延迟扣缴个人所得税问题
税务自查自纠报告及整改措施
税务自查自纠报告及整改措施尊敬的税务机关：您好！我司_____（公司名称）成立于_____（成立日期），注册资本为_____元，主要从事_____（经营范围）。
在经营过程中，我司始终秉持合法合规经营的理念，积极履行纳税义务。
然而，为了进一步规范税务管理，提高税务合规水平，我司近期对税务情况进行了全面、深入的自查自纠工作。
现将自查自纠情况及整改措施报告如下：一、自查自纠工作开展情况为确保自查自纠工作的顺利进行，我司成立了以财务负责人为组长，税务专员及相关部门负责人为成员的税务自查工作小组。
工作小组制定了详细的自查工作计划，明确了自查的范围、内容、方法和时间安排，并组织相关人员进行了培训和学习，确保自查工作的质量和效率。
在自查工作中，我们重点对以下几个方面进行了检查：1、增值税方面销售收入的确认是否准确，是否存在未及时确认收入或提前确认收入的情况。
进项税额的抵扣是否合规，是否存在虚抵进项税额的情况。
增值税专用发票的管理是否规范，是否存在发票开具不规范、丢失发票等情况。
2、企业所得税方面成本费用的列支是否真实、合法，是否存在虚列成本费用的情况。
资产的计价和折旧摊销是否符合税法规定，是否存在多提折旧或摊销的情况。
税收优惠政策的享受是否符合条件，是否存在违规享受税收优惠的情况。
3、个人所得税方面员工工资薪金的计算和扣缴是否准确，是否存在少扣缴个人所得税的情况。
年终奖金的计税方法是否正确，是否存在错误计税的情况。
4、其他税种方面房产税、城镇土地使用税等财产行为税的申报缴纳是否及时、准确。
印花税的计算和缴纳是否合规，是否存在漏缴印花税的情况。
二、自查自纠发现的问题通过认真细致的自查自纠工作，我们发现了以下几个方面的问题：1、增值税方面部分销售收入确认时间滞后，导致增值税申报延迟。
存在个别进项税额抵扣凭证不符合规定，应作进项税额转出处理。
2、企业所得税方面部分成本费用列支凭证不规范，缺乏必要的原始凭证。
资产折旧摊销计算存在误差，导致多计提折旧和摊销。
股权转让收入的核定例题解析
股权转让收入的核定例题解析股权转让收入的核定主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：①净资产核定法；②类比法；③其他合理方法。
【例题1·简答题】乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%股权全部转让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？简述理由。
【答案与解析】个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关应核定股权转让收入，征收个人所得税。
申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由的，税务机关不调整股权转让收入。
符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
王先生转让股权不属于转让收入明显偏低且有正当理由的情形，所以应由税务机关核定股权转让收入。
【例题2·简答题】宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评估公允价值为4000万元。
现境内乙股份有限公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案：方案一：宋先生向乙公司转让所持甲公司的股权，全部收取现金。
方案二：宋先生以所持有甲公司全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。
请结合现行相关政策规定回答如下问题。
1.该收购业务中宋先生是否应缴纳增值税？请简述理由。
2.按上述两个方案收购股权，宋先生分别应缴纳的个人所得税是多少？3.上述两个收购方案中，是否可以免征或延迟缴纳个人所得税？具体如何操作。
