卡拉公司成本费用管理制度(最终版)

卡拉实业（深圳）有限公司成本费用管理制度（最终版）加藤松本管理咨询公司二零一一年十二月目录第一章总则 (1)第二章成本费用基础管理 (2)第三章成本预测 (4)第四章成本计划及费用预算 (5)第五章成本控制和分级归口管理 (8)第六章成本分析与考核 (10)第七章成本费用核算规则 (12)第八章附则 (16)第一章总则第一条为了规范卡拉实业（深圳）有限公司（以下简称“公司”）成本和费用管理及核算工作,根据《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，结合卡拉公司生产经营的特点，特制定本制度。

第二条公司的成本和费用管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。

其基本任务是：通过计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。

第三条本制度包括成本费用基础管理、成本预测、成本费用控制及分级归口管理、成本分析与考核、成本费用核算规则等。

第二章成本费用基础管理第四条公司应在总经理（常务副总经理）的领导下组织各个部门进行成本费用基础管理工作，主要包括定额管理及原始记录。

第五条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。

在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾企业目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。

（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。

但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。

（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。

（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。

第六条成本费用定额包括：原材料消耗定额、劳动工资定额和费用定额。

物料消耗定额：由物控部门组织技术中心和生产部门制定，物料消耗定额须制定至每种产品。

材料消耗定额一份由物控部门留存，其余一份由技术中心留存、一份由生产部门留存，另一份交计划财务部以备核算。

劳动工时、工资定额：由技术委员会核定各种产品的人员编制、工时及产量定额、劳动工资定额，劳动工时、工资定额由制造中心、人力资源部及计划财务部各留存一份。

制造费用定额：由纸品制造部和印刷制造部的生产办公室负责制定费用定额。

按照制造费用项目来确定定额。

管理及销售费用定额由公司计划财务部按照费用项目进行制定。

第七条企业应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。

包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐的记帐工作。

此类原始记录由物控部门提供，物控部门必须认真做好此类原始记录，并对原始记录负责。

（二）劳动工资方面的原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。

此类原始记录由人力资源部负责提供，其中生产工人工资根据生产部门提供的工时、产量、停工等情况汇总编制。

生产部门必须认真做好工时、产量、停工等情况的原始记录。

（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。

此类原始记录由技术中心负责提供。

（四）生产方面的原始记录，应能反映产品从投入至验收入库的过程，如投料单、半成品领用单、废品通知单、产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

此类原始记录由生产部门负责提供。

（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

此类原始记录由固定资产的管理部门负责提供。

（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、汽、风的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

此类原始记录由各制造中心生产办公室负责提供。

公司应统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

第三章成本预测第八条为确保公司目标利润的实现，保证一定的销售毛利率，公司应采用科学的成本预测方法进行成本预测。

第九条成本预测可以在营销中心与客户取得初步意向后，由技术中心工艺工程部下达工艺流程及原料清单及用量，计划财务部根据原材料消耗定额、产量定额资料、费用定额资料等进行成本预测，计划财务部再将成本预测资料提供给营销中心，作为营销中心对客户报价的依据。

流程如下：第四章成本计划及费用预算第十条为了保证产品目标成本和公司经营目标的落实，公司必须在制订降低成本措施，综合编制公司各专业计划的前提下，编制成本计划，开展经济核算，组织企业内部的成本管理。

第十一条公司编制成本计划应在财务总监的领导下，由计划财务部牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。

第十二条公司应在年度经营计划的基础上制定年度成本计划，并于每月月末制定次月的成本计划。

第十三条编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。

第十四条公司的成本计划和费用预算由下列内容组成：（一）产品成本计划；（二）单位成本计划；（三）制造费用预算；（四）期间费用预算。

第十五条成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。

计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。

制造费用预算按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。

期间费用主要指管理费用、销售费用及财务费用，按照各费用项目分项反映计划期各项费用计划及上期计划完成情况。

第十六条成本计划应根据下列依据进行编制：（一）计划期销售计划；（二）成本降低指标；（三）计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划；（四）计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；（五）计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费计划；（六）计划期内设备折旧费用计划；（七）计划期内各职能部门的费用预算计划；（八）上期成本水平和成本分析资料。

第十七条费用预算按照不同的费用项目由不同的管理部门负责：行政办公室负责：办公用品、用具费用预算；房屋租金预算；水电费预算；修理费预算；小车经费预算；财产保险费预算；保安服务费预算；清洁服务费预算；其中：办公用品、用具费用预算由各部门负责人申报本部门预算后报行政办公室汇总，领用时根据领用记录分配计入各个部门。

人力资源部负责：工资费用预算；福利费用预算；待业、劳动保险费预算；计划财务部负责：折旧费用预算；利息支出（收入）预算；金融机构手续费预算；印花税等应计入管理费用的税金预算；技术中心负责：技术中心的研究开发费用预算物控部负责：原、辅材料等的采购费用；进货仓储费、进货运费、查验费等。

生产办公室负责：设备的维修费；工具、器具费用；制造车间的其他费用预算。

营销中心负责：运费预算；装卸费预算；包装费预算；广告费预算。

其它费用如通讯费、差旅费、咨询费等由各部门制定本部门的费用预算。

销售费用的预算按照收入的一定比例制定预算，管理费用由各部门根据部门工作计划以及历史数据按照费用项目分别制定预算。

其中差旅费、通讯费按照公司制定的费用标准进行预算。

第十八条以上成本计划及费用预算由各部门报至计划财务部汇总后交总经理办公会通过。

第五章成本控制和分级归口管理第十九条公司应将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。

第二十条企业实行成本分级归口管理和成本控制的基本内容和方法是：（一）设计成本控制，要从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具有竞争力的产品。

此类成本控制由技术中心根据研发费用预算进行控制。

（二）材料成本的控制，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。

1．采购价格的控制。

公司的物控部门负责收集供应商的价格信息，要严格控制原料的采购价格并建立价格审批制度。

原料价格由物控部门提出，计划财务部门审核，总经理(常务副总经理)审批。

2．材料耗用的控制。

严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定。

（三）劳动资料的控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限额领用制度。

严格执行设备的责任保养制度，加强机器设备、厂房的合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提高设备利用率。

纸品中心和印刷中心的生产办公室负责劳动资料的保管、维护工作。

（四）劳动力耗费的控制，要控制定编、定员、保持一线生产工人的比例相对稳定，保证提高出勤率、工时利用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，要控制工资总额的增长幅度低于经济效益的增长幅度。

人力资源部负责对劳动力耗费的控制。

（五）费用开支的控制，要明确各项费用权责归属，按照费用计划预算进行控制，严格费用支出审批手续。

（六）生产投入的控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量、予加报废、库存扣除等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。

纸品中心和印刷中心负责对生产投入进行控制。

（七）外包外协加工费的控制，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。

第二十一条公司计划财务部负责监督各部门按照计划、预算及定额进行成本费用控制，对于超出计划预算及定额的支出，有权拒绝支付。

第六章成本分析与考核第二十二条为检查成本计划执行情况，查找影响目标成本升降的因素，揭示节约与浪费的原因，制订进一步降低成本的措施，公司在正确核算成本的基础上，开展成本分析工作。

第二十三条公司必须建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

第二十四条公司成本分析工作，应在财务总监领导下，以计划财务部为主，组织各职能机构和纸品制造中心和印刷制造中心共同进行。

第二十五条企业成本分析应针对成本计划和目标成本与实际成本的差异进行分析，内容包括：（一）成本计划完成情况的总括分析，如生产费用计划完成情况，全部产品成本计划的完成情况和可比产品成本计划降低指标完成情况等。