内部控制自我评价方法介绍.pptx
内部控制及其评价的概述powerpoint15
（二）调查问卷法（内部控制问卷法、调查表法）
（三）流程图法
关键：设计内部控制调查表
现状流程图
评价流程图
第五节 内部控制评价及其应用
一、评价
（一）健全性
1、确定评价模式
2、调查现状
3、作出评价
（二）有效性
进行符合性测试
1、确定符合性测试的内容与数量
2、进行测试
3、作出评价
贯彻执行
4、保证财务活动和合法性和有效性
5、维护财产物资的安全性和完整性
6、保证各项经营活动的正常、有效进行
（二）对审计人员的重要性
1、有利于设计恰当的审计程序，编制合理的审计计
划，利用合适的内部审计，提高审计工作效率
2、有利于确定对审计计划和审计程序的执行与实施
程度，保证审计测试质量
3、有利于均衡审计工作，保持应有的职业谨慎，合
2、职责划分
不相容职务：指集中于一人办理时，发生差错或
4、资产接触与记录控制
舞弊的可能性就会增加的两项或几项职务
3、凭证与记录控制
5、独立稽核
二、内部控制的形式（分类）
（一）按控制内容
环境控制：基础控制
业务控制：应用控制
（二）按控制目的
会计控制
管理控制
（三）按控制对象
财产物资控制
会计资料控制
财务收支控制
经营决策控制
经济效益控制
经营目标控制
（四）按控制方式
预防性控制
察觉性控制
（五）按控制地位
主导性控制
补偿性控制
第三节 内部控制的重要性及局限性
一、内部控制的重要性
（一）对管理当局的重要性
内部控制自我评价方法
内部控制自我评价方法我折腾了好久内部控制自我评价方法，总算找到点门道。
最开始的时候，我真的是瞎摸索。
我就想，这内部控制自我评价，那不得先把所有的控制环节都梳理出来吗？于是我就一头扎进各种文件堆里，找公司的规章流程，就像在一个大仓库里翻找东西一样，这个过程那叫一个乱。
比如说报销制度吧，我要找出从员工填报销单到最后财务打款这中间所有的控制节点，看哪些地方可能有漏洞。
有一次，我只看了表面流程，没关注到那个金额审批权限分级在实际操作里有点模糊，这就是个大问题啊。
后来被指出的时候，我就感觉自己懵了，咋就没注意到这个呢。
然后我也试过访谈法。
就和各个部门的人员聊天，问他们觉得哪个环节有问题。
这就像是走街串巷打听消息。
可这当中也有麻烦事，有人觉得自己部门不能有问题，遮遮掩掩的，给的答案都是很官方的，没什么实际价值。
不过也有实在人，就跟我说采购部门有时候会因为着急，越过一些小的审批流程，这都是很宝贵的信息。
后来我觉得光靠找文件、问人还不够，得找点证据。
我就像个侦探一样，去查看业务记录。
比如说订单记录、库存盘点表之类的。
我发现很多看似没问题的库存盘点，实际在记录的时候，存在操作不规范的地方，这就反映出内部控制在这方面可能存在缺陷。
再说说问卷调查法吧。
我当初设计问卷的时候，可费了一番脑筋。
问题得简单明了，不能让大家看了都不知道怎么回答。
初稿的时候问题特别复杂，好多人抱怨看不懂，我这才意识到得用大白话来写问题。
调查之后我会好好整理结果，看到一些经常被提到的问题，就着重去分析对应的内部控制环节是不是真的有毛病。
我还试过组建小组来一起进行内部控制自我评价。
我以为人多力量大嘛，但实际上协调统一大家的意见特别难。
每个人看问题的角度不一样，有的注重财务方面，有的就觉得运营流程重要，这时候就得好好沟通，就跟大家一起搭积木似的，每个人都有自己的想法，但得搭出个完整的形状来才行。
不过这个小组形式也有好处，能从各个方面发现问题。
还有一点我想说的是，在整个内部控制自我评价里，不要害怕发现大问题，也不要觉得一些小问题就不值得关注。
内部控制系统及其评价与审计.ppt
《赌场风云》（英文名Casino）是一部精彩的 以拉斯维加斯为背景的赌博电影。片中，罗伯特德 尼罗扮演一个叫爱司职业赌场经理人的。 电影开始的时候，爱司的画外音在介绍赌场的 内部监控体系：“在拉斯维加斯，每一个人都在监 视别人。 发牌人——赌客，小领班——发牌手，楼层领 班——小领班，大堂领班——楼层领班，当值领 班——大堂领班，赌场经理——当值领班，我—— 赌场经理。空中的眼睛监视我们所有人。”
内部控制与财务报告可靠性的关系,具体体现在内 部控制五要素与财务报告的五大认定之间的关系 。 (1)存在或发生(E) (2)完整性(C) (3)权利和义务(0) (4)估价或分摊(V) (5)表达与披露(P) ——美国审计准则
特定的内部控制要素与财务报告认定的关系主要 有： (1)内部环境与财务报告认定的关系 (2)风险评估与财务报告认定的关系 (3)控制活动与财务报告认定的关系 (4)信息和沟通与财务报告认定的关系 (5)内部监督与财务报告认定的关系
伊利事件
第二节 财务报告内部控制
1
2