延时退休最新方案
延时退休最新方案近日，国家就延迟退休方案进行了新一轮的调整和发布。
新方案中，延迟退休年龄、工龄等因素都将有所调整，为此我们特地整理了一份最新的延时退休方案，以供大家参考。
一、延迟退休年龄根据新的延迟退休方案，未来的退休年龄将会逐步推迟。
按照当前的政策，男性退休年龄是60周岁，女性退休年龄是50周岁，而在新的计划中，到2035年，男性退休年龄将推迟到65周岁，女性则推迟到60周岁。
二、延迟退休计算方式除了年龄的调整外，新方案还对延迟退休时的计算方式做出了调整。
根据现有政策，退休后的养老金和个人缴费年限有直接关系，在有些地方甚至存在缴费年限不足的人领取不到基本养老金的情况。
为此新方案提出了一种“延迟退休一年，多领5%”的政策，也就是说，如果你达到了新规定的退休年龄，却还没有到达实际的退休时间，那么你可以选择继续工作，并且在正式退休时可以领取比普通退休多5%的养老金。
三、延迟退休税收政策新的延迟退休方案还对延迟退休时的税收政策做出了调整。
在新政策下，延迟退休者可以在缴纳养老金和所得税的时候享受税收优惠。
具体而言，延迟退休所用于缴纳养老保险和医疗保险的部分可以作为个人所得税的扣除项，从而减少个人所得税的负担。
四、延迟退休后的职业规划根据新的延迟退休方案，政府将建立一套支撑体系，以帮助延迟退休者更好地进行职业规划和转型。
具体而言，政府将拨出一定的专项资金，用于提供技术培训、职业咨询和创业扶持等服务，以帮助延迟退休者尽快适应新的工作环境，并且为他们提供更好的职业发展机会。
五、延迟退休方案的适用范围新的延迟退休方案适用于所有公民，但是影响最大的还是那些企业职工和事业单位员工。
对于这些人而言，延迟退休政策的实施往往意味着需要再次接受职业训练和转型，以适应更加竞争激烈的就业市场。
总体而言，新的延迟退休方案是政府为了解决养老保险和人力资源短缺问题而采取的有力措施。
虽然这个政策不可避免地给许多人带来了负担，但是如果能够有效地提升老年人的综合素质和劳动能力，避免资源浪费和人才流失，那么新的延迟退休方案还是值得期待的。
税务自查自纠报告及整改措施
税务自查自纠报告及整改措施尊敬的税务机关：我公司公司名称，成立于成立日期，主要从事公司业务范围。
在税务管理工作中，我公司始终秉持依法纳税、诚信经营的原则。
然而，为了进一步规范税务管理，提高税务合规水平，根据相关税务法规和政策要求，我公司认真组织开展了税务自查自纠工作。
现将自查自纠情况报告如下，并提出相应的整改措施。
一、自查自纠工作开展情况（一）组织领导为确保自查自纠工作的顺利开展，我公司成立了以负责人姓名为组长，财务、税务等相关部门负责人为成员的税务自查自纠工作小组。
工作小组明确了各自的职责和分工，制定了详细的自查自纠工作计划和时间表。
（二）自查范围本次自查自纠涵盖了公司自成立以来至自查截止日期的所有税务事项，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等税种的申报缴纳情况，以及税收优惠政策的享受情况等。
（三）自查方法1、查阅公司的财务报表、账簿、凭证等会计资料，核对税务申报数据的准确性和完整性。
2、对公司的业务流程进行梳理，分析可能存在的税务风险点。
3、与税务顾问进行沟通，咨询相关税务政策和法规，确保自查工作的合规性。
二、自查自纠发现的问题（一）增值税方面1、部分进项发票的取得不及时，导致进项税额抵扣延迟，增加了公司的税负。
2、存在个别销售业务未及时开具增值税发票的情况，违反了税收法规。
（二）企业所得税方面1、部分成本费用的核算不够规范，存在费用列支不准确的问题，影响了企业所得税的计算。
2、对一些税收优惠政策的理解和运用不够准确，导致未能充分享受应有的税收优惠。
（三）个人所得税方面1、对员工的个人所得税代扣代缴工作存在疏漏，部分员工的奖金、津贴等未足额代扣代缴个人所得税。
2、对劳务报酬的个人所得税申报不够及时和准确。
（四）印花税方面1、部分合同的印花税申报缴纳不及时，存在少缴印花税的情况。
2、对印花税的计税依据理解不够准确，导致印花税计算错误。
