于国税机关换版、改版以及超过国税机关规定的使用期限，应予作废的专用发票的销毁。

①对换版后，尚未使用已作废的旧版专用发票进行销毁。

②对不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。

③对改版后，凡不符合改版要求的专用发票进行销毁。