内部控制对财务报告的影响 财务报告内部控制的含义
内部控制要素与财务报告认定的关系
3
财务报告由会计人员编制,是会计信息加工后对外 公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日 常控制机制的运行,并受到企业内部控制环境的影 响。
一、内部控制对财务报告的影响 建立内部控制系统的目标之一就是保证财务报告 的可靠性,但保证财务报告的可靠性并不是内部控 制系统的全部。 1.有效的内部控制系统只能合理保证财务报告的 可靠性； 2.另一方面,没有内部控制系统的企业财务报告不 一定不可靠。 3.但财务报告一旦不可靠,则企业的内部控制系统 必定无效。
5.内部控制整合框架阶段：五要素 (1)控制环境 (2)风险评估 (3)控制活动 (4)信息与沟通 (5)监控
内部控制制度PPT
运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
衬底1
三.控制活动
绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
内部控制的依据
1.内部控制的主体
内部控制的设计、执行和考核评价的主体，是单位内部的行政领导、职能部门及其有关工作人员。
2.内部控制的客体
单位内部的经济业务管理活动。
3.内部控制的依据
以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据。 建立健全合理的组织结构，明确部门和个人的职责范围及其责任权限，规定授权处理程序及相互联系、相互制约的办事手续和方法。
四.信息与沟通
企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。 企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
四.信息与沟通
企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。 相关机构或人员串通舞弊。
不相容职务分离控制
01
授权审批控制
02
会计系统控制
03
财产保护控制
04
预算控制
05
内控评价方面课件
3
风险防控必须依靠严密科学的内部控制 风险防控与我们息息相关
内部控制的含义
什么叫内部控制
内部控制是商业银行为实现经营目
标，通过制定和实施一系列制度和
方法，对风险进行事前防范、事中 控制和事后监督纠正的动态过程和 机制。
想一个人
乾隆皇帝
职务控制
握五个控制
授权控制 人员控制
信息控制
审计控制 有没有
住三句话
对不对
做没做
内部控制原则
全面
审慎
有效
独立
我行发展状况
高收益的背后蕴藏着高风险
75%
银行类业务 传统类业务
志存高远 不断超越
工作思路
大力发展负债业务，稳步发展资产业务，加快发展中间业务 风控优先 管理优先 效益优先
三优先理念
内控管理
三优先
三优先
管理 优先
风控 优先
效益 优先
14
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 三优先
内部控制“三优先”
[ 辽宁分行 PPPP]
主 要
1
2 3 4
内
容
内部控制的重要性和必要性
内部控制的定义、目标、原则和要素
当前在内部控制方面存在的问题 学习“三优先”理念
主要内容
一个案例
一个概念
一个理念
内部控制
是生命线
引
言
案例介绍
1
2
魔鬼交易员里森一举搞垮了百年老店 河松街支行行长高山卷逃10.3亿元 农业银行5100万库款被盗
管理 优先
风控 优先 风控优先
1.风险防范必须常抓不懈 2.风险防范无小事
效益 4.防范风险的措施必须与时俱进 优先
内部控制简介及控制风险评价(ppt 47页)
– 第三，评价内部控制的强弱，即评价控制 风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审 计程序，降低审计风险。
第五章 第二节 了解与记录内部控制
– 二、. 业务循环及其分类 – （1）如何划分业务循环，应视企业的业务
性质和规模而定。 – （2）不论如何划分业务循环，注册会计师
– 四、 与审计相关的控制
–
如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单
位内部生成的信息，注册会计师应当考虑用以保证该信息
完整性和准确性的控制可能与审计相关。
如果用以保证经营效率、效果的控制以及对法律法规
遵守的控制与实施审计程序时评价或使用的数据相关，注
册会计师应当考虑这些控制可能与审计相关。
用以保护资产的内部控制可能包括与实现财务报告可
要将主要精力集中在那些影响会计报表反映 的内部控制程序上。