三、问题产生的原因分析（一）税务管理意识淡薄公司部分管理人员和财务人员对税务法规和政策的重视程度不够，缺乏税务风险防范意识，导致在日常工作中出现违规操作。
个税扣除标准从2008年3月起调高 税务总局明确衔接问题
灵 活 性 有 关 也 ， 符 合 工 资 、 薪 金 所 得 应 纳 的 税 款 按 月 计
征 的原 则。 目前 ，我 国各单 位 工 资、 薪金发 放 时 间不 一 。 有 的月
初 发 放 当月 工 资 、 薪 金 ，有 的月 底发 放 当月 工 资 、 薪金 有 ， 的月初发放上 月工 资、 薪金 ，有的月 底发放下 月工 资、 薪 金 ，而 单位 还 可 以调 整发 放 时 间 ，具有较大 的灵 活性。 工 资 、 薪 金 所 得 应 纳 的税 款 按 ， 月 计 征 ， 以 实 际 取 得 工 资 、 薪 金所得的时 间来判断是 否应 该适 用每月 2 0 0 0 元 的减 除 费用 标 准 ，对 所 有 纳税 人都是 一 致 的 ，体 现 了 对 所 有纳 税 人的公 平 原 则 。
三 、 各级地 方税 务 机 关 要加 强上 述 政 策衔 接 的 宣 传 解释 工 作 ，指 导 扣 缴 义 务 人 正 确理 解 政 策精神 切 ， 实做 好 个人所得税 的代扣代缴 工 作 。
国家税 务总 局 二 0 0 八年二 月二 十 日
的 《全 国 人 民 代 表 大 会 常务 委 员 会 关 于 修 改 <中华 人 民
共 和 国 个 人 所 得 税 法 ) 的 决 定 》( 2 0 0 7 年 1 2 月 2 9 日 第
十届全国人 民代表大会常务委员会第三 十一 次 会议通
过 )， 自 2 0 0 8 年 3 月 1 日起 ，个人所得税 工 资、 薪金所
得减除费用标准从每月 1 6 0 0 元提高到每月 2 0 0 0 元 。
现就 工 资、 薪金所得计算缴纳个人所得税 的政策衔接
问题 通知如 下 ：
一
“ 、Biblioteka 自200
《递延所得税》课件
02
递延所得税的会计处理
递延所得税负债的会计处理
01
递延所得税负债的确认
在某些情况下，企业可能需要确认递延所得税负债，例如当应纳税所得
额大于会计利润时。递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适
用的所得税税率计量。
02
递延所得税负债的计量
递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量
递延所得税的核算方法选择
根据企业实际情况和税法规定 ，选择合适的递延所得税核核算方法有分 步法和直接法，其中分步法更为
常用。
递延所得税的核算风险控制
建立健全的内部控制制度，确保递延所得税核算的准确 性和合规性。
加强税务培训和指导，提高财务人员的专业水平和合规 意识。
03
递延所得税的税务处理
递延所得税的税务规定
递延所得税的定义
递延所得税的计税基础
递延所得税是指企业或个人在某个纳 税年度内应缴纳的税款延迟至以后年 度缴纳的税款。
递延所得税的计税基础是纳税人应纳 税所得额，根据税法规定进行计算。
递延所得税的适用范围
递延所得税适用于企业所得税和个人 所得税，主要适用于符合特定条件的 纳税人。
。如果未来所得税税率上升，递延所得税负债将增加；如果未来所得税
税率下降，递延所得税负债将减少。
03
递延所得税负债的账务处理
在确认递延所得税负债时，企业应将其记录在账簿中，并调整相应资产
的账面价值或计入当期损益。
递延所得税资产的会计处理
递延所得税资产的确认
在某些情况下，企业可能拥有递延所得税资产，例如当可抵扣暂时性差异存在时。递延所 得税资产应以可抵扣暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
税收递延的方法
税收递延的方法税收递延是指公司在销售商品或服务时，可以将相关的税款延迟缴纳的方法。
通过税收递延，公司可以推迟支付一部分所得税，从而提高财务上的灵活性和流动性。
这种方法在许多国家和地区都是合法的，并通常是企业会计和税务筹划的重要一环。
首先是递延所得税负债。
递延所得税负债体现了税收递延的核心思想，即在当期利润中确认虚拟税负债，以反映未来要支付的税款。
这种方法的基本逻辑是，当公司将收入确认为利润时，它必须确认未来可能产生的税收责任。
递延所得税负债可以通过将当前年度所得税开支与未来准备用于支付未来税款的资产相抵消，以及通过税务抵免形成。
其次是递延所得税资产。
递延所得税资产是指公司可以在未来抵消所需支付的税款的资产。
这种资产通常由税前亏损、折旧和摊销费用、存货计提和税控冲销等形成。
公司可以将这些递延税收资产抵消其未来的所得税负债，从而减少实际应支付的税款。
事实上，这种递延税收资产的使用可以在某种程度上减少公司在短期内的税收负担。
第三种方法是递延收入。
递延收入是指公司将已收到的货币收入延迟认可为收益的一种方法。
在这种情况下，公司仍然需要报告收入，但将其归入递延收入账户中，而不是按照通常的收入账户确认。
通过此方式，公司可以将税收递延到以后的年份，并在该年度实际获得收入时相应申报和缴纳税款。
最后是递延费用。
递延费用是指公司将在未来一段时间内发生的支出分摊到多个会计期间的一种方法。
递延费用通常用于长期合同或有限期的租赁等情况。
通过将支出分摊到多个期间，公司可以减少当前期间的税收负担，从而实现税收递延。
需要注意的是，税收递延是一种合法的税务筹划方法，但需要符合当地的法规和规定。
公司在使用税收递延方法之前，应当遵循相关的税务规定，并且通过合法的方式来减少税收负担。
综上所述，税收递延是企业利用税务规定的合法手段，推迟支付部分所得税的方法。
通过递延所得税负债、递延所得税资产、递延收入和递延费用等方法，公司可以在一定程度上减少当前期间的税收负担，提高财务上的灵活性和流动性。
从业务环节视角看税务筹划---课后测试及答案
从业务环节视角看税务筹划课后测试1、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以（）作为印花税的计税依据。
（10分）A含税金额B合同所载金额C不含税金额D最终成交金额正确答案:C2、就税收而言，母子公司可以享受（）股权关系母子公司间资产“免税”划转、直接投资的居民企业间股息红利免税等优惠政策。
（10分）A、80%B、20%C、50%D、100%正确答案:D试题解析：3、利用双层公司进行投资时，根据企业所得税政策，企业从其投资的公司中获得的股息需要缴纳（）企业所得税。
（10分）A缴纳20%的个人所得税B不需要纳税C缴纳5%的企业所得税D缴纳5%的个人所得税正确答案:B1、企业在进行税务筹划时，如果规模较大，则应选择有限责任公司或股份有限公司的组织形式，原因是（）（10分）A对企业外在形象和信用有益B核算要求不高，税款一般定期定额征收，实际税负较低C公司制企业有五年补亏等各种优惠可享受D只征个人所得税，不征企业所得税正确答案:AC2、集团公司内部业务流程重组的过程中，分拆销售公司的好处有哪些?（10分）A调整了研发人员和销售占比，制造公司更容易申请到高新技术企业B销售公司分立后可享受小微企业所得税优惠，整体降低税务成本C销售公司选址便利，可以选择在可享受税收优惠政策的地区设立正确答案:ABC3、利用集团总公司注册地的选择进行筹划时需要注意什么？（10分）A税收优惠的地区，企业所得税税率低，优惠政策多B许多地方为了吸引投资，除了税收优惠外，当地政府还有财政返还C民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征正确答案:ABC4、当企业选择直接投资时，则还要在哪些投资方式上进行权衡？（10分）A固定资产B无形资产C货币资金正确答案:ABC1、在选择不同合同主体签订合同的情况下，如果实际增值率小于平衡点增值率时，那么一般纳税人与小规模纳税人税负相同。
个人所得税新政及年度自行申报