第五章 第二节 了解与记录内部控制
– 二、 业务循环及其分类
– （3）制造业可划分为下列业务循环： – ① 销售与收款循环； – ② 购货与付款循环； – ③ 生产循环； – ④ 筹资与投资循环； – ⑤ 投资与理财循环。
第五章 第二节 了解与记录内部控制
导致内部控制失效； – 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾
于内部控制之上而被规避。 – 由于②和③，会计报表审计总存在一定的控制风险，
控制风险始终应大于零。 – 因此不管内控如何，都要进行实质性测试
第五章 第一节 内部控制目标与要素
– 六.了解内部控制与审计的关系 – （1）不论被审计单位规模大小，都要
– 四、 与审计相关的控制
–
在运用职业判断时，注册会计师应当考虑
行政事业单位内部控制自我评价方法
行政事业单位内部控制自我评价方法Internal control self-assessment is a critical process for administrative institutions to evaluate the effectiveness of their internal control systems. Through self-assessment, organizations can identify strengths and weaknesses in their control mechanisms and take corrective actions to improve overall performance.内部控制自我评价是行政机构评估内部控制系统有效性的关键过程。
通过自我评价，组织可以识别控制机制的优势和劣势，并采取纠正措施来提高整体绩效。
One of the commonly used methods for internal control self-assessment is the COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) framework. This framework provides a structured approach for evaluating and improving internal control systems. It consists of five components - Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information and Communication, and Monitoring Activities. By using the COSO framework, administrative institutions can assess the effectiveness of their internal controls across these different components.内部控制自我评估的常用方法之一是COSO（Treadway委员会赞助组织委员会）框架。
第章内部控制与评价PPT课件
• COSO 2004年最新报告《企业风险管理：整体 框架》，进一步发展了内部控制整体框架。
• 因时间推移、经营环境变化、业务性质改变而削弱或失 效；
• 内部控制无法防止决策失误或判断错误，不能预期那些 导致组织目标无法实现的组织外部事件的发生。
不论设计及执行多么完善，内部控制都只能为组织目标
的实现提供合理保证，而不是绝对保证，控制风险始终
大于零。
6
二、内部控制整体框架
营 告循 经 报遵 作
本质
控制内容
1992年美国COSO报告提出的内部控制概念
5
内部控制的局限性
• 内部控制设计和运行受成本效益原则的局限；
• 有关人员相互勾结、串通舞弊时内部控制失效；
• 执行人员滥用职权（越权、侵权和强权）或屈从于外部 压力而失效；
• 执行人员素质低下或不适应岗位要求；
• 仅针对经常、重复发生的业务而设源自，而非针对舞弊；– 法律因素：法律法规、监管要求等； – 社会因素：文化传统、社会信用、教育基础、
消费者行为； – 科技因素：技术进步、工艺改进、电子商务； – 自然环境因素：自然灾害、环境状况。
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风险损失值=风险影响×风险概率 风险影响：指风险发生可能对项目造成的影响大小； 风险概率：是风险发生可能性的百分比表示，是一种主观 判断。
控 制 环 境 作业
风 险 评 估 业活
控 制 活 动 活动
信息与沟通