企业赠送礼品，凡属于折扣、折让性质的礼品，即企业在销售商品（产品）和提供服务的同时给消费者的回馈，包括折扣、折让、赠品、消费积分反馈礼品等均不征收个人所得税。 如企业在业务宣传、广告、各种会议、抽奖活动中赠送礼品，均需要按照规定计算扣缴个人所得税。（因有奖销售活动取得的赠品所得按偶然所得税目征税，在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中支付其他单位和部门人员的现金、实物按其他所得税目征税）
四、个人退休后，从年金基金个人账户领取的年金（含上述企业、个人缴费和年金投资运营收益）年金应在扣除2014年之前已完税的年金（即已纳税的企业或个人缴费年金）后，单独全额按照工薪所得在领取时缴税。
新政要点：
一、新政自2014年1月1日起实施，即2014年1月1日以后缴纳的年金，按照新政策规定缴纳税款，同时也意味着2013年12月份缴纳的年金还应当按照旧政策规定，在2014年1月份申报； 二、新政策中，企业和个人超出国家规定比例所缴的年金，应由单位并入员工当月工资计算税款，并在缴费的次月申报税款，该笔已经完税的年金，在个人退休领取时，还应并入应税年金收入，按照新政计算缴纳税款，即该部分年金要缴纳两次个人所得税；
前提：股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
一、原盈余积累转增股本个人所得税问题
股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累转增股本 ， 是否应该缴纳个人所得税 ？如何缴纳？
区分两种情形： （一）新股东以不低于净资产价格收购股权 （二）新股东以低于净资产价格收购股权 （国家税务总局公告2010年第27号）
2、社保费、医疗保险个人所得税问题
关于企业年金延迟纳税政策及其实施的思考
关于企业年金延迟纳税政策及其实施的思考张静【摘要】企业年金延迟纳税政策的出台,极大地提高了职工参加企业年金计划的积极性.企业年金延迟纳税政策在实施过程中,还存在退休职工一次性领取企业年金税收优惠缺失,个人出境定居或死亡后一次性领取企业年金税负过重,企业年金个人所得税计算扣缴义务人不明确,企业年金个人所得税缴纳所属地不合理等问题,需要进一步补充和完善.【期刊名称】《安徽工业大学学报（社会科学版）》【年(卷),期】2015(032)004【总页数】3页(P56-58)【关键词】企业年金;延迟纳税;个人所得税【作者】张静【作者单位】马钢(集团)控股有限公司财务部,安徽马鞍山243000【正文语种】中文为促进我国多层次养老保障体系的发展，财政部、人力资源与社会保障部、国家税务总局三部门于2013年底出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策——《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(以下简称《通知》)。
《通知》的核心内容是：从2014年1月1日起，在国家规定标准内，年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，待个人实际领取年金时再缴纳个人所得税。
实行企业年金税收优惠政策是发展企业年金的关键性制度安排。
自2004年《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》颁布以来，我国的年金制度仅对企业年金单位缴费部分给予了一定的税收优惠政策，而对职工缴费部分则没有相应的税收优惠政策。
此次企业年金延迟纳税政策的出台，极大地提高了职工参加企业年金计划的积极性。
MG集团公司是我国首家规范建立企业年金计划的企业，自《通知》下发以来，MG集团公司年金理事会严格按照延迟纳税相关政策规定管理年金计划，但在实际执行管理过程中存在诸如退休职工一次性领取年金权益税收优惠缺失、个人所得税缴纳地不明确等问题。
本文就MG集团公司年金计划实行延迟纳税政策情况和在实施过程中的问题做些简要分析。
企业年金既不同于社会保险，也不同于商业保险，而是一项企业福利制度，是企业人力资源管理战略的重要组成部分。